Консультации
Телеграм-каналы: Бухгалтерия, налоги, право, Для финансовых организаций10.08.2012
Вопрос:
Банк выпускает пластиковые карты. В соответствии с тарифами на обслуживание Банк возвращает владельцем карт процент от суммы совершенной им покупки. Сумма денежных средств возвращается на карту клиента Банка. Денежные средства клиент может снять в банкомате или кассе Банка.
Должен ли Банк удержать НДФЛ с суммы денежных средств возвращаемых на карту клиента?
Подробно
Банк выпускает пластиковые карты. В соответствии с тарифами на обслуживание Банк возвращает владельцем карт процент от суммы совершенной им покупки. Сумма денежных средств возвращается на карту клиента Банка. Денежные средства клиент может снять в банкомате или кассе Банка.
Должен ли Банк удержать НДФЛ с суммы денежных средств возвращаемых на карту клиента?
10.08.2012
Вопрос:
1.Из Банка увольняется сотрудник – гражданин иностранного государства. На дату последней выплаты дохода указанный сотрудник является налоговым резидентом Российской Федерации, поскольку находился на ее территории более 183 дней в течение предыдущих 12 месяцев, и его доход подлежит налогообложению по ставке 13%. Однако, если он покинет территорию Российской Федерации сразу же после увольнения, то может оказаться, что количество дней пребывания в текущем календарном году будет менее 183.
Должен ли будет Банк по окончании года пересчитать сумму налога и сообщить в налоговую инспекцию о невозможности удержания, если документального подтверждения даты отъезда бывшего сотрудника у Банка не будет.
2.С 1 августа текущего года Банк принимает на работу нового сотрудника – гражданина иностранного государства. Соответственно, до окончания текущего года он останется налоговым нерезидентом Российской Федерации и его доходы будут облагаться по ставке 30%. Его налоговый статус изменится в феврале-марте следующего года.
Приобретая статус налогового резидента Российской Федерации, сможет ли сотрудник подать заявление в налоговые органы о пересчете суммы удержанного в 2012 году налога и возврате ему разницы из бюджета?
Учитывая положения п.3 статьи 226 НК РФ, а также принимая во внимание разъяснения Минфина России (Письма от 16.04.2012г. № 03-04-06/6-113 и от 05.04.2012 № 03-04-05/6-443), может ли Банк сразу же после даты изменения его налогового статуса, не дожидаясь июля – даты, когда налоговый статус физического лица уже не сможет измениться обратно, пересчитать сумму налога на его доход с начала 2013 года по ставке 13% и, с зачетом удержанного в предыдущие месяцы, не удерживать налог на доходы физических лиц в марте-апреле 2013 года?
Подробно
1.Из Банка увольняется сотрудник – гражданин иностранного государства. На дату последней выплаты дохода указанный сотрудник является налоговым резидентом Российской Федерации, поскольку находился на ее территории более 183 дней в течение предыдущих 12 месяцев, и его доход подлежит налогообложению по ставке 13%. Однако, если он покинет территорию Российской Федерации сразу же после увольнения, то может оказаться, что количество дней пребывания в текущем календарном году будет менее 183.
Должен ли будет Банк по окончании года пересчитать сумму налога и сообщить в налоговую инспекцию о невозможности удержания, если документального подтверждения даты отъезда бывшего сотрудника у Банка не будет.
2.С 1 августа текущего года Банк принимает на работу нового сотрудника – гражданина иностранного государства. Соответственно, до окончания текущего года он останется налоговым нерезидентом Российской Федерации и его доходы будут облагаться по ставке 30%. Его налоговый статус изменится в феврале-марте следующего года.
Приобретая статус налогового резидента Российской Федерации, сможет ли сотрудник подать заявление в налоговые органы о пересчете суммы удержанного в 2012 году налога и возврате ему разницы из бюджета?
Учитывая положения п.3 статьи 226 НК РФ, а также принимая во внимание разъяснения Минфина России (Письма от 16.04.2012г. № 03-04-06/6-113 и от 05.04.2012 № 03-04-05/6-443), может ли Банк сразу же после даты изменения его налогового статуса, не дожидаясь июля – даты, когда налоговый статус физического лица уже не сможет измениться обратно, пересчитать сумму налога на его доход с начала 2013 года по ставке 13% и, с зачетом удержанного в предыдущие месяцы, не удерживать налог на доходы физических лиц в марте-апреле 2013 года?
10.08.2012
Вопрос:
При открытии корреспондентского счета Банка в банке-корреспонденте (резиденте) должен ли Банк направлять сообщение об открытии корреспондентского счета в другом банке не только в налоговую инспекцию, а также в Пенсионный фонд и ФСС?
Подробно
При открытии корреспондентского счета Банка в банке-корреспонденте (резиденте) должен ли Банк направлять сообщение об открытии корреспондентского счета в другом банке не только в налоговую инспекцию, а также в Пенсионный фонд и ФСС?
10.08.2012
Вопрос:
В рамках действующей Учетной политики Банка и внутреннего положения о порядке совершения операций по продаже инвестиционных и памятных монет из драгоценных металлов доходы от реализации монет относятся на другие операционные доходы (расходы) Банка, по символам 16306 и 25303 формы 0409102, соответственно.
Пп.13 п.2 статьи 290 НК РФ закреплено, что доходы по операциям купли-продажи монет признаются в виде разницы между ценой реализации и ценой их приобретения.
Должен ли Банк отражать в расчете налогооблагаемой базы выручку от реализации и стоимость реализованных монет развернуто? В частности, по строке 014 Приложения 1 к листу 02 «Выручка от реализации прочего имущества» и строке 060 Приложения 2 к Листу 02 Налоговой декларации по налогу на прибыль?
Вправе ли Банк отнести финансовый итог от реализации монет свернуто на прочие операционные доходы от реализации монет?
Подробно
В рамках действующей Учетной политики Банка и внутреннего положения о порядке совершения операций по продаже инвестиционных и памятных монет из драгоценных металлов доходы от реализации монет относятся на другие операционные доходы (расходы) Банка, по символам 16306 и 25303 формы 0409102, соответственно.
Пп.13 п.2 статьи 290 НК РФ закреплено, что доходы по операциям купли-продажи монет признаются в виде разницы между ценой реализации и ценой их приобретения.
Должен ли Банк отражать в расчете налогооблагаемой базы выручку от реализации и стоимость реализованных монет развернуто? В частности, по строке 014 Приложения 1 к листу 02 «Выручка от реализации прочего имущества» и строке 060 Приложения 2 к Листу 02 Налоговой декларации по налогу на прибыль?
Вправе ли Банк отнести финансовый итог от реализации монет свернуто на прочие операционные доходы от реализации монет?
10.08.2012
Вопрос:
В ходе реструктуризации «дефолтных» облигаций, учтенных в категории «имеющиеся в наличии для продажи» (далее – «дефолтные цб») Банком заключено Соглашение Мены, в соответствии с которым, осуществляется обмен дефолтных ЦБ на новые бумаги Exchange Notes (далее - «новые Ноты»).
В соответствии с условиями обмена, при обмене каждый владелец дефолтных цб получает соответствующий объем новых НОТ и денежный платеж. Для определения причитающегося номинала новых Нот использовался коэффициент Конвертации, рассчитанный исходя из общих принципов.
Так, например, для целей обмена учитывались следующие параметры: непогашенный номинал дефолтных облигаций, невыплаченный купон, штрафные проценты.
В Соглашении Мены в разделе «Определения» дана следующая характеристика: «Передаваемые Ноты» означает 100 000 Нот совокупной стоимостью 100 000 000 руб.
В англоязычной версии Соглашения Мены приводится термин "principal amount", который трактуется Банком как "номинальная стоимость". Иной оценки приобретаемого имущества, которую можно было бы рассматривать в качестве оценочной стоимости новых Нот, Соглашение мены не содержит.
В целях бухгалтерского учета операции мены отражаются в соответствии с п.7.1 Приложения 11 Положения Банка России № 302-П от 26.03.2007г., как операции приобретения и выбытия с использованием счета № 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг». Согласно вышеуказанному пункту, если цена обмена не предусмотрена в договоре и не может быть установлена исходя из условий договора, то получаемая взамен ценная бумага отражается по текущей (справедливой) стоимости.
С учетом вышеуказанного, в целях бухгалтерского учета, новые Ноты были отражены на счете вложений по справедливой (экспертной) оценке, которая по сведениям аналитиков Банка составила 50% от их номинальной стоимости.
По условию мены, зачисление и списание ценных бумаг по счетам депо проводились разными датами: сначала зачисление новых НОТ, спустя несколько дней списание дефолтных цб. По счетам вложений, операции отражались датами в соответствии с выписками по счету депо.
При списании с баланса дефолтных ценных бумаг в балансе образовался убыток, т.к. дефолтные цб приобретались по стоимости, превышающей экспертную оценку новых Нот почти в 2 раза.
1. Корректно ли в рассматриваемом случае применение Банком требований п.7.1. Приложения 11 Положения 302-П в части отражения новых Нот по справедливой (экспертной) оценке.
2. Учитывая отсутствие в договоре мены иной стоимости, следует ли Банку в дату перехода права собственности на Облигации признавать в налоговом учете выбытие Облигаций по «номинальной стоимости» (principal amount) с учетом рыночных границ, установленных ст. 280 НК РФ, и, соответственно, по этой же стоимости учитывать Ноты до момента погашения/выбытия?
Подробно
В ходе реструктуризации «дефолтных» облигаций, учтенных в категории «имеющиеся в наличии для продажи» (далее – «дефолтные цб») Банком заключено Соглашение Мены, в соответствии с которым, осуществляется обмен дефолтных ЦБ на новые бумаги Exchange Notes (далее - «новые Ноты»).
В соответствии с условиями обмена, при обмене каждый владелец дефолтных цб получает соответствующий объем новых НОТ и денежный платеж. Для определения причитающегося номинала новых Нот использовался коэффициент Конвертации, рассчитанный исходя из общих принципов.
Так, например, для целей обмена учитывались следующие параметры: непогашенный номинал дефолтных облигаций, невыплаченный купон, штрафные проценты.
В Соглашении Мены в разделе «Определения» дана следующая характеристика: «Передаваемые Ноты» означает 100 000 Нот совокупной стоимостью 100 000 000 руб.
В англоязычной версии Соглашения Мены приводится термин "principal amount", который трактуется Банком как "номинальная стоимость". Иной оценки приобретаемого имущества, которую можно было бы рассматривать в качестве оценочной стоимости новых Нот, Соглашение мены не содержит.
В целях бухгалтерского учета операции мены отражаются в соответствии с п.7.1 Приложения 11 Положения Банка России № 302-П от 26.03.2007г., как операции приобретения и выбытия с использованием счета № 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг». Согласно вышеуказанному пункту, если цена обмена не предусмотрена в договоре и не может быть установлена исходя из условий договора, то получаемая взамен ценная бумага отражается по текущей (справедливой) стоимости.
С учетом вышеуказанного, в целях бухгалтерского учета, новые Ноты были отражены на счете вложений по справедливой (экспертной) оценке, которая по сведениям аналитиков Банка составила 50% от их номинальной стоимости.
По условию мены, зачисление и списание ценных бумаг по счетам депо проводились разными датами: сначала зачисление новых НОТ, спустя несколько дней списание дефолтных цб. По счетам вложений, операции отражались датами в соответствии с выписками по счету депо.
При списании с баланса дефолтных ценных бумаг в балансе образовался убыток, т.к. дефолтные цб приобретались по стоимости, превышающей экспертную оценку новых Нот почти в 2 раза.
1. Корректно ли в рассматриваемом случае применение Банком требований п.7.1. Приложения 11 Положения 302-П в части отражения новых Нот по справедливой (экспертной) оценке.
2. Учитывая отсутствие в договоре мены иной стоимости, следует ли Банку в дату перехода права собственности на Облигации признавать в налоговом учете выбытие Облигаций по «номинальной стоимости» (principal amount) с учетом рыночных границ, установленных ст. 280 НК РФ, и, соответственно, по этой же стоимости учитывать Ноты до момента погашения/выбытия?
09.08.2012
Вопрос:
10 января 2012 года произошла реорганизация Общества -1 в форме присоединения к нему Общества -2.
20 января 2012 года за 4 квартал 2011 года в налоговые органы были предоставлены:
- Декларация по НДС по Обещству-1 по электронным каналам связи ;
-Декларация по НДС по Обществу-2 заказным письмом с уведомлением (при этом, декларация составлена от имени присоединенного Общества, с печатью и подписью присоединенного Общества-2).
Оплата налога была произведена в полном объеме (включая суммы НДС за присоединенное Общество-2) от имени Общества-1 в налоговые органы Общества-1.
При передаче лицевых счетов Общества-2 в налоговые органы Общества-1, данные декларации по НДС, предоставленной заказным письмом не были учтены.
Таким образом, на лицевом счете Общества -1 возникла переплата.
Налоговые органы Общества-1 предложили следующий вариант выхода из ситуации. Сдать уточненную декларацию за 4 квартал, включив в нее данные Общества-2. Таким образом, это позволило бы отразить начисление налога на лицевом счете Общества-1.
Общество-1 предоставило в налоговые органы уточненную декларацию, включив данные декларации Общества-2.
Однако, по результатам камеральной проверки, налоговыми органами не были приняты к вычету суммы НДС, не оплаченные Обществом-2 по состоянию на 31.12.2011год, со ссылкой на нормы п.5 статьи 162.1. НК РФ. Так, согласно акту, сумма НДС к вычету по не оплаченным Обществом-2 по состоянию на 31.12.2011 г счетам может быть принята правопреемником (т.е. Обществом-2) только после оплаты сумм налога продавцам приобретенных товаров(работ, услуг).
Следует отметить, что Общество-2 составило предварительный передаточный акт по состоянию на июнь 2011 года. По состоянию на 10 января 2012 года были составлены уточнения к передаточному акту, в котором Обществу-1 не были переданы суммы, не оплаченных НДС (Дт счета 19), а были переданы суммы налога, подлежащие оплате по закрытому (не заключительному периоду).
Правомерны ли действия налогового органа по непринятию к вычету сумм НДС?
Подробно
10 января 2012 года произошла реорганизация Общества -1 в форме присоединения к нему Общества -2.
20 января 2012 года за 4 квартал 2011 года в налоговые органы были предоставлены:
- Декларация по НДС по Обещству-1 по электронным каналам связи ;
-Декларация по НДС по Обществу-2 заказным письмом с уведомлением (при этом, декларация составлена от имени присоединенного Общества, с печатью и подписью присоединенного Общества-2).
Оплата налога была произведена в полном объеме (включая суммы НДС за присоединенное Общество-2) от имени Общества-1 в налоговые органы Общества-1.
При передаче лицевых счетов Общества-2 в налоговые органы Общества-1, данные декларации по НДС, предоставленной заказным письмом не были учтены.
Таким образом, на лицевом счете Общества -1 возникла переплата.
Налоговые органы Общества-1 предложили следующий вариант выхода из ситуации. Сдать уточненную декларацию за 4 квартал, включив в нее данные Общества-2. Таким образом, это позволило бы отразить начисление налога на лицевом счете Общества-1.
Общество-1 предоставило в налоговые органы уточненную декларацию, включив данные декларации Общества-2.
Однако, по результатам камеральной проверки, налоговыми органами не были приняты к вычету суммы НДС, не оплаченные Обществом-2 по состоянию на 31.12.2011год, со ссылкой на нормы п.5 статьи 162.1. НК РФ. Так, согласно акту, сумма НДС к вычету по не оплаченным Обществом-2 по состоянию на 31.12.2011 г счетам может быть принята правопреемником (т.е. Обществом-2) только после оплаты сумм налога продавцам приобретенных товаров(работ, услуг).
Следует отметить, что Общество-2 составило предварительный передаточный акт по состоянию на июнь 2011 года. По состоянию на 10 января 2012 года были составлены уточнения к передаточному акту, в котором Обществу-1 не были переданы суммы, не оплаченных НДС (Дт счета 19), а были переданы суммы налога, подлежащие оплате по закрытому (не заключительному периоду).
Правомерны ли действия налогового органа по непринятию к вычету сумм НДС?
06.08.2012
Вопрос:
Наша организация заключила договор купли-продажи, по которому приобретает оборудование. В разделе 7 п.7.1. определен порядок перехода права собственности,
в п.7.2 указано, что «с момента передачи Покупателю и до момента полной оплаты Товар признается находящимся в залоге у Продавца для обеспечения исполнения Покупателем обязанностей по оплате».
Прошу вас дать разъяснения о порядке постановки на учет в качестве основного средства, о порядке бухгалтерского и налогового учета основного средства, о порядке оформления передачи оборудования в залог.
Копию договора прилагаю.
Подробно
Наша организация заключила договор купли-продажи, по которому приобретает оборудование. В разделе 7 п.7.1. определен порядок перехода права собственности,
в п.7.2 указано, что «с момента передачи Покупателю и до момента полной оплаты Товар признается находящимся в залоге у Продавца для обеспечения исполнения Покупателем обязанностей по оплате».
Прошу вас дать разъяснения о порядке постановки на учет в качестве основного средства, о порядке бухгалтерского и налогового учета основного средства, о порядке оформления передачи оборудования в залог.
Копию договора прилагаю.
06.08.2012
Вопрос:
В январе этого года, мы запрашивали у Вас информацию по производственному календарю Башкортостана и Татарстана.
На данный момент нас интересует, производственный календарь, а именно, региональные праздники так и остались, их не отменили?
Подробно
В январе этого года, мы запрашивали у Вас информацию по производственному календарю Башкортостана и Татарстана.
На данный момент нас интересует, производственный календарь, а именно, региональные праздники так и остались, их не отменили?
03.08.2012
Вопрос:
В связи с постановлением правительства РФ №442 от 04.05.2012гг с 1 апреля 12г внесли изменения в порядок определения гарантирующим поставщиком предельных уровней нерегулируемых цен (п. 101):
Гарантирующий поставщик ежемесячно будет определять значение платы за услуги, оказание которых является неотъемлемой частью процесса поставки эл. энергии потребителям ( «АТС», «СО ЕЭС» «ЦФР»), с учетом изменения соотношения объемов электроэнергии, приобретаемой на оптовом и розничных рынках электроэнергии.
Т. О. размер платы за услуги эл. энергии отличен от утвержденных тарифов на эти услуги.
Нужны ли нам какие доп. соглашения заключать с поставщиком, т к цена отлична от тарифов, и в июне контрагент все пересчитал с апреля 2012г. по другим ценам, ссылаясь на закон, сделав корректировочные счета фактуры?
Подробно
В связи с постановлением правительства РФ №442 от 04.05.2012гг с 1 апреля 12г внесли изменения в порядок определения гарантирующим поставщиком предельных уровней нерегулируемых цен (п. 101):
Гарантирующий поставщик ежемесячно будет определять значение платы за услуги, оказание которых является неотъемлемой частью процесса поставки эл. энергии потребителям ( «АТС», «СО ЕЭС» «ЦФР»), с учетом изменения соотношения объемов электроэнергии, приобретаемой на оптовом и розничных рынках электроэнергии.
Т. О. размер платы за услуги эл. энергии отличен от утвержденных тарифов на эти услуги.
Нужны ли нам какие доп. соглашения заключать с поставщиком, т к цена отлична от тарифов, и в июне контрагент все пересчитал с апреля 2012г. по другим ценам, ссылаясь на закон, сделав корректировочные счета фактуры?
03.08.2012
Вопрос:
При оформлении счета-фактуры произошла техническая ошибка в стоимости товара, необходима выставлять корректирочную счет-фактуру или исправить первичную счет-фактуру?
Подробно
При оформлении счета-фактуры произошла техническая ошибка в стоимости товара, необходима выставлять корректирочную счет-фактуру или исправить первичную счет-фактуру?
03.08.2012
Вопрос:
Наша организация реализовала услугу на территорию Узбекистана в июне 12г. (выставив все документы – сч. фактуру (где НДС не облагается) и Акт оказанных услуг). Покупатель отразил у себя в учете наши услуги.
В июле 12г. выяснилось, что данная услуга была реализована ошибочно.
Какие первичные документы нужны для отражения сторно по этой реализации у нашей организации как у продавца, а так же у покупателя?
Подробно
Наша организация реализовала услугу на территорию Узбекистана в июне 12г. (выставив все документы – сч. фактуру (где НДС не облагается) и Акт оказанных услуг). Покупатель отразил у себя в учете наши услуги.
В июле 12г. выяснилось, что данная услуга была реализована ошибочно.
Какие первичные документы нужны для отражения сторно по этой реализации у нашей организации как у продавца, а так же у покупателя?
02.08.2012
Вопрос:
В нашей организации работают иностранные специалисты (со статусом – высококвалифицированные).
Должна ли организация перечислять в Пенсионный Фонд – солидарную часть начислений в размере 10% отчисляемую страховую часть пенсии?
Подробно
В нашей организации работают иностранные специалисты (со статусом – высококвалифицированные).
Должна ли организация перечислять в Пенсионный Фонд – солидарную часть начислений в размере 10% отчисляемую страховую часть пенсии?
02.08.2012
Вопрос:
1. Покупка юридического лица осуществляется через приобретение долей у физических лиц-нерезидентов. Подлежат ли эти доходы обложением налогом на доходы физических лиц?
2. Купленная компания и владелец становятся взаимозависимыми лицами. Подпадает ли ценообразование по сделкам между ними под понятие «контролируемой» сделки? Нужно ли заявлять об этой контролируемой сделке в налоговую инспекцию? Финансирование деятельности компании-нерезидента будет осуществляться по контракту на оказание услуг (например, представление интересов DP-TRADE в Европе, проведение переговоров, запрос информации, т.е. услуги, не требующие многостраничного документального подтверждения) Как подтверждать рыночные цены на услуги в случае налогового контроля?
3. Будет ли организация-резидент выступать налоговым агентом по НДС?
Подробно
1. Покупка юридического лица осуществляется через приобретение долей у физических лиц-нерезидентов. Подлежат ли эти доходы обложением налогом на доходы физических лиц?
2. Купленная компания и владелец становятся взаимозависимыми лицами. Подпадает ли ценообразование по сделкам между ними под понятие «контролируемой» сделки? Нужно ли заявлять об этой контролируемой сделке в налоговую инспекцию? Финансирование деятельности компании-нерезидента будет осуществляться по контракту на оказание услуг (например, представление интересов DP-TRADE в Европе, проведение переговоров, запрос информации, т.е. услуги, не требующие многостраничного документального подтверждения) Как подтверждать рыночные цены на услуги в случае налогового контроля?
3. Будет ли организация-резидент выступать налоговым агентом по НДС?
02.08.2012
Вопрос:
Для решения задачи по автоматизации отражения операций по расчетному счету, организации необходимо указывать в платежных документах, как во входящих, так и в исходящих, дополнительную информацию – код для идентификации платежей.
Прошу разъяснить возможность добавления дополнительной информации в поле «Назначение платежа», в частности, в платежных поручениях на перечисление платежей в бюджет и внебюджетные фонды.
Подробно
Для решения задачи по автоматизации отражения операций по расчетному счету, организации необходимо указывать в платежных документах, как во входящих, так и в исходящих, дополнительную информацию – код для идентификации платежей.
Прошу разъяснить возможность добавления дополнительной информации в поле «Назначение платежа», в частности, в платежных поручениях на перечисление платежей в бюджет и внебюджетные фонды.
01.08.2012
Вопрос:
Наша организация рассматривает проект лизинговой сделки, в соответствии с которой по заявке лизингополучателя – судовладельца (письмо Минфина № 03-03-06/1/800 от 02.12.2011 г.) – лизингодатель ГПБЛ заключает договор с судостроительной организацией на продажу построенного им судна с последующей передачей его в лизинг, предусматривающий переход права собственности на судно после окончания срока лизинга и оплаты всех лизинговых платежей по договору лизинга. Все участники сделки – резиденты РФ. По условиям договора поставки судна и договора лизинга судно должно быть зарегистрировано в Российском международном реестре судов в течение 45 дней после перехода права собственности. В противном случае покупатель/лизингополучатель обязаны перечислить НДС от стоимости судна поставщику-судостроителю/лизингодателю. (п.10 ст. 164 НК РФ). Лизинговое имущество по условиям договора лизинга учитывается на балансе лизингодателя. Регистрируется судно на судовладельца-лизингополучателя.
1. При соблюдении условия о регистрации судна в Российском международном реестре судов облагается ли Судно транспортным налогом у судовладельца-лизингополучателя? (пп.9 п.2 ст. 358 НК РФ)?
2. Облагается ли Судно налогом на имущество у балансодержателя-лизингодателя? (п. 18 ст.381 НК РФ)
3. Договором лизинга предусмотрены ежемесячные лизинговые платежи, которые содержат в себе часть оплаты лизинговых услуг лизингодателя и часть в счет оплаты выкупной стоимости судна, предусмотренной графиком лизинговых платежей. Облагаются ли НДС услуги лизингодателя по лизингу судна в части лизинговых платежей в счет оплаты лизинга?
Подробно
Наша организация рассматривает проект лизинговой сделки, в соответствии с которой по заявке лизингополучателя – судовладельца (письмо Минфина № 03-03-06/1/800 от 02.12.2011 г.) – лизингодатель ГПБЛ заключает договор с судостроительной организацией на продажу построенного им судна с последующей передачей его в лизинг, предусматривающий переход права собственности на судно после окончания срока лизинга и оплаты всех лизинговых платежей по договору лизинга. Все участники сделки – резиденты РФ. По условиям договора поставки судна и договора лизинга судно должно быть зарегистрировано в Российском международном реестре судов в течение 45 дней после перехода права собственности. В противном случае покупатель/лизингополучатель обязаны перечислить НДС от стоимости судна поставщику-судостроителю/лизингодателю. (п.10 ст. 164 НК РФ). Лизинговое имущество по условиям договора лизинга учитывается на балансе лизингодателя. Регистрируется судно на судовладельца-лизингополучателя.
1. При соблюдении условия о регистрации судна в Российском международном реестре судов облагается ли Судно транспортным налогом у судовладельца-лизингополучателя? (пп.9 п.2 ст. 358 НК РФ)?
2. Облагается ли Судно налогом на имущество у балансодержателя-лизингодателя? (п. 18 ст.381 НК РФ)
3. Договором лизинга предусмотрены ежемесячные лизинговые платежи, которые содержат в себе часть оплаты лизинговых услуг лизингодателя и часть в счет оплаты выкупной стоимости судна, предусмотренной графиком лизинговых платежей. Облагаются ли НДС услуги лизингодателя по лизингу судна в части лизинговых платежей в счет оплаты лизинга?
01.08.2012
Вопрос:
Организации, осуществляющие автобусные пассажирские перевозки, применяют специальные налоговые режимы: УСН и ЕНВД.В органы статистики организации пассажирского автомобильного транспорта предоставляют отчет по форме «1- автотранс», утвержденный Приказом Росстата от 18.08.2011 № 365.
Является ли обязанностью организаций, применяющих УСН и ЕНВД предоставлять в органы статистики отчет по форме «1-автотранс»?
Подробно
Организации, осуществляющие автобусные пассажирские перевозки, применяют специальные налоговые режимы: УСН и ЕНВД.В органы статистики организации пассажирского автомобильного транспорта предоставляют отчет по форме «1- автотранс», утвержденный Приказом Росстата от 18.08.2011 № 365.
Является ли обязанностью организаций, применяющих УСН и ЕНВД предоставлять в органы статистики отчет по форме «1-автотранс»?
01.08.2012
Вопрос:
Наша организация рассматривает проект лизинговой сделки, в соответствии с которой по заявке лизингополучателя – судовладельца (письмо Минфина № 03-03-06/1/800 от 02.12.2011 г.) – лизингодатель ГПБЛ заключает договор с судостроительной организацией на продажу построенного последним судна с последующей передачей его в лизинг, предусматривающий переход права собственности на судно после окончания срока лизинга и оплаты всех лизинговых платежей по договору лизинга. Все участники сделки – резиденты РФ. По условиям договора поставки судна и договора лизинга судно должно быть зарегистрировано в Российском международном реестре судов в течение 45 дней после перехода права собственности. В противном случае покупатель/лизингополучатель обязаны перечислить НДС от стоимости судна поставщику-судостроителю/лизингодателю. (п.10 ст. 164 НК РФ). Судно регистрируется на судовладельца – лизингополучателя.
1. Облагается ли НДС реализация судна от судостроителя к лизингодателю при соблюдении условия о регистрации судна в Российском международном реестре судов в течение 45 дней после перехода права собственности?
2. Облагается ли НДС реализация судна от лизингодателя к лизингополучателю после окончания срока лизинга при соблюдении условия о регистрации судна в Российском международном реестре судов в течение 45 дней после перехода права собственности?
3. Облагаются ли авансы, уплаченные лизингодателем по договору продажи судна судостроителю в счет оплаты судна?
4. Договором лизинга предусмотрены ежемесячные лизинговые платежи, которые содержат в себе часть оплаты лизинговых услуг лизингодателя (облагается НДС) и часть в счет оплаты выкупной стоимости судна, предусмотренной графиком лизинговых платежей. Облагаются ли авансы в виде лизинговых платежей в счет оплаты выкупной стоимости лизингового имущества после окончания срока лизинга НДС, и должен ли лизингодатель уплачивать НДС в бюджет с полученных авансов в счет выкупной стоимости лизингового имущества?
Подробно
Наша организация рассматривает проект лизинговой сделки, в соответствии с которой по заявке лизингополучателя – судовладельца (письмо Минфина № 03-03-06/1/800 от 02.12.2011 г.) – лизингодатель ГПБЛ заключает договор с судостроительной организацией на продажу построенного последним судна с последующей передачей его в лизинг, предусматривающий переход права собственности на судно после окончания срока лизинга и оплаты всех лизинговых платежей по договору лизинга. Все участники сделки – резиденты РФ. По условиям договора поставки судна и договора лизинга судно должно быть зарегистрировано в Российском международном реестре судов в течение 45 дней после перехода права собственности. В противном случае покупатель/лизингополучатель обязаны перечислить НДС от стоимости судна поставщику-судостроителю/лизингодателю. (п.10 ст. 164 НК РФ). Судно регистрируется на судовладельца – лизингополучателя.
1. Облагается ли НДС реализация судна от судостроителя к лизингодателю при соблюдении условия о регистрации судна в Российском международном реестре судов в течение 45 дней после перехода права собственности?
2. Облагается ли НДС реализация судна от лизингодателя к лизингополучателю после окончания срока лизинга при соблюдении условия о регистрации судна в Российском международном реестре судов в течение 45 дней после перехода права собственности?
3. Облагаются ли авансы, уплаченные лизингодателем по договору продажи судна судостроителю в счет оплаты судна?
4. Договором лизинга предусмотрены ежемесячные лизинговые платежи, которые содержат в себе часть оплаты лизинговых услуг лизингодателя (облагается НДС) и часть в счет оплаты выкупной стоимости судна, предусмотренной графиком лизинговых платежей. Облагаются ли авансы в виде лизинговых платежей в счет оплаты выкупной стоимости лизингового имущества после окончания срока лизинга НДС, и должен ли лизингодатель уплачивать НДС в бюджет с полученных авансов в счет выкупной стоимости лизингового имущества?
31.07.2012
Вопрос:
У нас возник следующий вопрос, касательно таможенного досмотра (осмотра) товара и ответственности таможенных органов за причинение вреда товару во время досмотра.
Ситуация:
Во время таможенного досмотра товара (например: рулон с упаковочной пленкой) сотрудниками таможни была вскрыта упаковка товара (разрезана защитная пленка, в которую были завернуты рулоны с дорогостоящей упаковочной пленкой – для нас это товар), в результате чего товару был причинен ущерб (рулоны с упаковочной пленкой были разрезаны вглубь). Следовательно, товар в таком состоянии не может быть реализован конечному потребителю.
1. Каковы существующие порядки таможенного досмотра и таможенного осмотра товара, чем они регулируются и в каких случаях проводятся?
2. Какой существующий порядок отбора образцов товара, чем он регулируется и в каких случаях проводится?
3. Можно ли оспорить решение сотрудника таможенного органа о проведении таможенного досмотра товара?
4. Существует ли ответственность работников таможенных органов за неправомерный досмотр товара и ущерб, причиненный товару, во время такого досмотра?
5. Возможно, ли в описанной выше ситуации, собственнику товара получить возмещение от таможенного органа за ущерб, причиненный товару, сотрудником таможенного органа?
Подробно
У нас возник следующий вопрос, касательно таможенного досмотра (осмотра) товара и ответственности таможенных органов за причинение вреда товару во время досмотра.
Ситуация:
Во время таможенного досмотра товара (например: рулон с упаковочной пленкой) сотрудниками таможни была вскрыта упаковка товара (разрезана защитная пленка, в которую были завернуты рулоны с дорогостоящей упаковочной пленкой – для нас это товар), в результате чего товару был причинен ущерб (рулоны с упаковочной пленкой были разрезаны вглубь). Следовательно, товар в таком состоянии не может быть реализован конечному потребителю.
1. Каковы существующие порядки таможенного досмотра и таможенного осмотра товара, чем они регулируются и в каких случаях проводятся?
2. Какой существующий порядок отбора образцов товара, чем он регулируется и в каких случаях проводится?
3. Можно ли оспорить решение сотрудника таможенного органа о проведении таможенного досмотра товара?
4. Существует ли ответственность работников таможенных органов за неправомерный досмотр товара и ущерб, причиненный товару, во время такого досмотра?
5. Возможно, ли в описанной выше ситуации, собственнику товара получить возмещение от таможенного органа за ущерб, причиненный товару, сотрудником таможенного органа?
31.07.2012
Вопрос:
На предприятии оптовой торговли периодически возникает необходимость в отражении следующих хозяйственных операций:
частичный возврат некачественного товара от покупателя, как принятого на учет покупателем со скрытыми дефектами, обнаруженными после приема товара, так и не принятого на учет товара;
частичный возврат товара не принятого на учет покупателем по причинам не связанным с качеством товара (отказ покупателя, вычерк);
исправление ошибок допущенных в документах при оформлении реализации в наименовании товара, количестве единиц, стоимости товара или сумме НДС.
Прошу разъяснить:
1) Какими первичными документами должны оформляться данные хозяйственные операции?
2) Нужно ли вносить изменения в первичные документы, оформленные при первоначальной отгрузке?
3) В каком периоде и как в бухгалтерском учете должны отражаться данные хозяйственные операции у покупателя и у поставщика?
4) Правомерно ли в каком-то из указанных случаев использование корректировочного счета-фактуры?
5) Правомерно ли в каком-то из указанных случаев использовать исправительный счет-фактуру?
6) Какими первичными документами должно сопровождаться оформление исправительного счета-фактуры?
7) Требуется ли в бухгалтерском учете обособленное ведение некачественного товара у поставщика после возврата от покупателя и какими нормативными актами регулируется?
Подробно
На предприятии оптовой торговли периодически возникает необходимость в отражении следующих хозяйственных операций:
частичный возврат некачественного товара от покупателя, как принятого на учет покупателем со скрытыми дефектами, обнаруженными после приема товара, так и не принятого на учет товара;
частичный возврат товара не принятого на учет покупателем по причинам не связанным с качеством товара (отказ покупателя, вычерк);
исправление ошибок допущенных в документах при оформлении реализации в наименовании товара, количестве единиц, стоимости товара или сумме НДС.
Прошу разъяснить:
1) Какими первичными документами должны оформляться данные хозяйственные операции?
2) Нужно ли вносить изменения в первичные документы, оформленные при первоначальной отгрузке?
3) В каком периоде и как в бухгалтерском учете должны отражаться данные хозяйственные операции у покупателя и у поставщика?
4) Правомерно ли в каком-то из указанных случаев использование корректировочного счета-фактуры?
5) Правомерно ли в каком-то из указанных случаев использовать исправительный счет-фактуру?
6) Какими первичными документами должно сопровождаться оформление исправительного счета-фактуры?
7) Требуется ли в бухгалтерском учете обособленное ведение некачественного товара у поставщика после возврата от покупателя и какими нормативными актами регулируется?
30.07.2012
Вопрос:
Имеются облигации кредитной организации, в условиях выпуска которых предусмотрен выкуп.
Правильно ли Банк понимает, что выкуп приравнивается к погашению, соответственно, доначисляется дисконт, т.к. ценные бумаги были куплены по цене ниже номинала. Или выкуп ценных бумаг надо рассматривать как продажу, соответственно дисконт не доначислять?
Подробно
Имеются облигации кредитной организации, в условиях выпуска которых предусмотрен выкуп.
Правильно ли Банк понимает, что выкуп приравнивается к погашению, соответственно, доначисляется дисконт, т.к. ценные бумаги были куплены по цене ниже номинала. Или выкуп ценных бумаг надо рассматривать как продажу, соответственно дисконт не доначислять?
30.07.2012
Вопрос:
1. Имеет ли право юридическое лицо, имеющее валютный кредит, оплачивать проценты за пользование кредитом в рублях Российской Федерации со своего расчетного счета, по внутреннему курсу Банка?
2. Если возможность оплаты процентов в рублях РФ по валютному кредиту существует, по каким символам необходимо отражать полученную сумму в размере суммы процентов по курсу ЦБ на дату совершения операции и курсовую (суммовую) разницу между внутренним курсом Банка и курсом ЦБ?
Подробно
1. Имеет ли право юридическое лицо, имеющее валютный кредит, оплачивать проценты за пользование кредитом в рублях Российской Федерации со своего расчетного счета, по внутреннему курсу Банка?
2. Если возможность оплаты процентов в рублях РФ по валютному кредиту существует, по каким символам необходимо отражать полученную сумму в размере суммы процентов по курсу ЦБ на дату совершения операции и курсовую (суммовую) разницу между внутренним курсом Банка и курсом ЦБ?
30.07.2012
Вопрос:
Банк заключил синдицированный договор с юридическим лицом в октябре 2011г. На момент заключения договора Заемщик не имел международного рейтинга, а также не давал согласия на предоставление информации в бюро кредитных историй.
Надо ли отражать по коду 8808 отчетности по форме 0409135 второй транш кредита, если он был выдан в апреле 2012 года, то есть после 31.12.2011г.?
Подробно
Банк заключил синдицированный договор с юридическим лицом в октябре 2011г. На момент заключения договора Заемщик не имел международного рейтинга, а также не давал согласия на предоставление информации в бюро кредитных историй.
Надо ли отражать по коду 8808 отчетности по форме 0409135 второй транш кредита, если он был выдан в апреле 2012 года, то есть после 31.12.2011г.?
30.07.2012
Вопрос:
1. В случае, когда ссуда признается реструктурированной и одновременно финансовое состояние заемщика на протяжении последнего завершенного и текущего года оценено не хуже, чем «среднее», может Банк оценить качество обслуживания долга по ссуде, как «хорошее» в соответствии с подпунктом 3.7.2.2 Положения № 254-П?
2. Если по кредиту была непогашенная просроченная задолженность, возникшая ранее 180 календарных дней, как правильно, в соответствии с подпунктом 3.7.2.3 Положения № 254-П, считать количество дней просрочки, начиная с даты возникновения просроченных платежей или расчет ограничивается 180 днями?
Подробно
1. В случае, когда ссуда признается реструктурированной и одновременно финансовое состояние заемщика на протяжении последнего завершенного и текущего года оценено не хуже, чем «среднее», может Банк оценить качество обслуживания долга по ссуде, как «хорошее» в соответствии с подпунктом 3.7.2.2 Положения № 254-П?
2. Если по кредиту была непогашенная просроченная задолженность, возникшая ранее 180 календарных дней, как правильно, в соответствии с подпунктом 3.7.2.3 Положения № 254-П, считать количество дней просрочки, начиная с даты возникновения просроченных платежей или расчет ограничивается 180 днями?
30.07.2012
Вопрос:
По полученному Банком, как участником клиринга, отчету по обязательствам участника клиринговых расчетов по комиссионному вознаграждению за 02.07.2012г., к оплате подлежит:
• комиссия фондовой бирже ММВБ в сумме 16 623,54 руб., состоящая из абонентской платы за период с 01.04.2012г по 30.06.2012г., и оборотной части за 02.07.2012г.;
• комиссия за клиринг в сумме 103,51 руб. по оборотной части за 02.07.2012г.;
• вознаграждение за ИТС в сумме 95,86 руб. по оборотной части за 02.07.2012г.
На каком символе Отчета о прибылях и убытках корректно отражать указанные комиссии и вознаграждение:
23109 «Комиссия профессионального участника РЦБ, уплаченная за расчетные операции на ММВБ»
или
25206 «Комиссия, уплаченная за расчетные операции на ММВБ, руб.».
Подробно
По полученному Банком, как участником клиринга, отчету по обязательствам участника клиринговых расчетов по комиссионному вознаграждению за 02.07.2012г., к оплате подлежит:
• комиссия фондовой бирже ММВБ в сумме 16 623,54 руб., состоящая из абонентской платы за период с 01.04.2012г по 30.06.2012г., и оборотной части за 02.07.2012г.;
• комиссия за клиринг в сумме 103,51 руб. по оборотной части за 02.07.2012г.;
• вознаграждение за ИТС в сумме 95,86 руб. по оборотной части за 02.07.2012г.
На каком символе Отчета о прибылях и убытках корректно отражать указанные комиссии и вознаграждение:
23109 «Комиссия профессионального участника РЦБ, уплаченная за расчетные операции на ММВБ»
или
25206 «Комиссия, уплаченная за расчетные операции на ММВБ, руб.».
30.07.2012
Вопрос:
1. Какие нормативные ограничения есть на количество открытых расчетных счетов в рублях на одно юридическое лицо в одной кредитной организации (для осуществления однотипных расчетов, не специальных) и в каких нормативных документах они закреплены? Речь о расчетных счетах, исключая прочие специальные, транзитные, валютные и т.д.?
2. Можно ли открыть в кредитной организации технические субсчета для расчетного счета клиента, которые выглядят как расчетные – 20 знаков, и начинаются с 40702810, привязав их к официальному расчетному счету клиента 40702810 и в рамках договора обслуживания р/с определить, что все внешние платежи с реквизитами, включающими номер технического счета, автоматически перечисляются на официальный расчетный счет клиента?
Правомерно ли, с позиции Положения 2-П, указывать в реквизитах платежного поручения номер технического субсчета, а не расчетного счета получателя, открытого в банке?
Какие риски могут возникнуть у Банка в случае открытия указанных счетов?
Подробно
1. Какие нормативные ограничения есть на количество открытых расчетных счетов в рублях на одно юридическое лицо в одной кредитной организации (для осуществления однотипных расчетов, не специальных) и в каких нормативных документах они закреплены? Речь о расчетных счетах, исключая прочие специальные, транзитные, валютные и т.д.?
2. Можно ли открыть в кредитной организации технические субсчета для расчетного счета клиента, которые выглядят как расчетные – 20 знаков, и начинаются с 40702810, привязав их к официальному расчетному счету клиента 40702810 и в рамках договора обслуживания р/с определить, что все внешние платежи с реквизитами, включающими номер технического счета, автоматически перечисляются на официальный расчетный счет клиента?
Правомерно ли, с позиции Положения 2-П, указывать в реквизитах платежного поручения номер технического субсчета, а не расчетного счета получателя, открытого в банке?
Какие риски могут возникнуть у Банка в случае открытия указанных счетов?
30.07.2012
Вопрос:
Отражается ли в отчетной форме 0409115, а именно, в подпункте 1.2.1 пункта 1 и подпункте 2.2.1 пункта 2 раздела «Справочно», кредит, выданный физическому лицу на приобретение нежилого коммерческого помещения под залог квартиры, если договор об ипотеке (залоге квартиры) на момент выдачи зарегистрирован.
Подробно
Отражается ли в отчетной форме 0409115, а именно, в подпункте 1.2.1 пункта 1 и подпункте 2.2.1 пункта 2 раздела «Справочно», кредит, выданный физическому лицу на приобретение нежилого коммерческого помещения под залог квартиры, если договор об ипотеке (залоге квартиры) на момент выдачи зарегистрирован.
30.07.2012
Вопрос:
Какова правовая и экономическая суть операций по взиманию Банком платы за поддержание неиспользованного лимита кредитной линии, следует ли эту плату квалифицировать как проценты по размещенным средствам Банка или это комиссия за услуги, предоставленные Банком, если в Тарифах Банка и кредитных договора используются различные формулировки, а именно:
в Тарифах - «Ежемесячная плата за поддержание неиспользованного лимита кредитной линии с лимитом задолженности либо с лимитом выдачи»; «Ежемесячная плата за поддержание неиспользованного лимита по овердрафту»
в договорах с юридическими лицами - «Процентная ставка за поддержание неиспользованного лимита в форме «овердрафт» устанавливается в размере 0,5 (Ноль целых пять десятых) процента годовых»;
в договорах с физическими лицами - «За поддержание лимита открытой кредитной линии заемщик уплачивает Банку 0,5% (Ноль целых пять десятых) процентов годовых от суммы неиспользованного лимита».
Подробно
Какова правовая и экономическая суть операций по взиманию Банком платы за поддержание неиспользованного лимита кредитной линии, следует ли эту плату квалифицировать как проценты по размещенным средствам Банка или это комиссия за услуги, предоставленные Банком, если в Тарифах Банка и кредитных договора используются различные формулировки, а именно:
в Тарифах - «Ежемесячная плата за поддержание неиспользованного лимита кредитной линии с лимитом задолженности либо с лимитом выдачи»; «Ежемесячная плата за поддержание неиспользованного лимита по овердрафту»
в договорах с юридическими лицами - «Процентная ставка за поддержание неиспользованного лимита в форме «овердрафт» устанавливается в размере 0,5 (Ноль целых пять десятых) процента годовых»;
в договорах с физическими лицами - «За поддержание лимита открытой кредитной линии заемщик уплачивает Банку 0,5% (Ноль целых пять десятых) процентов годовых от суммы неиспользованного лимита».
30.07.2012
Вопрос:
Вправе ли Банк, зафиксировав в учетной политике для целей налогообложения, использовать при определении уровня процентов, принимаемых в расходы (на основании), по отдельным группам долговых обязательств, различные способы расчета предельного уровня процентов за отчетный (налоговый) период, а именно:
в размере, который существенно не отклоняется от среднего уровня процентов по обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях (при наличии таких обязательств) – в части обязательств по депозитам физических и юридических лиц
в размере, не превышающем величину ставки рефинансирования Банка России, с учетом установленных коэффициентов - в части сделок прямого РЕПО (рассматриваемого Банком в налоговом учете как средства займа).
Подробно
Вправе ли Банк, зафиксировав в учетной политике для целей налогообложения, использовать при определении уровня процентов, принимаемых в расходы (на основании), по отдельным группам долговых обязательств, различные способы расчета предельного уровня процентов за отчетный (налоговый) период, а именно:
в размере, который существенно не отклоняется от среднего уровня процентов по обязательствам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях (при наличии таких обязательств) – в части обязательств по депозитам физических и юридических лиц
в размере, не превышающем величину ставки рефинансирования Банка России, с учетом установленных коэффициентов - в части сделок прямого РЕПО (рассматриваемого Банком в налоговом учете как средства займа).
30.07.2012
Вопрос:
Имеются ли у заявителя при банкротстве правовые основания не осуществлять/снизить уплату судебных расходов и вознаграждения арбитражному управляющему и иных, подлежащих уплате при вынесении решения о ликвидации должника при процедуре банкротства выплат, в ситуации, когда у должника отсутствуют средства, необходимые для оплаты указанных расходов (пункт 3 статьи 59 Закона «О несостоятельности (банкротстве)», дают ли такие правовые основания положения абзаца восьмого пункта 1 статьи 57 Закона «О несостоятельности (банкротстве)», если у должника:
на дату введения конкурсного производства активов не было;
на дату введения процедуры наблюдения активы присутствовали.
Подробно
Имеются ли у заявителя при банкротстве правовые основания не осуществлять/снизить уплату судебных расходов и вознаграждения арбитражному управляющему и иных, подлежащих уплате при вынесении решения о ликвидации должника при процедуре банкротства выплат, в ситуации, когда у должника отсутствуют средства, необходимые для оплаты указанных расходов (пункт 3 статьи 59 Закона «О несостоятельности (банкротстве)», дают ли такие правовые основания положения абзаца восьмого пункта 1 статьи 57 Закона «О несостоятельности (банкротстве)», если у должника:
на дату введения конкурсного производства активов не было;
на дату введения процедуры наблюдения активы присутствовали.
30.07.2012
Вопрос:
Согласно Положению Банка России от 26.03.2007г. 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», Банк отражает в бухгалтерском учете приобретение долговых ценных бумаг следующими проводками:
Начисление ПКД производится в следующих случаях: в последний рабочий день месяца, а также при совершении в течение месяца операций с ценными бумагами.
Если долговые ценные бумаги приобретены по цене ниже номинальной стоимости, образуется дисконт, который начисляется в последний рабочий день месяца, а также при совершении в течение месяца операций с ценными бумагами.
Правомерно ли Банк считает, что в случае приобретения ценных бумаг по цене выше номинальной стоимости, премия по долговым ценным бумагам есть величина обратная дисконту. Следовательно, ее бухгалтерский учет должен быть зеркальным, сумма премии распределяется на весь период обращения долговой ценной бумаги с даты приобретения и отражается в последний рабочий день месяца; при продаже (погашении) ценных бумаг, приобретенных ранее, в день продажи (погашения); при погашении НКД по ценной бумаге:
Подробно
Согласно Положению Банка России от 26.03.2007г. 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», Банк отражает в бухгалтерском учете приобретение долговых ценных бумаг следующими проводками:
| № п/п | Дт | Кт | Сумма |
| 1. | 502 (лицевой счет учета соответствующего выпуска) | 474 | Цена сделки по приобретению |
| 2. | 502 (лицевой счет учета соответствующего выпуска) | 474 | Уплаченный НКД при приобретении |
| 3. | 502 (лицевой счет учета соответствующего выпуска) | 474 | Комиссия биржи ММВБ при приобретении |
| № п/п | Дт | Кт | Сумма |
| 1. | 502 (лицевой счет учета ПКД начисленногой) | 70601 | Начисление ПКД |
| № п/п | Дт | Кт | Сумма |
| 1. | 502 (лицевой счет учета дисконта начисленного) | 70601 | Начисление дисконта |
| № п/п | Дт | Кт | Сумма |
| 1. | 70606 | 502(лицевой счет учета премии) | Премия |
30.07.2012
Вопрос:
1. На балансе Банка с апреля месяца числится просроченная задолженность по процентам по кредитному договору. Банк отразил проценты на внебалансовом счете 91604 «Неполученные проценты по просроченной задолженности». При поступлении денежных средств в мае от клиента (в размере апрель-май соответственно), банк списывает задолженность с внебалансового счета, и отражает уплаченные проценты по балансу следующими проводками:
Д-т 99999
К-т 91604 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам»,
и
Д-т 47427 «Требования по получению процентов»
К-т 70601 «Процентные доходы по кредитным операциям».
При составлении проводок по списанию денежных средств со счета клиента в счет погашения задолженности по процентам используется ли счет 45912 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам…» в части погашения процентов за апрель?
2. Для процентных платежей юридических лиц по кредитным операциям в Банке открыт лицевой счет на балансовом счете 47422 «Расчеты с клиентами по кредитным операциям». Этот счет служит для учета авансовых платежей по уплаченным процентным доходам до наступления даты начисления процентов. При поступлении денежных средств делаются следующие проводки:
Дт расчетных счетов клиентов и иных счетов по учету денежных средств
Кт 47422 «Расчеты с клиентами по кредитным операциям»
После начисления процентов (дата оговорена в договоре):
Дт 47422 «Расчеты с клиентами по кредитным операциям»
Кт 47427 «Требования банка по получению процентов» – по лицевому счету ссуды.
Если сумма фактически перечисленных денежных средств больше расчетной величины, то разница может быть признана в качестве дохода полностью или частично в зависимости от того, приходится ли она на текущей период или относится к будущим периодам. При этом в балансе Банка оставшаяся сумма относится на доходы будущих периодов:
Дт 47422 «Расчеты с клиентами по кредитным операциям»
Кт 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям».
После начисления процентов в следующем отчетном периоде делаются следующие проводки:
Дт 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям»
Кт 47427 «Требования банка по получению процентов».
И соответственно оставшаяся часть полученных авансом денежных средств списывается на доходы в части, приходящейся на прошедший временной интервал:
Дт 47427 «Требования банка по получению процентов»
Кт 70601 «Доходы» - по лицевому счету «Процентные доходы по предоставленным кредитам» – на сумму причитающихся Банку процентов за истекший период.
Данный порядок закреплен в Учетной политике Банка.
Правомерно ли использование счета №47422 «Обязательства банка» – по лицевому счету «Расчеты с клиентами по кредитным операциям» для отражения процентных доходов по кредитным операциям, полученных авансом?
3. Подлежит ли отражению на внебалансовом счете 91417 «Неиспользованные лимиты по получению межбанковских средств в виде «овердрафт» и под «лимит задолженности» лимит кредитования Банком России в рамках положений Банка России №236-П и № 312-П в случае, если это не прописано в Учетной политике Банка?
Подробно
1. На балансе Банка с апреля месяца числится просроченная задолженность по процентам по кредитному договору. Банк отразил проценты на внебалансовом счете 91604 «Неполученные проценты по просроченной задолженности». При поступлении денежных средств в мае от клиента (в размере апрель-май соответственно), банк списывает задолженность с внебалансового счета, и отражает уплаченные проценты по балансу следующими проводками:
Д-т 99999
К-т 91604 «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам»,
и
Д-т 47427 «Требования по получению процентов»
К-т 70601 «Процентные доходы по кредитным операциям».
При составлении проводок по списанию денежных средств со счета клиента в счет погашения задолженности по процентам используется ли счет 45912 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам…» в части погашения процентов за апрель?
2. Для процентных платежей юридических лиц по кредитным операциям в Банке открыт лицевой счет на балансовом счете 47422 «Расчеты с клиентами по кредитным операциям». Этот счет служит для учета авансовых платежей по уплаченным процентным доходам до наступления даты начисления процентов. При поступлении денежных средств делаются следующие проводки:
Дт расчетных счетов клиентов и иных счетов по учету денежных средств
Кт 47422 «Расчеты с клиентами по кредитным операциям»
После начисления процентов (дата оговорена в договоре):
Дт 47422 «Расчеты с клиентами по кредитным операциям»
Кт 47427 «Требования банка по получению процентов» – по лицевому счету ссуды.
Если сумма фактически перечисленных денежных средств больше расчетной величины, то разница может быть признана в качестве дохода полностью или частично в зависимости от того, приходится ли она на текущей период или относится к будущим периодам. При этом в балансе Банка оставшаяся сумма относится на доходы будущих периодов:
Дт 47422 «Расчеты с клиентами по кредитным операциям»
Кт 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям».
После начисления процентов в следующем отчетном периоде делаются следующие проводки:
Дт 61301 «Доходы будущих периодов по кредитным операциям»
Кт 47427 «Требования банка по получению процентов».
И соответственно оставшаяся часть полученных авансом денежных средств списывается на доходы в части, приходящейся на прошедший временной интервал:
Дт 47427 «Требования банка по получению процентов»
Кт 70601 «Доходы» - по лицевому счету «Процентные доходы по предоставленным кредитам» – на сумму причитающихся Банку процентов за истекший период.
Данный порядок закреплен в Учетной политике Банка.
Правомерно ли использование счета №47422 «Обязательства банка» – по лицевому счету «Расчеты с клиентами по кредитным операциям» для отражения процентных доходов по кредитным операциям, полученных авансом?
3. Подлежит ли отражению на внебалансовом счете 91417 «Неиспользованные лимиты по получению межбанковских средств в виде «овердрафт» и под «лимит задолженности» лимит кредитования Банком России в рамках положений Банка России №236-П и № 312-П в случае, если это не прописано в Учетной политике Банка?
30.07.2012
Вопрос:
В связи с вступлением в действие с 01 января 2012 года Указания № 2553-У Банк перенес 10 января 2012 года учет капитальных вложений по приобретению здания, временно неиспользуемого в основной деятельности, с балансового счета 60701 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов» на балансовый счет 60705 «Вложения в сооружение (строительство) объектов недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности».
Первоначально здание приобреталось с целью получения дохода от передачи в аренду, но требовало проведения реконструкции для ввода его в эксплуатацию.
В настоящее время Банком изменено назначение использования указанного объекта. Принято решение о проведении реконструкции здания для использования его в качестве офиса для размещения представительства Банка.
Возможен ли в данном случае прямой перенос остатка вложений Банка в указанный объект с балансового счета 60705 на балансовый счет 60701 и отражение на последнем до завершения реконструкции и ввода офиса в эксплуатацию.
Подробно
В связи с вступлением в действие с 01 января 2012 года Указания № 2553-У Банк перенес 10 января 2012 года учет капитальных вложений по приобретению здания, временно неиспользуемого в основной деятельности, с балансового счета 60701 «Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов» на балансовый счет 60705 «Вложения в сооружение (строительство) объектов недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности».
Первоначально здание приобреталось с целью получения дохода от передачи в аренду, но требовало проведения реконструкции для ввода его в эксплуатацию.
В настоящее время Банком изменено назначение использования указанного объекта. Принято решение о проведении реконструкции здания для использования его в качестве офиса для размещения представительства Банка.
Возможен ли в данном случае прямой перенос остатка вложений Банка в указанный объект с балансового счета 60705 на балансовый счет 60701 и отражение на последнем до завершения реконструкции и ввода офиса в эксплуатацию.
30.07.2012
Вопрос:
Подотчетное лицо получает денежные средства из кассы либо путем безналичного перечисления денежных средств на текущий счет с дальнейшим снятием этих средств на различные нужды: хозяйственные расходы, командировочные расходы и т.д.
На практике очень часто возникают ситуации, когда подотчетное лицо экстренно убывает в командировку и не успевает отчитаться за ранее полученные денежные средства под отчет на хозяйственные расходы. Ему выдается новая сумма под отчет на командировочные расходы.
Согласно пункту 4.4. Положения № 373-П выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег.
В соответствии с требованиями Положения № 302-П в аналитическом учете по счетам учета расчетов с подотчетными лицами (балансовые счета 60307/60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам») ведутся лицевые счета, открываемые каждому работнику, получающему денежные средства под отчет, и по целевому назначению подотчетных сумм.
Необходимо ли Банку открыть отдельные лицевые счета в соответствии с требованиями Положения ЦБ № 302-П одному сотруднику в разрезе расходов по целевому назначению (отдельный лицевой счет на хозяйственные расходы и отдельный лицевой счет на командировочные расходы).
Будут ли при этом нарушены требования Положения № 373-П в случае, если имеется задолженность подотчетного лица по сумме, выданной на хозяйственные расходы при выдаче новой суммы на командировочные расходы при учете данных сумм на разных лицевых счетах?
Подробно
Подотчетное лицо получает денежные средства из кассы либо путем безналичного перечисления денежных средств на текущий счет с дальнейшим снятием этих средств на различные нужды: хозяйственные расходы, командировочные расходы и т.д.
На практике очень часто возникают ситуации, когда подотчетное лицо экстренно убывает в командировку и не успевает отчитаться за ранее полученные денежные средства под отчет на хозяйственные расходы. Ему выдается новая сумма под отчет на командировочные расходы.
Согласно пункту 4.4. Положения № 373-П выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег.
В соответствии с требованиями Положения № 302-П в аналитическом учете по счетам учета расчетов с подотчетными лицами (балансовые счета 60307/60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам») ведутся лицевые счета, открываемые каждому работнику, получающему денежные средства под отчет, и по целевому назначению подотчетных сумм.
Необходимо ли Банку открыть отдельные лицевые счета в соответствии с требованиями Положения ЦБ № 302-П одному сотруднику в разрезе расходов по целевому назначению (отдельный лицевой счет на хозяйственные расходы и отдельный лицевой счет на командировочные расходы).
Будут ли при этом нарушены требования Положения № 373-П в случае, если имеется задолженность подотчетного лица по сумме, выданной на хозяйственные расходы при выдаче новой суммы на командировочные расходы при учете данных сумм на разных лицевых счетах?
30.07.2012
Вопрос:
Физическое лицо является заемщиком Банка, а его супруга выступает залогодателем по кредиту третьего лица.
Будут ли для целей расчета норматива Н6 супруг и третье лицо считаться группой взаимосвязанных заемщиков?
Подробно
Физическое лицо является заемщиком Банка, а его супруга выступает залогодателем по кредиту третьего лица.
Будут ли для целей расчета норматива Н6 супруг и третье лицо считаться группой взаимосвязанных заемщиков?
30.07.2012
Вопрос:
Вправе ли банк при выпуске банковской карты с овердрафтом удерживать комиссию за выпуск карты за счет предоставленного овердрафта (т.е. списывать с ссудного счета держателя карты).
Следует ли признавать такие доходы ненадлежащими активами с вытекающими из этого последствиями.
Подробно
Вправе ли банк при выпуске банковской карты с овердрафтом удерживать комиссию за выпуск карты за счет предоставленного овердрафта (т.е. списывать с ссудного счета держателя карты).
Следует ли признавать такие доходы ненадлежащими активами с вытекающими из этого последствиями.
30.07.2012
Департамент банковского аудита об аспектах исполнения Банком договора с банковским платежным агентом
Вопрос:
Банком заключен договор с банковским платежным агентом на прием от плательщиков - физических лиц денежных средств, направленных на исполнение обязательств по оплате товаров (работ, услуг) . По данному договору агент осуществляет прием и перечисление денежных средств на основании платежных документов или устной информации, содержащей реквизиты платежа.Списание денежных средств происходит по счетам банковского платежного агента (балансовый счет 40821 «Специальный банковский счет платежного агента, банковского платежного агента субагента), поставщика») с использованием балансового счета 40911 «Транзитные счета». Банк составляет платежное поручение и отправляет по полученным реквизитам. Банк столкнулся с ситуацией, когда отправленные платежи не могут быть зачислены в банке-получателе по причине некорректных реквизитов. Данные средства возвращаются в Банк, зачисляются на балансовый счет 40911 и оттуда зачисляются обратно на балансовый счет 40821, принадлежащий банковскому платежному агенту, поскольку Банк не имеет возможности связаться с клиентом и уточнить реквизиты платежа.
Согласно Закону № 161-ФЗ (пункт 5 статьи 14) по специальному банковскому счету банковского платежного агента могут осуществляться следующие операции:
1) зачисление принятых от физических лиц наличных денежных средств;
2) зачисление денежных средств, списанных с другого специального банковского счета банковского платежного агента (субагента);
3) списание денежных средств на банковские счета.
Пунктом 6 статьи 14 Закона № 161-ФЗ осуществление других операций по специальному банковскому счету банковского платежного агента не допускается.
Согласно Положению № 302-П (пункт 4.43.1) назначение балансового счета 40821 - специальный банковский счет, открываемый платежным агентам, банковским платежным агентам (субагентам), поставщикам для зачисления и списания денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, то есть разрешены и безналичные поступления.
Зачисления на балансовый счет 40821 конкретно для нашего Банка возможно только внешним платежом из другого банка с балансового счета 40821. Зачисления с других счетов запрещены.
Нарушает ли Банк режим балансового счета 40821, проводя зачисления на счет со счетов, отличных от банковских счетов и специальных банковских счетов платежного агента?
Подробно
Банком заключен договор с банковским платежным агентом на прием от плательщиков - физических лиц денежных средств, направленных на исполнение обязательств по оплате товаров (работ, услуг) . По данному договору агент осуществляет прием и перечисление денежных средств на основании платежных документов или устной информации, содержащей реквизиты платежа.Списание денежных средств происходит по счетам банковского платежного агента (балансовый счет 40821 «Специальный банковский счет платежного агента, банковского платежного агента субагента), поставщика») с использованием балансового счета 40911 «Транзитные счета». Банк составляет платежное поручение и отправляет по полученным реквизитам. Банк столкнулся с ситуацией, когда отправленные платежи не могут быть зачислены в банке-получателе по причине некорректных реквизитов. Данные средства возвращаются в Банк, зачисляются на балансовый счет 40911 и оттуда зачисляются обратно на балансовый счет 40821, принадлежащий банковскому платежному агенту, поскольку Банк не имеет возможности связаться с клиентом и уточнить реквизиты платежа.
Согласно Закону № 161-ФЗ (пункт 5 статьи 14) по специальному банковскому счету банковского платежного агента могут осуществляться следующие операции:
1) зачисление принятых от физических лиц наличных денежных средств;
2) зачисление денежных средств, списанных с другого специального банковского счета банковского платежного агента (субагента);
3) списание денежных средств на банковские счета.
Пунктом 6 статьи 14 Закона № 161-ФЗ осуществление других операций по специальному банковскому счету банковского платежного агента не допускается.
Согласно Положению № 302-П (пункт 4.43.1) назначение балансового счета 40821 - специальный банковский счет, открываемый платежным агентам, банковским платежным агентам (субагентам), поставщикам для зачисления и списания денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, то есть разрешены и безналичные поступления.
Зачисления на балансовый счет 40821 конкретно для нашего Банка возможно только внешним платежом из другого банка с балансового счета 40821. Зачисления с других счетов запрещены.
Нарушает ли Банк режим балансового счета 40821, проводя зачисления на счет со счетов, отличных от банковских счетов и специальных банковских счетов платежного агента?
30.07.2012
Вопрос:
Банком с целью обеспечения исполнения обязательств Принципала по Договору поставки оборудования (далее по тексту – Договор) была выдана банковская гарантия со сроком действия один год на определенную сумму, равную совокупному пределу ответственности по гарантии,. По гарантии Банк обязался в течение N рабочих дней с даты получения письменного требования Бенефициара, содержащего указание на то, в чем состоит нарушение Принципалом его обязательств, а также расчет размера неустойки, подлежащей оплате Принципалом Бенефициару, выплатить Бенефициару сумму, не превышающую совокупного предела ответственности по гарантии.
В период до истечения срока гарантии Банком была получена претензия Бенефициара с требованием об оплате денежных средств в размере, меньшем совокупного предела ответственности по гарантии. Основанием для выставления претензии послужило то, что Принципал нарушил сроки поставки оборудования и график его монтажа. К претензии приложена незаверенная копия Акта сверки взаимных расчетов по состоянию с неразборчивыми подписями и печатью и копии дополнительных соглашений к Договору с изменением условий Договора.
Банк рассмотрел требование Бенефициара и посчитал его неподлежащим удовлетворению в связи с тем, что:
- Банк не был уведомлен о заключении дополнительных соглашений к Договору, не давал согласия на сохранение обязательств по банковской гарантии в связи с изменением основного обязательства Принципала этими дополнительными соглашениями;- Требование Бенефициара не соответствует пункту 1 статьи 374 ГК РФ, которым предусмотрено, что «в требовании или в приложении к нему Бенефициар должен указать, в чем состоит нарушение Принципалом основного обязательства, в обеспечение которого была выдана гарантия».
В дату получения требования Бенефициара оно было учтено на внебалансовом счете 91318 в предъявленной сумме и классифицировано Банком в 1 категорию качества с созданием резерва 0%. По окончании определенного в гарантии срока гарантия была списана с внебалансового счета 91315.
Следует ли Банку, учитывая положения статьи 376 ГК РФ, отражать указанное выше требование Бенефициара на внебалансовом счете 91318?
Подробно
Банком с целью обеспечения исполнения обязательств Принципала по Договору поставки оборудования (далее по тексту – Договор) была выдана банковская гарантия со сроком действия один год на определенную сумму, равную совокупному пределу ответственности по гарантии,. По гарантии Банк обязался в течение N рабочих дней с даты получения письменного требования Бенефициара, содержащего указание на то, в чем состоит нарушение Принципалом его обязательств, а также расчет размера неустойки, подлежащей оплате Принципалом Бенефициару, выплатить Бенефициару сумму, не превышающую совокупного предела ответственности по гарантии.
В период до истечения срока гарантии Банком была получена претензия Бенефициара с требованием об оплате денежных средств в размере, меньшем совокупного предела ответственности по гарантии. Основанием для выставления претензии послужило то, что Принципал нарушил сроки поставки оборудования и график его монтажа. К претензии приложена незаверенная копия Акта сверки взаимных расчетов по состоянию с неразборчивыми подписями и печатью и копии дополнительных соглашений к Договору с изменением условий Договора.
Банк рассмотрел требование Бенефициара и посчитал его неподлежащим удовлетворению в связи с тем, что:
- Банк не был уведомлен о заключении дополнительных соглашений к Договору, не давал согласия на сохранение обязательств по банковской гарантии в связи с изменением основного обязательства Принципала этими дополнительными соглашениями;- Требование Бенефициара не соответствует пункту 1 статьи 374 ГК РФ, которым предусмотрено, что «в требовании или в приложении к нему Бенефициар должен указать, в чем состоит нарушение Принципалом основного обязательства, в обеспечение которого была выдана гарантия».
В дату получения требования Бенефициара оно было учтено на внебалансовом счете 91318 в предъявленной сумме и классифицировано Банком в 1 категорию качества с созданием резерва 0%. По окончании определенного в гарантии срока гарантия была списана с внебалансового счета 91315.
Следует ли Банку, учитывая положения статьи 376 ГК РФ, отражать указанное выше требование Бенефициара на внебалансовом счете 91318?
30.07.2012
Вопрос:
Банк при расчете значений по строке 106 «Нераспределенная прибыль предшествующих лет (ее часть)», по строке 203 «Нераспределенная прибыль текущего года ( ее часть)» и по строке 207 «Нераспределенная прибыль предшествующих лет» отчетности по форме 0409134 на основании пунктов 2.1.11, 3.4 и 3.9 Положения № 215-П, соответственно, не учитывает остатки, числящиеся на балансовых счетах учета переоценки ценных бумаг 10603 «Положительная переоценка ценных бумаг имеющихся в наличии для продажи», 10605 «Отрицательная переоценка ценных бумаг имеющихся в наличии для продажи», 70602 «Доходы от переоценки ценных бумаг текущего года», 70607 «Расходы от переоценки ценных бумаг текущего года», 70702 «Доходы от переоценки ценных бумаг прошлого года», 70707 ««Расходы от переоценки ценных бумаг прошлого года» в силу закрепления в учетной политике метода определения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг, отличного от метода «средневзвешенной цены».
Так, по состоянию на 01.01.2012г. при расчете значения по строке 203 отрицательный результат переоценки ценных бумаг, отраженный по счету 70607 в размере 100 000 тыс.руб., не был включен в значения показателя.
В дальнейшем на основании письма Департамента банковского развития и надзора Банка России от 29.04.2009г. №15-1-1-7/2725 в целях обеспечения преемственности подхода к включению результатов переоценки ценных бумаг, сложившихся на конец 2011 года, в расчет величины собственных средств (капитала) Банка в период до проведения общего собрания акционеров остаток на балансовом счете 70801 «Прибыль прошлого года» (500 000 тыс.руб.) включался без учета отрицательного результата переоценки ценных бумаг (100 000 тыс.руб.).
После проведения общего годового собрания акционеров и принятия им решения о распределении подтвержденной аудитороми прибыли (500 000 тыс.руб.) указанный подход сохранится и в отношении порядка включения в расчет величины собственных средств (капитала) остатков , числящихся на балансовом счете 107 «Резервный фонд» и 10801 «Нераспределенная прибыль», то есть для расчета показателей отчетности по форме 0409134 по строкам 103 «Часть резервного фонда кредитной организации, сформированного за счет прибыли предшествующих лет» и 106 остатки указанных балансовых счетов будут увеличены на сумму отрицательной переоценки ценных бумаг (всего на 100 000 тыс.руб.).
Просим разъяснить, правомерна ли вышеизложенная позиция Банка в отношении результатов переоценки ценных бумаг при расчете собственных средств (капитала) Банка.
Подробно
Банк при расчете значений по строке 106 «Нераспределенная прибыль предшествующих лет (ее часть)», по строке 203 «Нераспределенная прибыль текущего года ( ее часть)» и по строке 207 «Нераспределенная прибыль предшествующих лет» отчетности по форме 0409134 на основании пунктов 2.1.11, 3.4 и 3.9 Положения № 215-П, соответственно, не учитывает остатки, числящиеся на балансовых счетах учета переоценки ценных бумаг 10603 «Положительная переоценка ценных бумаг имеющихся в наличии для продажи», 10605 «Отрицательная переоценка ценных бумаг имеющихся в наличии для продажи», 70602 «Доходы от переоценки ценных бумаг текущего года», 70607 «Расходы от переоценки ценных бумаг текущего года», 70702 «Доходы от переоценки ценных бумаг прошлого года», 70707 ««Расходы от переоценки ценных бумаг прошлого года» в силу закрепления в учетной политике метода определения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг, отличного от метода «средневзвешенной цены».
Так, по состоянию на 01.01.2012г. при расчете значения по строке 203 отрицательный результат переоценки ценных бумаг, отраженный по счету 70607 в размере 100 000 тыс.руб., не был включен в значения показателя.
В дальнейшем на основании письма Департамента банковского развития и надзора Банка России от 29.04.2009г. №15-1-1-7/2725 в целях обеспечения преемственности подхода к включению результатов переоценки ценных бумаг, сложившихся на конец 2011 года, в расчет величины собственных средств (капитала) Банка в период до проведения общего собрания акционеров остаток на балансовом счете 70801 «Прибыль прошлого года» (500 000 тыс.руб.) включался без учета отрицательного результата переоценки ценных бумаг (100 000 тыс.руб.).
После проведения общего годового собрания акционеров и принятия им решения о распределении подтвержденной аудитороми прибыли (500 000 тыс.руб.) указанный подход сохранится и в отношении порядка включения в расчет величины собственных средств (капитала) остатков , числящихся на балансовом счете 107 «Резервный фонд» и 10801 «Нераспределенная прибыль», то есть для расчета показателей отчетности по форме 0409134 по строкам 103 «Часть резервного фонда кредитной организации, сформированного за счет прибыли предшествующих лет» и 106 остатки указанных балансовых счетов будут увеличены на сумму отрицательной переоценки ценных бумаг (всего на 100 000 тыс.руб.).
Просим разъяснить, правомерна ли вышеизложенная позиция Банка в отношении результатов переоценки ценных бумаг при расчете собственных средств (капитала) Банка.
30.07.2012
Вопрос:
В 2010г. Банк заключил договор аренды нежилого помещения с арендодателями Поповой Е.В. и Ивановым Г.В. в лице гражданки Поповой А.В. (имена и фамилии изменены в целях соблюдения конфиденциальности личных данных), действующей на основании доверенностей передачи полномочий управления недвижимым имуществом.
В договоре прописана общая сумма арендной платы, которая должна перечисляться на счет Поповой А.В.
В соответствии с договором Банк переводил в полном объеме сумму ежемесячной арендной платы за вычетом налога на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ) на счет Поповой А.В. НДФЛ с перечисленного Поповой А.В. дохода перечислялся в установленном порядке в бюджет по месту учета Банка. По итогам налогового периода Банком были представлены сведения о доходах за 2010 и 2011 годы по форме 2-НДФЛ на имя Поповой А.В.
Однако, по истечении указанных налоговых периодов арендодатели Попова Е. В. и Иванов Г.В. обратились в Банк с просьбой о выдаче им справок 2-НДФЛ за 2010 и 2011 годы, указывая на то, что по договору аренды именно они являются фактическими получателями арендной платы, а Попова А.В. - это лишь доверенное лицо.
Прав ли Банк в этой ситуации, удерживая НДФЛ из средств, перечисляемых доверенному лицу, и отказав в выдаче справок арендодателям, мотивируя тем, что по условиям договора и согласно доверенностям арендная плата поступала на банковский счет доверенного лица, и о дальнейшем распределении средств банк не имел информации?
Подробно
В 2010г. Банк заключил договор аренды нежилого помещения с арендодателями Поповой Е.В. и Ивановым Г.В. в лице гражданки Поповой А.В. (имена и фамилии изменены в целях соблюдения конфиденциальности личных данных), действующей на основании доверенностей передачи полномочий управления недвижимым имуществом.
В договоре прописана общая сумма арендной платы, которая должна перечисляться на счет Поповой А.В.
В соответствии с договором Банк переводил в полном объеме сумму ежемесячной арендной платы за вычетом налога на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ) на счет Поповой А.В. НДФЛ с перечисленного Поповой А.В. дохода перечислялся в установленном порядке в бюджет по месту учета Банка. По итогам налогового периода Банком были представлены сведения о доходах за 2010 и 2011 годы по форме 2-НДФЛ на имя Поповой А.В.
Однако, по истечении указанных налоговых периодов арендодатели Попова Е. В. и Иванов Г.В. обратились в Банк с просьбой о выдаче им справок 2-НДФЛ за 2010 и 2011 годы, указывая на то, что по договору аренды именно они являются фактическими получателями арендной платы, а Попова А.В. - это лишь доверенное лицо.
Прав ли Банк в этой ситуации, удерживая НДФЛ из средств, перечисляемых доверенному лицу, и отказав в выдаче справок арендодателям, мотивируя тем, что по условиям договора и согласно доверенностям арендная плата поступала на банковский счет доверенного лица, и о дальнейшем распределении средств банк не имел информации?
30.07.2012
Вопрос:
Банк планирует продать здание, с этой целью получен отчет оценщика в подтверждение рыночной стоимости объекта.
1. Насколько правомерно использовать отчет оценщика для подтверждения рыночной стоимости при заключении договора купли-продажи, если в отчете для выведения рыночной стоимости объекта недвижимости использован только метод сравнительного подхода, не будет ли это являться основанием для оспаривания налоговыми органами рыночной цены, указанной в договоре?
2. Если цена по договору купли-продажи здания будет отличаться в сторону уменьшения в пределах 20% от цены, указанной в отчете оценщика, не приведет ли это к претензиям со стороны налоговых органов?
3. Если покупателем здания будет выступать юридическое лицо, единственным учредителем которого будет являться физическое лицо – акционер Банка, владеющий менее 5% акций, будет ли указанная сделка признаваться сделкой с взаимозависимыми лицами, если – да, то какие могут быть риски в оспаривании налоговыми органами цены сделки?
Подробно
Банк планирует продать здание, с этой целью получен отчет оценщика в подтверждение рыночной стоимости объекта.
1. Насколько правомерно использовать отчет оценщика для подтверждения рыночной стоимости при заключении договора купли-продажи, если в отчете для выведения рыночной стоимости объекта недвижимости использован только метод сравнительного подхода, не будет ли это являться основанием для оспаривания налоговыми органами рыночной цены, указанной в договоре?
2. Если цена по договору купли-продажи здания будет отличаться в сторону уменьшения в пределах 20% от цены, указанной в отчете оценщика, не приведет ли это к претензиям со стороны налоговых органов?
3. Если покупателем здания будет выступать юридическое лицо, единственным учредителем которого будет являться физическое лицо – акционер Банка, владеющий менее 5% акций, будет ли указанная сделка признаваться сделкой с взаимозависимыми лицами, если – да, то какие могут быть риски в оспаривании налоговыми органами цены сделки?