Консультации

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк  принимает решение о списании с учёта ОС по причине поломки по акту  ОС – 4 .

Вопрос.
Может ли Банк признать единовременно в расходах на дату Акта недосписанную амортизацию, при отсутствии расходов на утилизацию и вывоз мусора.

Вопрос:
Банк отражает дебиторскую задолженность, равную чистой инвестиции в аренду на счет 47701. Резервирование суммы на балансовых счетах 47702 должно производиться в соответствии с Положением  590-П или Положением  611-П?

Вопрос:
Описание ситуации.
У Банка заключен договор аренды части фриза фасада нежилого здания между этажами 1 и 2 для размещения информационной вывески площадью 3,1 кв.м. Договор заключен на неопределенный срок.
Банк считает, что в данном случае не выполняется пп. 4 п. 5 ФСБУ 25/2018, поскольку Банк не имеет права использовать фасад здания иначе, как для размещения вывески.

Вопрос.
Вправе ли Банк не применять для данного договора ФСБУ 25/2018 и не учитывать как долгосрочную аренду, а учитывать договор как оказание услуг?

Вопрос:
Описание ситуации.
За 2023 год Банк продал по договорам купли-продажи:
транспортное средство, числившееся на счете 604 в качестве Основного средства;
транспортное средство, числившееся на счете 620 в качестве Долгосрочного актива, предназначенного для продажи;
Объект долгосрочного актива, предназначенного для продажи, состоящий из: Земельного участка;
- Гаража (нежилое, незавершенное);
- Объект незавершенного строительства - жилой дом.

Вопрос.
Правильно ли Банк понимает, что в форме П2-инвест (Приказ Росстата от 31.07.2023 № 359) за 2023 год, по графе 6 Банку необходимо указать все вышеперечисленные объекты?

Вопрос:
Банк при оплате работы за сверхурочное время и за работу в выходные и праздничные должен включать компенсационные и стимулирующие выплаты,  руководствуясь Постановлением Конституционного суда от 27 июня 2023 г. N 35-П «По делу о проверке конституционности положений части первой статьи 152 Трудового   кодекса Российской Федерации и абзаца второго Постановления Правительства Российской Федерации «О минимальном размере повышения оплаты труда за работу в ночное время», или начать применять эту норму в соответствии с внесенными изменениями в статью 152 Трудового Кодекса с 01.09.2024 г.?

Вопрос:
Описание ситуации 1.
Кроме условия о непрерывности владения акциями в течение 5 лет, в п.17.2 ст.217 НК РФ есть отсылка к п.2 ст.284.2 НК РФ, который предписывает налоговому агенту проверять дополнительное условие:
- акции должны составлять уставный капитал организаций, не более 50 процентов активов которых, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ.

Вопрос.
Может ли брокер в качестве официальной финансовой отчетности, для подтверждения доли недвижимости в составе активов ПАО «Банк», использовать «Оборотную ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации» по состоянию на последний день месяца (код формы по ОКУД 0409101), которая ежемесячно размещается/публикуется на сайте Банка России?
Является ли в этом случае, правомерным для брокера предоставить клиенту указанную льготу при наличии подтверждающих документов о 5-летнем сроке владения акциями и данных о доле недвижимости в активах ПАО «Банк» (не более 50%) по данным «Оборотной ведомости по счетам бухгалтерского учета кредитной организации» (код формы по ОКУД 0409101)?

Описание ситуации 2.
Заключая договор на брокерское обслуживание, клиент по умолчанию (предусмотрено в брокерском регламенте) дает согласие на использование брокером активов, денежных средств и ценных бумаг в сделках РЕПО и займа ценными бумагами.
Брокер использует активы клиента без поручения клиента, кроме случаев, когда клиент прямо не запретит брокеру использовать активы. Это не запрещено нормативными документами о брокерской деятельности, и если нет прямого запрета со стороны клиента, ценные бумаги могут быть списаны брокером со счета клиента по сделкам РЕПО или договорам займа ценными бумагами без поручения клиента.

Вопрос.
Прерывает ли списание брокером ценных бумаг клиента по сделкам РЕПО или по договорам займа ценными бумагами срок владения такими ценными бумагами в целях применения льготы по п.17.2 ст.217 НК РФ для освобождения дохода клиента от продажи акций Сбербанка?
Правомерно ли по аналогии с инвестиционным вычетом по пп.1 п.1 ст.219.1 НК РФ, по условиям предоставления которого, выбытие ценных бумаг по сделкам РЕПО или по договорам займа ценными бумагами, не прерывает срок владения такими ценными бумагами – 3 года (пп.3 п.2 ст.219.1 НК РФ), руководствоваться тем же правилом непрерывности срока владения для предоставления 5-летней льготы?

Вопрос:
Описание ситуации.
C 2024 отменен п. 90 ст.217 НК РФ в отношении материальной выгоды при покупке ценных бумаг по цене ниже рыночной.
Абз. 9 п. 13 ст. 214.1 НК РФ установлено, что если налогоплательщиком были приобретены в собственность (в том числе получены на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также в порядке дарения или наследования) ценные бумаги, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг учитываются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг. Следовательно, при последующей продаже ценной бумаги, приобретенной с материальной выгодой, брокер вправе принять в расход сумму материальной выгоды, с которой был оплачен налог.
Статьей 212 НК РФ не определен особый порядок исчисления и оплаты НДФЛ по доходам с материальной выгоды при покупке ценных бумаг.
Налоговый агент рассчитывает налоговую базу по ценным бумагам физического лица по совокупному доходу с начала налогового периода в трёх случаях:
1.    Выплата ДС (вывод денег клиенту по поручению)
2.    Закрытие договора
3.    Окончание налогового периода.

Вопросы.
1.    Что является основанием для расчета НДФЛ по материальной выгоде: заключение сделки или основания, перечисленные в ст. 226.1 (например, вывод денежных средств по поручению клиента)?
2.    Если основанием расчета налога с материальной выгоды является факт заключения сделки, то в какой срок с даты заключения сделки, налоговый агент должен исчислить и удержать налог в бюджет?
3.    Имеет ли право налоговый агент учесть суммы материальной выгоды на покупку ценных бумаг в составе расходов на приобретение ценной бумаги при расчете налога с совокупного дохода, полученного физическим лицом с начала отчетного периода, если налог с материальной выгоды и налог с доходов по ценным бумагам при выводе денежных средств исчисляется и оплачивается в один срок?
4.    Может ли налоговый агент учитывать в составе расходов на приобретение ценных бумаг материальную выгоду, с которой налог не удалось удержать ввиду отсутствия рублевых остатков на счетах клиента, если у налогового агента имеется обязанность сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог. В свою очередь ФНС в любом случае предпримет все возможные законодательством действия по удержанию налога с физического лица.

Вопрос:
Должен ли налоговый агент исчислять налог при получении купона по государственным и муниципальным ценным бумагам РФ? Сомнения вызваны в связи с подпунктом 3 пункта 1 статьи 309 НК РФ и подпунктом 7 пункта 2 статьи 310 НК РФ.

Вопрос:
Между Организацией (Экспедитор) и Заказчиком заключен договора транспортной экспедиции.
В рамках договора оказана услуга по доставке груза.
В поручении на доставку груза в качестве грузополучателя указан Заказчик.
Фактически Заказчик продал груз покупателю, в адрес которого была осуществлена доставка товара.
При приемке товара покупателем было обнаружено нарушение целостности упаковки и повреждение груза. Покупатель выставил претензию в адрес Организации (Экспедитора).
Вправе ли Организация удовлетворить претензии Покупателя и возместить ущерб?
Вправе ли Организация сумму возмещенного ущерба учесть в составе расходов в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос:
1.    Имеет ли право Банк открывать счета на балансовом счете 405 «Счета организаций, находящихся в федеральной собственности» в связи действием совместного письма Минфина России, Федерального казначейства, Банка России от 29.07.2020 «О закрытии банковских счетов в связи с переходом на казначейское обслуживание» N 09-01-10/66747/04-45-7/5526/07-04-05/05-14880?
2.    Должен ли Банк изменить номер балансового счета коммерческой организации (текущий балансовый счет 40702) на соответствующий балансовый счет (40502) при изменении состава учредителей, а именно вхождению в состав   единственного участника общества – Федеральное Агентство по управлению федеральным имуществом. При этом клиенту присвоен код ОКФС 12 (федеральная собственность).

Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно разъяснениям Банка России:
«Вопрос N 19
Необходимо ли переносить на счет по учету просроченной задолженности (счета № 458 "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам" и 459 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам") несвоевременно погашенные требования по комиссиям (учтенные на балансовых счетах №№ 47423 "Требования по прочим операциям", 47443 "Расчеты по прочим доходам, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств", 47502 "Расчеты по выданным банковским гарантиям")?»
«Департамент регулирования бухгалтерского учета Банка России (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 04.12.2018 и сообщает следующее …
По вопросу 19
С 01.01.2019 согласно пунктам 3.59, 4.60 Положения N 579-П (в редакции Указания Банка России от 15.02.2018 N 4222-У) на балансовых счетах № 324 "Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам", № 458 "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам" будет осуществляться учет просроченной задолженности по банковским операциям и сделкам, в том числе по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам, по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам.
На указанные счета будет относиться рассматриваемая в обращении просроченная задолженность, не погашенная в срок, установленный заключенным договором.
В ситуациях, когда непоступление денежных средств в оплату дебиторской задолженности по банковским операциям и сделкам не является нарушением условий заключенного договора, указанная непогашенная задолженность должна учитываться на соответствующих счетах по учету текущей задолженности» (Письмо Банка России от 11 января 2019 г. N 17-1-1-6/7).
«Вопрос 42.
В соответствии с требованиями пунктов 3.59 и 4.60 части II Положения № 579-П (в редакции Указания № 4722-У) с 1 января 2019 года вносятся изменения в характеристику балансовых счетов № 324 «Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам», № 458 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам». На указанных счетах будет отражаться, в том числе, просроченная задолженность по банковским операциям и сделкам. Просим пояснить, просроченная задолженность по каким операциям подлежит переносу на указанные счета?
Ответ ЦБ РФ:
С 1 января 2019 года согласно пунктам 3.59 и 4.60 части II Положения № 579-П (в редакции Указания № 4722-У) на балансовых счетах № 324 «Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам», № 458 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам» будет осуществляться учет просроченной задолженности по банковским операциям и сделкам, в том числе по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам, по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам. На указанные счета будет относиться просроченная задолженность, не погашенная в срок, установленный заключенным договором.
В силу вышеизложенного, в ситуациях, когда непоступление денежных средств в оплату дебиторской задолженности по банковским операциям и сделкам не является нарушением условий заключенного договора, а также для отражения непогашенной дебиторской задолженности, не являющейся просроченной по условиям заключенного договора, и задолженности по внутрихозяйственным операциям применяются соответствующие счета по учету текущей задолженности».

В тарифах банка есть комиссии, связанные с кредитованием физических лиц.
Срок уплаты комиссий установлен в заключенном с физическим лицом договоре.
В бухгалтерском учете такие комиссии начисляются в конце месяца проводками:
Дт 47423 Кт 70601
При неоплате в установленный срок сумма требований по комиссии подлежит переносу на счета по учету просроченной задолженности по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам 45815.

Вопрос
С учетом ответов Банка России на вопросы, касающиеся учета просроченной задолженности, правильно ли банк интерпретирует позицию Банка России, что несвоевременно погашенные требования по комиссиям, учтенные на балансовом счете 47423 "Требования по прочим операциям", подлежат переносу на балансовый счет № 45815 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»?

Вопрос:
Сотрудник Организации был направлен в командировку за пределы РФ. В командировке он самостоятельно оплатил проживание в гостинице.
В подтверждение расходов сотрудник представил счет из гостиницы, выставленный в лирах, и чеки в лирах.
Из выписки банка, представленной сотрудником, следует, что с валютного счета сотрудника были списаны долл. США для оплаты счета в лирах. В выписке банка имеется информация об обменном курсе и дата проведения операции.
Организация планирует возместить сотруднику понесенные им расходы в долл. США.
По какому курсу следует возместить расходы сотрудника?

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк ежегодно обязан предоставлять информацию о выплаченных процентах физическим лицам в ФНС за предыдущий отчетный период.
В отчетный период клиент открыл вклад, сроком на год, с выплатой процентов ежемесячно на счет срочного вклада (капитализация процентов), в течение года Клиент не может пользоваться ни процентами, ни телом депозита.

Вопрос.
В отчетный период должны ли быть включены капитализированные проценты клиента для налогообложения или же проценты должны подлежать налогообложению только по завершении вклада (в момент закрытия клиентом и переводом на обычный счет)?

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк в июне–июле 2023 года получал проценты от размещения средств от Банка-нерезидента.
В соответствии с НК и международным соглашением Банком-нерезидентом был удержан налог в размере 10%. Справка с подтверждением удержанного налога предоставлена Банком-нерезидентом в декабре 2023 года.
Банк отразил указанные проценты в общей сумме (до удержания налога) в доходах и в налоговой декларации за 2023 года.
По результатам 2023 года Банком был получен налоговый убыток.

Вопрос.
Когда и за какой период Банком может быть предоставлена декларация по налогу на прибыль с указанной суммой исчисленного за рубежом налога с одновременным предоставлением в налоговые органы декларации о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, с целью зачета удержанного налога?
В случае если Банк имеет право зачесть налог в трех последующих налоговых периода, необходимо ли запрашивать новую справку подтверждение от Банка-нерезидента с новой датой, за который будет подаваться декларация по прибыли?

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк приобретает неисключительную лицензию:
срок действия договора в течение срока действия исключительного права Лицензиара. Согласно акту приема-передачи лицензии – срок прав – бессрочно;
лицензия действует в течение срока договора, срок договора  - не определен.

Вопрос.
Какой срок использования лицензии для отнесения на расходы установить бухгалтерском и налоговом учете?

Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с п.4 ст. 214.2 НК Банк обязан не позднее 01 февраля, следующего за отчетным налоговым периодом, направить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию в электронной форме о суммах выплаченных процентов в отношении каждого ФЛ, которому производились такие выплаты в течение налогового периода.
Например, в 2022 году вкладчику ежемесячно выплачивались проценты по срочному депозиту по ставке 12%, общая сумма выплаченных процентов составила 10,0 тыс. руб., срок депозита с 01.07.2022 по 01.03.2023
По итогам 2022 года Банк направил в НО сообщение о выплате вкладчику процентов в сумме 10,0 тыс. руб.
В феврале 2023 года вкладчик досрочно истребовал ДС по вкладу, сумма процентов пересчитана по ставке вклада до востребования – 0,1% и общая сумма процентов составила 500 руб.

Вопрос.
В какой срок Банк должен направить обновлённые сведения о выплате процентов за отчётный налоговый период в случаях досрочного истребования вкладчиком-ФЛ депозита и изменения размера выплаченных процентов за отчётный налоговый период?

Вопрос:
Между иностранным кредитором (страна резидентства не является членом ЕАЭС) и российским должником был заключен договор оказания услуг, на основании которого кредитором были оказаны услуги, а у должника образовалась задолженность по оплате оказанных услуг.
Кредитор планирует заключить агентский договор с российской организацией (агентом) о приеме платежей от должника и перечислении их в адрес кредитора за соответствующее агентское вознаграждение. При этом между кредитором и должником будет заключено соглашение о том, что должник осуществляет уплату долга в адрес агента, что будет являться должным исполнением обязанностей по уплате долга.
Какие налоговые последствий возникнут у агента на основании такого агентского договора?

Вопрос:
Организация перешла на электронный кадровый документооборот.
Вправе ли Организация вести следующие документы по воинскому учету в электронной форме - карточки граждан, подлежащих воинскому учету, уведомления и направления для явки в военкомат?
Будет ли достаточно электронной подписи сотрудника при прохождении проверки со стороны военкомата?
Могут ли возникнуть у Организации какие-либо риски, связанные с оформлением электронных документов по воинскому учету?

Вопрос:
Организация планирует предоставить в 2024 году процентный заем взаимозависимому иностранному юридическому лицу – резиденту Казахстана в юанях.
Какие особенности налогового и бухгалтерского учета процентов по займу?

Вопрос:
Организация осуществляет экспорт товара в адрес иностранных покупателей за пределы территории ЕАЭС.
Ставка по НДС применяется 0%.
До 2022 года условиями договора было предусмотрено, что оплата товара осуществляется в USD и счета-фактуры также выставлялись в USD.
После 2022 года с покупателями подписано дополнительного соглашение, которым предусмотрена возможность оплаты товара в рублях и в нескольких видах валют.
Если Организация выставить счет-фактуру не в той валюте, в которой фактически будет осуществлена оплата, возникнет ли у Организации риск в части правомерности применения ставки по НДС 0%?