Консультации

Вопрос:
Описание ситуации.
В Уставе Общества может быть указан в качестве высшего органа управления "Общее собрание участников либо Единственный участник» или «Общее собрание участников/Единственный участник».
В законе об обществах среди органов управления есть только Общее собрание участников, Единственного участника нет.

Вопрос.
Какое отражение в Анкете будет верным:
буквально как в Уставе «Общее собрание участников либо Единственный участник»;
как в Уставе, но выбрать Собрание или Единственный участник, в зависимости от количества участников;
как в законе «Общее собрание участников»?

Вопрос:
Организация планирует выдачу командировочных через кассу в иностранной валюте, а также оприходование неиспользованных денежных средств.
Командировочные расходы будут выдаваться сотрудникам организации, в т.ч. иностранным лицам.
Какие риски по валютному законодательству?
Какие особенности ведения кассы в иностранной валюте?

Вопрос:
Описание ситуаций.
Банк планирует частичное прощение долга  физическому лицу, оформив свое решение уведомлением в адрес клиента, в следующих обстоятельствах  
1. на балансе банка учитывается кредит физического лица. Под него создан 100% РВП.  На счетах 47427, 60323, 47423, 459 может числиться задолженность клиента связанная с сопровождением кредита (проценты, уплаченная ГП, присужденные штрафы и  пени, комиссии);
2. на  внебалансовых счетах 917, 918 учитывается  задолженность клиента по списанному с баланса кредиту для дальнейшего наблюдения;
3. на  счетах 45511 числится приобретенное право требования, возникающее из кредитных операций по цене приобретения. На счетах 91418 учитывается номинальная цена приобретенного ПТ;
4. в связи с истекшим сроком исковой давности задолженность клиента списана с балансового и внебалансового учета, но числится  на внесистемном учете.

Вопросы.
1. Правомерно ли в ситуациях 1 и 3 сумму прощенного долга  (сумма кредита, проценты и сопутствующие расходы банка в виде оплаты ГП, комиссии  и т.п.)  списать  за счет сформированных  резервов (РВПС   и РВП)  или следует резервы восстановить и списать  остатки с балансовых счетов  на  счет 70606?
2. Правильно ли банк понимает, что при прощении долга в ситуации 2 следует задолженность, учитываемую  на счетах 917, 918,  свернуть со счетами 99999?  

Вопрос:
Описание ситуаций. Банк планирует частичное прощение долга  физическому лицу, оформив свое решение уведомлением в адрес клиента, в следующих обстоятельствах :
1. на балансе банка учитывается   кредит  физического лица.  Под него создан 100% РВП.  На счетах 47427, 60323, 47423, 459 может числиться задолженность клиента связанная с сопровождением кредита  (проценты, уплаченная ГП, присужденные штрафы и  пени, комиссии).    
2. на  внебалансовых счетах  917, 918  учитывается  задолженность клиента по списанному с баланса кредиту  для дальнейшего наблюдения.
3. на  счетах 45511 числится  приобретенное право требования, возникающее из кредитных операций по цене приобретения. На счетах 91418 учитывается номинальная цена приобретенного ПТ.
4. отсутствие на  балансовом и внебалансовом учете  задолженности клиента,  в связи с  истекшим сроком исковой давности, но числящаяся на внесистемном учете. Прощение долга с клиентом-физ.лицом не оформлено.

Вопрос.
Согласно ст. 292 НК РФ суммы резервов на возможные потери по ссудам, отнесенные на расходы банка, используются банком при списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по ссудам в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации.
Согласно ст. 266 НК резерв по сомнительным долгам используется организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов, признанных таковыми в порядке, установленном настоящей статьей.
В ситуациях 2 - 4 банк использовал резервы, предусмотренные ст. 292, 266 НК РФ, при списании задолженности в налоговом учете. Следует ли банку восстанавливать в налоговом учете суммы резервов в части прощенного долга?
Если банк не списывал в налоговом учете суммы задолженности как безнадежные (например -ситуация 1), принимаются при налогообложении прибыли суммы расходов от списания прощенного долга?  

Вопрос:
Организация реализовала автомобиль физическому лицу.
В момент передачи автомобиля был сформирован кассовый чек, в котором был указан способ расчета - Передача в кредит.
У этого же физического лица Организация приобрела автомобиль.
Встречные обязательства по оплате автомобилей были погашены зачетом встречных требований.
Нужно ли формировать чек в момент проведения зачета встречных требований, если не было движения денежных средств?

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк выплачивает процентный доход нерезиденту РФ. Период начисления процентов с 28.12.2024 по 10.01.2025, т.е. приходится на два календарных года.
Дата выплаты процентов - 11.01.2025. Применяем общую ставку по налогу на доходы иностранных организаций, т.к. документов, позволяющих применить пониженную (льготную) ставку нет.

Вопросы.
1.    На какую дату следует определять ставку налога при удержании в общем случае? Просим (по возможности) указать на прямые нормы НК РФ,
2.    По какой ставке следует удержать налог в описываемой ситуации?

Вопрос:
Описание ситуации.
Из пункта 1.4 статьи 13.2 № 115-ФЗ исключена категория «иные иностранные граждане» (пп.3 п.1 ст.13.2).

Вопрос.
Верна ли позиция Банка, что в связи с этим у работодателя отсутствует обязанность для этой категории работников производить доплаты до необходимой минимальной заработной платы (до 750 тыс. руб. в квартал) за периоды перерывов в их трудовой деятельности на территории РФ (больничный лист, отпуск менее 7 календарных дней или отпуск без сохранения заработной платы)?

Вопрос:
По итогам 2024 года доходы Организации не превысили 60 млн. руб.
В феврале 2025 года Организация реализовала имущество за 260 млн. руб.
С какого момента возникнет обязанность по уплате НДС и по какой ставке?
Будет ли операция по реализации имущества облагаться НДС?

Вопрос:
Описание ситуации.
В 2020 году по договору о внесении вклада в имущество один из акционеров Банка осуществил вклад в имущество Банка в виде передачи 100% долей в уставном капитале ООО «1».
Банк произвел отражение данного факта в учете проводкой Дт 60202 Кт 10614.
Банк России в предусмотренном порядке рассмотрел представленные Банком документы и подтвердил возможность включения Банком в расчет величины собственных средств (капитала) безвозмездного вклада акционера Банка в имущество кредитной организации в виде 100% доли в уставном капитале ООО «1» (стоимость доли – 200 млн. руб.) с учетом требований подпункта 2.1.9 пункта 2 Положения Банка России № 646-П.
Таким образом, в учете Банка на счете 60202 отражены вложения в уставный капитал ООО «1» в сумме 200 млн. рублей. На счете 10614 отражен вклад в имущество в той же сумме. В той же сумме остаток на счете 10614 включается в расчет капитала в соответствии с требованиями Положения Банка России № 646-П.
ООО «1» в свою очередь владеет 95% уставного капитала компании ООО «2». Прямых вложений в уставный капитал ООО «2» Банк не имеет.
Банк, как единственный участник ООО «1», принял решение о реорганизации ООО «1» в форме присоединения к ООО «2». Таким образом, в какой-то момент ООО «1», доли в уставном капитале которого ранее были безвозмездно внесены акционером в имущество банка, перестанет существовать как отдельное юридическое лицо.

Вопросы.
1.    Правильно ли понимает Банк, что не зависимо от дальнейшей судьбы имущества, полученного в качестве безвозмездного взноса в имущество, остаток на счете 10614 не изменится и продолжит участвовать в расчете капитала банка? Т.е. после прекращения существования самого объекта «дарения» в том виде, в котором он был внесен в имущество Банка, сам факт безвозмездного его получения не прекращает своего действия и остаток на счете 10614 продолжает там учитываться и участвовать в расчете капитала.
2.    Что должно произойти с остатком на счете 60202, на котором сейчас учитывается доля в уставном капитале ООО «1», после того как ООО «1» перестанет существовать как юридическое лицо в результате присоединения к ООО «2»?

Вопрос:
Описание ситуации.
1.    В первом году Банк уступил ООО право требования исполнения обязательств основанных на кредитном договоре с физическим лицом за вознаграждение. НДС не облагается;
2.    Во втором году ООО уступил Банку право требование на получение причитающейся задолженности основанной  на кредитном договоре (приобретенное в п.1) за вознаграждение. НДС не облагается;
3.    В этом же году Банк планирует уступить приобретенное право по кредитному договору (п.2) - физическому лицу за вознаграждение.

Вопрос.
Возникает ли объект обложения НДС  в операции 3?

Вопрос:

Верна ли следующая позиция Брокера:
Для целей главы 23 «НДФЛ» НК РФ рассматриваемая операция классифицируется как операция по реализации владельцем депозитарных расписок компании «CIAN PLC» (далее  - АДР CIAN PLC, АДР) и приобретение Акций МКПАО «ЦИАН».
В соответствии с меморандумом в отношении приглашения делать оферты об обмене акций CIAN PLC и АДР CIAN PLC на обыкновенные акции МКПАО «ЦИАН» (далее – меморандум), участие владельцев ценных бумаг Компании «CIAN PLC» в выкупе и обмене является добровольным.
В дату получения ответа МКПАО «ЦИАН» (Эмитента) о принятии (акцепте) оферты подписчика путем принятия (акцепта) оферты Эмитента между подписчиком и Эмитентом заключается Договор о покупке акций МКПАО «ЦИАН». При этом порядок расчетов за приобретаемые Акции может быть выбран подписчиком из перечня, предложенного Эмитентом в Оферте Эмитента. Если подписчиком выбрана форма оплаты с использованием АДР, то заключенный между подписчиком и Эмитентом Договор так же является договором купли – продажи с погашением стоимости акций МКПАО «ЦИАН» зачетом стоимости акций или АДР CIAN PLC. При этом в соответствии с условиями Договора ценные бумаги, подлежащие мене (акции и АДР) признаются сторонами Договора равноценными.
Согласно пункту 14 статьи 214.1 НК РФ налоговой базой по операциям с ценными бумагами признается положительный финансовый результат по совокупности соответствующих операций, исчисленный за налоговый период в соответствии с пунктами 6 - 13.2 настоящей статьи. В свою очередь, на основании пункта 12 статьи 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) финансовый результат по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в пункте 10 настоящей статьи.
В соответствии с пунктом 10 статьи 214.1 НК РФ расходами по операциям с ценными бумагами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг. К указанным расходам относятся денежные суммы, в том числе суммы купона (накопленного (купонного) дохода), и (или) иное имущество (имущественные права) в сумме расходов на их приобретение, уплачиваемые (передаваемые) эмитенту ценных бумаг (управляющей компании паевого инвестиционного фонда) в оплату размещаемых (выдаваемых) ценных бумаг;
В рассматриваемой ситуации налогоплательщик - физическое лицо - владелец АДР является продавцом АДР и покупателем Акций МКПАО, и в связи с чем, следует определить финансовый результат от реализации АДР:
1) сумма дохода от реализации АДР (ДАДР) определяется исходя из рыночной стоимости приобретаемых Акций, которая, в свою очередь, определяется на основании объявленной цены размещения - 575 руб.;
2) сумма дохода от реализации АДР (ДАДР) подлежит уменьшению на сумму расходов по операциям с АДР (РАДР), равную величине фактически осуществленных и документально подтвержденных расходов налогоплательщика на приобретение АДР;
3) финансовый результат, образующий налоговую базу по операциям с АДР (ФАДР) определяется, как:
ФАДР = ДАДР - РАДР
Учитывая установленный подпунктом 1 пункта 10 статьи 214.1 НК РФ порядок, согласно которому расходами на приобретение Акций являются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы на приобретение АДР, Брокер при последующей продаже Акций МКПАО в качестве расходов на их приобретение планирует признавать стоимость покупки АДР Cian PLC.

Вопрос:
Описание ситуации 1.
В банке имеется решение суда о взыскании с заемщика суммы основного долга, процентов и неустойки и обращении взыскания на предмет залога.
При этом неустойка взыскивается по ставке, установленной в договоре, с установленной в решении суда даты по дату исполнения ответчиком решения суда.
Соответственно с момента получения решения суда банк ежемесячно отражал в доходах в бухгалтерском и налоговом учете начисленную неустойку по ставке, установленной в договоре.
Через некоторое время банк заключил с должником Соглашение о порядке добровольного исполнения решения суда (далее-Соглашение).
В Соглашении зафиксирована сумма задолженности на дату его подписания, в том числе зафиксирована сумма неустойки.
В соответствии с Соглашением при выполнении его условий банк отказывается от взыскания зафиксированных сумм неустойки. Соответствующая формулировка из Соглашения: «В случае надлежащего исполнения Ответчиками обязательств, предусмотренных условиями настоящего Соглашения, Истец отказывается от взыскания с Ответчиков денежных сумм, указанных в п.п. 4.3 – 4.4 настоящего Соглашения.
Настоящее Соглашение, при наступлении обстоятельств, установленных настоящим абзацем, принимаются Сторонами как соглашение о прощении долга Ответчикам без подписания дополнительных/иных документов, подтверждающих отказ Истца от взыскания указанных в настоящем абзаце сумм.»
С момента заключения Соглашения банк прекратил начисление неустойки в бухгалтерском и налоговом учете.

Вопросы.
Правомерно ли прекращать начисление неустойки, признанной судом, с момента заключения Соглашения?
Правильно ли банк понимает, что начисленная к моменту подписания Соглашения неустойка может быть отнесена на расходы в бухгалтерском и налоговом учете только в момент окончательного исполнения должником его условий, либо продолжено ее начисление при неисполнении условий Соглашения?

Описание ситуации 2.
Банк на стадии судебного разбирательства заключил с должником Мировое соглашение, в котором зафиксировал сумму задолженности на дату его заключения, в том числе сумму неустойки.
Согласно условиям Мирового соглашения при выполнении его условий банк откажется от взыскания неустойки.
В дату вынесения Определения суда об утверждение Мирового соглашения банк отразил зафиксированную в нем неустойку в доходах в бухгалтерском и налоговом учете.

Вопрос.
Правомерно ли отражение суммы неустойки в доходах в бухгалтерском учете на основании Определения суда об утверждении Мирового соглашения, принимая во внимание фактор неопределенности ее получения?

Вопрос:
Описание ситуации.
При проведении ежегодного обновления информации получили разъяснения от ООО Клиент 1, о том, что основным видом деятельности компании остается ОКВЭД 46.69.8 Торговля оптовая техникой, оборудованием и инструментами, применяемые в мед.целях (основной ОКВЭД согласно выписки из ЕГРЮЛ) более 95% выручки. Компания открыла дополнительный ОКВЭД 64.91 Деятельность по финансовой аренде (лизингу/сублизингу) для заключения контракта с одним контрагентом ГБУЗ по 44-ФЗ, далее не планируется работать по таким контрактам.

Вопрос.
Нужно менять балансовую позицию счета с 40702* на 40701*?

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк выплачивает индивидуальному предпринимателю проценты по депозиту, который является резидентом Индии, а также имеет вид на жительство в РФ и зарегистрирован в качестве налогоплательщика на территории РФ.

Вопросы.
1. Следует ли Банку рассматривать его как налогового нерезидента и если да, то является ли в данной ситуации Банк налоговым агентом по налогу на прибыль или НДФЛ?
2. Применяются ли положения ст.11 Соглашения об избежание двойного налогообложения в отношении налога на доходы с Республикой Индия от 25.03.1997г в отношении данных выплат?

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк оплатил авансом услуги за период декабрь 2024 - декабрь 2025 согласно условию договора. Авансовый платеж без НДС, так как НДС не облагается на основании пункта 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ (часть 2).
Оплата учитывается, как дебиторская задолженность на счете 60312 и ежемесячно закрывается актом.
10.02.2025 контрагент прислал уведомление о переходе на НДС по ставке 5% с 01.01.2025.
За январь 2025 предоставил закрывающие документы: акт и счет-фактуру.

Вопросы.
Облагаются ли НДС услуги, оказываемые исполнителем начиная с 1 января 2025 года, если они оплачены авансом в 2024 году?

Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ к налоговой базе по доходу в виде процентов по государственным ценным бумагам государств - участников Союзного государства применяется ставка налога на прибыль в размере 20%.  
При этом указанная ставка не применяется к ценным бумагам, указанным в пп. 2 и пп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ, и процентному доходу, полученному российскими организациями по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами Российской Федерации, за исключением процентного дохода, полученного первичными владельцами государственных ценных бумаг Российской Федерации, которые были получены ими в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.  
Из вышеуказанного следует, что в случае размещения государственных ценных бумаг государств - участников Союзного государства за пределами Российской Федерации к полученному российской организацией процентному доходу по таким ценным бумагам применяется общая ставка налога на прибыль в размере 25%.
27 декабря 2024 г. проведено замещение еврооблигаций Республики Беларусь с погашением 29 июня 2027 года (Беларусь-2027, ISIN XS1634369224 / US07737JAA16) на государственные облигации Республики Беларусь выпуска № 331 (ISIN BYM000001818). Таким образом, Банк стал владельцем государственных облигации Республики Беларусь ISIN BYM000001818.

Вопрос.
Просим  разъяснить порядок применения налоговой ставки согласно п. 4 ст. 284 НК РФ в отношении процентного дохода по замещающим государственным облигациям Республики Беларусь, переведенным в учетную инфраструктуру Национального расчетного депозитария (Российская Федерация) и доступных к торгам на площадках:
▫️ ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа» (БВФБ)
▫️ ПАО «Московская биржа» (MOEX).

Вопрос:
Описание ситуации.
С физическим лицом-нерезидентом, гражданином Казахстана, заключён договор ГПХ на выполнение работ дистанционно за пределами РФ посредством интернета.

Вопрос.
Подлежит ли такой доход налогообложению НДФЛ с 01.01.2025 с учетом того, что Казахстан относится к странам ЕАЭС?

Вопрос:
Описание ситуации.
Применение инвестиционного вычета на долгосрочное владение ценными бумагами регламентируется пп.1 п.1 ст.219.1 НК РФ.
«В случаях, предусмотренных настоящей главой, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение следующих инвестиционных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей:
1) в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) находившихся в собственности налогоплательщика непрерывно на момент реализации (погашения) более трех лет государственных ценных бумаг Российской Федерации, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации, муниципальных ценных бумаг, ценных бумаг российских организаций и ценных бумаг иностранных организаций, место регистрации которых находится на территории государства - члена Евразийского экономического союза, эмитированных в соответствии с законодательством государства - члена Евразийского экономического союза, при условии, что такие ценные бумаги относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 3 статьи 214.1 настоящего Кодекса, а также находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет инвестиционных паев дополнительного фонда, которые были получены налогоплательщиком при его формировании путем выделения активов из паевого инвестиционного фонда, инвестиционные паи которого в целях настоящей главы относились на дату такого выделения к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 3 статьи 214.1  настоящего Кодекса, и инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, тип которого был изменен на закрытый паевой инвестиционный фонд в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 319-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" и инвестиционные паи которого на дату этого изменения находились в собственности налогоплательщика и в целях настоящей главы относились к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 3 статьи 214.1  настоящего Кодекса»

Вопросы.
Правильно ли мы понимаем, что для налогоплательщика нет обязанности, чтобы ценные бумаги в течение всего срока были обращаемыми, достаточно, чтобы это требование выполнялось на дату расчета НОБ и НДФЛ?
Пример:
Пайщик приобрел паи ИПИФ в 2021 году, фонд на момент приобретения торговался на ММВБ, паи признаются обращающимися. В 2024 г. прошел делистинг ИПИФ, паи признаются необращающимися. В 2025 г. фонд преобразован в ОПИФ, паи из ИПИФ обменяли на паи  действующего ОПИФ, паи которого признаются обращаемыми в соответствие с пп.2 п.3 ст.214.1. Далее пайщик подает заявку на погашение паев, фактически срок нахождения пая в собственности налогоплательщика свыше 3 лет.
Может ли УК, как налоговый агент применить инвестиционный вычет на долгосрочное владение ЦБ?

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк планирует произвести разделение числящегося на его балансе объекта недвижимости на два.

Вопросы.
1.    Как правильно в бухгалтерском учете отразить списание одного объекта недвижимости и постановку двух новых объектов, возникших в результате его разделения (в балансе один счет 60401 (аналитика ведется в отдельной программе) и на каждый объект недвижимости открыт 10601)?
2.    Требуется ли проводить переоценку двух новых объектов недвижимости (последняя переоценка недвижимости проведена по состоянию на 31.12.2024)?
3.    Можно ли учесть в расходах стоимость услуг по подготовке проектной документации по разделению одного объекта недвижимости на два?

Вопрос:
Описание ситуации.
Доходы физических лиц в виде сумм купонного дохода (процентов) по облигациям, а также в виде превышения доходов от реализации (погашении) облигаций над величиной расходов при их приобретении, включая суммы накопленного купонного дохода, облагаются НДФЛ.
В соответствии с пунктом 2 статьи 226.1 НК РФ НДФЛ подлежит исчислению и удержанию налоговыми агентами, которыми признаются российские доверительные управляющие или брокеры, осуществляющие сделки с облигациями в интересах налогоплательщика, или российский депозитарий, учитывающий права на соответствующие облигации.
Банк заключает с физическими лицами договоры о брокерском обслуживании и депозитарные договоры, то есть является одновременно и депозитарием, и брокером.
При этом, Банк, действуя в качестве депозитария, перечисляет по указанию клиента - физического лица доходы, причитающиеся клиенту по операциям с ценными бумагами в виде сумм купонного дохода (процентов) по облигациям, а также от погашения облигаций на текущий счет клиента 40817.

Вопросы.
1.    Обязан ли Банк, действуя в качестве депозитария, при наличии предусмотренного пунктом 4 статьи 226.1 НК РФ заявления клиента при определении налоговой базы по НДФЛ уменьшить доход в виде полученного клиентом впервые после приобретения ценной бумаги купонного дохода на сумму уплаченного им при приобретении указанной ценной бумаги накопленного процентного (купонного) дохода? Имеет ли Банк право отказать клиенту в таком уменьшении?
2. Обязан ли Банк, действуя в качестве брокера, удостовериться, что при выплате дохода в виде полученного клиентом впервые после приобретения ценной бумаги купонного дохода на текущий счет, этот доход уменьшен на сумму уплаченного им при приобретении указанной ценной бумаги накопленного процентного (купонного) дохода? Если да, то как? Кто несет ответственность за повторный учет уплаченного накопленного процентного (купонного) дохода в налоговой базе, если брокер не был уведомлен о таком уменьшении?
3. Правильно ли Банк понимает, что на основании п. 6 ст. 226.1 НК РФ при погашении облигации на текущий счет клиента 40817, клиент исчисляет и уплачивает НДФЛ самостоятельно?