Консультации

Вопрос:
Описание ситуации.
Наша Организация (место нахождения - г. Москва) открыла обособленное подразделение (ОП) в Москве на территории, подведомственной другому налоговому органу. Обособленное подразделение является первым и единственным.

Вопрос.
Если Организация и ОП располагаются в городе Москве, но на территориях, подведомственных разным налоговым органам, можем ли мы на основании п. 4 ст. 83 НК РФ выбрать налоговый орган для постановки на учет ОП  - тот, в котором  Организация состоит на учёте по месту своего нахождения?
Является ли верной позиция налогового органа, в котором Организация состоит на учёте, заключающееся в том, что выбор мы можем сделать только в том случае, если у нас уже имеется открытое ОП. Тогда 2-е ОП мы сможем поставить по месту учета 1-го ОП. А выбрать место учета для первого ОП мы не можем. ИФНС не приняла к исполнению наше Уведомление о выборе налогового органа (Форма 1-6-Учет) для постановки на учет ОП, где мы указали ИФНС, в которой зарегистрирована Организация.

Вопрос:
На каком счете осуществляется отражение обеспечительного платежа, перечисленного индивидуальным предпринимателем (далее - ИП) в рамках банковского продукта «Экспресс гарантия» в целях обеспечения обязательств Принципала - ИП.
Обеспечительный платеж — денежная сумма, которую Принципал вносит на счет Банка в качестве обеспечения исполнения своих обязательств по Договору о предоставлении независимой/банковской гарантии.
Под размещения средств Обеспечительного платежа Банк планирует открывать счета в зависимости от формы собственности клиента и срока платежа из раздела «Прочие привлеченные средства» 427 - 440 Плана счетов бухгалтерского учета в соответствии с Положением Банка России № 809-П. При этом, счет прочих привлеченных средств ИП Планом счетов не предусмотрен.

Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно Указанию Банка России № 5683-У от 28.12.20 «О требованиях к системе внутреннего контроля профессионального участника рынка ценных бумаг" (Зарегистрировано в Минюсте России 05.02.2021 N 62416)»:
2.2.3. В профессиональном участнике, являющемся кредитной организацией, функции контролера (службы внутреннего контроля) по решению профессионального участника могут быть возложены:
на руководителя службы внутреннего контроля (службу внутреннего контроля) кредитной организации.

Вопросы.
Верно ли понимаем, если в штате кредитной организации с универсальной лицензией (ПУРЦБ с дилерской лицензией) нет контролера, то Руководитель СВК может исполнять функции контролера ПУРЦБ и ОДЛ по ПНИИИ/МР?
При этом требуется ли Руководителю СВК квалификационный аттестат (ранее ФСФР)?

Вопрос:
Описание ситуации.
Клиент управляющей компании является налоговым нерезидентом РФ и получает доход в виде выплат по иностранному фонду SPDR S&P 500 ETF.

Вопрос.
Согласно НК РФ к чему будет относиться данный доход: к дивидендам или к прочему доходу?
В зависимости от этого, будет ли облагаться данный доход у налогового нерезидента в РФ или не будет? Как мы понимаем, если относить данный доход к дивидендам, то данный доход будет классифицироваться как доход от источников за пределами РФ и не будет подлежать налогообложению у налогового нерезидента. Если относить данный доход к прочим доходам (код 4800), то тогда налогообложение по ставке 30%. Какой вариант считать верным?

Вопрос:
Описание ситуации.
Сделка обратного РЕПО с Центральным контрагентом (НКЦ)
Сч. 32202 – 1000 т.р. сумма сделки
Сч. 91314  - 1000 т.р. (КСУ, полученные по сделке, без признания)

Вопрос.
Какой из нижеприведенных вариантов (п. 1 или п. 2) расчета норматива Н6  будет правильным:
1.  32202 – (91314 (КСУ, не имущественный пул) * 80%))* 20 %;
2.  32202 * 20%,
по 91314 (КСУ, не имущественный пул) Н6 не рассчитываем.
Или иной вариант?

Вопрос:
Организация подавала иск в суд по истребованию задолженности. При подаче Иска в суд была оплачена госпошлина.
Так как иск был оставлен без рассмотрения, Организация подала заявление в налоговый орган на возврат госпошлины, но получила отказ.
Какие действия Организации предпринять для возврата государственной пошлины?

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк планирует заключить договор на  перевозку денежных средств  с ООО. ООО осуществляет:
- перевозки денежных средств и ценностей  между внутренними структурными подразделениями Банка наличных средств;
- перевозки из подразделений банка в Банк России наличных денежных средств для внесения наличных средств на корреспондентский счет;
- перевозки из подразделений Банка в другие Кредитные организации;
- перевозки денежных средств из АДМ в кассу банка.

Вопросы.
- является инкассацией процесс изъятия средств из  терминалов АДМ  банка  и доставка этих средств в кассу банка? Или это считается перевозкой денежных средств?
- какие требования должны предъявляться к  организации,  осуществляющей такие операции? Например, необходима ли лицензия на данный вид деятельности.

Вопрос:
Описание ситуации.
В связи с изменением адреса МИ ФНС России по управлению долгом изменен реквизит «КПП получателя», указываемый при перечислении платежей, администрируемых налоговыми органами.
По информации с сайта ФНС в распоряжении о переводе денежных средств вместо КПП получателя «770801001» необходимо указывать «770701001» https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/16587739/.
По мнению Банка, необходимо пользоваться информацией с сайта ФНС, не дожидаясь адресных писем об изменении данного реквизита.

Вопрос.
Вправе ли Банк на основании новости с сайта ФНС самостоятельно изменить реквизит «КПП получателя» в инкассовых поручениях, помещенных в очередь документов, не исполненных в срок, по причине отсутствия или недостатка денежных средств на счетах клиентов?

Вопрос:
Организацией был заключён договор поставки, по которому товар был отгружен покупателю. В настоящее время в учёте Организации числится дебиторская задолженность покупателя по оплате товара.
Кроме того, ранее покупателем были предоставлены денежные средства в заем в адрес Организации, в связи с чем в учёте Организации числится кредиторская задолженность перед покупателем по возврату займа.
Вправе ли Организация осуществить зачёт встречных требований по договору поставки и договору займа, учитывая, что предметы договором отличаются?

Вопрос:
Описание ситуации.
Управляющая компания является налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате иностранной организации доходов, облагаемых у источника выплаты в РФ. Перечень доходов иностранной организации, облагаемых налогом на прибыль у источника выплаты - налогового агента установлен п. 1 ст. 309 НК РФ. Перечень этот открытый. Доходы от продажи иностранных бумаг и поступившие по ним дивиденды в данный перечень не попадают.
Управляющая компания заключает договор ДУ с клиентом – юридическим лицом, КИК (ОАЭ), постоянного представительства в России нет. Планируется покупка-продажа акций китайских эмитентов, паи ETF с листингом на биржах Шанхая и Шэньчжэня с расчётами в CNY и получение дивидендов по акциям данных эмитентов в CNY. Заключение сделок на китайской бирже через российского брокера. Выплата дивидендов проходит через российский депозитарий.

Вопрос.
Признается ли указанные доходы, полученными иностранной компанией от источников  в РФ?

Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно пункту 4 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав, используемых для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций, принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения, и с учетом особенностей, установленных пунктом 4.1 статьи 170 Кодекса.
В соответствии с пунктом 4.1 статьи 170 Кодекса указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за налоговый период.

Вопросы.
Учитывается ли для расчета указанной пропорции суммы доходов от:
1.  Восстановления резервов на возможные потери в соответствии с положениями 590-П и 611-П (по ссудам и под обесценение ценных бумаг);
2.  Сумм, поступающих от физических и юридических лиц в возмещение причиненных этими лицами убытков;
3.   Суммы, отнесенные в доходы от возврата излишне произведенных платежей, сумм сдачи денежных средств в терминалах оплаты;
4.  Суммы, отнесенные в доходы при закрытии счетов клиентов;
5.  Процентов по депозитам, размещенным в Банке Россия и др. кредитных организациях (КО);
6.  Процентов на остаток по счетам в других КО;
7.  Cанкций за нарушение договорных обязательств – штрафы, пени, неустойки;
8.  Процентов по досрочному расторжению депозитных договоров с клиентами;
9.  Процентов по кредитам;
10.  Процентов за пользование денежными средствами, начисленными в соответствии с п. 1 ст. 809, п.1 ст.811 ГК РФ;
11.  Процентов по РЕПО;
12.  Реализованной курсовой разницы при обменных операциях и от конверсионных операций;
13.  Начисленного НКД по ценным бумагам;
14.  Начисленного дисконта по ценным бумагам и векселям.

Вопрос:
При создании резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учёте нужно ли создавать отложенный налоговый актив?

Вопрос:
Описание ситуации.
Управляющая компания является налоговым агентом по операциям клиента в рамках договора доверительного управления, исчисляет, удерживает и перечисляет НДФЛ по операциям клиента в рамках договора ДУ.
Согласно п. 14 ст. 226.1 НК РФ:
При невозможности полностью удержать исчисленную сумму налога в соответствии с настоящей статьей налоговый агент определяет возможность удержания суммы налога до наступления наиболее ранней даты из следующих дат:
одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором налоговый агент не смог полностью удержать исчисленную сумму налога;
даты прекращения действия последнего договора, заключенного между налогоплательщиком и налоговым агентом, при наличии которого налоговый агент осуществлял исчисление налога.
При невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога вследствие прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, в отношении которой он признается налоговым агентом, налоговый агент в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 пп.4 ст. 228 НК РФ:
4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;
Согласно Закону № 425-ФЗ с 1 января 2026г. подпункт 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ слов «не был удержан» дополнен словами «полностью или частично», а также дополнен  словами «с зачетом суммы налога, удержанной налоговым агентом».

Вопросы.
1.    Что меняется для профессиональных участников РЦБ в связи с изменением в подпункт 4 пункта 1 статьи  228 НК РФ?
2.    Что меняется для физических лиц - клиентов управляющей компании??

Вопрос:
В какой части, исходя из описания условий кода 8989 Инструкции 220-И, включаются в расчет остатки на счетах 50401-50408:
1. Включатся не обремененные обязательствами остатки по счетам 504, отнесенным к 1 и 2 к.к. за минусом резерва, независимо от срока, оставшегося до погашения.
2. Включатся не обремененные обязательствами остатки по счетам 504, отнесенным к 1 и 2 к.к. за минусом резерва  только в части купона сроком погашения в ближайшие 30 дней.

Вопрос:
Организацией приобретены неисключительные права на «1С:Предприятие».
Как отразить работы по разработке, адаптации и модификации программ «1С:Предприятие» в налоговом учете?

Вопрос:
1.    Прекращается ли действие решения ФНС о приостановлении операций по счетам ИП с момента государственной регистрации прекращения деятельности или смерти ИП?
2.    Требуется ли для прекращения действия решения о приостановлении операций по счетам принятие дополнительного решения ФНС об отмене такого решения?

Вопрос:
Описание ситуации.
Статьей 263 НК установлено, что при налогообложении прибыли могут быть учтены расходы по добровольному страхованию, в том числе расходы на добровольное страхование ответственности по договору, если такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами Российской Федерации или общепринятыми международными требованиями (подпункт 8 пункта 1 статьи 263 НК). Кроме того, на основании подпункта 21 пункта 2 статьи 291 НК РФ банки вправе учитывать при налогообложении прибыли другие расходы, связанные с банковской деятельностью.
При заключении кредитных договоров с иностранными банками, как правило, условие страхования риска невозврата кредита является одним из базовых требований кредиторов. Например, одним из обязательных условий предоставления экспортных кредитов на территории Республики Беларусь в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 25 августа 2006 г. № 534 «О содействии развитию экспорта товаров (работ, услуг)» является страхование риска невозврата (непогашения) или просрочки возврата (погашения) экспортного кредита. Страхование рисков невозврата основного долга и неуплаты процентов по кредиту осуществляется на основании договора страхования, заключаемого между страховой компанией и банком-кредитором, являющимся выгодоприобретателем по договору, при этом на заемщика возлагается обязанность по возмещению банку-кредитору расходов на страхование на основании подтверждающих документов, предоставленных страховой компанией.

Вопросы.
Банк просит разъяснить:
1.    Порядок налогового учета затрат на уплату возмещения расходов иностранному банку по страхованию рисков невозврата Банком кредитов, выдаваемых иностранным банком при налогообложении прибыли.
2.    Будет ли возмещение расходов по страхованию рисков невозврата экспортного кредита, выплаченное иностранному банку на основании кредитного договора, относиться к доходам от источников в Российской Федерации, облагаемым у источника выплаты доходов на основании подпункта 10 пункта 1 статьи 309 НК РФ?
3.    Если налог у источника выплаты дохода в Российской Федерации возникает, как для целей применения норм СИДН с Республикой Беларусь квалифицировать производимое возмещение: как «прибыль от предпринимательской деятельности» (статья 7 СИДН), либо как «другие доходы» (статья 18 СИДН)?

Вопрос:
Организацией заключен долгосрочный договор гражданско-правового характера с физическим лицом. В отношении физического лица был оформлен больничный лист.
Какие сведения Организации запросить у физического лица для определения суммы причитающегося ему пособия?

Вопрос:
Описание ситуации.
Микрофинансовая компания  осуществляет деятельность необлагаемую НДС (операции займа) в соответствии с пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, а также осуществляет деятельность, облагаемую НДС (оказывает услуги по сдаче части помещения в субаренду своей дочерней компании). Доля выручки от операций облагаемых НДС составляет менее 1 % от общей выручки.

Вопрос.
Возможно ли не вести раздельный учет НДС, предусмотрев в учетной политике условие о том, что весь уплаченный НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) включается в состав расходов, учитываемых в целях исчисления налога на прибыль, а сумма налога, исчисленная с услуг субаренды, подлежит оплате в полном объеме?

Вопрос:
Описание ситуации.
В банк обратилось ООО «Ромашка» по вопросу открытия расчётного счёта. Было представлено решение единственного участника об утверждении типового устава № 26, в соответствии с которым
9. Принятие общим собранием участников Общества решения и состав участников Общества, присутствовавших при его принятии, подтверждаются путем подписания протокола общего собрания участников Общества всеми участниками Общества, принявшими участие в соответствующем общем собрании участников Общества.
10. Каждый участник Общества является единоличным исполнительным органом Общества (директором) до тех пор, пока не перестанет быть участником Общества, и самостоятельно действует от имени Общества.
Смотрим действующий закон об ООО:
Единоличный исполнительный орган общества (директор, генеральный директор и другие) избирается общим собранием участников общества на срок, определенный уставом общества, если уставом общества решение вопроса о его образовании не отнесено к компетенции совета директоров (наблюдательного совета) общества. Единоличный исполнительный орган общества может быть избран (назначен) также не из числа его участников.
(в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 287-ФЗ)
Факт принятия решения об избрании (назначении) единоличного исполнительного органа общества должен быть нотариально удостоверен. Указанное положение не применяется к обществам, являющимся кредитными организациями, некредитными финансовыми организациями, специализированными обществами, созданными в соответствии с законодательством Российской Федерации о ценных бумагах.
(абзац введен Федеральным законом от 08.08.2024 N 287-ФЗ)
Клиент уверяет, что отдельного, нотариально удостоверенного решения об избрании директора у компании нет. Версия клиента косвенно была подтверждена выпиской из ЕГРЮЛ, согласно которой дата введения в действие типового устава № 26 совпала с датой назначения участника директором компании.

Вопрос.
Возможно ли избрание директора Общества «автоматически», согласно п.10 Типового устава 26, без соблюдения требований статьи 40 п.1. закона об ООО?