Главная / Консультации

Консультации

Телеграм-каналы: Бухгалтерия, налоги, правоДля финансовых организаций
calendar calendar
Показать  |  Сбросить фильтр
25.01.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
У клиента Общества в портфеле были ценные бумаги иностранного эмитента, удостоверяющие права на акции иностранного эмитента (далее – депозитарные расписки), который прошел редомициляцию и стал международной компанией.
После редомициляции произошла автоматическая конвертация депозитарных расписок на акции международной компании.

Вопросы.
1.    Правомерно ли считать ли в срок владения акциями международной компании с даты приобретения депозитарных расписок?
2.    Применима ли к акциям вышеуказанная норма НК РФ?
Подробно
24.01.2024
Вопрос:
Организация выплачивает доход от источника в РФ в адрес Правительства иностранного государства, с которым заключен и продолжает действовать международный договор.
Для применения положений международного договора обязано ли Правительство представлять какие-то подтверждения?
Подробно
23.01.2024
Вопрос:
1.    В случае, если обеспечительный платеж будет оплачен в бОльшем размере, чем половина налоговой базы по налогу на сверхприбыль (при этом уточненные декларации не подаются, базы не меняются, например, ошибка в расчетах), вправе ли Банк в дальнейшем подать заявление на возврат/зачет образовавшейся переплаты по налогу на сверхприбыль?
2.  О каком уменьшении «на сумму денежных средств, признанных единым налоговым платежом» идет речь в п. 7ст. 6 Закона № 414-ФЗ?
Подробно
22.01.2024
Вопрос:
При каких условиях дебиторская задолженность может быть признана безнадежной и списана в состав внереализационных расходов в налоговом учете?
Подробно
19.01.2024
Вопрос:
Организация планирует взять на работу самозанятых для работы в соответствии с графиком Организации, на территории Организации и с подчинением штатному сотруднику Организации. Какие риски для организации?
Подробно
17.01.2024
Вопрос:
Какие изменения внести в учетную политику в связи с переходом на ФСБУ 14/2022?
Подробно
16.01.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
В банке действует маркетингового предложение для клиентов по кредитным продуктам, по условиям которого после погашения кредитной задолженности при выполнении ранее определенных условий (подключение комиссионных продуктов, отсутствие просрочек платежей за все время действия договора, отсутствие полного досрочного погашения, выбор в течение первых 30 дн. 80% лимита и т.д.) клиент имеет право на возврат ранее уплаченных процентов клиент (стандартные проценты за пользование кредитными средствами).
Акция долгосрочная, в основе - срок «жизни» кредита, проведение акции оформлено  приказом и регламентом.

Вопросы.
1.    Какой порядок налогового учета этих возвращенных процентов?
2.    Можно ли их рассматривать как «ретро» скидку на процент (вплоть до 0 % ставки)?
3.    Может ли Банк учитывать ее в качестве внереализационного расхода единовременно при полном погашении кредита и выполнении всех условий акции?
4.    Есть ли в этом случае налоговые риски?
Подробно
15.01.2024
Вопрос:
Организация приобретает фасовочное оборудование у поставщика.
Условиями договора предусмотрена обязанность Организации передать поставщику сырье для наладки оборудования.
Какими налогами облагается операция по передаче сырья поставщику? Какими документами оформляется операция?
Подробно
15.01.2024
Вопрос:
1. Организация приобрела права на ПО, срок действия которых ровно 12 месяцев в декабре 2023 года.
Как отразить приобретение прав в 2023 году и что делать в 2024 году в связи с переходом на ФСБУ 14/2022?
2. Организация приобрела права на ПО в декабре 2023 года. Срок действия договора не определен. Стоимость прав будет превышать лимит, установленный Организацией для признания НМА в 2024 году.
Как отразить приобретение прав в 2023 году и что делать в 2024 году в связи с переходом на ФСБУ 14/2022?
3. В учете Организации на счете 97 числятся лицензии на осуществление отдельных видов деятельности.
Как эти лицензии учитывать в 2024 году в связи с переходом на ФСБУ 14/2022?
Подробно
15.01.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно разъяснениям Банка России от 23.06.2020 № 4482-U- 2020/13 под гарантированными выплатами следует понимать непостоянные, то есть установленные на определенный период, выплаты работникам, носящие стимулирующий характер и не зависящие непосредственно от результатов их работы.

Вопрос.
Банк просит привести примеры возможных выплат сотрудникам Банка, принимающим риски, которые могут соответствовать определению гарантированных выплат, согласно рекомендациям Банка России.
Подробно
11.01.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с п.8 Приложения 2 к приказу Министерства цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 12 мая 2023 г. № 453 «О порядке обработки биометрических персональных данных и векторов единой биометрической системы в единой биометрической системе и в информационных системах аккредитованных государственных органов, Центрального банка Российской Федерации в случае прохождения им аккредитации, организаций, осуществляющих аутентификацию на основе биометрических персональных данных физических лиц» (далее - приказ Минцифры №453) Банки должны обеспечивать проведение не реже одного раза в 2 года оценки соответствия требованиям по защите информации на соответствие второму уровню защиты информации (стандартному), предусмотренному пунктом 6.7 раздела 6 национального стандарта Российской Федерации ГОСТ Р 57580.1-2017 "Национальный стандарт Российской Федерации. Безопасность финансовых (банковских) операций. Защита информации финансовых организаций. Базовый состав организационных и технических мер", утвержденного и введенного в действие приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 8 августа 2017 г. N 882-ст, с привлечением организаций, имеющих лицензию на осуществление деятельности по технической защите конфиденциальной информации на проведение работ и услуг, предусмотренных подпунктами "б", "д" или "е" пункта 4 Положения о лицензировании деятельности по технической защите конфиденциальной информации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 3 февраля 2012 г. N 79, и информирование Центрального банка Российской Федерации о результатах такой оценки.
При этом в соответствии с п.9 Приложения 2 к приказу Минцифры №453 Многофункциональный центр и иная организация, осуществляющие в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 настоящего Порядка размещение и обновление биометрических персональных данных в единой биометрической системе, должны обеспечивать ежегодное проведение оценки соответствия требованиям к защите персональных данных для каждого из уровней защищенности, организационных и технических мер по обеспечению безопасности персональных данных при их обработке в информационных системах персональных данных, установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области противодействия техническим разведкам и технической защиты информации, в соответствии с частью 4 статьи 19 Федерального закона от 27 июля 2006 г. N 152-ФЗ "О персональных данных", с привлечением организаций, имеющих лицензию на осуществление деятельности по технической защите конфиденциальной информации на проведение работ и услуг, предусмотренных подпунктами "б", "д" или "е" пункта 4 Положения о лицензировании деятельности по технической защите конфиденциальной информации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 3 февраля 2012 г. N 79, и информирование Министерства цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации о результатах такой оценки;
Ранее в соответствии с п.7 Приложения 1 к Приказу Минцифры №930 от 10 сентября 2021 г. кредитные организации должны были обеспечивать ежегодное проведение оценки соответствия требований по защите информации с привлечением организаций, имеющих лицензию на осуществление деятельности по технической защите конфиденциальной информации на проведение работ и услуг, предусмотренных подпунктами "б", "д" или "е" пункта 4 Положения о лицензировании деятельности по технической защите конфиденциальной информации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 3 февраля 2012 г. N 79 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2012, N 7, ст. 863; 2016, N 26, ст. 4049; 2020, N 49, ст. 7943), и информирование Банка России о результатах такой оценки.

Вопрос.
Правильно ли мы понимаем, что начиная с 2023 года банкам необходимо проводить оценку не каждый год, как это было установлено Приказом Минцифры № 930, а раз в 2 года?
Подробно
10.01.2024
Вопрос:
Организация приобретает готовую эксплуатационно-техническую документацию у российской организации и поставляет резиденту Республики Казахстан.
Облагается ли операция по поставке документации резиденту Республики Казахстан НДС и по какой ставке?
Подробно
09.01.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
РНКО рассчитывает нормативы в соответствии с Инструкцией Банка России от 08.11.2021 N 207-И "О допустимых сочетаниях банковских операций расчетных небанковских кредитных организаций, об обязательных нормативах расчетных небанковских кредитных организаций и об осуществлении Банком России надзора за их соблюдением".
В Главе 1. «Допустимые сочетания банковских операций расчетных небанковских кредитных организаций» определены операции, которые РНКО имеет и не имеет право осуществлять в своей деятельности.
В данном списке нет операций по межбанковскому кредитованию б/сч 32001-32010.
В соответствии с п. 6 код 8968 «Перечня расшифровок кодов, используемых при расчете обязательных нормативов» в расчет кода включаются:
Кредиты и депозиты, предоставленные банкам-нерезидентам, имеющим рейтинг долгосрочной кредитоспособности, присвоенный как минимум одним из иностранных кредитных рейтинговых агентств на уровне не ниже "BBB-" по международной рейтинговой шкале "Эс-энд-Пи Глобал Рейтингс" (S&P Global Ratings) или "Фитч Рейтингс" (Fitch Ratings) либо не ниже "Baa3" по международной рейтинговой шкале "Мудис Инвесторс Сервис" (Moody's Investors Service), кредитным организациям - резидентам Российской Федерации, прочие размещенные средства в указанных банках и кредитных организациях, а также размещенные средства в центральных банках сроком исполнения в ближайшие 30 календарных дней; остатки на корреспондентских счетах, открытых в указанных банках (нерезидентах и резидентах); средства на счетах РНКО в других РНКО; незавершенные расчеты РНКО, счета кредитных организаций (филиалов) по кассовому обслуживанию структурных подразделений (счета (их части): N N 30110, 30114, 30210, 30211, 30221, 30233, 30413, 32001 - 32010, 32101 - 32110, 32201 - 32209, 32301 - 32309).
Остатки на счетах N N 32001, 32010, 32101, 32110, 32201, 32301 включаются в расчет в части, находящейся на балансе до 10 календарных дней, и при условии, что договором предусмотрено исполнение обязательств банком-контрагентом не позднее чем на следующий день после дня востребования.
В коде 8968 идет перечень счетов по межбанковскому кредитованию.

Вопрос.
Может ли РНКО размещать межбанковские кредиты?
Подробно
08.01.2024
Вопрос:
Общество открыло счет в территориальном управлении Федерального Казначейства для расчетов по муниципальному контракту с казначейским сопровождением по Закону № 44-ФЗ.
На каком балансовом счете общество должно вести учет расчетов по контракту?
Есть ли особенности ведения учета расчетов по казначейскому счету?
Подробно
08.01.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
В настоящее время на сайте Агентства по страхованию вкладов (далее АСВ) в презентации, размещенной в разделе "Методические материалы" Банкам-участникам АСВ (Банкам – участникам ССВ (asv.org.ru))  в п.7 "Другие ошибки" в качестве рекомендаций указано: «ИСКЛЮЧАТЬ ТРАНЗИТНЫЕ ВАЛЮТНЫЕ СЧЕТА ПРИ СОСТАВЛЕНИИ ОТЧЕТНОСТИ, ИСПОЛЬЗУЯ ОТЛИЧИТЕЛЬНЫЙ ПРИЗНАК ТРАНЗИТНОГО СЧЕТА.»
В статье 5 Федеральный закон от 23.12.2003 N 177-ФЗ "О страховании вкладов в банках Российской Федерации" п. 1. указано, что «В соответствии с настоящим Федеральным законом подлежат страхованию вклады в порядке, размерах и на условиях, которые установлены главой 2 настоящего Федерального закона». Согласно статьи 2 N 177-ФЗ «2) вклад - денежные средства в валюте Российской Федерации или иностранной валюте, размещаемые вкладчиками или в их пользу в банке на территории Российской Федерации на основании договора банковского вклада или договора банковского счета, включая капитализированные (причисленные) проценты на сумму вклада».
В Банке транзитный счет открывается на основании Договора банковского счета, образец которого представлен в приложении, согласно п. 1.2. «В случае открытия счета в иностранной валюте Клиенту дополнительно открывается транзитный счет №__________________________________________.»

Вопрос.
Подлежат ли страхованию остатки на транзитных счетах, если в Банке они открываются в рамках Договора банковского счета?
Подробно
29.12.2023
Вопрос:
Физическое лицо - резидент РФ владеет 100% долей Кипрской компании и, соответственно, является контролирующим лицом этой Кипрской компании.
Кипрская компания владеет 100% долей в российском ООО.
Физическое лицо планирует приобрести у Кипрской компании долю в российском ООО.
Может ли физическое лицо оплатить долю зачетом встречных требований к Кипрской компании?
Уведомление об участии в иностранной компании и о КИК было подано физическим лицом в налоговый орган.











Подробно
28.12.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк заключил договор с организацией - резидентом США на оказание юридических и консультационных услуг.
Порядок налогообложения дохода иностранной организации от предпринимательской деятельности в Российской Федерации определяется нормами пункта 1 статьи 246, статьи 247, статьи 306 и пункта 2 статьи 309 Налогового кодекса Российской Федерации, в частности, исходя из положений которых доход иностранной организации от предпринимательской деятельности, не приводящей к образованию постоянного представительства на территории Российской Федерации, налогообложению в Российской Федерации не подлежит.
Доходы от оказания иностранной организацией услуг исключительно вне территории Российской Федерации не являются доходами от источников в Российской Федерации в целях главы 25 Кодекса и, следовательно, не подлежат обложению налогом на прибыль, взимаемым у источника выплаты в Российской Федерации.
До 08.08.2023 года, в соответствии с пунктом 1 ст. 6  Договора между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал  прибыль лица с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве облагается налогом только в этом Государстве, если только это лицо с постоянным местопребыванием не осуществляет или не осуществляло коммерческую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через расположенное там постоянное представительство.
В соотв. с п. 2 ст. 309 Банк не удерживал налог на прибыль с иностранной организации до 08.08.2023

Вопрос.
В связи с тем, что в соответствии с Указом Президента № 585 от 08.08.2023 приостановлено действие пункта 4 статьи 1, статей 5 - 21 и 23 Договора от 17 июня 1992г. между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал, а также Протокола к нему,  становится ли Банк налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате дохода иностранной организации, резиденту США или в данном случае Банк не удерживает налог в соответствии с п.2 ст.309 НК РФ?
Подробно
27.12.2023
Вопрос:
Деятельность Организации связана с предоставлением в лизинг ТС физическим лицам.
Организация планирует брать в аренду определенные модели ТС для предоставления их потенциальным клиентам для тест-драйва в целях продвижения этих моделей среди клиентов.
Передача автомобиля физическому лицу и возврат автомобиля физическим лицом оформляются Актами приема-передачи.
Как учитывать операции в бухгалтерском и налоговом учете?
Подробно
26.12.2023
Вопрос:

1. Подлежат ли включению в расчет МПЛ ссуды, с отлагательным сроком оформления обеспечения, соответствующего требованиям части шестой статьи 45.6 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации»:

- обязательство оформления залога предусмотрено первоначальными условиями кредитного договора или отдельным дополнительным соглашением к кредитному договору;

- оформление договора залога в период отчетного квартала и за пределами отчетного квартала.

2. В случае превышения МПЛ Расчетного по отношению к МПЛ Нормативному в квартале Х на величину более нормативного значения МПЛ, установленного на квартал Х+1,   как экстраполируется корректировка на квартал Х+1 и Х+2?

 

Пример 1 (величина превышения МПЛ меньше значения МПЛ, установленного на следующий кв.)

Квартал

 

Нормативный МПЛ по ПДН

Расчетный МПЛ

Превышение

Нормативный   МПЛ с учетом корректировки

Х

25

40

15

Х+1

25

10

0

10  (25-15)

Х+2

25

25

0

25

 

Пример 2 (величина превышения МПЛ больше значения МПЛ, установленного на следующий кв.)

Квартал

Нормативный МПЛ по сроку

Расчетный МПЛ

Превышение

Нормативный МПЛ с учетом корректировки

Х

10

45

35

Х+1

10

0

0

0

Х+2

10

0

0

0

Х+3

10

0

0

5

Х+4

10

5

0

10

                        

 

3. В случае превышения МПЛ Расчетного по отношению к МПЛ Нормативному в квартале Х, корректировка нормативного МПЛ на квартал Х+1 осуществляется:

- только в данной категории кредитов, в которых произошло увеличение (или с лимитом кредитования /или безлимитные) или по всем требованиям (с лимитом кредитования + безлимитные)?

- только в данном типе МПЛ, по которому произошло превышение (МПЛ по ПДН или МПЛ по Сроку) или по всем видам МПЛ?

 

 

Подробно
25.12.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк подписывает договор на выдачу разовой гарантии 01.05.2023, но по условиям договора она вступает в силу с 01.10.2023. Гарантия действует до 01.10.2025. По условиям договора клиент должен заплатить комиссию за выдачу гарантии в течение трех дней с момента подписания договора.

Вопросы.
1.    Нужно ли такую гарантию в дату подписания договора отразить  на счете 91309, а в дату вступления гарантии в силу перевесить эту гарантию на 91315?  
2.    В какой момент нужно создать резервы под эту гарантию, в том числе и оценочные резервы по МСФО 9?
3.    Как отражать полученную комиссию за выдачу гарантии на доходы: Как рассчитать период амортизации комиссии, в данном примере период амортизации будет с 01.05.2023 (дата договора)  по 01.10.2025 или 01.10.2023 (дата вступления в силу) по 01.10.2025
Подробно
25.12.2023
Вопрос:
1. Между российской организацией и другой российской организацией в лице представительства, зарегистрированного на территории РБ, заключен договор лизинга оборудования – движимого имущества, не являющегося транспортным средством.
Договором предусмотрен выкуп имущества по окончании срока лизинга.
Место передачи предмета лизинга – строительная площадка в г. Минск.
Лизингополучатель осуществляет строительную деятельность на территории РБ через стройплощадку, зарегистрированную в РБ как постоянное представительство лизингополучателя для целей налогообложения.
Просим дать разъяснения:
- возникает ли объект налогообложения по НДС при ввозе имущества на территорию РБ;
- возникает ли объект налогообложения по НДС с лизинговых платежей на территории РБ?
2. Между двумя российскими организациями заключен договор лизинга автомобилей.
Место передачи предмета лизинга на территории РФ.
Автомобили ввозятся Лизингополучателем на территорию РБ самостоятельно.
Возникает ли у лизингодателя – российской организации обязанность по уплате налога на прибыль с суммы лизинговых платежей на территории РБ?
Подробно
22.12.2023
Вопрос:
В Положении о командировках Организация предусмотрела выплату суточных в размере, превышающем 700 руб., при направлении сотрудника в командировку по территории РФ.
Кроме того, в Положении предусмотрена выплата суточных при однодневных командировках.
1. Могут ли суточные, превышающие сумму 700 руб., учитываться в целях исчисления налога на прибыль? Облагаются ли они НДФЛ и страховыми взносами?
2. Могут ли суточные, уплачиваемые при однодневных командировках, учитываться в целях исчисления налога на прибыль? Облагаются ли они НДФЛ и страховыми взносами?
Подробно
21.12.2023
Вопрос:
Верно ли банк понимает, что при расчете обязательных нормативов достаточности капитала остатки на балансовых счетах 30215 и 30233 в части операций, совершаемых с использованием платежной системы «МИР» и сервиса быстрых платежей платежной системы Банка России следует отражать по коду 8609 и относить в 1-ю группу активов с нулевым риском? Или их следует включать в значение кода  8941?
Подробно
20.12.2023
Вопрос:
Организация использует свободные денежные средства для заключения сделок РЕПО на 1 день, по которым предусмотрено начисление процентов, как альтернатива размещения денежных средств не депозитах. По первой части РЕПО Организация является покупателем.
Как отражаются такие операции в учете? Как отражается комиссия, уплачиваемая брокеру?
Может ли Организация отражать результат от таких операций сальдировано? Что для этого надо предусмотреть в учетной политике для целей БУ и НУ?
Подробно
19.12.2023
Вопрос:
Следует ли отражать остатки на балансовом счете 30215 в части взноса в  гарантийный фонд платежной системы НСПК «МИР» и остатки на балансовом счете  30233 в части незавершенных расчетов с АО НСПК и незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств (СБП) в форме отчетности 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации (банковской группы)» с учетом того, что:100% акций АО «НСПК» принадлежит Банку России; согласно п.1.1 Положения № 611-П требования настоящего Положения не распространяются на операции с Банком России; согласно форме 0409806 часть счета 30215 (расшифровка А30215/2) классифицируется в статью «Средства кредитной организации в Центральном банке Российской Федерации»?
Подробно
18.12.2023
Вопрос:
Как в налоговом учете определить финансовый результат по операции замещения еврооблигаций, если такое замещение не соответствует условиям введенного Законом 389-ФЗ абзаца 25 пункта  13 статьи  214.1 НК РФ, т.е. еврооблигации приобретены после 01.03.2022г.?
Как в приведенном случае оценивать стоимость реализации еврооблигации и стоимость приобретения замещаемой облигации (номинал, рынок, ноль)?
Подробно
18.12.2023
Вопрос:
Организация арендует Ж/Д вагоны.
Арендная плата предусмотрена за один вагон в сутки. За вагоны, находящиеся в ремонте, арендная плата не взымается. Всего арендовано 100 вагонов. Размер арендной платы окончательно определяется в конце месяца исходя из фактического количества использованных вагонов.
Как показывает практика, количество фактически используемых в месяце вагонов колеблется от 90 до 100 штук.
Может ли Организация считать, что арендная плата является переменной величиной и не отражать ППА?
Подробно
15.12.2023
Вопрос:
Организация закупает товар у иностранных поставщиков на условиях стопроцентной предоплаты.
По условиям контрактов моментом исполнения обязательства по оплате признается, либо день зачисления на расчетный счет поставщика денежных средств, либо этот момент не согласован.
В связи с усложнившейся ситуацией с валютными платежами денежные средства, списанные с расчетного счета организации, зависают на корреспондентских счетах банков поставщиков на несколько дней. Просим пояснить:
- на какую дату брать курс иностранной валюты для формирования стоимости товара?
- на каком счете бухгалтерского учета отражать денежные средства, списанные с расчетного счета организации, но не зачисленные на расчетный счет поставщика?
Подробно
14.12.2023
Вопрос:
31 июля 2023г. подписан закон № 389-ФЗ, который предусматривает поправки в Налоговый кодекс, в том числе, касающиеся норм Главы 23 («НДФЛ»), посвященные порядку удержания налоговым агентом (брокером, депозитарием) НДФЛ в отношении выплат по иностранным ценным бумагам.

Вопрос 1.
Должен ли налоговый агент-депозитарий при последующей выплате дивидендов в рублях попытаться доудержать налог, в том числе по ранее выплаченным дивидендам в иностранной валюте, с которых налог не был удержан при их выплате?
Согласно пункту 10 статья 226.1 НК РФ НДФЛ удерживается и уплачивается только в рублях. Таким образом, при выплате дохода в иностранной валюте налог уплачен быть не может.
Пример: 01.02.2024 начислено дивидендов в размере 100 долларов (курс рубля на 01.02.2024 составляет 90 руб. за доллар), налог не удержан, выплачено 100 долларов; 01.03.2024 начислено дивидендов в размере 1000 руб. НДФЛ к удержанию (100*90 + 1000) * 13% = 247 руб. Выплачено дивидендов 753 руб. (1000 – 247).

Вопрос 2.
Должен ли налоговый агент-брокер попытаться доудержать налог с дивидендов по иностранным бумагам, выплаченным в иностранной валюте, при наличии рублей на брокерских счетах:
в момент выплаты дивидендов в иностранной валюте,
при появлении рублей на брокерский счетах после выплаты дивидендов в иностранной валюте,
в момент возникновения расчета налоговой базы (при выводе денежных средств/ценных бумаг, при закрытии счета или по итогам года)?
Подробно
13.12.2023
Вопрос:
Организация ООО «Покупатель» приобретает товар у ООО «Поставщик 1».
ООО «Покупатель» вывозит товар самовывозом посредством найма транспортной компании со склада ООО «Поставщик 2» у которого договор с ООО «Поставщик 1».
ООО «Покупатель» оформляет транспортную накладную (ТН), в которой указывает грузоотправителем себя, грузополучателем так же себя.
1. Кого в данном случае ООО «Покупатель» должен указать в п 8 «Прием груза» в строке (наименование (ИНН) владельца объекта инфраструктуры пункта погрузки) Транспортной накладной?
2. Кого в данном случае ООО «Покупатель» должен указать в п 8 «Прием груза» в строке (реквизиты лица, осуществляющего погрузку груза в транспортное средство) Транспортной накладной?
3. Кто должен расписаться в п 8 «Прием груза» в строке (подпись, расшифровка подписи лица, осуществившего погрузку груза, с указанием реквизитов документа, подтверждающего полномочия лица на погрузку груза)?
Подробно
12.12.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
31 июля 2023г. подписан закон № 389-ФЗ, который предусматривает поправки в Налоговый кодекс, в том числе в части порядка удержания налоговым агентом (брокером, депозитарием) НДФЛ в отношении выплат по иностранным ценным бумагам.

Вопрос.
Является ли Общество (брокер и депозитарий в одном лице) налоговым агентом по купону по облигациям иностранных организаций, выплачиваемому на банковский счет?
Так как в п. 2 ст. 226.1 НК РФ во всех подпунктах, где указан депозитарий, речь идет только о доходах по ценным бумагам, выпущенным российской организацией, а также п. 5 ст. 226.1 НК РФ дополнен абзацем, где указано, что брокер является налоговым агентом по купонам, выплаченным именно на брокерский счет, то Обществом сделан вывод, что выплата купона по иностранным бумагам на банковский счет - выпадает из налогового агентирования и брокера, и депозитария.
Абзац, которым дополнен п. 5 ст. 226.1 НК РФ: «В случае выплаты депозитарием дохода в виде процента (купона) по облигациям на брокерский счет, специальный брокерский счет или банковский счет доверительного управляющего, используемый указанным управляющим для обособленного хранения денежных средств учредителей управления, налоговым агентом по указанному доходу признается соответствующие брокер или доверительный управляющий».
Подробно
11.12.2023
Вопрос:

Описание ситуации.

В соответствии с пунктом 8 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации настоящим Федеральным законом устанавливается налог на сверхприбыль (далее - налог), являющийся налогом разового характера.

 

Вопрос.

Правильно ли банк понимает порядок расчета и сроки уплаты налога на сверхприбыль?

1. Расчет основан на данных из налоговой декларации по налогу на прибыль соответствующего года  (2018, 2019, 2021, 2022) (налоговая база).

2. Один из критериев, по которому возникает обязанность уплатить данный налог - средняя арифметическая величина прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год более 1 миллиарда рублей.

3. Банком рассчитана средняя арифметическая за 2018 и 2019 соответственно по 2021 и 2022 году, превышение средней арифметической за 2021 и 2022 над средней арифметической за 2018 и 2019 является налоговой базой для исчисления налога на сверхприбыль.

4. Налог на сверхприбыль 10% от исчисленной базы.

5. Банк может оплатить обеспечительный платеж в размере 5% от исчисленной базы  в период с 01.10.2023 по 30.11.2023, тогда этот обеспечительный платеж будет рассматриваться при расчете налога на сверхприбыль как льгота при окончательном расчете налога сверхприбыль за год. Другими словами, оплатив обеспечительный платеж в размере 5 % в указанный период, сумма доплаты налога на сверхприбыль за год составит ноль.

Пример расчета налога на сверхприбыль (руб.):

 

Ср.арифм.

налоговых баз за  2021, 2022

Ср.арифм. налоговых баз за 2018, 2019

Налоговая база

2022

Налоговая база

2021

Налоговая база

2019

Налоговая база

2018

Налоговая база

 

1 485 400 000.00

 

98 950 000.00

 

2 900 000 000.00

 

70 800 000.00

 

82 900 000.00

 

115 000 000.00

Налоговая  база для исчисления налога на сверхприбыль

 

1 386 450 000,00 

Сумма налога,

ставка 10%

138 645 000,00

Обеспечительный платеж 50% исчисленной суммы  налога

69 322 500,00;

период уплаты с 01.10.2023 по 30.11.2023

Налоговый вычет

69 322 500,00

Сумма налога к уплате по сроку 28.01.2024

0

Подробно
11.12.2023
Вопрос:
Организацией принято решение списать со счета 09 ОНА, начисленные по убыткам прошлых лет, в связи с отсутствием уверенности в получении налоговой прибыли. Подскажите, в составе какой строки такое списание отражается в отчете о финансовых результатах? 2412 или 2460?
Подробно
08.12.2023
Вопрос:
Иностранный ИП оказал организации услугу по переводу видеороликов, принадлежащих организации, на иностранный язык. ИП находится за пределами РФ.
Облагаются ли услуги НДС, налогом на прибыль или НДФЛ на территории РФ?
Подробно
07.12.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
В августе 2023 года Указом президента № 585 было приостановлено действие международных договоров об избежании двойного налогообложения с недружественными государствами.
У нас есть клиенты физические лица, являющиеся налоговыми резидентами недружественных государств.
Свой статус на 2023  они подтвердили надлежащими документами – tax certification.
С начала года они совершали операции с ценными бумагами и получали доход от продажи ценных бумаг, доход в виде дивидендов, купонов, процентов по РЕПО и т.п.
В соответствии с положениями международных договоров эти доходы клиентов облагались в РФ по пониженным ставкам или вообще не облагались налогом.

Вопрос.
Правильно ли мы понимаем, что поскольку, в соответствии со ст.216 НК РФ налоговый период определен как календарный год, и по п.3 ст.226.1 НК РФ расчет и удержание НДФЛ производится налоговым агентом нарастающим итогом с начала налогового периода, то Общество обязано пересчитать налог клиентов иностранных граждан по правилам и ставкам НК РФ с начала года, и удержать полностью или доудержать налог с клиентов и заплатить в бюджет, в случае вывода клиентом денежных средств до окончания налогового периода или в конце налогового периода?
Подробно
06.12.2023
Вопрос:
Организацией заключен договор с Муниципальным казенным учреждением в рамках Закона № 44-ФЗ на поставку товаров. Условиями договора предусмотрено, что он подлежит казначейскому сопровождению. Соответственно, поставщик обязан открыть лицевой счет в Управлении Федерального казначейства для учета операций с целевыми средствами.
Какие расходные операции допустимы с казначейского счета?
Подробно
05.12.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк производит оплату комиссионного вознаграждения за полученные гарантии иностранного банка - Банка резидента Японии, которые не осуществляет предпринимательскую деятельность через постоянное представительство в РФ. Вознаграждение за выдачу гарантии рассчитывается в процентах годовых с учетом срока действия гарантии и гарантируемой суммы.
До текущего момента при налогообложении такого дохода Банк руководствовался положениями статьи 7 «Прибыль от предпринимательской деятельности» Соглашения об избежании двойного налогообложения.
В соответствии с указанной статьей прибыль предприятия одного государства подлежит налогообложению только в этом государстве, если только такое предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом государстве через находящееся там постоянное представительство.
С 08.08.2023г. вступил в силу Указ Президента РФ № 585 о приостановлении Соглашений об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы с недружественными странами.

Вопрос.
В связи с приостановлением действия ряда статей СОИДН Россия-Япония возникает ли у Банка обязанность согласно статье 309 НК РФ удерживать налог с дохода нерезидента с выплачиваемого «Комиссионного вознаграждения за гарантию»?
Подробно
04.12.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
31 июля 2023г. подписан закон № 389-ФЗ, предусматривающий поправки в Налоговый кодекс, в т.ч. в статью 214.1 НК РФ -  пункт 13 статьи 214.1  дополнен абзацем 25, согласно которому  в случае обмена еврооблигаций на замещающие облигации российских организаций, в том числе через уступку прав на евробонды, налоговая база по такой операции не определяется. Действие абзаца 25 пункта 13 статьи 214.1 НК РФ распространяется на отношения, возникшие  с 01.01.2022 года.

Вопросы.
1.    Учитывая дату введения в действие абзаца 25 пункта 13 статьи 214.1 НК РФ (с 01.01.2022), должен ли Брокер при учете покупок и продаж еврооблигаций производить перерасчет НДФЛ за 2022 год с обязательной пересдачей налоговой отчетности по форме 6-НДФЛ с соответствующим уточнением данных Справок по физическим лицам в составе данной формы отчетности?
2.    В каком порядке Брокеру следует учитывать стоимость покупки размещенной облигации при ее продаже в текущем налоговом периоде при условии, что в 2022 году Брокер отражал операцию биржевого размещения как реализацию и приобретение ценных бумаг, и не осуществлял перерасчет налоговой базы за 2022 год?
Для целей понимания вопроса (3) приводим следующий пример:
Перерасчет НДФЛ за 2022 год Брокером не будет осуществляться, расходы по размещаемой облигации учитывались по стоимости биржевой покупки):
01.02.2022 покупка еврооблигации – 1 шт., цена 90 рублей;
10.11.2022 биржевое замещение:
реализация еврооблигации 1 шт., цена 100 рублей; финансовый результат от операции замещения (продажа на бирже) – 100 рублей минус 90 рублей = 10 рублей, НДФЛ (13%) – 1 рубль;
покупка размещаемой облигации (покупка на бирже) – 1 шт., цена 100 рублей;
10.01.2023 продажа размещаемой облигации – 1 шт., цена 120 рублей, финансовый результата от операции продажи размещаемой облигации (продажа на бирже) – 120 рублей минус 100 рублей = 20 рублей, НДФЛ (13%) – 3 рубля;
Брокер исполняет норму (т.е. осуществляет перерасчет НДФЛ за 2022 год, расходы по размещаемой облигации учитываются по стоимости приобретения еврооблигации, приобретенной до 01.03.2022 года):
01.02.2022 покупка еврооблигации – 1 шт., цена 90 рублей;
10.11.2022 биржевое замещение:
реализация еврооблигации 1 шт., цена 100 рублей; финансовый результат от операции замещения (продажа на бирже) – не определяется;
покупка размещаемой облигации (покупка на бирже) – 1 шт., цена 100 рублей (в дальнейшем при продаже – не учитывается);
10.01.2023 продажа размещаемой облигации – 1 шт., цена 120 рублей, финансовый результат от операции продажи размещаемой облигации (продажа на бирже) – 120 рублей минус 90 рублей = 30 рублей, НДФЛ (13%) – 4 рубля;
Отмечаем, что налоговая база по приведенным выше примерам по совокупности двух лет – одинаковая, однако, с учетом наличия у клиентов различных финансовых результатов от других сделок с ценными бумагами, влияние пересчета может быть различным: как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения по каждому из приведенных налоговых периодов.
Подробно
04.12.2023
Вопрос:
Организация – лизингодатель уступила права требования по договору лизинга новому лизингодателю, а также реализовала ему предмет лизинга. Стоимость уступки прав требований и стоимость предмета лизинга определены отдельно.
Уступка прав требований по договору лизинга осуществлена с убытком.
Каким образом учитывается убыток в целях исчисления налога на прибыль, в соответствии с положениями пункта 1 или положениями пункта 2 статьи 279 НК РФ, если:
- условиями договора было предусмотрено, что уплата лизинговых платежей осуществляется 11 числа месяца следующего за месяцем, в котором услуга была оказана;
- к моменту уступки была накоплена задолженность по просроченным лизинговым платежам;
- к моменту уступки по одному лизинговому платежу срок уплаты не наступил (уступка произошла 3 августа 2023 года, а срок уплаты лизингового платежа за июль наступил только 11 августа 2023 года);
- к моменту уступки прав и обязанностей по договору лизинга срок действия договора еще не истек и новый лизингодатель будет вправе получать будущие лизинговые платежи в соответствии с графиком их начисления?
Подробно
01.12.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
31 июля 2023г. подписан закон № 389-ФЗ, предусматривающий поправки в Налоговый кодекс, в т.ч. в статью 214.1 НК РФ -  пункт 13 статьи 214.1 НК РФ дополнен абзацем 25, согласно которому в случае обмена еврооблигаций на замещающие облигации российских организаций, в том числе через уступку прав на евробонды, налоговая база по такой операции не определяется. Действие абзаца 25 пункта 13 статьи 214.1 НК РФ распространяется на отношения, возникшие с 01.01.2022 года.

Вопрос.
Верно ли понимание, что норма абзаца 25 пункта 13 статьи 214.1 НК РФ распространяется на все варианты замещений еврооблигаций, произведенных следующими способами заключения договора на размещение облигаций: внебиржевое размещение; биржевое размещение?
Подробно