Консультации
Телеграм-каналы: Бухгалтерия, налоги, право, Для финансовых организаций27.12.2023
Вопрос:
Деятельность Организации связана с предоставлением в лизинг ТС физическим лицам.
Организация планирует брать в аренду определенные модели ТС для предоставления их потенциальным клиентам для тест-драйва в целях продвижения этих моделей среди клиентов.
Передача автомобиля физическому лицу и возврат автомобиля физическим лицом оформляются Актами приема-передачи.
Как учитывать операции в бухгалтерском и налоговом учете?
Подробно
Деятельность Организации связана с предоставлением в лизинг ТС физическим лицам.
Организация планирует брать в аренду определенные модели ТС для предоставления их потенциальным клиентам для тест-драйва в целях продвижения этих моделей среди клиентов.
Передача автомобиля физическому лицу и возврат автомобиля физическим лицом оформляются Актами приема-передачи.
Как учитывать операции в бухгалтерском и налоговом учете?
26.12.2023
Вопрос:
Подробно
1. Подлежат ли включению в расчет МПЛ ссуды, с отлагательным сроком оформления обеспечения, соответствующего требованиям части шестой статьи 45.6 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации»:
- обязательство оформления залога предусмотрено первоначальными условиями кредитного договора или отдельным дополнительным соглашением к кредитному договору;
- оформление договора залога в период отчетного квартала и за пределами отчетного квартала.
2. В случае превышения МПЛ Расчетного по отношению к МПЛ Нормативному в квартале Х на величину более нормативного значения МПЛ, установленного на квартал Х+1, как экстраполируется корректировка на квартал Х+1 и Х+2?
Пример 1 (величина превышения МПЛ меньше значения МПЛ, установленного на следующий кв.)
|
Квартал |
Нормативный МПЛ по ПДН |
Расчетный МПЛ |
Превышение |
Нормативный МПЛ с учетом корректировки |
|
Х |
25 |
40 |
15 | |
|
Х+1 |
25 |
10 |
0 |
10 (25-15) |
|
Х+2 |
25 |
25 |
0 |
25 |
Пример 2 (величина превышения МПЛ больше значения МПЛ, установленного на следующий кв.)
|
Квартал |
Нормативный МПЛ по сроку |
Расчетный МПЛ |
Превышение |
Нормативный МПЛ с учетом корректировки |
|
Х |
10 |
45 |
35 | |
|
Х+1 |
10 |
0 |
0 |
0 |
|
Х+2 |
10 |
0 |
0 |
0 |
|
Х+3 |
10 |
0 |
0 |
5 |
|
Х+4 |
10 |
5 |
0 |
10 |
3. В случае превышения МПЛ Расчетного по отношению к МПЛ Нормативному в квартале Х, корректировка нормативного МПЛ на квартал Х+1 осуществляется:
- только в данной категории кредитов, в которых произошло увеличение (или с лимитом кредитования /или безлимитные) или по всем требованиям (с лимитом кредитования + безлимитные)?
- только в данном типе МПЛ, по которому произошло превышение (МПЛ по ПДН или МПЛ по Сроку) или по всем видам МПЛ?
25.12.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк подписывает договор на выдачу разовой гарантии 01.05.2023, но по условиям договора она вступает в силу с 01.10.2023. Гарантия действует до 01.10.2025. По условиям договора клиент должен заплатить комиссию за выдачу гарантии в течение трех дней с момента подписания договора.
Вопросы.
1. Нужно ли такую гарантию в дату подписания договора отразить на счете 91309, а в дату вступления гарантии в силу перевесить эту гарантию на 91315?
2. В какой момент нужно создать резервы под эту гарантию, в том числе и оценочные резервы по МСФО 9?
3. Как отражать полученную комиссию за выдачу гарантии на доходы: Как рассчитать период амортизации комиссии, в данном примере период амортизации будет с 01.05.2023 (дата договора) по 01.10.2025 или 01.10.2023 (дата вступления в силу) по 01.10.2025
Подробно
Описание ситуации.
Банк подписывает договор на выдачу разовой гарантии 01.05.2023, но по условиям договора она вступает в силу с 01.10.2023. Гарантия действует до 01.10.2025. По условиям договора клиент должен заплатить комиссию за выдачу гарантии в течение трех дней с момента подписания договора.
Вопросы.
1. Нужно ли такую гарантию в дату подписания договора отразить на счете 91309, а в дату вступления гарантии в силу перевесить эту гарантию на 91315?
2. В какой момент нужно создать резервы под эту гарантию, в том числе и оценочные резервы по МСФО 9?
3. Как отражать полученную комиссию за выдачу гарантии на доходы: Как рассчитать период амортизации комиссии, в данном примере период амортизации будет с 01.05.2023 (дата договора) по 01.10.2025 или 01.10.2023 (дата вступления в силу) по 01.10.2025
25.12.2023
Вопрос:
1. Между российской организацией и другой российской организацией в лице представительства, зарегистрированного на территории РБ, заключен договор лизинга оборудования – движимого имущества, не являющегося транспортным средством.
Договором предусмотрен выкуп имущества по окончании срока лизинга.
Место передачи предмета лизинга – строительная площадка в г. Минск.
Лизингополучатель осуществляет строительную деятельность на территории РБ через стройплощадку, зарегистрированную в РБ как постоянное представительство лизингополучателя для целей налогообложения.
Просим дать разъяснения:
- возникает ли объект налогообложения по НДС при ввозе имущества на территорию РБ;
- возникает ли объект налогообложения по НДС с лизинговых платежей на территории РБ?
2. Между двумя российскими организациями заключен договор лизинга автомобилей.
Место передачи предмета лизинга на территории РФ.
Автомобили ввозятся Лизингополучателем на территорию РБ самостоятельно.
Возникает ли у лизингодателя – российской организации обязанность по уплате налога на прибыль с суммы лизинговых платежей на территории РБ?
Подробно
1. Между российской организацией и другой российской организацией в лице представительства, зарегистрированного на территории РБ, заключен договор лизинга оборудования – движимого имущества, не являющегося транспортным средством.
Договором предусмотрен выкуп имущества по окончании срока лизинга.
Место передачи предмета лизинга – строительная площадка в г. Минск.
Лизингополучатель осуществляет строительную деятельность на территории РБ через стройплощадку, зарегистрированную в РБ как постоянное представительство лизингополучателя для целей налогообложения.
Просим дать разъяснения:
- возникает ли объект налогообложения по НДС при ввозе имущества на территорию РБ;
- возникает ли объект налогообложения по НДС с лизинговых платежей на территории РБ?
2. Между двумя российскими организациями заключен договор лизинга автомобилей.
Место передачи предмета лизинга на территории РФ.
Автомобили ввозятся Лизингополучателем на территорию РБ самостоятельно.
Возникает ли у лизингодателя – российской организации обязанность по уплате налога на прибыль с суммы лизинговых платежей на территории РБ?
22.12.2023
Вопрос:
В Положении о командировках Организация предусмотрела выплату суточных в размере, превышающем 700 руб., при направлении сотрудника в командировку по территории РФ.
Кроме того, в Положении предусмотрена выплата суточных при однодневных командировках.
1. Могут ли суточные, превышающие сумму 700 руб., учитываться в целях исчисления налога на прибыль? Облагаются ли они НДФЛ и страховыми взносами?
2. Могут ли суточные, уплачиваемые при однодневных командировках, учитываться в целях исчисления налога на прибыль? Облагаются ли они НДФЛ и страховыми взносами?
Подробно
В Положении о командировках Организация предусмотрела выплату суточных в размере, превышающем 700 руб., при направлении сотрудника в командировку по территории РФ.
Кроме того, в Положении предусмотрена выплата суточных при однодневных командировках.
1. Могут ли суточные, превышающие сумму 700 руб., учитываться в целях исчисления налога на прибыль? Облагаются ли они НДФЛ и страховыми взносами?
2. Могут ли суточные, уплачиваемые при однодневных командировках, учитываться в целях исчисления налога на прибыль? Облагаются ли они НДФЛ и страховыми взносами?
21.12.2023
Вопрос:
Верно ли банк понимает, что при расчете обязательных нормативов достаточности капитала остатки на балансовых счетах 30215 и 30233 в части операций, совершаемых с использованием платежной системы «МИР» и сервиса быстрых платежей платежной системы Банка России следует отражать по коду 8609 и относить в 1-ю группу активов с нулевым риском? Или их следует включать в значение кода 8941?
Подробно
Верно ли банк понимает, что при расчете обязательных нормативов достаточности капитала остатки на балансовых счетах 30215 и 30233 в части операций, совершаемых с использованием платежной системы «МИР» и сервиса быстрых платежей платежной системы Банка России следует отражать по коду 8609 и относить в 1-ю группу активов с нулевым риском? Или их следует включать в значение кода 8941?
20.12.2023
Вопрос:
Организация использует свободные денежные средства для заключения сделок РЕПО на 1 день, по которым предусмотрено начисление процентов, как альтернатива размещения денежных средств не депозитах. По первой части РЕПО Организация является покупателем.
Как отражаются такие операции в учете? Как отражается комиссия, уплачиваемая брокеру?
Может ли Организация отражать результат от таких операций сальдировано? Что для этого надо предусмотреть в учетной политике для целей БУ и НУ?
Подробно
Организация использует свободные денежные средства для заключения сделок РЕПО на 1 день, по которым предусмотрено начисление процентов, как альтернатива размещения денежных средств не депозитах. По первой части РЕПО Организация является покупателем.
Как отражаются такие операции в учете? Как отражается комиссия, уплачиваемая брокеру?
Может ли Организация отражать результат от таких операций сальдировано? Что для этого надо предусмотреть в учетной политике для целей БУ и НУ?
19.12.2023
Вопрос:
Следует ли отражать остатки на балансовом счете 30215 в части взноса в гарантийный фонд платежной системы НСПК «МИР» и остатки на балансовом счете 30233 в части незавершенных расчетов с АО НСПК и незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств (СБП) в форме отчетности 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации (банковской группы)» с учетом того, что:100% акций АО «НСПК» принадлежит Банку России; согласно п.1.1 Положения № 611-П требования настоящего Положения не распространяются на операции с Банком России; согласно форме 0409806 часть счета 30215 (расшифровка А30215/2) классифицируется в статью «Средства кредитной организации в Центральном банке Российской Федерации»?
Подробно
Следует ли отражать остатки на балансовом счете 30215 в части взноса в гарантийный фонд платежной системы НСПК «МИР» и остатки на балансовом счете 30233 в части незавершенных расчетов с АО НСПК и незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств (СБП) в форме отчетности 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации (банковской группы)» с учетом того, что:100% акций АО «НСПК» принадлежит Банку России; согласно п.1.1 Положения № 611-П требования настоящего Положения не распространяются на операции с Банком России; согласно форме 0409806 часть счета 30215 (расшифровка А30215/2) классифицируется в статью «Средства кредитной организации в Центральном банке Российской Федерации»?
18.12.2023
Вопрос:
Как в налоговом учете определить финансовый результат по операции замещения еврооблигаций, если такое замещение не соответствует условиям введенного Законом 389-ФЗ абзаца 25 пункта 13 статьи 214.1 НК РФ, т.е. еврооблигации приобретены после 01.03.2022г.?
Как в приведенном случае оценивать стоимость реализации еврооблигации и стоимость приобретения замещаемой облигации (номинал, рынок, ноль)?
Подробно
Как в налоговом учете определить финансовый результат по операции замещения еврооблигаций, если такое замещение не соответствует условиям введенного Законом 389-ФЗ абзаца 25 пункта 13 статьи 214.1 НК РФ, т.е. еврооблигации приобретены после 01.03.2022г.?
Как в приведенном случае оценивать стоимость реализации еврооблигации и стоимость приобретения замещаемой облигации (номинал, рынок, ноль)?
18.12.2023
Вопрос:
Организация арендует Ж/Д вагоны.
Арендная плата предусмотрена за один вагон в сутки. За вагоны, находящиеся в ремонте, арендная плата не взымается. Всего арендовано 100 вагонов. Размер арендной платы окончательно определяется в конце месяца исходя из фактического количества использованных вагонов.
Как показывает практика, количество фактически используемых в месяце вагонов колеблется от 90 до 100 штук.
Может ли Организация считать, что арендная плата является переменной величиной и не отражать ППА?
Подробно
Организация арендует Ж/Д вагоны.
Арендная плата предусмотрена за один вагон в сутки. За вагоны, находящиеся в ремонте, арендная плата не взымается. Всего арендовано 100 вагонов. Размер арендной платы окончательно определяется в конце месяца исходя из фактического количества использованных вагонов.
Как показывает практика, количество фактически используемых в месяце вагонов колеблется от 90 до 100 штук.
Может ли Организация считать, что арендная плата является переменной величиной и не отражать ППА?
15.12.2023
Вопрос:
Организация закупает товар у иностранных поставщиков на условиях стопроцентной предоплаты.
По условиям контрактов моментом исполнения обязательства по оплате признается, либо день зачисления на расчетный счет поставщика денежных средств, либо этот момент не согласован.
В связи с усложнившейся ситуацией с валютными платежами денежные средства, списанные с расчетного счета организации, зависают на корреспондентских счетах банков поставщиков на несколько дней. Просим пояснить:
- на какую дату брать курс иностранной валюты для формирования стоимости товара?
- на каком счете бухгалтерского учета отражать денежные средства, списанные с расчетного счета организации, но не зачисленные на расчетный счет поставщика?
Подробно
Организация закупает товар у иностранных поставщиков на условиях стопроцентной предоплаты.
По условиям контрактов моментом исполнения обязательства по оплате признается, либо день зачисления на расчетный счет поставщика денежных средств, либо этот момент не согласован.
В связи с усложнившейся ситуацией с валютными платежами денежные средства, списанные с расчетного счета организации, зависают на корреспондентских счетах банков поставщиков на несколько дней. Просим пояснить:
- на какую дату брать курс иностранной валюты для формирования стоимости товара?
- на каком счете бухгалтерского учета отражать денежные средства, списанные с расчетного счета организации, но не зачисленные на расчетный счет поставщика?
14.12.2023
Вопрос:
31 июля 2023г. подписан закон № 389-ФЗ, который предусматривает поправки в Налоговый кодекс, в том числе, касающиеся норм Главы 23 («НДФЛ»), посвященные порядку удержания налоговым агентом (брокером, депозитарием) НДФЛ в отношении выплат по иностранным ценным бумагам.
Вопрос 1.
Должен ли налоговый агент-депозитарий при последующей выплате дивидендов в рублях попытаться доудержать налог, в том числе по ранее выплаченным дивидендам в иностранной валюте, с которых налог не был удержан при их выплате?
Согласно пункту 10 статья 226.1 НК РФ НДФЛ удерживается и уплачивается только в рублях. Таким образом, при выплате дохода в иностранной валюте налог уплачен быть не может.
Пример: 01.02.2024 начислено дивидендов в размере 100 долларов (курс рубля на 01.02.2024 составляет 90 руб. за доллар), налог не удержан, выплачено 100 долларов; 01.03.2024 начислено дивидендов в размере 1000 руб. НДФЛ к удержанию (100*90 + 1000) * 13% = 247 руб. Выплачено дивидендов 753 руб. (1000 – 247).
Вопрос 2.
Должен ли налоговый агент-брокер попытаться доудержать налог с дивидендов по иностранным бумагам, выплаченным в иностранной валюте, при наличии рублей на брокерских счетах:
в момент выплаты дивидендов в иностранной валюте,
при появлении рублей на брокерский счетах после выплаты дивидендов в иностранной валюте,
в момент возникновения расчета налоговой базы (при выводе денежных средств/ценных бумаг, при закрытии счета или по итогам года)?
Подробно
31 июля 2023г. подписан закон № 389-ФЗ, который предусматривает поправки в Налоговый кодекс, в том числе, касающиеся норм Главы 23 («НДФЛ»), посвященные порядку удержания налоговым агентом (брокером, депозитарием) НДФЛ в отношении выплат по иностранным ценным бумагам.
Вопрос 1.
Должен ли налоговый агент-депозитарий при последующей выплате дивидендов в рублях попытаться доудержать налог, в том числе по ранее выплаченным дивидендам в иностранной валюте, с которых налог не был удержан при их выплате?
Согласно пункту 10 статья 226.1 НК РФ НДФЛ удерживается и уплачивается только в рублях. Таким образом, при выплате дохода в иностранной валюте налог уплачен быть не может.
Пример: 01.02.2024 начислено дивидендов в размере 100 долларов (курс рубля на 01.02.2024 составляет 90 руб. за доллар), налог не удержан, выплачено 100 долларов; 01.03.2024 начислено дивидендов в размере 1000 руб. НДФЛ к удержанию (100*90 + 1000) * 13% = 247 руб. Выплачено дивидендов 753 руб. (1000 – 247).
Вопрос 2.
Должен ли налоговый агент-брокер попытаться доудержать налог с дивидендов по иностранным бумагам, выплаченным в иностранной валюте, при наличии рублей на брокерских счетах:
в момент выплаты дивидендов в иностранной валюте,
при появлении рублей на брокерский счетах после выплаты дивидендов в иностранной валюте,
в момент возникновения расчета налоговой базы (при выводе денежных средств/ценных бумаг, при закрытии счета или по итогам года)?
13.12.2023
Вопрос:
Организация ООО «Покупатель» приобретает товар у ООО «Поставщик 1».
ООО «Покупатель» вывозит товар самовывозом посредством найма транспортной компании со склада ООО «Поставщик 2» у которого договор с ООО «Поставщик 1».
ООО «Покупатель» оформляет транспортную накладную (ТН), в которой указывает грузоотправителем себя, грузополучателем так же себя.
1. Кого в данном случае ООО «Покупатель» должен указать в п 8 «Прием груза» в строке (наименование (ИНН) владельца объекта инфраструктуры пункта погрузки) Транспортной накладной?
2. Кого в данном случае ООО «Покупатель» должен указать в п 8 «Прием груза» в строке (реквизиты лица, осуществляющего погрузку груза в транспортное средство) Транспортной накладной?
3. Кто должен расписаться в п 8 «Прием груза» в строке (подпись, расшифровка подписи лица, осуществившего погрузку груза, с указанием реквизитов документа, подтверждающего полномочия лица на погрузку груза)?
Подробно
Организация ООО «Покупатель» приобретает товар у ООО «Поставщик 1».
ООО «Покупатель» вывозит товар самовывозом посредством найма транспортной компании со склада ООО «Поставщик 2» у которого договор с ООО «Поставщик 1».
ООО «Покупатель» оформляет транспортную накладную (ТН), в которой указывает грузоотправителем себя, грузополучателем так же себя.
1. Кого в данном случае ООО «Покупатель» должен указать в п 8 «Прием груза» в строке (наименование (ИНН) владельца объекта инфраструктуры пункта погрузки) Транспортной накладной?
2. Кого в данном случае ООО «Покупатель» должен указать в п 8 «Прием груза» в строке (реквизиты лица, осуществляющего погрузку груза в транспортное средство) Транспортной накладной?
3. Кто должен расписаться в п 8 «Прием груза» в строке (подпись, расшифровка подписи лица, осуществившего погрузку груза, с указанием реквизитов документа, подтверждающего полномочия лица на погрузку груза)?
12.12.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
31 июля 2023г. подписан закон № 389-ФЗ, который предусматривает поправки в Налоговый кодекс, в том числе в части порядка удержания налоговым агентом (брокером, депозитарием) НДФЛ в отношении выплат по иностранным ценным бумагам.
Вопрос.
Является ли Общество (брокер и депозитарий в одном лице) налоговым агентом по купону по облигациям иностранных организаций, выплачиваемому на банковский счет?
Так как в п. 2 ст. 226.1 НК РФ во всех подпунктах, где указан депозитарий, речь идет только о доходах по ценным бумагам, выпущенным российской организацией, а также п. 5 ст. 226.1 НК РФ дополнен абзацем, где указано, что брокер является налоговым агентом по купонам, выплаченным именно на брокерский счет, то Обществом сделан вывод, что выплата купона по иностранным бумагам на банковский счет - выпадает из налогового агентирования и брокера, и депозитария.
Абзац, которым дополнен п. 5 ст. 226.1 НК РФ: «В случае выплаты депозитарием дохода в виде процента (купона) по облигациям на брокерский счет, специальный брокерский счет или банковский счет доверительного управляющего, используемый указанным управляющим для обособленного хранения денежных средств учредителей управления, налоговым агентом по указанному доходу признается соответствующие брокер или доверительный управляющий».
Подробно
Описание ситуации.
31 июля 2023г. подписан закон № 389-ФЗ, который предусматривает поправки в Налоговый кодекс, в том числе в части порядка удержания налоговым агентом (брокером, депозитарием) НДФЛ в отношении выплат по иностранным ценным бумагам.
Вопрос.
Является ли Общество (брокер и депозитарий в одном лице) налоговым агентом по купону по облигациям иностранных организаций, выплачиваемому на банковский счет?
Так как в п. 2 ст. 226.1 НК РФ во всех подпунктах, где указан депозитарий, речь идет только о доходах по ценным бумагам, выпущенным российской организацией, а также п. 5 ст. 226.1 НК РФ дополнен абзацем, где указано, что брокер является налоговым агентом по купонам, выплаченным именно на брокерский счет, то Обществом сделан вывод, что выплата купона по иностранным бумагам на банковский счет - выпадает из налогового агентирования и брокера, и депозитария.
Абзац, которым дополнен п. 5 ст. 226.1 НК РФ: «В случае выплаты депозитарием дохода в виде процента (купона) по облигациям на брокерский счет, специальный брокерский счет или банковский счет доверительного управляющего, используемый указанным управляющим для обособленного хранения денежных средств учредителей управления, налоговым агентом по указанному доходу признается соответствующие брокер или доверительный управляющий».
11.12.2023
Вопрос:
Подробно
Описание ситуации.
В соответствии с пунктом 8 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации настоящим Федеральным законом устанавливается налог на сверхприбыль (далее - налог), являющийся налогом разового характера.
Вопрос.
Правильно ли банк понимает порядок расчета и сроки уплаты налога на сверхприбыль?
1. Расчет основан на данных из налоговой декларации по налогу на прибыль соответствующего года (2018, 2019, 2021, 2022) (налоговая база).
2. Один из критериев, по которому возникает обязанность уплатить данный налог - средняя арифметическая величина прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год более 1 миллиарда рублей.
3. Банком рассчитана средняя арифметическая за 2018 и 2019 соответственно по 2021 и 2022 году, превышение средней арифметической за 2021 и 2022 над средней арифметической за 2018 и 2019 является налоговой базой для исчисления налога на сверхприбыль.
4. Налог на сверхприбыль 10% от исчисленной базы.
5. Банк может оплатить обеспечительный платеж в размере 5% от исчисленной базы в период с 01.10.2023 по 30.11.2023, тогда этот обеспечительный платеж будет рассматриваться при расчете налога на сверхприбыль как льгота при окончательном расчете налога сверхприбыль за год. Другими словами, оплатив обеспечительный платеж в размере 5 % в указанный период, сумма доплаты налога на сверхприбыль за год составит ноль.
Пример расчета налога на сверхприбыль (руб.):
|
|
Ср.арифм. налоговых баз за 2021, 2022 |
Ср.арифм. налоговых баз за 2018, 2019 |
Налоговая база 2022 |
Налоговая база 2021 |
Налоговая база 2019 |
Налоговая база 2018 |
|
Налоговая база |
1 485 400 000.00 |
98 950 000.00 |
2 900 000 000.00 |
70 800 000.00 |
82 900 000.00 |
115 000 000.00 |
|
Налоговая база для исчисления налога на сверхприбыль |
1 386 450 000,00 | |||||
|
Сумма налога, ставка 10% |
138 645 000,00 | |||||
|
Обеспечительный платеж 50% исчисленной суммы налога |
69 322 500,00; период уплаты с 01.10.2023 по 30.11.2023 | |||||
|
Налоговый вычет |
69 322 500,00 | |||||
|
Сумма налога к уплате по сроку 28.01.2024 |
0 | |||||
11.12.2023
Вопрос:
Организацией принято решение списать со счета 09 ОНА, начисленные по убыткам прошлых лет, в связи с отсутствием уверенности в получении налоговой прибыли. Подскажите, в составе какой строки такое списание отражается в отчете о финансовых результатах? 2412 или 2460?
Подробно
Организацией принято решение списать со счета 09 ОНА, начисленные по убыткам прошлых лет, в связи с отсутствием уверенности в получении налоговой прибыли. Подскажите, в составе какой строки такое списание отражается в отчете о финансовых результатах? 2412 или 2460?
08.12.2023
Вопрос:
Иностранный ИП оказал организации услугу по переводу видеороликов, принадлежащих организации, на иностранный язык. ИП находится за пределами РФ.
Облагаются ли услуги НДС, налогом на прибыль или НДФЛ на территории РФ?
Подробно
Иностранный ИП оказал организации услугу по переводу видеороликов, принадлежащих организации, на иностранный язык. ИП находится за пределами РФ.
Облагаются ли услуги НДС, налогом на прибыль или НДФЛ на территории РФ?
07.12.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
В августе 2023 года Указом президента № 585 было приостановлено действие международных договоров об избежании двойного налогообложения с недружественными государствами.
У нас есть клиенты физические лица, являющиеся налоговыми резидентами недружественных государств.
Свой статус на 2023 они подтвердили надлежащими документами – tax certification.
С начала года они совершали операции с ценными бумагами и получали доход от продажи ценных бумаг, доход в виде дивидендов, купонов, процентов по РЕПО и т.п.
В соответствии с положениями международных договоров эти доходы клиентов облагались в РФ по пониженным ставкам или вообще не облагались налогом.
Вопрос.
Правильно ли мы понимаем, что поскольку, в соответствии со ст.216 НК РФ налоговый период определен как календарный год, и по п.3 ст.226.1 НК РФ расчет и удержание НДФЛ производится налоговым агентом нарастающим итогом с начала налогового периода, то Общество обязано пересчитать налог клиентов иностранных граждан по правилам и ставкам НК РФ с начала года, и удержать полностью или доудержать налог с клиентов и заплатить в бюджет, в случае вывода клиентом денежных средств до окончания налогового периода или в конце налогового периода?
Подробно
Описание ситуации.
В августе 2023 года Указом президента № 585 было приостановлено действие международных договоров об избежании двойного налогообложения с недружественными государствами.
У нас есть клиенты физические лица, являющиеся налоговыми резидентами недружественных государств.
Свой статус на 2023 они подтвердили надлежащими документами – tax certification.
С начала года они совершали операции с ценными бумагами и получали доход от продажи ценных бумаг, доход в виде дивидендов, купонов, процентов по РЕПО и т.п.
В соответствии с положениями международных договоров эти доходы клиентов облагались в РФ по пониженным ставкам или вообще не облагались налогом.
Вопрос.
Правильно ли мы понимаем, что поскольку, в соответствии со ст.216 НК РФ налоговый период определен как календарный год, и по п.3 ст.226.1 НК РФ расчет и удержание НДФЛ производится налоговым агентом нарастающим итогом с начала налогового периода, то Общество обязано пересчитать налог клиентов иностранных граждан по правилам и ставкам НК РФ с начала года, и удержать полностью или доудержать налог с клиентов и заплатить в бюджет, в случае вывода клиентом денежных средств до окончания налогового периода или в конце налогового периода?
06.12.2023
Вопрос:
Организацией заключен договор с Муниципальным казенным учреждением в рамках Закона № 44-ФЗ на поставку товаров. Условиями договора предусмотрено, что он подлежит казначейскому сопровождению. Соответственно, поставщик обязан открыть лицевой счет в Управлении Федерального казначейства для учета операций с целевыми средствами.
Какие расходные операции допустимы с казначейского счета?
Подробно
Организацией заключен договор с Муниципальным казенным учреждением в рамках Закона № 44-ФЗ на поставку товаров. Условиями договора предусмотрено, что он подлежит казначейскому сопровождению. Соответственно, поставщик обязан открыть лицевой счет в Управлении Федерального казначейства для учета операций с целевыми средствами.
Какие расходные операции допустимы с казначейского счета?
05.12.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк производит оплату комиссионного вознаграждения за полученные гарантии иностранного банка - Банка резидента Японии, которые не осуществляет предпринимательскую деятельность через постоянное представительство в РФ. Вознаграждение за выдачу гарантии рассчитывается в процентах годовых с учетом срока действия гарантии и гарантируемой суммы.
До текущего момента при налогообложении такого дохода Банк руководствовался положениями статьи 7 «Прибыль от предпринимательской деятельности» Соглашения об избежании двойного налогообложения.
В соответствии с указанной статьей прибыль предприятия одного государства подлежит налогообложению только в этом государстве, если только такое предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом государстве через находящееся там постоянное представительство.
С 08.08.2023г. вступил в силу Указ Президента РФ № 585 о приостановлении Соглашений об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы с недружественными странами.
Вопрос.
В связи с приостановлением действия ряда статей СОИДН Россия-Япония возникает ли у Банка обязанность согласно статье 309 НК РФ удерживать налог с дохода нерезидента с выплачиваемого «Комиссионного вознаграждения за гарантию»?
Подробно
Описание ситуации.
Банк производит оплату комиссионного вознаграждения за полученные гарантии иностранного банка - Банка резидента Японии, которые не осуществляет предпринимательскую деятельность через постоянное представительство в РФ. Вознаграждение за выдачу гарантии рассчитывается в процентах годовых с учетом срока действия гарантии и гарантируемой суммы.
До текущего момента при налогообложении такого дохода Банк руководствовался положениями статьи 7 «Прибыль от предпринимательской деятельности» Соглашения об избежании двойного налогообложения.
В соответствии с указанной статьей прибыль предприятия одного государства подлежит налогообложению только в этом государстве, если только такое предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом государстве через находящееся там постоянное представительство.
С 08.08.2023г. вступил в силу Указ Президента РФ № 585 о приостановлении Соглашений об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы с недружественными странами.
Вопрос.
В связи с приостановлением действия ряда статей СОИДН Россия-Япония возникает ли у Банка обязанность согласно статье 309 НК РФ удерживать налог с дохода нерезидента с выплачиваемого «Комиссионного вознаграждения за гарантию»?
04.12.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
31 июля 2023г. подписан закон № 389-ФЗ, предусматривающий поправки в Налоговый кодекс, в т.ч. в статью 214.1 НК РФ - пункт 13 статьи 214.1 дополнен абзацем 25, согласно которому в случае обмена еврооблигаций на замещающие облигации российских организаций, в том числе через уступку прав на евробонды, налоговая база по такой операции не определяется. Действие абзаца 25 пункта 13 статьи 214.1 НК РФ распространяется на отношения, возникшие с 01.01.2022 года.
Вопросы.
1. Учитывая дату введения в действие абзаца 25 пункта 13 статьи 214.1 НК РФ (с 01.01.2022), должен ли Брокер при учете покупок и продаж еврооблигаций производить перерасчет НДФЛ за 2022 год с обязательной пересдачей налоговой отчетности по форме 6-НДФЛ с соответствующим уточнением данных Справок по физическим лицам в составе данной формы отчетности?
2. В каком порядке Брокеру следует учитывать стоимость покупки размещенной облигации при ее продаже в текущем налоговом периоде при условии, что в 2022 году Брокер отражал операцию биржевого размещения как реализацию и приобретение ценных бумаг, и не осуществлял перерасчет налоговой базы за 2022 год?
Для целей понимания вопроса (3) приводим следующий пример:
Перерасчет НДФЛ за 2022 год Брокером не будет осуществляться, расходы по размещаемой облигации учитывались по стоимости биржевой покупки):
01.02.2022 покупка еврооблигации – 1 шт., цена 90 рублей;
10.11.2022 биржевое замещение:
реализация еврооблигации 1 шт., цена 100 рублей; финансовый результат от операции замещения (продажа на бирже) – 100 рублей минус 90 рублей = 10 рублей, НДФЛ (13%) – 1 рубль;
покупка размещаемой облигации (покупка на бирже) – 1 шт., цена 100 рублей;
10.01.2023 продажа размещаемой облигации – 1 шт., цена 120 рублей, финансовый результата от операции продажи размещаемой облигации (продажа на бирже) – 120 рублей минус 100 рублей = 20 рублей, НДФЛ (13%) – 3 рубля;
Брокер исполняет норму (т.е. осуществляет перерасчет НДФЛ за 2022 год, расходы по размещаемой облигации учитываются по стоимости приобретения еврооблигации, приобретенной до 01.03.2022 года):
01.02.2022 покупка еврооблигации – 1 шт., цена 90 рублей;
10.11.2022 биржевое замещение:
реализация еврооблигации 1 шт., цена 100 рублей; финансовый результат от операции замещения (продажа на бирже) – не определяется;
покупка размещаемой облигации (покупка на бирже) – 1 шт., цена 100 рублей (в дальнейшем при продаже – не учитывается);
10.01.2023 продажа размещаемой облигации – 1 шт., цена 120 рублей, финансовый результат от операции продажи размещаемой облигации (продажа на бирже) – 120 рублей минус 90 рублей = 30 рублей, НДФЛ (13%) – 4 рубля;
Отмечаем, что налоговая база по приведенным выше примерам по совокупности двух лет – одинаковая, однако, с учетом наличия у клиентов различных финансовых результатов от других сделок с ценными бумагами, влияние пересчета может быть различным: как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения по каждому из приведенных налоговых периодов.
Подробно
Описание ситуации.
31 июля 2023г. подписан закон № 389-ФЗ, предусматривающий поправки в Налоговый кодекс, в т.ч. в статью 214.1 НК РФ - пункт 13 статьи 214.1 дополнен абзацем 25, согласно которому в случае обмена еврооблигаций на замещающие облигации российских организаций, в том числе через уступку прав на евробонды, налоговая база по такой операции не определяется. Действие абзаца 25 пункта 13 статьи 214.1 НК РФ распространяется на отношения, возникшие с 01.01.2022 года.
Вопросы.
1. Учитывая дату введения в действие абзаца 25 пункта 13 статьи 214.1 НК РФ (с 01.01.2022), должен ли Брокер при учете покупок и продаж еврооблигаций производить перерасчет НДФЛ за 2022 год с обязательной пересдачей налоговой отчетности по форме 6-НДФЛ с соответствующим уточнением данных Справок по физическим лицам в составе данной формы отчетности?
2. В каком порядке Брокеру следует учитывать стоимость покупки размещенной облигации при ее продаже в текущем налоговом периоде при условии, что в 2022 году Брокер отражал операцию биржевого размещения как реализацию и приобретение ценных бумаг, и не осуществлял перерасчет налоговой базы за 2022 год?
Для целей понимания вопроса (3) приводим следующий пример:
Перерасчет НДФЛ за 2022 год Брокером не будет осуществляться, расходы по размещаемой облигации учитывались по стоимости биржевой покупки):
01.02.2022 покупка еврооблигации – 1 шт., цена 90 рублей;
10.11.2022 биржевое замещение:
реализация еврооблигации 1 шт., цена 100 рублей; финансовый результат от операции замещения (продажа на бирже) – 100 рублей минус 90 рублей = 10 рублей, НДФЛ (13%) – 1 рубль;
покупка размещаемой облигации (покупка на бирже) – 1 шт., цена 100 рублей;
10.01.2023 продажа размещаемой облигации – 1 шт., цена 120 рублей, финансовый результата от операции продажи размещаемой облигации (продажа на бирже) – 120 рублей минус 100 рублей = 20 рублей, НДФЛ (13%) – 3 рубля;
Брокер исполняет норму (т.е. осуществляет перерасчет НДФЛ за 2022 год, расходы по размещаемой облигации учитываются по стоимости приобретения еврооблигации, приобретенной до 01.03.2022 года):
01.02.2022 покупка еврооблигации – 1 шт., цена 90 рублей;
10.11.2022 биржевое замещение:
реализация еврооблигации 1 шт., цена 100 рублей; финансовый результат от операции замещения (продажа на бирже) – не определяется;
покупка размещаемой облигации (покупка на бирже) – 1 шт., цена 100 рублей (в дальнейшем при продаже – не учитывается);
10.01.2023 продажа размещаемой облигации – 1 шт., цена 120 рублей, финансовый результат от операции продажи размещаемой облигации (продажа на бирже) – 120 рублей минус 90 рублей = 30 рублей, НДФЛ (13%) – 4 рубля;
Отмечаем, что налоговая база по приведенным выше примерам по совокупности двух лет – одинаковая, однако, с учетом наличия у клиентов различных финансовых результатов от других сделок с ценными бумагами, влияние пересчета может быть различным: как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения по каждому из приведенных налоговых периодов.
04.12.2023
Вопрос:
Организация – лизингодатель уступила права требования по договору лизинга новому лизингодателю, а также реализовала ему предмет лизинга. Стоимость уступки прав требований и стоимость предмета лизинга определены отдельно.
Уступка прав требований по договору лизинга осуществлена с убытком.
Каким образом учитывается убыток в целях исчисления налога на прибыль, в соответствии с положениями пункта 1 или положениями пункта 2 статьи 279 НК РФ, если:
- условиями договора было предусмотрено, что уплата лизинговых платежей осуществляется 11 числа месяца следующего за месяцем, в котором услуга была оказана;
- к моменту уступки была накоплена задолженность по просроченным лизинговым платежам;
- к моменту уступки по одному лизинговому платежу срок уплаты не наступил (уступка произошла 3 августа 2023 года, а срок уплаты лизингового платежа за июль наступил только 11 августа 2023 года);
- к моменту уступки прав и обязанностей по договору лизинга срок действия договора еще не истек и новый лизингодатель будет вправе получать будущие лизинговые платежи в соответствии с графиком их начисления?
Подробно
Организация – лизингодатель уступила права требования по договору лизинга новому лизингодателю, а также реализовала ему предмет лизинга. Стоимость уступки прав требований и стоимость предмета лизинга определены отдельно.
Уступка прав требований по договору лизинга осуществлена с убытком.
Каким образом учитывается убыток в целях исчисления налога на прибыль, в соответствии с положениями пункта 1 или положениями пункта 2 статьи 279 НК РФ, если:
- условиями договора было предусмотрено, что уплата лизинговых платежей осуществляется 11 числа месяца следующего за месяцем, в котором услуга была оказана;
- к моменту уступки была накоплена задолженность по просроченным лизинговым платежам;
- к моменту уступки по одному лизинговому платежу срок уплаты не наступил (уступка произошла 3 августа 2023 года, а срок уплаты лизингового платежа за июль наступил только 11 августа 2023 года);
- к моменту уступки прав и обязанностей по договору лизинга срок действия договора еще не истек и новый лизингодатель будет вправе получать будущие лизинговые платежи в соответствии с графиком их начисления?
01.12.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
31 июля 2023г. подписан закон № 389-ФЗ, предусматривающий поправки в Налоговый кодекс, в т.ч. в статью 214.1 НК РФ - пункт 13 статьи 214.1 НК РФ дополнен абзацем 25, согласно которому в случае обмена еврооблигаций на замещающие облигации российских организаций, в том числе через уступку прав на евробонды, налоговая база по такой операции не определяется. Действие абзаца 25 пункта 13 статьи 214.1 НК РФ распространяется на отношения, возникшие с 01.01.2022 года.
Вопрос.
Верно ли понимание, что норма абзаца 25 пункта 13 статьи 214.1 НК РФ распространяется на все варианты замещений еврооблигаций, произведенных следующими способами заключения договора на размещение облигаций: внебиржевое размещение; биржевое размещение?
Подробно
Описание ситуации.
31 июля 2023г. подписан закон № 389-ФЗ, предусматривающий поправки в Налоговый кодекс, в т.ч. в статью 214.1 НК РФ - пункт 13 статьи 214.1 НК РФ дополнен абзацем 25, согласно которому в случае обмена еврооблигаций на замещающие облигации российских организаций, в том числе через уступку прав на евробонды, налоговая база по такой операции не определяется. Действие абзаца 25 пункта 13 статьи 214.1 НК РФ распространяется на отношения, возникшие с 01.01.2022 года.
Вопрос.
Верно ли понимание, что норма абзаца 25 пункта 13 статьи 214.1 НК РФ распространяется на все варианты замещений еврооблигаций, произведенных следующими способами заключения договора на размещение облигаций: внебиржевое размещение; биржевое размещение?
01.12.2023
Вопрос:
08.08.2023 вступил в силу Указ Президента РФ № 585 о приостановлении некоторых пунктов Соглашения об избежании двойного налогообложения.
В этом указе есть и приостановка Соглашения между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией.
Общество ежеквартально выплачивает проценты по займу, предоставленные ему швейцарской компанией.
До 08.08.2023 такой доход иностранной компании не облагался налогом на доходы и не удерживался в момент выплаты.
Прошу пояснить, распространяется ли Указ № 585 на начисление налога на доходы на выплачиваемые проценты по займу, если да, то с какой даты мы должны их начислять?
Подробно
08.08.2023 вступил в силу Указ Президента РФ № 585 о приостановлении некоторых пунктов Соглашения об избежании двойного налогообложения.
В этом указе есть и приостановка Соглашения между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией.
Общество ежеквартально выплачивает проценты по займу, предоставленные ему швейцарской компанией.
До 08.08.2023 такой доход иностранной компании не облагался налогом на доходы и не удерживался в момент выплаты.
Прошу пояснить, распространяется ли Указ № 585 на начисление налога на доходы на выплачиваемые проценты по займу, если да, то с какой даты мы должны их начислять?
30.11.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Банком заключен Договор на участие представителя Банка (ФЛ) в нетворкинг мероприятиях. Согласно условиям договора за право участия необходимо оплатить 100 000 рублей на срок 12 месяцев с даты оплаты. Предоставление «закрывающих документов» не предусмотрено, возврат суммы в случае досрочного расторжения не предусмотрен условиями Договора.
Вопросы.
Правомерно ли будет в бухгалтерском учете отнести сумму оплаты на расходы единовременно или необходимо относить равномерно, например, ежемесячно, кратно дням, в течение периода действия договора?
Правильно ли Банком выбран символ учета расходов ОФР 48414?
Подробно
Описание ситуации.
Банком заключен Договор на участие представителя Банка (ФЛ) в нетворкинг мероприятиях. Согласно условиям договора за право участия необходимо оплатить 100 000 рублей на срок 12 месяцев с даты оплаты. Предоставление «закрывающих документов» не предусмотрено, возврат суммы в случае досрочного расторжения не предусмотрен условиями Договора.
Вопросы.
Правомерно ли будет в бухгалтерском учете отнести сумму оплаты на расходы единовременно или необходимо относить равномерно, например, ежемесячно, кратно дням, в течение периода действия договора?
Правильно ли Банком выбран символ учета расходов ОФР 48414?
29.11.2023
Вопрос:
Нужно ли считать ПСК в связи с изменением ставки по кредиту (ставка плавающая, привязана к ключевой ставке Банка России) по полностью просроченному кредиту физлица?
Подробно
Нужно ли считать ПСК в связи с изменением ставки по кредиту (ставка плавающая, привязана к ключевой ставке Банка России) по полностью просроченному кредиту физлица?
29.11.2023
Вопрос:
Организация осуществляет покупку и продажу акций через брокера.
В отчете брокера отражаются сведения о стоимости приобретенных и реализованных ЦБ, а также комиссия брокера. При этом комиссия может быть указана как отдельной суммой за совершение конкретной операции по покупке-продаже акций, так и общей суммой за совершение операции с акциями, и за иные операции.
Как отражать сделки по покупке и продаже акций в бухгалтерском и налоговом учете, а также учитывать комиссию брокера?
Подробно
Организация осуществляет покупку и продажу акций через брокера.
В отчете брокера отражаются сведения о стоимости приобретенных и реализованных ЦБ, а также комиссия брокера. При этом комиссия может быть указана как отдельной суммой за совершение конкретной операции по покупке-продаже акций, так и общей суммой за совершение операции с акциями, и за иные операции.
Как отражать сделки по покупке и продаже акций в бухгалтерском и налоговом учете, а также учитывать комиссию брокера?
28.11.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк приобретает ПИФ (финансовый Актив) за рубли РФ, содержащий в своем составе ценные бумаги, номинированные в рублях и иностранной валюте, отраженные в составе ПИФа только в рублевом эквиваленте.
Стоимость ПИФ будет изменяться, при этом Отчет управляющей компании не содержит для каждой бумаги стоимость в валюте номинала, только в рублевом эквиваленте по всему финансовому Активу в целом.
Стоимость чистых активов рассчитывается фондом и предоставляется ежемесячно.
Вопросы.
Должен ли Банк учитывать данный актив при расчете ОВП?
Если да, то каким образом?
Подробно
Описание ситуации.
Банк приобретает ПИФ (финансовый Актив) за рубли РФ, содержащий в своем составе ценные бумаги, номинированные в рублях и иностранной валюте, отраженные в составе ПИФа только в рублевом эквиваленте.
Стоимость ПИФ будет изменяться, при этом Отчет управляющей компании не содержит для каждой бумаги стоимость в валюте номинала, только в рублевом эквиваленте по всему финансовому Активу в целом.
Стоимость чистых активов рассчитывается фондом и предоставляется ежемесячно.
Вопросы.
Должен ли Банк учитывать данный актив при расчете ОВП?
Если да, то каким образом?
27.11.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Наш брокерский клиент-иностранная организация получила доход от реализации обращающихся ценных бумаг. Одновременно клиент-иностранная организация является КИК. Документы, подтверждающие статус КИК, предоставлены.
Клиент подает поручение брокеру на вывод дохода от продажи ценных бумаг. При этом, вместе с поручением клиент предоставил заявление, что он не является фактическим получателем дохода, а фактическим получателем дохода (ФПД) от продажи ценных бумаг является контролирующие лицо, т.е. бенефициар КИК - российское физическое лицо.
В этом случае, брокер как налоговый агент не удерживает налог на прибыль с клиента-иностранной организации.
Вопросы.
1. Обязан брокер как налоговый агент по гл.23 НК РФ удержать НДФЛ с ФПД - физического лица? Или НДФЛ не удерживается, но при этом брокер подает в налоговые органы сообщение о сумме неудержанного налога с физического лица, которое в свою очередь, по окончании налогового периода самостоятельно декларирует доход, полученный от КИК?
2. В случае, если брокер обязан удержать НДФЛ с указанного дохода ФПД - физического лица, может ли брокер при расчете налоговой базы НДФЛ учесть в расходах суммы покупной стоимости ценных бумаг, т.е. затраты КИК на приобретение этих ценных бумаг. Бумаги приобретены КИК через брокера, затраты на приобретение подтверждены.
Подробно
Описание ситуации.
Наш брокерский клиент-иностранная организация получила доход от реализации обращающихся ценных бумаг. Одновременно клиент-иностранная организация является КИК. Документы, подтверждающие статус КИК, предоставлены.
Клиент подает поручение брокеру на вывод дохода от продажи ценных бумаг. При этом, вместе с поручением клиент предоставил заявление, что он не является фактическим получателем дохода, а фактическим получателем дохода (ФПД) от продажи ценных бумаг является контролирующие лицо, т.е. бенефициар КИК - российское физическое лицо.
В этом случае, брокер как налоговый агент не удерживает налог на прибыль с клиента-иностранной организации.
Вопросы.
1. Обязан брокер как налоговый агент по гл.23 НК РФ удержать НДФЛ с ФПД - физического лица? Или НДФЛ не удерживается, но при этом брокер подает в налоговые органы сообщение о сумме неудержанного налога с физического лица, которое в свою очередь, по окончании налогового периода самостоятельно декларирует доход, полученный от КИК?
2. В случае, если брокер обязан удержать НДФЛ с указанного дохода ФПД - физического лица, может ли брокер при расчете налоговой базы НДФЛ учесть в расходах суммы покупной стоимости ценных бумаг, т.е. затраты КИК на приобретение этих ценных бумаг. Бумаги приобретены КИК через брокера, затраты на приобретение подтверждены.
27.11.2023
Вопрос:
С 1 января 2023 г. налог, удержанный с доходов иностранной организации, налоговый агент обязан перечислить в бюджет не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств (п. 2 и п.4 ст. 287 НК РФ). Так, если доход иностранной организации выплачен в феврале, то налог необходимо перечислить до 28 марта.
Проблема в том, что срок представления Уведомления о начисленных суммах налога (25-е число) наступает раньше, чем срок уплаты налога (28-е число). Т.е. на дату представления Уведомления мы не знаем, по какому курсу платить удержанный налог на прибыль.
Нужно ли после 28 числа каждого месяца пересдавать уведомление? Или все-таки можно заплатить налог в момент перечисления за услуги и в этот же день подать уведомление?
Подробно
С 1 января 2023 г. налог, удержанный с доходов иностранной организации, налоговый агент обязан перечислить в бюджет не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств (п. 2 и п.4 ст. 287 НК РФ). Так, если доход иностранной организации выплачен в феврале, то налог необходимо перечислить до 28 марта.
Проблема в том, что срок представления Уведомления о начисленных суммах налога (25-е число) наступает раньше, чем срок уплаты налога (28-е число). Т.е. на дату представления Уведомления мы не знаем, по какому курсу платить удержанный налог на прибыль.
Нужно ли после 28 числа каждого месяца пересдавать уведомление? Или все-таки можно заплатить налог в момент перечисления за услуги и в этот же день подать уведомление?
24.11.2023
Вопрос:
1. В случае заключения сделки цессии на открытом рынке с несвязанной стороной можно ли использовать невыполнение критериев пункта B4 Приложения B к МСФО13 подтверждением того, что цена цессии является справедливой стоимостью актива?
2. Какие подходы возможны для подтверждения того, что цена цессии является справедливой стоимостью актива, если стороны сделки цессии являются связанными? Можно ли в качестве основания привести аналогичные сделки цедента с другими несвязанными сторонами?
Подробно
1. В случае заключения сделки цессии на открытом рынке с несвязанной стороной можно ли использовать невыполнение критериев пункта B4 Приложения B к МСФО13 подтверждением того, что цена цессии является справедливой стоимостью актива?
2. Какие подходы возможны для подтверждения того, что цена цессии является справедливой стоимостью актива, если стороны сделки цессии являются связанными? Можно ли в качестве основания привести аналогичные сделки цедента с другими несвязанными сторонами?
24.11.2023
Вопрос:
01.08.2023 учредителем было принято решение о выплате дивидендов (прилагаем), выплата дивидендов была 05.08.2023 и 07.08.2023 за минусом налога в размере 5%.
Но на основании Указа Президента Российской Федерации от 08.08.2023 № 585 с 08.08.2023 конвенция перестала действовать.
По какой ставке мы должны удерживать налог на дивиденды, если выплата была до вступления в силу Указа № 585, а перечисление в бюджет суммы налога после вступления в силу Указа № 585?
Подробно
01.08.2023 учредителем было принято решение о выплате дивидендов (прилагаем), выплата дивидендов была 05.08.2023 и 07.08.2023 за минусом налога в размере 5%.
Но на основании Указа Президента Российской Федерации от 08.08.2023 № 585 с 08.08.2023 конвенция перестала действовать.
По какой ставке мы должны удерживать налог на дивиденды, если выплата была до вступления в силу Указа № 585, а перечисление в бюджет суммы налога после вступления в силу Указа № 585?
23.11.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
РНКО выдана лицензия на право осуществления следующих банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте:
1. Открытие и ведение банковских счетов юридических лиц.
2. Осуществление переводов денежных средств по поручению юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам.
3. Инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц.
4. Купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах.
5. Осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов, в том числе электронных денежных средств (за исключением почтовых переводов).
РНКО заинтересована в осуществлении расчетов по аккредитивам в соответствии с положениями главы 46 §3 ГК РФ и нормами банковского законодательства, в том числе положения Банка России № 762-П от 29.06.2021г.
Вопросы.
Вправе ли РНКО с текущей лицензией Банка России самостоятельно осуществлять операции по ведению расчетов по аккредитивам?
Подробно
Описание ситуации.
РНКО выдана лицензия на право осуществления следующих банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте:
1. Открытие и ведение банковских счетов юридических лиц.
2. Осуществление переводов денежных средств по поручению юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам.
3. Инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц.
4. Купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах.
5. Осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов, в том числе электронных денежных средств (за исключением почтовых переводов).
РНКО заинтересована в осуществлении расчетов по аккредитивам в соответствии с положениями главы 46 §3 ГК РФ и нормами банковского законодательства, в том числе положения Банка России № 762-П от 29.06.2021г.
Вопросы.
Вправе ли РНКО с текущей лицензией Банка России самостоятельно осуществлять операции по ведению расчетов по аккредитивам?
22.11.2023
Вопрос:
Каким образом должны отражаться в учете, а также в раскрытиях к отчетности модификации приобретенного по цессии финансового актива, учитываемого по амортизированной стоимости линейным методом?
Подробно
Каким образом должны отражаться в учете, а также в раскрытиях к отчетности модификации приобретенного по цессии финансового актива, учитываемого по амортизированной стоимости линейным методом?
22.11.2023
Вопрос:
Организация осуществляет поставку товара в адрес оптовых покупателей.
Условиями договоров поставки предусмотрена поставка товаров на основании отдельных заявок покупателей в определенные сроки, указанные в заявках.
В случае нарушения сроков поставки товара поставщик уплачивает покупателю пени.
Организацией в адрес одного из покупателей была допущена просрочка по поставке товара. Впоследствии договор с этим покупателем был расторгнут на основании соглашения о расторжении.
Вправе ли покупатель после расторжения договора требовать уплаты пеней в связи с просрочкой поставки товара в периоде действия договора?
Подробно
Организация осуществляет поставку товара в адрес оптовых покупателей.
Условиями договоров поставки предусмотрена поставка товаров на основании отдельных заявок покупателей в определенные сроки, указанные в заявках.
В случае нарушения сроков поставки товара поставщик уплачивает покупателю пени.
Организацией в адрес одного из покупателей была допущена просрочка по поставке товара. Впоследствии договор с этим покупателем был расторгнут на основании соглашения о расторжении.
Вправе ли покупатель после расторжения договора требовать уплаты пеней в связи с просрочкой поставки товара в периоде действия договора?
21.11.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Смена фирменного наименования организации (налогоплательщика).
В уведомлениях о постановке на налоговый учет по месту нахождения обособленных подразделений наименования обособленных подразделений содержат текущее фирменное наименование организации (налогоплательщика).
В соответствии с п.п.3 п.2 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения об изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения об обособленных подразделениях в течение трех дней со дня изменения соответствующего сведения об обособленном подразделении.
Вопросы.
1. При смене фирменного наименования, обязана ли организация (налогоплательщик) в течение трех дней после регистрации в ЕГРЮЛ соответствующих изменений, направить в налоговый орган по месту нахождения Сообщение об изменениях в ранее сообщенные сведениях по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 04.09.2020 № ЕД-7-14/632@ «Об утверждении форм и форматов документов, предусмотренных статьями 23, 83 Налогового кодекса Российской Федерации, а также порядка заполнения этих форм, признании утратившими силу отдельных положений и приложений к приказам Федеральной налоговой службы»?
2. Возможно ли после регистрации в ЕГРЮЛ изменений в связи со сменой фирменного наименования организации (налогоплательщика), направить в налоговые органы по месту нахождения филиалов организации (налогоплательщика) и в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика неформализованные обращения с просьбой выдать уведомления о постановке организации (налогоплательщика) на налоговый учет по месту нахождений филиалов и по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика с указанием нового фирменного наименования?
Подробно
Описание ситуации.
Смена фирменного наименования организации (налогоплательщика).
В уведомлениях о постановке на налоговый учет по месту нахождения обособленных подразделений наименования обособленных подразделений содержат текущее фирменное наименование организации (налогоплательщика).
В соответствии с п.п.3 п.2 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения об изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения об обособленных подразделениях в течение трех дней со дня изменения соответствующего сведения об обособленном подразделении.
Вопросы.
1. При смене фирменного наименования, обязана ли организация (налогоплательщик) в течение трех дней после регистрации в ЕГРЮЛ соответствующих изменений, направить в налоговый орган по месту нахождения Сообщение об изменениях в ранее сообщенные сведениях по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 04.09.2020 № ЕД-7-14/632@ «Об утверждении форм и форматов документов, предусмотренных статьями 23, 83 Налогового кодекса Российской Федерации, а также порядка заполнения этих форм, признании утратившими силу отдельных положений и приложений к приказам Федеральной налоговой службы»?
2. Возможно ли после регистрации в ЕГРЮЛ изменений в связи со сменой фирменного наименования организации (налогоплательщика), направить в налоговые органы по месту нахождения филиалов организации (налогоплательщика) и в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика неформализованные обращения с просьбой выдать уведомления о постановке организации (налогоплательщика) на налоговый учет по месту нахождений филиалов и по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика с указанием нового фирменного наименования?
20.11.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Пунктом 1.3 статьи 269 НК РФ установлено, что в отношении долговых обязательств, по которым ставка является фиксированной и не изменяется в течение всего срока действия долгового обязательства, под ключевой ставкой Центрального банка Российской Федерации (ставкой STR, ставкой SHIBOR, ставкой SONIA, ставкой SARON, ставкой TONAR, ставкой SOFR) понимается соответствующая ставка, действовавшая на дату привлечения денежных средств или иного имущества в виде долгового обязательства.
В отношении долговых обязательств, ставка которых не является фиксированной и может изменяться, при нормировании доходов/расходов, под ключевой ставкой Центрального банка Российской Федерации (ставкой STR, ставкой SHIBOR, ставкой SONIA, ставкой SARON, ставкой TONAR, ставкой SOFR) понимается соответствующая ставка, действующая на дату признания доходов (расходов).
Вопрос.
Просим пояснить, каким образом следует применять пункт 1.3 статьи 269 НК РФ в случае, если условиями выпуска долгового обязательства не предусмотрено досрочное расторжение, но фактически происходит расторжение договора досрочно по ставке отличной от ставки при выпуске?
Подробно
Описание ситуации.
Пунктом 1.3 статьи 269 НК РФ установлено, что в отношении долговых обязательств, по которым ставка является фиксированной и не изменяется в течение всего срока действия долгового обязательства, под ключевой ставкой Центрального банка Российской Федерации (ставкой STR, ставкой SHIBOR, ставкой SONIA, ставкой SARON, ставкой TONAR, ставкой SOFR) понимается соответствующая ставка, действовавшая на дату привлечения денежных средств или иного имущества в виде долгового обязательства.
В отношении долговых обязательств, ставка которых не является фиксированной и может изменяться, при нормировании доходов/расходов, под ключевой ставкой Центрального банка Российской Федерации (ставкой STR, ставкой SHIBOR, ставкой SONIA, ставкой SARON, ставкой TONAR, ставкой SOFR) понимается соответствующая ставка, действующая на дату признания доходов (расходов).
Вопрос.
Просим пояснить, каким образом следует применять пункт 1.3 статьи 269 НК РФ в случае, если условиями выпуска долгового обязательства не предусмотрено досрочное расторжение, но фактически происходит расторжение договора досрочно по ставке отличной от ставки при выпуске?
20.11.2023
Вопрос:
Договором лизинга предусмотрено предоставление скидки на авансовый платеж в связи с получением лизингодателем субсидии из федерального бюджета. На сумму предоставляемой скидки лизингодателем выставляется акт оказанных услуг и счет-фактура.
Каким образом в бухгалтерском и налоговом учете отразить операцию, связанную с предоставлением скидки в учете лизингополучателя?
Подробно
Договором лизинга предусмотрено предоставление скидки на авансовый платеж в связи с получением лизингодателем субсидии из федерального бюджета. На сумму предоставляемой скидки лизингодателем выставляется акт оказанных услуг и счет-фактура.
Каким образом в бухгалтерском и налоговом учете отразить операцию, связанную с предоставлением скидки в учете лизингополучателя?
17.11.2023
Вопрос:
Организацией размещены денежные средства на депозите в банке сроком на 3 года.
С какой периодичностью следует начислять доход в виде процентов в бухгалтерском и налоговом учете?
Подробно
Организацией размещены денежные средства на депозите в банке сроком на 3 года.
С какой периодичностью следует начислять доход в виде процентов в бухгалтерском и налоговом учете?
17.11.2023
Вопрос:
Правомерно ли установить учетной политикой учет портфеля первичных кредитов в оценке по амортизированной стоимости с применением ЭПС, а портфеля кредитов, приобретенных по цессии, - по амортизированной стоимости линейным методом?
Подробно
Правомерно ли установить учетной политикой учет портфеля первичных кредитов в оценке по амортизированной стоимости с применением ЭПС, а портфеля кредитов, приобретенных по цессии, - по амортизированной стоимости линейным методом?