Консультации
Телеграм-каналы: Бухгалтерия, налоги, право, Для финансовых организаций29.06.2026
Вопрос:
По клиентам ИП и ЮЛ необходимо установить сведения о государственной регистрации (п.1.4 Приложения 2 Положения 499-П), а именно:
- основной государственный номер;
- место государственной регистрации (местонахождения).
Вопросы.
1. Какие сведения верно указывать в поле "Место гос.регистрации"?
Если это ЮЛ, сведения брать из выписки ЕГРЮЛ из блока "Местонахождение"?
Если это ИП - адрес регистрации (пишем город, без улиц и домов) его как ФЛ из паспорта?
2. В дальнейшем обновлять информацию? Отражать текущее состояние? Или этот раздел предполагает отражение информации о моменте создания ЮЛ/ИП?
Подробно
По клиентам ИП и ЮЛ необходимо установить сведения о государственной регистрации (п.1.4 Приложения 2 Положения 499-П), а именно:
- основной государственный номер;
- место государственной регистрации (местонахождения).
Вопросы.
1. Какие сведения верно указывать в поле "Место гос.регистрации"?
Если это ЮЛ, сведения брать из выписки ЕГРЮЛ из блока "Местонахождение"?
Если это ИП - адрес регистрации (пишем город, без улиц и домов) его как ФЛ из паспорта?
2. В дальнейшем обновлять информацию? Отражать текущее состояние? Или этот раздел предполагает отражение информации о моменте создания ЮЛ/ИП?
26.06.2026
Вопрос:
Организация реализует лекарственные препараты (ЛП), требующие соблюдения условий «холодовой цепи». Для обеспечения температурного режима ЛП реализуются в специальной многооборотной таре. Тара является невозвратной. Стоимость приобретаемой тары списывается на 44 счет в момент передачи покупателю. В первичных документах покупателю и заключенных контрактах тара не указывается.
Правомерны ли следующие утверждения:
1) НДС с приобретаемой тары принимается к вычету;
2) стоимость тары включается в расходы и признается в целях налогообложения;
3) НДС при передаче тары покупателю не начисляется?
Подробно
Организация реализует лекарственные препараты (ЛП), требующие соблюдения условий «холодовой цепи». Для обеспечения температурного режима ЛП реализуются в специальной многооборотной таре. Тара является невозвратной. Стоимость приобретаемой тары списывается на 44 счет в момент передачи покупателю. В первичных документах покупателю и заключенных контрактах тара не указывается.
Правомерны ли следующие утверждения:
1) НДС с приобретаемой тары принимается к вычету;
2) стоимость тары включается в расходы и признается в целях налогообложения;
3) НДС при передаче тары покупателю не начисляется?
25.06.2026
Вопрос:
Банк арендует помещение, территориально обособленное от Банка и располагающееся по адресу: г. Москва, ул. ХХХХХ, д. 25, офис 5, в котором оборудовано одно стационарное рабочее место на срок более одного месяца для одного работника - Директора Казначейства.
В трудовом договоре Директора Казначейства указано, что:
«Работодатель заключает трудовой договор по приему на основную работу с Работником и предоставляет следующее место работы:
а) структурное подразделение: казначейство
б) Работодатель предоставляет Работнику следующее место работы по адресу: г. Москва, ул. ХХХХХ, д. 25, офис 5;
в) должность (профессия): директор.
Казначейство не выделено в обособленное подразделение, находится в организационной структуре Банка со штатной численностью - три работника (включая Директора Казначейства), из них двое работников имеют место работы: г. Владимир, проспект Ленина, 35.
Также сообщаем, что Банк стоит на налоговом учете в МИФНС по крупнейшим налогоплательщикам №9 г. Москвы в качестве крупнейшего налогоплательщика.
Вопросы.
На основании вышеизложенного у Банка возникают следующие вопросы:
1. надо ли регистрировать как обособленное подразделение в налоговом органе одно стационарное рабочее место для одного работника - Директора Казначейства?
2. в случае, если регистрация в налоговом органе необходима, то какими документами оформить создание обособленного подразделения?
Подробно
Банк арендует помещение, территориально обособленное от Банка и располагающееся по адресу: г. Москва, ул. ХХХХХ, д. 25, офис 5, в котором оборудовано одно стационарное рабочее место на срок более одного месяца для одного работника - Директора Казначейства.
В трудовом договоре Директора Казначейства указано, что:
«Работодатель заключает трудовой договор по приему на основную работу с Работником и предоставляет следующее место работы:
а) структурное подразделение: казначейство
б) Работодатель предоставляет Работнику следующее место работы по адресу: г. Москва, ул. ХХХХХ, д. 25, офис 5;
в) должность (профессия): директор.
Казначейство не выделено в обособленное подразделение, находится в организационной структуре Банка со штатной численностью - три работника (включая Директора Казначейства), из них двое работников имеют место работы: г. Владимир, проспект Ленина, 35.
Также сообщаем, что Банк стоит на налоговом учете в МИФНС по крупнейшим налогоплательщикам №9 г. Москвы в качестве крупнейшего налогоплательщика.
Вопросы.
На основании вышеизложенного у Банка возникают следующие вопросы:
1. надо ли регистрировать как обособленное подразделение в налоговом органе одно стационарное рабочее место для одного работника - Директора Казначейства?
2. в случае, если регистрация в налоговом органе необходима, то какими документами оформить создание обособленного подразделения?
23.06.2026
Вопрос:
Организация заключила договор поставки с поставщиком. По условиям договора Организация забирает товар со склада поставщика. При этом товар считается переданным покупателю (переходит право собственности) в момент подписания товарной накладной, УПД на складе поставщика.
Организация привлекает экспедитора для вывоза товара со склада поставщика.
Обязан ли поставщик в этом случае подписать транспортную накладную (ТН), в частности в разделе 8 обязан ли поставщик поставить подпись в качестве лица, осуществившего погрузку груза?
Подробно
Организация заключила договор поставки с поставщиком. По условиям договора Организация забирает товар со склада поставщика. При этом товар считается переданным покупателю (переходит право собственности) в момент подписания товарной накладной, УПД на складе поставщика.
Организация привлекает экспедитора для вывоза товара со склада поставщика.
Обязан ли поставщик в этом случае подписать транспортную накладную (ТН), в частности в разделе 8 обязан ли поставщик поставить подпись в качестве лица, осуществившего погрузку груза?
22.06.2026
Вопрос:
Банк является банком с универсальной лицензией.
На основании Федерального закона от 23.07.2025 N 248-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее – Закон № 248-ФЗ), вступающего в силу 01.09.2026, статья 30.7 Федерального закона от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" (далее – Закон № 161-ФЗ) дополняется частью 18.1 следующего содержания:
"18.1. Операторы по переводу денежных средств, являющиеся кредитными организациями, предоставляющие своим клиентам возможность совершать операции с использованием электронного средства платежа, обязаны обеспечивать своим клиентам возможность совершения операций с цифровыми рублями.".
При этом в статье 4 Закона № 248-ФЗ предусмотрено, что предусмотренная частью 18.1 статьи 30.7 Закона № 161-ФЗ обязанность обеспечивать своим клиентам возможность совершения операций с цифровыми рублями распространяется на операторов по переводу денежных средств, являющихся банками с универсальной лицензией, с 1 сентября 2027 года.
В соответствии с законодательством РФ и разъяснениями Банка России к электронным средствам платежа относятся, в частности, мобильные приложения банков, интернет-банки, системы дистанционного банковского обслуживания (далее – Система ДБО).
Из содержания ст.30.8 Закона № 161-ФЗ следует, что договор счета цифрового рубля является двухсторонним и заключается между оператором платформы цифрового рубля, которым является Банк России, и пользователем платформы цифрового рубля (юридическим лицом, физическим лицом, индивидуальным предпринимателем).
Положением Банка России от 03.08.2023 N 820-П "О платформе цифрового рубля" предусмотрено следующее:
- Участник платформы при предоставлении пользователю платформы доступа к платформе цифрового рубля, а также при обеспечении пользователю платформы возможности совершения операций с цифровыми рублями использует предоставляемое участником платформы такому пользователю платформы, не являющемуся оператором по переводу денежных средств, электронное средство платежа (далее - ЭСП) на основе программного обеспечения, позволяющего пользователю платформы составлять, удостоверять и передавать распоряжения, установленного на техническом устройстве пользователя платформы (включая смартфон, планшетный компьютер) или в другой системе дистанционного банковского обслуживания (далее - приложение клиента).» (п.2.2).
- Открытие счета цифрового рубля физического лица, юридического лица, индивидуального предпринимателя осуществляется Банком России на основании обращения пользователя платформы об открытии счета цифрового рубля с использованием приложения клиента, предоставленного данному пользователю платформы участником платформы, осуществляющим ведение его банковского счета или формирование его остатка ЭДС, распоряжение которым осуществляется с использованием персонифицированного или корпоративного ЭСП. (п.3.5).
В соответствии с Законом № 161-ФЗ (ст.3) участником платформы цифрового рубля является оператор по переводу денежных средств (за исключением Банка России) или иностранный банк, предоставляющие пользователям платформы цифрового рубля доступ к платформе цифрового рубля в целях совершения операций с цифровыми рублями.
Банк на основании договоров, заключаемых со своими клиентами – юридическими лицами, предоставляет таким клиентам возможность совершать операции с использованием Системы ДБО.
Вопросы.
1. Правильно ли мы понимаем, что договор счета цифрового рубля является двухсторонним и заключается между оператором платформы цифрового рубля (Банком России) и пользователем платформы цифрового рубля (юридическим лицом, физическим лицом, индивидуальным предпринимателем), и, следовательно, Банк, являясь оператором по переводу денежных средств, не будет являться стороной данного договора?
2. Может ли Банк, предоставляющий своим клиентам – юридическим лицам, возможность совершать операции с использованием системы ДБО, отказать таким клиентам в приеме от них обращений об открытии счета цифрового рубля?
3. Какая ответственность и для каких лиц может возникнуть, если Банк не обеспечит внедрение цифрового рубля или обеспечит внедрение в ненадлежащий срок, установленный законом? В случае затягивания утверждения бюджета на внедрение цифрового рубля акционерами (Советом директоров) банка, будут ли в этом случае нести ответственность единоличный исполнительный орган и/или члены Правления Банка?
Подробно
Банк является банком с универсальной лицензией.
На основании Федерального закона от 23.07.2025 N 248-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее – Закон № 248-ФЗ), вступающего в силу 01.09.2026, статья 30.7 Федерального закона от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" (далее – Закон № 161-ФЗ) дополняется частью 18.1 следующего содержания:
"18.1. Операторы по переводу денежных средств, являющиеся кредитными организациями, предоставляющие своим клиентам возможность совершать операции с использованием электронного средства платежа, обязаны обеспечивать своим клиентам возможность совершения операций с цифровыми рублями.".
При этом в статье 4 Закона № 248-ФЗ предусмотрено, что предусмотренная частью 18.1 статьи 30.7 Закона № 161-ФЗ обязанность обеспечивать своим клиентам возможность совершения операций с цифровыми рублями распространяется на операторов по переводу денежных средств, являющихся банками с универсальной лицензией, с 1 сентября 2027 года.
В соответствии с законодательством РФ и разъяснениями Банка России к электронным средствам платежа относятся, в частности, мобильные приложения банков, интернет-банки, системы дистанционного банковского обслуживания (далее – Система ДБО).
Из содержания ст.30.8 Закона № 161-ФЗ следует, что договор счета цифрового рубля является двухсторонним и заключается между оператором платформы цифрового рубля, которым является Банк России, и пользователем платформы цифрового рубля (юридическим лицом, физическим лицом, индивидуальным предпринимателем).
Положением Банка России от 03.08.2023 N 820-П "О платформе цифрового рубля" предусмотрено следующее:
- Участник платформы при предоставлении пользователю платформы доступа к платформе цифрового рубля, а также при обеспечении пользователю платформы возможности совершения операций с цифровыми рублями использует предоставляемое участником платформы такому пользователю платформы, не являющемуся оператором по переводу денежных средств, электронное средство платежа (далее - ЭСП) на основе программного обеспечения, позволяющего пользователю платформы составлять, удостоверять и передавать распоряжения, установленного на техническом устройстве пользователя платформы (включая смартфон, планшетный компьютер) или в другой системе дистанционного банковского обслуживания (далее - приложение клиента).» (п.2.2).
- Открытие счета цифрового рубля физического лица, юридического лица, индивидуального предпринимателя осуществляется Банком России на основании обращения пользователя платформы об открытии счета цифрового рубля с использованием приложения клиента, предоставленного данному пользователю платформы участником платформы, осуществляющим ведение его банковского счета или формирование его остатка ЭДС, распоряжение которым осуществляется с использованием персонифицированного или корпоративного ЭСП. (п.3.5).
В соответствии с Законом № 161-ФЗ (ст.3) участником платформы цифрового рубля является оператор по переводу денежных средств (за исключением Банка России) или иностранный банк, предоставляющие пользователям платформы цифрового рубля доступ к платформе цифрового рубля в целях совершения операций с цифровыми рублями.
Банк на основании договоров, заключаемых со своими клиентами – юридическими лицами, предоставляет таким клиентам возможность совершать операции с использованием Системы ДБО.
Вопросы.
1. Правильно ли мы понимаем, что договор счета цифрового рубля является двухсторонним и заключается между оператором платформы цифрового рубля (Банком России) и пользователем платформы цифрового рубля (юридическим лицом, физическим лицом, индивидуальным предпринимателем), и, следовательно, Банк, являясь оператором по переводу денежных средств, не будет являться стороной данного договора?
2. Может ли Банк, предоставляющий своим клиентам – юридическим лицам, возможность совершать операции с использованием системы ДБО, отказать таким клиентам в приеме от них обращений об открытии счета цифрового рубля?
3. Какая ответственность и для каких лиц может возникнуть, если Банк не обеспечит внедрение цифрового рубля или обеспечит внедрение в ненадлежащий срок, установленный законом? В случае затягивания утверждения бюджета на внедрение цифрового рубля акционерами (Советом директоров) банка, будут ли в этом случае нести ответственность единоличный исполнительный орган и/или члены Правления Банка?
19.06.2026
Вопрос:
Организация приобрела транспортное средство (ТС) у физического лица, на которое Тс не было зарегистрировано. Имеется только ПТС.
Обязан ли Организация в этом случае исчислить НДС с полной стоимости ТС?
Подробно
Организация приобрела транспортное средство (ТС) у физического лица, на которое Тс не было зарегистрировано. Имеется только ПТС.
Обязан ли Организация в этом случае исчислить НДС с полной стоимости ТС?
18.06.2026
Вопрос:
Банк заключил Рамочное соглашение на заключение договоров расчетного валютного форварда с резидентом Киргизии, предмет и условия которого следующие:
- одна из Сторон обязуется единовременно выплатить другой Стороне в согласованную дату платежа сумму платежа, рассчитанную как разница между произведением номинальной суммы в базовой валюте на форвардный курс и произведением номинальной суммы в базовой валюте курс ЦБ РФ, установленный на дату платежа по договору;
- договор является ПФИ и заключенным в целях защиты от инфляции и в целях оптимизации распределения хозяйственных рисков.
В соответствии с пп.3 п.1 ст.105.14 НК РФ сделки с организацией – резидентом Киргизии будут признаваться контролируемыми, если сумма доходов по таким сделкам за календарный год превышает 120 миллионов рублей.
Вопросы.
Правильно ли Банк понимает, что доход для определения порога контролируемости сделки будет определяться путем суммирования справедливой стоимости по каждой сделке, при этом, если для банка результатом сделки будет отрицательная справедливая стоимость ПФИ, то нужно суммировать абсолютное значение результата. Или по убыточной для банка сделке нужно получать информацию от контрагента о сумме дохода по законодательству страны резидентства?
На какую дату нужно определять доход по данной сделке: ежемесячно или на дату исполнения?
Подробно
Банк заключил Рамочное соглашение на заключение договоров расчетного валютного форварда с резидентом Киргизии, предмет и условия которого следующие:
- одна из Сторон обязуется единовременно выплатить другой Стороне в согласованную дату платежа сумму платежа, рассчитанную как разница между произведением номинальной суммы в базовой валюте на форвардный курс и произведением номинальной суммы в базовой валюте курс ЦБ РФ, установленный на дату платежа по договору;
- договор является ПФИ и заключенным в целях защиты от инфляции и в целях оптимизации распределения хозяйственных рисков.
В соответствии с пп.3 п.1 ст.105.14 НК РФ сделки с организацией – резидентом Киргизии будут признаваться контролируемыми, если сумма доходов по таким сделкам за календарный год превышает 120 миллионов рублей.
Вопросы.
Правильно ли Банк понимает, что доход для определения порога контролируемости сделки будет определяться путем суммирования справедливой стоимости по каждой сделке, при этом, если для банка результатом сделки будет отрицательная справедливая стоимость ПФИ, то нужно суммировать абсолютное значение результата. Или по убыточной для банка сделке нужно получать информацию от контрагента о сумме дохода по законодательству страны резидентства?
На какую дату нужно определять доход по данной сделке: ежемесячно или на дату исполнения?
17.06.2026
Вопрос:
Как заполняется в графе 14 счета-фактуры при реализации товара, в составе которого имеется прослеживаемый товар, в ней указывается стоимость единицы товара, подлежащего прослеживаемости, или общая стоимость товара?
Подробно
Как заполняется в графе 14 счета-фактуры при реализации товара, в составе которого имеется прослеживаемый товар, в ней указывается стоимость единицы товара, подлежащего прослеживаемости, или общая стоимость товара?
15.06.2026
Вопрос:
Физическое лицо-налоговый нерезидент является клиентом управляющей компании и получает следующие виды доходов:
Доход от продажи ОФЗ – отражается по коду 1530
Купонный доход по ОФЗ – управляющая компания не является налоговым агентом и не отражает данный доход.
В соответствии с п.17 ст.226.1 НК РФ исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, не производятся налоговым агентом в случае выплаты процентных доходов по государственным ценным бумагам Российской Федерации, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам.
Согласно статье 214.1 НК РФ:
«Суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченные налогоплательщиком в составе расходов на приобретение ценной бумаги (при условии возможности определения такого дохода до выплаты процентного (купонного) дохода), уменьшают доход в виде купона, полученного налогоплательщиком по такой ценной бумаге впервые после ее приобретения. В случае уменьшения в соответствии с настоящим абзацем дохода в виде купона на суммы накопленного процентного (купонного) дохода сумма расходов на приобретение соответствующей ценной бумаги, учитываемая при продаже (погашении) соответствующей ценной бумаги, уменьшается на сумму такого накопленного процентного (купонного) дохода»
Есть следующая условная ситуация.
Клиент-нерезидент купил ОФЗ по цене 1000 руб., УКД (уплаченный купонный доход) = 100 руб. продал за 2000 руб., НКД = 200 руб. За время владения поступил один купон в размере 1000 руб.
Вопрос.
Какой вариант отражения в отчетности налогового агента является верным:
Вариант 1.
Клиент декларирует сам купон за минусом УКД, то есть 1000 руб. – 100 руб. = 900 руб.
Налоговый агент декларирует сумму без учета полученного купона и УКД, то есть 2000 руб. + 200 руб. – 1000 руб. = 1200 руб.
Вариант 2.
Клиент декларирует только сумму полученного купона в размере 1000 руб. (без учета УКД)
Налоговый агент декларирует сумму, учитывая в расходах УКД по купону, то есть 2000 руб. + 200 руб. – 1000 руб. – 100 руб. = 1 100 руб.
Таким образом, и в первом, и втором варианте, сумма дохода = 2100 руб., вопрос заключается в том, кто должен учесть в расходах УКД: налоговый агент или клиент?
В п. 17 ст. 226.1 НК РФ если читать её дословно, сказано про выплату процентного дохода по государственным ценным бумагам, но не указано, кто учитывает в расходах УКД.
Подробно
Физическое лицо-налоговый нерезидент является клиентом управляющей компании и получает следующие виды доходов:
Доход от продажи ОФЗ – отражается по коду 1530
Купонный доход по ОФЗ – управляющая компания не является налоговым агентом и не отражает данный доход.
В соответствии с п.17 ст.226.1 НК РФ исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, не производятся налоговым агентом в случае выплаты процентных доходов по государственным ценным бумагам Российской Федерации, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам.
Согласно статье 214.1 НК РФ:
«Суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченные налогоплательщиком в составе расходов на приобретение ценной бумаги (при условии возможности определения такого дохода до выплаты процентного (купонного) дохода), уменьшают доход в виде купона, полученного налогоплательщиком по такой ценной бумаге впервые после ее приобретения. В случае уменьшения в соответствии с настоящим абзацем дохода в виде купона на суммы накопленного процентного (купонного) дохода сумма расходов на приобретение соответствующей ценной бумаги, учитываемая при продаже (погашении) соответствующей ценной бумаги, уменьшается на сумму такого накопленного процентного (купонного) дохода»
Есть следующая условная ситуация.
Клиент-нерезидент купил ОФЗ по цене 1000 руб., УКД (уплаченный купонный доход) = 100 руб. продал за 2000 руб., НКД = 200 руб. За время владения поступил один купон в размере 1000 руб.
Вопрос.
Какой вариант отражения в отчетности налогового агента является верным:
Вариант 1.
Клиент декларирует сам купон за минусом УКД, то есть 1000 руб. – 100 руб. = 900 руб.
Налоговый агент декларирует сумму без учета полученного купона и УКД, то есть 2000 руб. + 200 руб. – 1000 руб. = 1200 руб.
Вариант 2.
Клиент декларирует только сумму полученного купона в размере 1000 руб. (без учета УКД)
Налоговый агент декларирует сумму, учитывая в расходах УКД по купону, то есть 2000 руб. + 200 руб. – 1000 руб. – 100 руб. = 1 100 руб.
Таким образом, и в первом, и втором варианте, сумма дохода = 2100 руб., вопрос заключается в том, кто должен учесть в расходах УКД: налоговый агент или клиент?
В п. 17 ст. 226.1 НК РФ если читать её дословно, сказано про выплату процентного дохода по государственным ценным бумагам, но не указано, кто учитывает в расходах УКД.
11.06.2026
Вопрос:
Сотрудник профильного подразделения Банка осуществил выезд на личном автомобиле (служебный автомобиль был занят в иных производственных целях) с целью проверки исполнения контракта, по которому Банк выдал Гарантию.
Поездка была осуществлена в течение одного рабочего дня. На следующий день сотрудник обратился с просьбой возместить расходы на бензин.
Вопросы.
Правильно ли Банк понимает, что в данном случае
1. Сотрудник должен был оформить однодневную служебную командировку и приложить эти документы к авансовому отчету?
2. Или Условиями трудового договора с сотрудником должен быть оформлен разъездной характер работы. При этом, поскольку разъездной может считаться работа, при выполнении которой осуществляются регулярные служебные поездки в пределах обслуживаемой территории (участков), при наличии возможности ежедневного возвращения к месту жительства, мы затрудняемся определить критерий «регулярности». В нашей ситуации это может быть один – два раз в неделю. Является ли такой характер работы разъездным? Или признание характера работы разъездным осуществляется Банком самостоятельно посредством закрепления в Трудовом договоре с сотрудником? Можно ли в этом же Трудовом договоре закрепить размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников? Например, что Банк производит возмещение фактически понесенных расходов и документально подтвержденных по оплате бензина в срок не позднее последнего рабочего дня месяца, в котором были совершены служебные поездки на основании служебной записки работника, завизированной руководителем подразделения. Или порядок и размеры можно оформить Приказом по Банку? В Банке нет Коллективного договора.
При условии документально оформленных и подтвержденных расходов по оплате проезда (в нашем случае – бензин) при разъездном характере работы может ли Банк в целях налога на прибыль учесть расходы по оплате бензина в полном объеме или необходимо учитывать в соответствии с нормами расходов на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией согласно Постановлению Правительства РФ от 08.02.2002 N 92.
Подробно
Сотрудник профильного подразделения Банка осуществил выезд на личном автомобиле (служебный автомобиль был занят в иных производственных целях) с целью проверки исполнения контракта, по которому Банк выдал Гарантию.
Поездка была осуществлена в течение одного рабочего дня. На следующий день сотрудник обратился с просьбой возместить расходы на бензин.
Вопросы.
Правильно ли Банк понимает, что в данном случае
1. Сотрудник должен был оформить однодневную служебную командировку и приложить эти документы к авансовому отчету?
2. Или Условиями трудового договора с сотрудником должен быть оформлен разъездной характер работы. При этом, поскольку разъездной может считаться работа, при выполнении которой осуществляются регулярные служебные поездки в пределах обслуживаемой территории (участков), при наличии возможности ежедневного возвращения к месту жительства, мы затрудняемся определить критерий «регулярности». В нашей ситуации это может быть один – два раз в неделю. Является ли такой характер работы разъездным? Или признание характера работы разъездным осуществляется Банком самостоятельно посредством закрепления в Трудовом договоре с сотрудником? Можно ли в этом же Трудовом договоре закрепить размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников? Например, что Банк производит возмещение фактически понесенных расходов и документально подтвержденных по оплате бензина в срок не позднее последнего рабочего дня месяца, в котором были совершены служебные поездки на основании служебной записки работника, завизированной руководителем подразделения. Или порядок и размеры можно оформить Приказом по Банку? В Банке нет Коллективного договора.
При условии документально оформленных и подтвержденных расходов по оплате проезда (в нашем случае – бензин) при разъездном характере работы может ли Банк в целях налога на прибыль учесть расходы по оплате бензина в полном объеме или необходимо учитывать в соответствии с нормами расходов на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией согласно Постановлению Правительства РФ от 08.02.2002 N 92.
10.06.2026
Вопрос:
Организация планирует заключить договор транспортной экспедиции с экспедитором – резидентом ОАЭ.
Возникнут ли в этом случае у организации обязанности налогового агента по НДС и налогу на прибыль?
Возникнут ли какие-либо иные обязательства в рамках налогового законодательства?
Подробно
Организация планирует заключить договор транспортной экспедиции с экспедитором – резидентом ОАЭ.
Возникнут ли в этом случае у организации обязанности налогового агента по НДС и налогу на прибыль?
Возникнут ли какие-либо иные обязательства в рамках налогового законодательства?
09.06.2026
Вопрос:
Банком планируется кредитование заемщиков – сельскохозяйственных товаропроизводителей ведущих деятельность на территориях Донецкой народной республики, Луганской народной республики, Запорожской области, Херсонской области. В соответствии с условиями кредитования, целевое использование – пополнение оборотных средств, срок кредитования - до одного года, процентные платежи осуществляются 1 раз в месяц, процентная ставка не более 5% годовых, при этом разница между ставкой процента, установленной кредитным договором, и ключевой ставкой Банка России будет субсидироваться Министерством сельского хозяйства Российской Федерации.
Вопрос.
Для использования ставки расчетного резерва в размере не менее 1% должен ли заемщик в рамках описанного кредитного продукта помимо подпункта 1.1.1 пункта 1.1 соответствовать еще и подпунктам 1.1.2 и 1.1.4 пункта 1.1 Решения от 26.12.2025?
Подробно
Банком планируется кредитование заемщиков – сельскохозяйственных товаропроизводителей ведущих деятельность на территориях Донецкой народной республики, Луганской народной республики, Запорожской области, Херсонской области. В соответствии с условиями кредитования, целевое использование – пополнение оборотных средств, срок кредитования - до одного года, процентные платежи осуществляются 1 раз в месяц, процентная ставка не более 5% годовых, при этом разница между ставкой процента, установленной кредитным договором, и ключевой ставкой Банка России будет субсидироваться Министерством сельского хозяйства Российской Федерации.
Вопрос.
Для использования ставки расчетного резерва в размере не менее 1% должен ли заемщик в рамках описанного кредитного продукта помимо подпункта 1.1.1 пункта 1.1 соответствовать еще и подпунктам 1.1.2 и 1.1.4 пункта 1.1 Решения от 26.12.2025?
08.06.2026
Вопрос:
Просим вас разъяснить момент вступления в силу решения суда при возврате апелляционной жалобы.
Так, например 25.09.2025 была вынесена резолютивная часть 1-й инстанции. 1 ноября 2025 года подана апелляционная жалоба ответчиком. В связи с этим решение суда не вступило в силу. В январе апелляционная жалоба была возвращена судом без вынесения решения.
В каком периоде у организации наступает право отразить в БУ и НУ последствия, возникшие на основании решения суда?
Подробно
Просим вас разъяснить момент вступления в силу решения суда при возврате апелляционной жалобы.
Так, например 25.09.2025 была вынесена резолютивная часть 1-й инстанции. 1 ноября 2025 года подана апелляционная жалоба ответчиком. В связи с этим решение суда не вступило в силу. В январе апелляционная жалоба была возвращена судом без вынесения решения.
В каком периоде у организации наступает право отразить в БУ и НУ последствия, возникшие на основании решения суда?
05.06.2026
Вопрос:
Организацией был применен повышающий коэффициент в отношении транспортного средства при уплате транспортного налога за 2025 год. Налоговым органом было направлено сообщение об уплате транспортного налога без повышающего коэффициента. Организация представила пояснения, в котором отразила аргументы в пользу применения повышающего коэффициента. В ответ на пояснения налоговый орган выслал Уведомление, из которого следует, что основания для применения повышающего коэффициента отсутствуют в связи с отсутствием марки автомобиля в соответствующем Перечне.
Как в этом случае быть Организации, если в Перечне транспортных средств ТС предусмотрено и у Организации возникает обязанность применить повышающий коэффициент как в 2025, так и в 2026 году?
Подробно
Организацией был применен повышающий коэффициент в отношении транспортного средства при уплате транспортного налога за 2025 год. Налоговым органом было направлено сообщение об уплате транспортного налога без повышающего коэффициента. Организация представила пояснения, в котором отразила аргументы в пользу применения повышающего коэффициента. В ответ на пояснения налоговый орган выслал Уведомление, из которого следует, что основания для применения повышающего коэффициента отсутствуют в связи с отсутствием марки автомобиля в соответствующем Перечне.
Как в этом случае быть Организации, если в Перечне транспортных средств ТС предусмотрено и у Организации возникает обязанность применить повышающий коэффициент как в 2025, так и в 2026 году?
04.06.2026
Вопрос:
Банком планируется кредитование заемщиков – сельскохозяйственных товаропроизводителей ведущих деятельность на территориях Донецкой народной республики, Луганской народной республики, Запорожской области, Херсонской области. В соответствии с условиями кредитования, целевое использование – пополнение оборотных средств, срок кредитования - до одного года, процентные платежи осуществляются 1 раз в месяц, процентная ставка не более 5% годовых, при этом разница между ставкой процента, установленной кредитным договором, и ключевой ставкой Банка России будет субсидироваться Министерством сельского хозяйства Российской Федерации.
Вопрос.
Верно ли Банк определил расчетный резерв в размере не менее 1%, поскольку указанная ссуда подпадает под действие абзаца 4 подпункта пункта 1.1.1 пункта 1.1 Решения от 26.12.2025?
Подробно
Банком планируется кредитование заемщиков – сельскохозяйственных товаропроизводителей ведущих деятельность на территориях Донецкой народной республики, Луганской народной республики, Запорожской области, Херсонской области. В соответствии с условиями кредитования, целевое использование – пополнение оборотных средств, срок кредитования - до одного года, процентные платежи осуществляются 1 раз в месяц, процентная ставка не более 5% годовых, при этом разница между ставкой процента, установленной кредитным договором, и ключевой ставкой Банка России будет субсидироваться Министерством сельского хозяйства Российской Федерации.
Вопрос.
Верно ли Банк определил расчетный резерв в размере не менее 1%, поскольку указанная ссуда подпадает под действие абзаца 4 подпункта пункта 1.1.1 пункта 1.1 Решения от 26.12.2025?
03.06.2026
Вопрос:
Сотрудник отсутствовал на рабочем месте в связи с прохождением медкомиссии по приглашению военкомата. Имеется справка о прохождении медкомиссии, выданная Администрацией.
Как в данной ситуации поступить:
1. Мы должны принять данный документ как подтверждающий?
2. Проставить в табеле код Г и оплатить по среднему заработку?
Подробно
Сотрудник отсутствовал на рабочем месте в связи с прохождением медкомиссии по приглашению военкомата. Имеется справка о прохождении медкомиссии, выданная Администрацией.
Как в данной ситуации поступить:
1. Мы должны принять данный документ как подтверждающий?
2. Проставить в табеле код Г и оплатить по среднему заработку?
02.06.2026
Вопрос:
Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.
Вместе с тем, согласно информации Минфина России, содержащейся в письме N ПЗ-10/2012 "О вступлении в силу с 1 января 2013 года Федерального закона N 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. "О бухгалтерском учете", с 1 января 2013 года формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению. Для ведения бухгалтерского учета могут использоваться формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, разработанные экономическим субъектом самостоятельно.
В ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ установлен только перечень обязательных реквизитов первичных учетных документов. Формы первичных учетных документов, разработанных организацией самостоятельно, должны содержать обязательные реквизиты, перечень которых определен названной нормой.
Таким образом, к первичным учетным документам могут быть отнесены документы, составленные по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а также другие документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, но которые содержат реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.
Вопрос.
Если Банк планирует использовать унифицированные формы кадровых приказов и табеля учета рабочего времени, то необходимо ли утверждать эти формы в составе общего альбома-приложения форм первичных учетных документов к учетной политике организации или будет достаточно указать об этом в учетной политике со ссылкой на нормативный правовой акт, утвердивший их (в настоящий момент - Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1)?
Подробно
Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.
Вместе с тем, согласно информации Минфина России, содержащейся в письме N ПЗ-10/2012 "О вступлении в силу с 1 января 2013 года Федерального закона N 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. "О бухгалтерском учете", с 1 января 2013 года формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению. Для ведения бухгалтерского учета могут использоваться формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, разработанные экономическим субъектом самостоятельно.
В ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ установлен только перечень обязательных реквизитов первичных учетных документов. Формы первичных учетных документов, разработанных организацией самостоятельно, должны содержать обязательные реквизиты, перечень которых определен названной нормой.
Таким образом, к первичным учетным документам могут быть отнесены документы, составленные по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а также другие документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, но которые содержат реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.
Вопрос.
Если Банк планирует использовать унифицированные формы кадровых приказов и табеля учета рабочего времени, то необходимо ли утверждать эти формы в составе общего альбома-приложения форм первичных учетных документов к учетной политике организации или будет достаточно указать об этом в учетной политике со ссылкой на нормативный правовой акт, утвердивший их (в настоящий момент - Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1)?
01.06.2026
Вопрос:
Условиями договора предусмотрено право Исполнителя потребовать уплаты штрафных санкций от Заказчика. Размеры штрафных санкций предусмотрены в зависимости от сроков простоя работ по вине Заказчика.
На практике, после выставления Исполнителем штрафа Заказчик лицо оплачивает штраф, либо выставляет претензию, если не согласен с размером штрафа.
В силу пункта 4 статьи 271 НК РФ доходы в виде штрафов признаются по дате признания их должником, а из статьи 317 НК РФ следует, что при определении внереализационных доходов в виде штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба налогоплательщики, определяющие доходы по методу начисления, отражают причитающиеся суммы в соответствии с условиями договора. В случае если условиями договора не установлен размер штрафных санкций или возмещения убытков, у налогоплательщика-получателя не возникает обязанности по начислению внереализационных доходов по этому виду доходов. При взыскании долга в судебном порядке обязанность по начислению этого внереализационного дохода у налогоплательщика возникает на основании решения суда, вступившего в законную силу.
В рассматриваемом нами случае, поскольку размер штрафных санкций установлен условиями договора, в какой момент Организация - Исполнитель обязана признавать доход в виде штрафных санкций, в момент признания штрафа должником или в какой-то другой момент, установленный статьей 317 НК РФ?
Подробно
Условиями договора предусмотрено право Исполнителя потребовать уплаты штрафных санкций от Заказчика. Размеры штрафных санкций предусмотрены в зависимости от сроков простоя работ по вине Заказчика.
На практике, после выставления Исполнителем штрафа Заказчик лицо оплачивает штраф, либо выставляет претензию, если не согласен с размером штрафа.
В силу пункта 4 статьи 271 НК РФ доходы в виде штрафов признаются по дате признания их должником, а из статьи 317 НК РФ следует, что при определении внереализационных доходов в виде штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба налогоплательщики, определяющие доходы по методу начисления, отражают причитающиеся суммы в соответствии с условиями договора. В случае если условиями договора не установлен размер штрафных санкций или возмещения убытков, у налогоплательщика-получателя не возникает обязанности по начислению внереализационных доходов по этому виду доходов. При взыскании долга в судебном порядке обязанность по начислению этого внереализационного дохода у налогоплательщика возникает на основании решения суда, вступившего в законную силу.
В рассматриваемом нами случае, поскольку размер штрафных санкций установлен условиями договора, в какой момент Организация - Исполнитель обязана признавать доход в виде штрафных санкций, в момент признания штрафа должником или в какой-то другой момент, установленный статьей 317 НК РФ?
29.05.2026
Вопрос:
Организацией был заключен договор лизинга и передан предмет лизинга в пользование лизингополучателю. Лизингополучатель не оплатит оставшуюся выкупную стоимость предмета лизинга и не вернул предмет лизинга в связи с расторжением договора.
Организация обратилась в суд. Судом было принято решение взыскать с лизингополучателя выкупной платеж, неустойку, задолженность по уплате лизинговых платежей за период с момента расторжения договора до момента подачи заявления в суд, госпошлину.
На основании решения суда в учете Организации была отражена дебиторская задолженность и признан доход.
Организация дважды обращалась к судебным приставам исполнителям, ими дважды были приняты постановления об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного листа – в мае 2023 года и в феврале 2024 года.
Вправе ли Организация списать дебиторскую задолженность в качестве безнадежной в налоговом учете и в какой момент при том, что сам предмет лизинга Организации так и не был возвращен?
Подробно
Организацией был заключен договор лизинга и передан предмет лизинга в пользование лизингополучателю. Лизингополучатель не оплатит оставшуюся выкупную стоимость предмета лизинга и не вернул предмет лизинга в связи с расторжением договора.
Организация обратилась в суд. Судом было принято решение взыскать с лизингополучателя выкупной платеж, неустойку, задолженность по уплате лизинговых платежей за период с момента расторжения договора до момента подачи заявления в суд, госпошлину.
На основании решения суда в учете Организации была отражена дебиторская задолженность и признан доход.
Организация дважды обращалась к судебным приставам исполнителям, ими дважды были приняты постановления об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного листа – в мае 2023 года и в феврале 2024 года.
Вправе ли Организация списать дебиторскую задолженность в качестве безнадежной в налоговом учете и в какой момент при том, что сам предмет лизинга Организации так и не был возвращен?
27.05.2026
Вопрос:
Работника забирают на военные сборы.
Когда организация должна выплатить сохраняемый средний заработок?
Подробно
Работника забирают на военные сборы.
Когда организация должна выплатить сохраняемый средний заработок?
26.05.2026
Вопрос:
Какую ставку НДФЛ в 2026 году нужно применять к доходам сотрудника-нерезидента, с которым заключен дистанционный трудовой договор?
Подробно
Какую ставку НДФЛ в 2026 году нужно применять к доходам сотрудника-нерезидента, с которым заключен дистанционный трудовой договор?
25.05.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
Общее собрание участников Банка (ООО) приняло решение о выплате вознаграждения членам Наблюдательного совета Банка за исполнение ими своих обязанностей в прошедшем году.
Вопросы.
На каком счете следует отразить расчеты по выплате вознаграждения членам Наблюдательного совета, можно ли использовать счет 60322?
Правильно ли мы понимаем, что данные суммы могут относиться на расходы банка (70606), а не за счет чистой прибыли? На каком символе расходов отражать вознаграждение и страховые взносы, начисленные на сумму вознаграждения?
Основанием для выплаты вознаграждения является решение общества о выплате вознаграждения. ОСУ утверждает сумму вознаграждения. Однако в связи с выплатой вознаграждения Банк понесет дополнительные расходы по оплате страховых взносов на сумму вознаграждения, нужно ли эти расходы так же утверждать общим собранием участников?
Подробно
Описание ситуации.
Общее собрание участников Банка (ООО) приняло решение о выплате вознаграждения членам Наблюдательного совета Банка за исполнение ими своих обязанностей в прошедшем году.
Вопросы.
На каком счете следует отразить расчеты по выплате вознаграждения членам Наблюдательного совета, можно ли использовать счет 60322?
Правильно ли мы понимаем, что данные суммы могут относиться на расходы банка (70606), а не за счет чистой прибыли? На каком символе расходов отражать вознаграждение и страховые взносы, начисленные на сумму вознаграждения?
Основанием для выплаты вознаграждения является решение общества о выплате вознаграждения. ОСУ утверждает сумму вознаграждения. Однако в связи с выплатой вознаграждения Банк понесет дополнительные расходы по оплате страховых взносов на сумму вознаграждения, нужно ли эти расходы так же утверждать общим собранием участников?
25.05.2026
Вопрос:
Российская организация выплатила физическому лицу доход, облагаемый НДФЛ. НДФЛ не был удержан, но были поданы сведения в налоговый орган о неудержанной сумме налога.
Будут ли какие-либо неблагоприятные последствия у организации в связи с тем, что НДФЛ не был удержан, если физическое лицо самостоятельно оплатит налог?
Подробно
Российская организация выплатила физическому лицу доход, облагаемый НДФЛ. НДФЛ не был удержан, но были поданы сведения в налоговый орган о неудержанной сумме налога.
Будут ли какие-либо неблагоприятные последствия у организации в связи с тем, что НДФЛ не был удержан, если физическое лицо самостоятельно оплатит налог?
22.05.2026
Вопрос:
Дочернее общество оказывает безвозмездную финансовую помощь денежными средствами в пользу материнского общества. Выплата осуществляется на основании протокола общего собрания участников.
Вправе ли дочернее общество отразить в учете такую выплату с использованием счета 84?
Подробно
Дочернее общество оказывает безвозмездную финансовую помощь денежными средствами в пользу материнского общества. Выплата осуществляется на основании протокола общего собрания участников.
Вправе ли дочернее общество отразить в учете такую выплату с использованием счета 84?
21.05.2026
Вопрос:
На каком балансовом счете кредитная организация должна открыть специальный рублевый счет иностранного агента ФЛ в соответствии с частью четырнадцатой статьи 9 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 255-ФЗ "О контроле за деятельностью лиц, находящихся под иностранным влиянием" (далее - Федеральный закон N 255-ФЗ)?
Подробно
На каком балансовом счете кредитная организация должна открыть специальный рублевый счет иностранного агента ФЛ в соответствии с частью четырнадцатой статьи 9 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 255-ФЗ "О контроле за деятельностью лиц, находящихся под иностранным влиянием" (далее - Федеральный закон N 255-ФЗ)?
20.05.2026
Вопрос:
Организацией заключен договор о предоставлении транспортно-экспедиционных услуг с экспедитором. Экспедитор имеет собственные транспортные средства, поэтому часть услуг по перевозке груза может им оказываться на собственном автомобильном транспорте.
С 1 марта 2026 года вступает в силу обязанность для экспедиторов регистрироваться в государственном реестре на платформе «ГосЛог» (Федеральный закон от 07.06.2025 № 140-ФЗ). Без включения в реестр оказывать экспедиторские услуги запрещено.
С 1 марта 2027 года (с учетом переноса сроков законом от 16.12.2025) наступает обязанность для перевозчиков (владельцев грузового транспорта массой свыше 3,5 т) регистрироваться в Федеральном реестре перевозчиков на той же платформе.
Должен ли экспедитор быть включен в оба перечня?
Какие условия целесообразно предусмотреть в договоре с экспедитором с учетом появления реестров?
Подробно
Организацией заключен договор о предоставлении транспортно-экспедиционных услуг с экспедитором. Экспедитор имеет собственные транспортные средства, поэтому часть услуг по перевозке груза может им оказываться на собственном автомобильном транспорте.
С 1 марта 2026 года вступает в силу обязанность для экспедиторов регистрироваться в государственном реестре на платформе «ГосЛог» (Федеральный закон от 07.06.2025 № 140-ФЗ). Без включения в реестр оказывать экспедиторские услуги запрещено.
С 1 марта 2027 года (с учетом переноса сроков законом от 16.12.2025) наступает обязанность для перевозчиков (владельцев грузового транспорта массой свыше 3,5 т) регистрироваться в Федеральном реестре перевозчиков на той же платформе.
Должен ли экспедитор быть включен в оба перечня?
Какие условия целесообразно предусмотреть в договоре с экспедитором с учетом появления реестров?
19.05.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
Банком 18.02.2026 подписан кредитный договор с Заемщиком (ФЛ) на приобретение автомобиля с последующей регистрацией его в качестве обеспечения по сделке (передача в залог).
Согласно последней записи в ПТС собственником автомобиля является физическое лицо. Договор купли-продажи от 16.02.2026 подписан Индивидуальным предпринимателем, выступающим на основании Агентского договора от имени собственника транспортного средства (ФЛ) (далее – ПРОДАВЕЦ) и Заемщиком (далее – ПОКУПАТЕЛЬ).
По условиям ДКП Агент от имени и за счет Продавца обязуется передать в собственность Покупателю, а Покупатель обязуется принять и оплатить ТС.
Оплата по ДКП Покупателем осуществляется путем внесение денежных средств в кассу Агента либо на расчетный счет Агента.
Продавец в лице Агента обязан передать Покупателю, а покупатель принять ТС в указанные сроки в ДКП. При этом Агент не несет перед Покупателем ответственности за передаваемый ТС и все споры и претензии решаются Покупателем непосредственно с Продавцом – собственником ТС.
Согласно заявлению Заемщика кредитные средства необходимо будет перевести с текущего банковского счета на реквизиты по ДКП (на р/с Агента (ИП)).
Вопросы.
1. Может ли Банк считать продавцом транспортного средства по ДКП Агента (представителя продавца)?
2. В какой период Банк может осуществить перевод кредитных средств по ДКП после подписания кредитного договора, согласно п. 9.3 ст. 7 Федерального закона от 21.12.2013 № 353-ФЗ?
3. Влияет ли организационно-правовая форма продавца - получателя денежных средств по ДКП (Юридическое лицо или Индивидуальный предприниматель) при применении периода охлаждения?
Подробно
Описание ситуации.
Банком 18.02.2026 подписан кредитный договор с Заемщиком (ФЛ) на приобретение автомобиля с последующей регистрацией его в качестве обеспечения по сделке (передача в залог).
Согласно последней записи в ПТС собственником автомобиля является физическое лицо. Договор купли-продажи от 16.02.2026 подписан Индивидуальным предпринимателем, выступающим на основании Агентского договора от имени собственника транспортного средства (ФЛ) (далее – ПРОДАВЕЦ) и Заемщиком (далее – ПОКУПАТЕЛЬ).
По условиям ДКП Агент от имени и за счет Продавца обязуется передать в собственность Покупателю, а Покупатель обязуется принять и оплатить ТС.
Оплата по ДКП Покупателем осуществляется путем внесение денежных средств в кассу Агента либо на расчетный счет Агента.
Продавец в лице Агента обязан передать Покупателю, а покупатель принять ТС в указанные сроки в ДКП. При этом Агент не несет перед Покупателем ответственности за передаваемый ТС и все споры и претензии решаются Покупателем непосредственно с Продавцом – собственником ТС.
Согласно заявлению Заемщика кредитные средства необходимо будет перевести с текущего банковского счета на реквизиты по ДКП (на р/с Агента (ИП)).
Вопросы.
1. Может ли Банк считать продавцом транспортного средства по ДКП Агента (представителя продавца)?
2. В какой период Банк может осуществить перевод кредитных средств по ДКП после подписания кредитного договора, согласно п. 9.3 ст. 7 Федерального закона от 21.12.2013 № 353-ФЗ?
3. Влияет ли организационно-правовая форма продавца - получателя денежных средств по ДКП (Юридическое лицо или Индивидуальный предприниматель) при применении периода охлаждения?
18.05.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк является обществом с ограниченной ответственностью (ООО) и планирует выплатить дивиденды своим участникам.
Вопросы.
Правильно ли мы понимаем, что:
1. если на момент принятия решения о выплате дивидендов участник - юридическое лицо (российская организация) – получатель дивидендов владеет долей более 365 дней подряд и его доля составляет более 50% в уставном капитале, то к сумме дивидендов может быть применена ставка налога 0% на основании пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ. При этом получатель дивидендов должен подтвердить свое право на применение ставки 0% при выплате дивидендов. Какие документы должен предоставить получатель дивидендов для подтверждения своего права на применение нулевой ставки?
2. Для физических лиц – резидентов РФ - получателей дивидендов пониженная ставка налогообложения не предусмотрена. Применяется общая ставка 13%, а с суммы, превышающей 2,4 млн руб. с начала года, - 15%.
Подробно
Описание ситуации.
Банк является обществом с ограниченной ответственностью (ООО) и планирует выплатить дивиденды своим участникам.
Вопросы.
Правильно ли мы понимаем, что:
1. если на момент принятия решения о выплате дивидендов участник - юридическое лицо (российская организация) – получатель дивидендов владеет долей более 365 дней подряд и его доля составляет более 50% в уставном капитале, то к сумме дивидендов может быть применена ставка налога 0% на основании пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ. При этом получатель дивидендов должен подтвердить свое право на применение ставки 0% при выплате дивидендов. Какие документы должен предоставить получатель дивидендов для подтверждения своего права на применение нулевой ставки?
2. Для физических лиц – резидентов РФ - получателей дивидендов пониженная ставка налогообложения не предусмотрена. Применяется общая ставка 13%, а с суммы, превышающей 2,4 млн руб. с начала года, - 15%.
18.05.2026
Вопрос:
Организацией приобретена простая неисключительная лицензия на использование Базы данных для 3-х пользователей. Срок использования 18 месяцев. Стоимость 150 000 рублей.
Как учесть в бухгалтерском и налоговом учете?
Стоимостной лимит для единовременного признания лицензии в бухгалтерском учете установлен 100 000 руб.
Подробно
Организацией приобретена простая неисключительная лицензия на использование Базы данных для 3-х пользователей. Срок использования 18 месяцев. Стоимость 150 000 рублей.
Как учесть в бухгалтерском и налоговом учете?
Стоимостной лимит для единовременного признания лицензии в бухгалтерском учете установлен 100 000 руб.
15.05.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
Мы рассматриваем 2 вида вознаграждения:
- нефиксированная часть оплаты труда для работников, принимающих риски и осуществляющих управление рисками (по Инструкции Банка России от 17 июня 2014г. № 154-И);
- премия по итогам календарного года (2025 год) для всех работников, зависящая от полученной каждым работником годовой оценки, со сроком выплаты до 12 месяцев.
Указанные вознаграждения определяются в зависимости от оценки степени достижения плановых значений КПД и выполнения условий премирования по итогам года.
Основанием для начисления премии является: Положения о премировании для работников, принимающих риски и осуществляющих управление рисками; Положение о премировании; решение НС Банка; Приказ за подписью Председателя Правления.
Вопросы.
В случае принятия Наблюдательным советом Банка решения о выплате и утверждения суммы годовой премии по результатам 2025 года в период составления годовой отчетности, может ли Банк отразить данный расход в качестве СПОД?
Существует ли возможность признания в учете оценочных обязательств по выплате премий по итогам года в финансовом результате того же года (например, для отражения премии по итогам 2026 года в финансовом результате 2026 года). Что нам необходимо (какое документальное основание) для отражения в учете этих сумм?
Подробно
Описание ситуации.
Мы рассматриваем 2 вида вознаграждения:
- нефиксированная часть оплаты труда для работников, принимающих риски и осуществляющих управление рисками (по Инструкции Банка России от 17 июня 2014г. № 154-И);
- премия по итогам календарного года (2025 год) для всех работников, зависящая от полученной каждым работником годовой оценки, со сроком выплаты до 12 месяцев.
Указанные вознаграждения определяются в зависимости от оценки степени достижения плановых значений КПД и выполнения условий премирования по итогам года.
Основанием для начисления премии является: Положения о премировании для работников, принимающих риски и осуществляющих управление рисками; Положение о премировании; решение НС Банка; Приказ за подписью Председателя Правления.
Вопросы.
В случае принятия Наблюдательным советом Банка решения о выплате и утверждения суммы годовой премии по результатам 2025 года в период составления годовой отчетности, может ли Банк отразить данный расход в качестве СПОД?
Существует ли возможность признания в учете оценочных обязательств по выплате премий по итогам года в финансовом результате того же года (например, для отражения премии по итогам 2026 года в финансовом результате 2026 года). Что нам необходимо (какое документальное основание) для отражения в учете этих сумм?
14.05.2026
Вопрос:
Организацией заключены сделки по поставке товаров с иностранными поставщиками, резидентами ОАЭ и Австрии. Поставщики не являются взаимозависимыми.
Будут ли сделки с указанными поставщиками признаваться контролируемыми?
Имеет ли значение в 2025 году, по какой ставке по налогу на прибыль облагается доход этих поставщиков в их стране резиденства?
Подробно
Организацией заключены сделки по поставке товаров с иностранными поставщиками, резидентами ОАЭ и Австрии. Поставщики не являются взаимозависимыми.
Будут ли сделки с указанными поставщиками признаваться контролируемыми?
Имеет ли значение в 2025 году, по какой ставке по налогу на прибыль облагается доход этих поставщиков в их стране резиденства?
12.05.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
Сотрудник банка принес заявление с просьбой списать с его карточного счета 40817 излишне полученную заработную плату.
Вопрос.
Каким документом банк должен оформить списание с карточного счета 40817 своего сотрудника на основании его заявления: платежным поручением или банковским ордером.
Подробно
Описание ситуации.
Сотрудник банка принес заявление с просьбой списать с его карточного счета 40817 излишне полученную заработную плату.
Вопрос.
Каким документом банк должен оформить списание с карточного счета 40817 своего сотрудника на основании его заявления: платежным поручением или банковским ордером.
12.05.2026
Вопрос:
Акционерами российского акционерного общества являются 65 физических лиц, из которых одно физическое лицо владеет 99% акций, а остальные 64 физических лица владеют в сумме 1% акций.
Допустимо ли в пояснениях к бухгалтерской отчетности указать сведения только об одном акционере, владеющем 99% акций, а об остальных акционерах указать только информацию о том, что они в совокупности владеют 1% акций?
Подробно
Акционерами российского акционерного общества являются 65 физических лиц, из которых одно физическое лицо владеет 99% акций, а остальные 64 физических лица владеют в сумме 1% акций.
Допустимо ли в пояснениях к бухгалтерской отчетности указать сведения только об одном акционере, владеющем 99% акций, а об остальных акционерах указать только информацию о том, что они в совокупности владеют 1% акций?
08.05.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк предоставляет услуги эквайринга своим клиентам с предоставлением POS-терминалов. За каждую транзакцию по POS-терминалу Банк с клиента берет комиссию, которая с 01.01.2026 стала облагаться НДС.
Пример:
15.01.2026 у клиента прошла операция по POS-терминалу с которых банком была взята комиссия и НДС с этой комиссии, и выставлен счет-фактура.
25.01.2026 был произведен возврат по POS-терминалу клиента в связи с чем, банк осуществляет возврат клиенту излишне удержанной комиссии и НДС, полученного.
Согласно п.3 ст.168 и п.10 ст.172 НК РФ – корректировочный счет-фактура должен выставляться только при наличии документа, который подтверждает согласие клиента на изменение стоимости, согласно доп.соглашений, уведомлений, актов и т.д. в течение 5 календарных дней.
Если такого согласия с клиентом нет, то составляется исправительный счет-фактура.
Вопрос.
Какой документ банк должен предоставить клиенту при:
- полном возврате комиссии и НДС;
- частичном возврате комиссии и НДС
корректировочный счет-фактуру или Исправительный счет-фактуру?
Исправительный счёт-фактура выставляется, когда в первоначальном документе допущены существенные ошибки. Это новый документ, оформляемый взамен ошибочного. Но в данной ситуации у банка, это не ошибка.
Банк склоняется к тому, что нужно оформить корректировочный счет-фактуру, но тогда не понятно, как быть в этом случае с получением согласия от клиента, ведь транзакций в течение дня большое количество.
Подробно
Описание ситуации.
Банк предоставляет услуги эквайринга своим клиентам с предоставлением POS-терминалов. За каждую транзакцию по POS-терминалу Банк с клиента берет комиссию, которая с 01.01.2026 стала облагаться НДС.
Пример:
15.01.2026 у клиента прошла операция по POS-терминалу с которых банком была взята комиссия и НДС с этой комиссии, и выставлен счет-фактура.
25.01.2026 был произведен возврат по POS-терминалу клиента в связи с чем, банк осуществляет возврат клиенту излишне удержанной комиссии и НДС, полученного.
Согласно п.3 ст.168 и п.10 ст.172 НК РФ – корректировочный счет-фактура должен выставляться только при наличии документа, который подтверждает согласие клиента на изменение стоимости, согласно доп.соглашений, уведомлений, актов и т.д. в течение 5 календарных дней.
Если такого согласия с клиентом нет, то составляется исправительный счет-фактура.
Вопрос.
Какой документ банк должен предоставить клиенту при:
- полном возврате комиссии и НДС;
- частичном возврате комиссии и НДС
корректировочный счет-фактуру или Исправительный счет-фактуру?
Исправительный счёт-фактура выставляется, когда в первоначальном документе допущены существенные ошибки. Это новый документ, оформляемый взамен ошибочного. Но в данной ситуации у банка, это не ошибка.
Банк склоняется к тому, что нужно оформить корректировочный счет-фактуру, но тогда не понятно, как быть в этом случае с получением согласия от клиента, ведь транзакций в течение дня большое количество.
07.05.2026
Вопрос:
С 1 сентября 2026 года оформление электронных транспортных накладных (ЭТрН) станет обязательным для всех участников грузоперевозок, включая физических лиц в роли грузополучателей.
Какие требования будут для физических лиц-грузополучателей? Как они должны подписывать ЭТрН?
Подробно
С 1 сентября 2026 года оформление электронных транспортных накладных (ЭТрН) станет обязательным для всех участников грузоперевозок, включая физических лиц в роли грузополучателей.
Какие требования будут для физических лиц-грузополучателей? Как они должны подписывать ЭТрН?
06.05.2026
Вопрос:
Проводка по переносу остатка со 11402 на 108/109 счет в первый рабочий день года является проводкой СПОД или нет?
Подробно
Проводка по переносу остатка со 11402 на 108/109 счет в первый рабочий день года является проводкой СПОД или нет?
05.05.2026
Вопрос:
Возникает ли обязанность в Личном фонде с 2026г начислять страховые взносы с МРОТ в отношении наемного руководителя при отсутствии выплат?
Вопрос возник в связи с тем, что личные фонды были выведены из-под действия общего Закона об НКО (7-ФЗ).
Подробно
Возникает ли обязанность в Личном фонде с 2026г начислять страховые взносы с МРОТ в отношении наемного руководителя при отсутствии выплат?
Вопрос возник в связи с тем, что личные фонды были выведены из-под действия общего Закона об НКО (7-ФЗ).
04.05.2026
Вопрос:
Подробно
Описание ситуации.
Банк выдает заемщикам - физлицам кредиты, погашение которых осуществляется аннуитетными платежами согласно графику погашения Кредитного договора (далее – КД). Банк планирует уступить задолженность по кредиту, по которому заемщик перестал исполнять свои обязательства, не взаимозависимому лицу по Договору уступки права требования (далее - Договор цессии), по которому сумма требований к заемщику превышает сумму выручки от реализации прав требований, то есть с убытком.
Уступаемая сумма требований к заемщику по одному КД состоит 2-х частей:
Просроченные платежи по графику погашения (далее – График),
Платежи, срок которых по Графику ещё не наступил.
В Договоре цессии указывается общая цена уступаемых прав без разбивки на просроченную и непросроченную части задолженности.
Условный пример:
Сумма требований к заемщику по КД на дату уступки 1 000 руб. (включая требования по основному долгу, процентам и неустойке), в том числе:
- сумма просроченного требования 600 руб.;
- сумма требования, срок которого не наступил «до срока погашения» 400 руб.
Срок кредита с 01.01.2022 по 31.12.2027
График: погашение ежемесячными аннуитетными платежами – в последний день каждого месяца.
Дата цессии 01.01.2026г.,
Выручка от реализации прав требования по Договору цессии – 100 руб.
В соответствии с учетной политикой в целях применения статьи 279 НК РФ Банк использует максимальную ставку процента, установленную для соответствующего вида валюты пунктом 1.2 статьи 269 НК РФ: Максимальная ставка процента - 16% (ключевая ставка ЦБ РФ на дату уступки) *1.5 = 24%.
Особенности определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования определены в ст. 279 НК РФ. Данная статья не содержит особенностей налогового учета уступки права требования в рамках одного долга по КД, в отношении просроченной и непросроченной частей уступаемого требования.
Вопросы.
Верно ли Банк понимает, что
1) согласно рекомендациям Минфина, указанным в письме от 19 марта 2019 г. N 03-03-06/2/18297, для определения суммы убытка, признаваемого в целях налогообложения прибыли Банку необходимо самостоятельно распределить части на просроченные и непросроченные, даже если в Договоре уступки права требования указывается общая цена уступаемых прав?
Т.е. в условном примере распределение убытка рассчитывается следующим образом:
|
Часть долга |
Выручка от реализации (доход от уступки прав требования) |
Убыток от цессии |
Вид убытка в целях расчета налога на прибыль |
|
Просроченная |
600/1000*100=60 руб. |
60-600=540 руб. |
Не нормируемый, относится на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль в полном объеме |
|
Срочная |
400/1000*100=40 руб. |
40-400=360 руб. |
Убыток, нормируемый в соответствии со ст. 279 НК РФ |
2) Для определения суммы нормируемого убытка согласно *абз. 2 п. 1 ст. 279 НК РФ в части уступаемых требований, срок погашения, которых не наступил, за какой период Банк обязан произвести расчет:
а) с даты уступки 01.01.2026 по дату окончания КД 31.12.2027?
В условном примере:
Срок с даты уступки по дату окончания КД – 730 дней
Убыток, принимаемый в целях налогообложения: 360 руб.*24%/365*730=172,79 руб.
или
b) с даты уступки 01.01.2026г Банк должен пропорционально распределить сумму убытка в соответствии с Графиком и рассчитывать предельную сумму убытка по каждому временному интервалу в соответствии с Графиком?
В условном примере:
С 01.01.2026 по 31.12.2027 – 24 ежемесячных аннуитетных платежа.
Убыток по каждому платежу: 360/24 = 15 руб.
Убыток, принимаемый в целях налогообложения, по сроку 1-го аннуитетного платежа 31.01.2026:
15 руб.*24%/365*31=0,31 руб.
Убыток, принимаемый в целях налогообложения, по сроку 2-го аннуитетного платежа 28.02.2026:
15 руб.*24%/365*(31+28) =0,58 руб.
Убыток, принимаемый в целях налогообложения, по сроку 24-го аннуитетного платежа 31.12.2027:
15 руб.*24%/365*730=7,23 руб.
Итого убыток, принимаемый в целях налогообложения = 0,31 руб. + 0,58 руб. + …….+7,23 руб.
04.05.2026
Вопрос:
Организацией был заключен договор поставки товара с иностранным поставщиком. По договору был уплачен аванс. В связи с изменившимися экономическими обстоятельствами Организация отказалась от поставки товара, при этом поставщик потребовал заплатить штраф за неисполнение договорных обязательств, поэтому часть аванса будет зачтена в счет оплаты такого штрафа. Соглашение об избежании двойного налогообложения отсутствует. У иностранного поставщика возникает доход от источника в РФ.
Как Организации удержать налог, если оплата физически не будет осуществлена? Достаточно ли подать сведения о невозможности удержать налог?
На какую дату возникнет доход, на дату уплаты аванса? Нужно ли подавать утоняющий Расчет за период, в котором был уплачен аванс?
Подробно
Организацией был заключен договор поставки товара с иностранным поставщиком. По договору был уплачен аванс. В связи с изменившимися экономическими обстоятельствами Организация отказалась от поставки товара, при этом поставщик потребовал заплатить штраф за неисполнение договорных обязательств, поэтому часть аванса будет зачтена в счет оплаты такого штрафа. Соглашение об избежании двойного налогообложения отсутствует. У иностранного поставщика возникает доход от источника в РФ.
Как Организации удержать налог, если оплата физически не будет осуществлена? Достаточно ли подать сведения о невозможности удержать налог?
На какую дату возникнет доход, на дату уплаты аванса? Нужно ли подавать утоняющий Расчет за период, в котором был уплачен аванс?
30.04.2026
Вопрос:
Федеральным законом № 425-ФЗ от 28.11.2025 были внесены изменения в пп.1 п.2 ст.212 НК РФ, вступающие в силу с 01.01.2026. Согласно внесенным изменениям фраза «последнего соответствующего изменения договора» меняется на «последнего соответствующего изменения».
Таким образом, с 01.01.2026 налоговая база по доходам в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третей минимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших на дату заключения кредитного договора (в случае изменения ставки процентов по такому договору - на дату последнего соответствующего изменения) и на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий такого договора.
Просим разъяснить, должно ли с 2026 года для целей исчисления налоговой базы по доходам в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными средствами значение 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ определяться на дату изменения процентной ставки, если возможность изменения ставки была изначально предусмотрена кредитным договором, но при этом изменения самого кредитного договора не происходило.
Например,
1) Условиями ипотечных кредитных договоров предусмотрена повышенная ставка за нарушение условий договора: при отсутствии страхования ставка по кредиту повышается. Предположим, заемщик брал ипотеку в 2022 году под ставку 7%, ключевая ставка ЦБ РФ на дату выдачи кредита была 8%, 2/3 от ключевой ставки ЦБ РФ - 5,33%, соответственно материальная выгода на дату заключения договора не возникает. Заемщик не пролонгирует страхование и с 1 февраля 2026 года ему повышается ставка до 10,00%, ключевая ставка на 01.02.2026 составляет 16%, 2/3 от ключевой ставки ЦБ РФ - 10,67%. Должно ли в целях исчисления налоговой базы учитываться значение 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ 10,67% на 01.02.2026 (на дату изменения процентной ставки по договору)?
2) Условиями кредитных договоров в первые несколько лет предусмотрена льготная ставка 4%. На дату подписания кредитного договора ключевая ставка ЦБ РФ - 5%, ключевая ставка ЦБ РФ на дату выдачи кредита составляет 5%, 2/3 от ключевой ставки ЦБ РФ - 3,33%, соответственно материальная выгода на дату заключения договора не возникала. По истечении нескольких лет ставка по кредиту повышается до 10% (без внесения изменений в кредитный договор), ключевая ставка ЦБ РФ на дату изменения процентной ставки составила 16%, 2/3 от ключевой ставки ЦБ РФ - 10,67%. Должно ли в целях исчисления налоговой базы учитываться значение 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ 10,67% на дату изменения процентной ставки по договору?
Подробно
Федеральным законом № 425-ФЗ от 28.11.2025 были внесены изменения в пп.1 п.2 ст.212 НК РФ, вступающие в силу с 01.01.2026. Согласно внесенным изменениям фраза «последнего соответствующего изменения договора» меняется на «последнего соответствующего изменения».
Таким образом, с 01.01.2026 налоговая база по доходам в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третей минимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших на дату заключения кредитного договора (в случае изменения ставки процентов по такому договору - на дату последнего соответствующего изменения) и на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий такого договора.
Просим разъяснить, должно ли с 2026 года для целей исчисления налоговой базы по доходам в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными средствами значение 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ определяться на дату изменения процентной ставки, если возможность изменения ставки была изначально предусмотрена кредитным договором, но при этом изменения самого кредитного договора не происходило.
Например,
1) Условиями ипотечных кредитных договоров предусмотрена повышенная ставка за нарушение условий договора: при отсутствии страхования ставка по кредиту повышается. Предположим, заемщик брал ипотеку в 2022 году под ставку 7%, ключевая ставка ЦБ РФ на дату выдачи кредита была 8%, 2/3 от ключевой ставки ЦБ РФ - 5,33%, соответственно материальная выгода на дату заключения договора не возникает. Заемщик не пролонгирует страхование и с 1 февраля 2026 года ему повышается ставка до 10,00%, ключевая ставка на 01.02.2026 составляет 16%, 2/3 от ключевой ставки ЦБ РФ - 10,67%. Должно ли в целях исчисления налоговой базы учитываться значение 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ 10,67% на 01.02.2026 (на дату изменения процентной ставки по договору)?
2) Условиями кредитных договоров в первые несколько лет предусмотрена льготная ставка 4%. На дату подписания кредитного договора ключевая ставка ЦБ РФ - 5%, ключевая ставка ЦБ РФ на дату выдачи кредита составляет 5%, 2/3 от ключевой ставки ЦБ РФ - 3,33%, соответственно материальная выгода на дату заключения договора не возникала. По истечении нескольких лет ставка по кредиту повышается до 10% (без внесения изменений в кредитный договор), ключевая ставка ЦБ РФ на дату изменения процентной ставки составила 16%, 2/3 от ключевой ставки ЦБ РФ - 10,67%. Должно ли в целях исчисления налоговой базы учитываться значение 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ 10,67% на дату изменения процентной ставки по договору?