Консультации

Вопрос:
1.    В случае заключения сделки цессии на открытом рынке с несвязанной стороной можно ли использовать невыполнение критериев пункта B4 Приложения B к МСФО13 подтверждением того, что цена цессии является справедливой стоимостью актива?
2.    Какие подходы возможны для подтверждения того, что цена цессии является справедливой стоимостью актива, если стороны сделки цессии являются связанными? Можно ли в качестве основания привести аналогичные сделки цедента с другими несвязанными сторонами?

Вопрос:
Описание ситуации.
РНКО выдана лицензия на право осуществления следующих банковских операций со средствами в рублях и иностранной валюте:
1. Открытие и ведение банковских счетов юридических лиц.
2. Осуществление переводов денежных средств по поручению юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам.
3. Инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц.
4. Купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах.
5. Осуществление переводов денежных средств без открытия банковских счетов, в том числе электронных денежных средств (за исключением почтовых переводов).
РНКО заинтересована в осуществлении расчетов по аккредитивам в соответствии с положениями главы 46 §3 ГК РФ и нормами банковского законодательства, в том числе положения Банка России № 762-П от 29.06.2021г.

Вопросы.
Вправе ли РНКО с текущей лицензией Банка России самостоятельно осуществлять операции по ведению расчетов по аккредитивам?

Вопрос:
Организация осуществляет поставку товара в адрес оптовых покупателей.
Условиями договоров поставки предусмотрена поставка товаров на основании отдельных заявок покупателей в определенные сроки, указанные в заявках.
В случае нарушения сроков поставки товара поставщик уплачивает покупателю пени.
Организацией в адрес одного из покупателей была допущена просрочка по поставке товара. Впоследствии договор с этим покупателем был расторгнут на основании соглашения о расторжении.
Вправе ли покупатель после расторжения договора требовать уплаты пеней в связи с просрочкой поставки товара в периоде действия договора?

Вопрос:
Описание ситуации.
Пунктом 1.3 статьи 269 НК РФ установлено, что в отношении долговых обязательств, по которым ставка является фиксированной и не изменяется в течение всего срока действия долгового обязательства, под ключевой ставкой Центрального банка Российской Федерации (ставкой   STR, ставкой SHIBOR, ставкой SONIA, ставкой SARON, ставкой TONAR, ставкой SOFR) понимается соответствующая ставка, действовавшая на дату привлечения денежных средств или иного имущества в виде долгового обязательства.
В отношении долговых обязательств, ставка которых не является фиксированной и может изменяться, при нормировании доходов/расходов, под ключевой ставкой Центрального банка Российской Федерации (ставкой   STR, ставкой SHIBOR, ставкой SONIA, ставкой SARON, ставкой TONAR, ставкой SOFR) понимается соответствующая ставка, действующая на дату признания доходов (расходов).

Вопрос.
Просим пояснить, каким образом следует применять пункт 1.3 статьи 269 НК РФ в случае, если условиями выпуска долгового обязательства не предусмотрено досрочное расторжение, но фактически происходит расторжение договора досрочно по ставке отличной от ставки при выпуске?

Вопрос:
Организацией размещены денежные средства на депозите в банке сроком на 3 года.
С какой периодичностью следует начислять доход в виде процентов в бухгалтерском и налоговом учете?

Вопрос:
Банк выдает кредит юридическому лицу и заключает Соглашение о финансировании участия в кредите с другим банком. Одновременно между банками заключается Соглашение о предоставлении опциона на заключение договора уступки прав требования по этому кредиту.
Из Соглашения: В соответствии со статьей 429.2 Гражданского кодекса Цедент (это наш Банк) настоящим безусловно посредством безотзывной оферты («Оферта») предоставляет Цессионарию, а Цессионарий принимает право заключить с Цедентом договор уступки Прав…

Вопрос.
Является ли такой опцион разновидностью ПФИ в рамках 372-П, подлежит ли он отражению на главе Г с дальнейшим определением справедливой стоимости или же это не ПФИ, так как это всего лишь механизм для передачи прав по кредиту?

Вопрос:
Банк подписал договор на аренду офисного помещения сроком на 3 года. Помещение передано Банку арендодателем в пользование по акту в мае 2023 года.
В этой связи Банк признал арендуемое помещение как актив в форме права пользования (АФПП) в сумме будущих дисконтированных арендных платежей.
Однако в настоящее время помещение в его нынешнем состоянии Банком использоваться не может. Для приведения его в нужное состояние Банк намеревается провести текущий ремонт (монтаж фальшпола, подготовка и покраска стен, монтаж межкомнатных дверей, возведение стеклянной перегородки, прокладка электрокоммуникаций, монтаж системы кондиционирования, пожаротушения и т.д.) силами сторонней подрядной организации.

Вопрос.
В этой связи какой из вариантов учета затрат по предстоящему ремонту арендуемого помещения должен использовать Банк:
так как в настоящее время арендуемое помещение «не пригодно для использования в запланированных целях» , а также данные затраты можно квалифицировать как «первоначальные прямые затраты, понесенные арендатором» , то сумму затрат по предстоящему ремонту необходимо добавить к ранее определенной сумме АФПП с ее последующей амортизацией в течение срока аренды;
так как помещение было передано арендодателем Банку, а также произведена первоначальная оценка АФПП и актив был признан, то изменение последующей оценки АФПП за счет затрат по ремонту не представляется возможным . В данной ситуации затраты по ремонту должны быть единовременно отнесены на расходы Банка;
иной вариант отражения затрат по ремонту арендуемого помещения?

Вопрос:
Организации в рамках налоговой проверки по итогам 2019 года был доначислен налог на прибыль.
Как в этом случае производить расчет суммы сверхприбыли?
Смущает увеличение прибыли 2019 года на сумму доначисленного налога в пятикратном размере, что приведет к уменьшению суммы сверхприбыли.

Вопрос:
Одним из акционеров Банка является закрытый паевой инвестиционный фонд под управлением управляющей компании (ЗПИФ), пайщиками ЗПИФа являются как физические, так и юридические лица.

Вопрос.
Является ли Банк налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате дивидендов ЗПИФу?

Вопрос:
Возможно ли зачисление денежных средств, поступивших на корреспондентский счет банка в адрес Индивидуального предпринимателя при указании в расчетном документе в поле «Наименование получателя», например:
- «ИП Иванов И.И.»,  вместо «ИП Иванов Иван Иванович»;
- «Иванов Иван Иванович», вместо «ИП Иванов Иван Иванович»;
- «ИП Иванов Иван Иванович р/с 40802810000000000001 в АО «Банк»,  вместо «ИП Иванов Иван Иванович».
При этом указанный в расчетном документе ИНН получателя позволяет идентифицировать клиента.

Вопрос:
01.02.2023г. Банк  (Арендатор) заключил договор аренды недвижимости (Основной договор), общая площадь аренды 382,5 м2, на 11 мес. Согласно проф.суждению Основной договор классифицирован как краткосрочная аренда. Балансовая стоимость арендованной недвижимости учтена на счете 91507.
01.07.2023г. Банк заключил договор субаренды (Субаренда) 11,7 м2 из числа полученных в аренду по Основному договору. Договор заключен на оставшийся срок аренды (6 мес.), квалифицирован как операционная аренда. Балансовая стоимость Субаренды учтена на счете 91501.
Бухгалтерская справка:
Сданное в субаренду помещение по заключенному Договору субаренды от 01.07.2023г. согласно акту приема-передачи объекта субаренды от 01.07.2023г. общей площадью 11,7 кв.м., учтено 03.07.2023г. на внебалансовом счете 91501810_3 по балансовой стоимости в сумме 4 497,36 (Четыре тысячи четыреста девяносто семь руб. 36 коп.).
Балансовая Стоимость арендованных помещений по Основному Договору аренды от 01.02.2023г. – 147 030,95 (Сто сорок семь тысяч тридцать руб. 95 коп.), общая площадь 382,50 кв.м.
Расчет: 147 030,95руб. / 382,50м2 = 384,39 руб./м2
              384,39 руб./м2 х 11,7м2 = 4 497,36 руб.

Вопросы.
1.    Верен ли подход к расчету  балансовой стоимости Субаренды?
2.    Нужно ли балансовую стоимость Субаренды списывать со счета 91507?

Вопрос:
Организацией заключаются через брокера сделки валютный своп CNY_TODTOM, по условиям которых осуществляется покупка валюты – юаней «сегодня» и продажа валюты – юаней через определенный срок «завтра» по курсу, зафиксированному в момент совершения сделки.
Как отражаются такие операции в бухгалтерском и налоговом учете?

Вопрос:
Облагается ли НДС комиссия за предоставление документа о передаче платежных инструкций по переводу средств (S.W.I.F.T.)?

Вопрос:
В связи с вступлением в действие Указа Президента РФ от 8 августа 2023 года № 585 «О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения», приостановлено действие  ряда  положений международных договоров об избежании двойного налогообложения.

Вопросы.
1. При выплате  резиденту Германии  вознаграждения  за предоставление прав пользования ПО (неисключительных прав)  мы, как налоговый агент, обязаны удержать налог в размере 20% от суммы выплачиваемого дохода без учета НДС.  Можем ли  мы увеличить  сумму  выплачиваемого дохода таким образом, чтобы иностранный  контрагент после удержания налога на доход получил ту же сумму дохода, как,  если бы Договор об избежании двойного налогообложения между Россией и Германией продолжал действовать в полном объеме? Допустимы ли налоговые оговорки  в заключаемых лицензионных соглашениях о том, что налог на доходы иностранной организации, подлежащий уплате на территории РФ, выплачивается за наш счет?
2. Должны ли мы, как налоговый агент, удерживать налог на доходы иностранного юридического лица с суммы выплачиваемого вознаграждения резиденту Германии за технические услуги, связанные с настройкой, установкой, обслуживанием ПО,  устранение неполадок и т.д.?

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк выпускает карту «МИР Суприм» премиального сегмента.
Условиями выпуска и использования банковских расчетных карт (далее – Условия) предусмотрено, что между Банком и клиентом заключается Договор об использовании электронного средства платежа, предусматривающий открытие счета карты, совершение операций по счету карты с использованием карт за счет денежных средств Клиента и/или кредита. Заключение Договора осуществляется путем присоединения Клиента к Условиям в соответствии со статьей 428 ГК РФ. Договор включает в себя в качестве основных и неотъемлемых частей: Условия, Заявление, тарифы Банка по обслуживанию банковских расчетных карт, индивидуальные условия договора (в случае предоставления Кредитного лимита), соответствующие Программы Банка. Программа Банка – утвержденная в установленном в Банке порядке программа, содержащая конкретные условия оказания услуг по выпуску и обслуживанию карт.
В соответствии с Условиями Клиент имеет возможность получения дополнительных услуг Банка, в том числе по отдельным тарифам, пользование которыми осуществляется исключительно посредством Карты или ее реквизитов, условия и порядок получения и пользования дополнительными услугами определяются в отдельных документах Банка. Для держателей банковских карт «МИР Суприм» в Банке организована «Программа лояльности «Суприм» по банковским расчетным картам, которая позволяет Клиенту воспользоваться следующими привилегиями:
ꟷ услугами сервиса, позволяющего Клиентам и их гостям получать доступ в отдельные бизнес-залы аэропортов, железнодорожных вокзалов и прочих объектов транспортной инфраструктуры и пользоваться привилегиями и услугами, которые предоставляются во время нахождения в таких залах, независимо от класса путешествия или компании (в рамках участия в Программе «Mir Pass»);
ꟷ получение вознаграждения в виде возврата безналичной оплаты услуг (в рамках Программы осуществления возвратов Cashback «Суприм» по банковским расчетным картам);
ꟷ бесплатное получение (по запросу Клиента) Полиса страхования путешествующих (в рамках комплексного страхования путешествующих от СПАО «Ингосстрах»)».
В соответствии с Тарифами «Суприм» по карте Суприм предусмотрена ежемесячная комиссия за ведение счета 2 000 рублей. При этом комиссия не взимается при соблюдении одного из следующих условий:
• наличие вклада/вкладов, среднедневной остаток которого(ых) составляет не менее 3 000 000 рублей в течение календарного месяца, следующего за месяцем открытия счета и последующих;
• поддержание ежемесячных оборотов (оплата товаров и услуг) по счету не менее 300 000 рублей;
• наличие вклада/вкладов, среднедневной остаток которого(ых)составляет не менее 2 000 000 рублей в течение календарного месяца, следующего за месяцем открытия счета и последующих и поддержание ежемесячных оборотов (оплата товаров и услуг) по счету не менее 200 000 рублей.
Для реализации премиальных услуг Банком заключены договоры с АО «НСПК» на оказание услуг по предоставлению доступов клиентам-держателям карт «Мир» в бизнес-залы в рамках участия в Программе «Mir Pass» и с СПАО «Ингосстрах» по комплексному страхованию путешествующих. Расходы по данным договорам признаются Банком как маркетинговые, направленные на продвижение банковского продукта, и относятся на расходы, уменьшающие налог на прибыль.

Вопросы.
1.    Правомерно ли отнесение расходов Банка по договорам с АО «НСПК» (услуги доступов в бизнес – залы) и СПАО «Ингосстрах» (комплексное страхование путешествующих) в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль и признание их маркетинговыми?
2.    Существует ли риск признания оказания премиальных услуг безвозмездными и, как следствие, обязанности начисления НДС с безвозмездного оказания услуг?

Вопрос:
Между российской организацией (Заказчик) и физическим лицом (Исполнитель) – резидентом Армении, зарегистрированным на территории Армении в качестве ИП, заключен договор на оказание консультационных услуг в финансовой сфере.
Обязана ли российская организация в данном случае выполнять функции налогового агента по удержанию и уплате НДС на территории РФ? Важно ли для российской организации в РФ, на какой системе налогообложения в своей стране находятся ИП? Если ИП на территории Армении применяет систему налогообложения, которая освобождает его от уплаты НДС, обязана ли в этом случае российская организация удерживать и уплачивать НДС в бюджет РФ с суммы выплачиваемого ИП дохода?

Вопрос:
С работником (штатный сотрудник) заключен Договор аренды транспортных средств с предоставлением услуг по управлению и технической эксплуатации.
В договоре аренды предусмотрена единая сумма арендного платежа за аренду ТС и за услуги управления. Со всей суммы арендного платежа Организация исчисляет страховые взносы.
Подлежат ли обложению страховыми взносами выплаты по Договору аренды транспортного средства с экипажем и нужно ли подавать сведения СФР в Пенсионный фонд о заключении договора и его расторжении?

Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно Постановлению Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки» работодатель может ограничиться оформлением приказа (распоряжения) с указанием в нем места и сроков командировки, а также ее цели. Оформление иных документов (командировочных удостоверений, служебных зданий и т.п.) не является обязательным.

Вопросы.
Правильно ли Банк понимает, что для отнесения расходов по командировке, учитываемых в целях налогообложения прибыли, Банк вправе руководствуясь Постановлением № 749, не требовать от подотчетного лица отчет о выполнении служебного поручения, и достаточно иметь следующие документы:
•    Приказ руководителя,
•    Утвержденный руководителем Авансовый отчет,
•    Оправдательные чеки, по понесенным расходам во время командировки?

Вопрос:
Какие изменения вступили в силу 31.08.2023 в части модернизации НМА в целях исчисления налога на прибыль?
Какие изменения возникнут в бухгалтерском учете с 01.01.2024 в связи с вступлением в силу ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы»?

Вопрос:
Организацией (Принципал) заключен агентский договор с иностранной компанией, зарегистрированной на Сейшельских островах.
В рамках агентского договора иностранная компания (агент) привлекает иностранных перевозчиков для перевозки груза.
У Организации в рамках договора возникают расходы на уплату агентского вознаграждения, а также расходы по возмещению агенту расходов, связанных с оплатой услуг иностранных перевозчиков. Иностранные перевозчики не являются взаимозависимыми по отношению к Организации.
В целях определения суммы дохода для признания сделки, заключенной с агентом, контролируемой необходимо учитывать только сумму агентского вознаграждения или суммы, уплачиваемые перевозчикам, тоже?