Банковский аудит
Телеграм-канал: Для финансовых организаций15.06.2026
Вопрос:
Физическое лицо-налоговый нерезидент является клиентом управляющей компании и получает следующие виды доходов:
Доход от продажи ОФЗ – отражается по коду 1530
Купонный доход по ОФЗ – управляющая компания не является налоговым агентом и не отражает данный доход.
В соответствии с п.17 ст.226.1 НК РФ исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, не производятся налоговым агентом в случае выплаты процентных доходов по государственным ценным бумагам Российской Федерации, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам.
Согласно статье 214.1 НК РФ:
«Суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченные налогоплательщиком в составе расходов на приобретение ценной бумаги (при условии возможности определения такого дохода до выплаты процентного (купонного) дохода), уменьшают доход в виде купона, полученного налогоплательщиком по такой ценной бумаге впервые после ее приобретения. В случае уменьшения в соответствии с настоящим абзацем дохода в виде купона на суммы накопленного процентного (купонного) дохода сумма расходов на приобретение соответствующей ценной бумаги, учитываемая при продаже (погашении) соответствующей ценной бумаги, уменьшается на сумму такого накопленного процентного (купонного) дохода»
Есть следующая условная ситуация.
Клиент-нерезидент купил ОФЗ по цене 1000 руб., УКД (уплаченный купонный доход) = 100 руб. продал за 2000 руб., НКД = 200 руб. За время владения поступил один купон в размере 1000 руб.
Вопрос.
Какой вариант отражения в отчетности налогового агента является верным:
Вариант 1.
Клиент декларирует сам купон за минусом УКД, то есть 1000 руб. – 100 руб. = 900 руб.
Налоговый агент декларирует сумму без учета полученного купона и УКД, то есть 2000 руб. + 200 руб. – 1000 руб. = 1200 руб.
Вариант 2.
Клиент декларирует только сумму полученного купона в размере 1000 руб. (без учета УКД)
Налоговый агент декларирует сумму, учитывая в расходах УКД по купону, то есть 2000 руб. + 200 руб. – 1000 руб. – 100 руб. = 1 100 руб.
Таким образом, и в первом, и втором варианте, сумма дохода = 2100 руб., вопрос заключается в том, кто должен учесть в расходах УКД: налоговый агент или клиент?
В п. 17 ст. 226.1 НК РФ если читать её дословно, сказано про выплату процентного дохода по государственным ценным бумагам, но не указано, кто учитывает в расходах УКД.
Подробно
Физическое лицо-налоговый нерезидент является клиентом управляющей компании и получает следующие виды доходов:
Доход от продажи ОФЗ – отражается по коду 1530
Купонный доход по ОФЗ – управляющая компания не является налоговым агентом и не отражает данный доход.
В соответствии с п.17 ст.226.1 НК РФ исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, не производятся налоговым агентом в случае выплаты процентных доходов по государственным ценным бумагам Российской Федерации, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам.
Согласно статье 214.1 НК РФ:
«Суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченные налогоплательщиком в составе расходов на приобретение ценной бумаги (при условии возможности определения такого дохода до выплаты процентного (купонного) дохода), уменьшают доход в виде купона, полученного налогоплательщиком по такой ценной бумаге впервые после ее приобретения. В случае уменьшения в соответствии с настоящим абзацем дохода в виде купона на суммы накопленного процентного (купонного) дохода сумма расходов на приобретение соответствующей ценной бумаги, учитываемая при продаже (погашении) соответствующей ценной бумаги, уменьшается на сумму такого накопленного процентного (купонного) дохода»
Есть следующая условная ситуация.
Клиент-нерезидент купил ОФЗ по цене 1000 руб., УКД (уплаченный купонный доход) = 100 руб. продал за 2000 руб., НКД = 200 руб. За время владения поступил один купон в размере 1000 руб.
Вопрос.
Какой вариант отражения в отчетности налогового агента является верным:
Вариант 1.
Клиент декларирует сам купон за минусом УКД, то есть 1000 руб. – 100 руб. = 900 руб.
Налоговый агент декларирует сумму без учета полученного купона и УКД, то есть 2000 руб. + 200 руб. – 1000 руб. = 1200 руб.
Вариант 2.
Клиент декларирует только сумму полученного купона в размере 1000 руб. (без учета УКД)
Налоговый агент декларирует сумму, учитывая в расходах УКД по купону, то есть 2000 руб. + 200 руб. – 1000 руб. – 100 руб. = 1 100 руб.
Таким образом, и в первом, и втором варианте, сумма дохода = 2100 руб., вопрос заключается в том, кто должен учесть в расходах УКД: налоговый агент или клиент?
В п. 17 ст. 226.1 НК РФ если читать её дословно, сказано про выплату процентного дохода по государственным ценным бумагам, но не указано, кто учитывает в расходах УКД.
11.06.2026
Вопрос:
Сотрудник профильного подразделения Банка осуществил выезд на личном автомобиле (служебный автомобиль был занят в иных производственных целях) с целью проверки исполнения контракта, по которому Банк выдал Гарантию.
Поездка была осуществлена в течение одного рабочего дня. На следующий день сотрудник обратился с просьбой возместить расходы на бензин.
Вопросы.
Правильно ли Банк понимает, что в данном случае
1. Сотрудник должен был оформить однодневную служебную командировку и приложить эти документы к авансовому отчету?
2. Или Условиями трудового договора с сотрудником должен быть оформлен разъездной характер работы. При этом, поскольку разъездной может считаться работа, при выполнении которой осуществляются регулярные служебные поездки в пределах обслуживаемой территории (участков), при наличии возможности ежедневного возвращения к месту жительства, мы затрудняемся определить критерий «регулярности». В нашей ситуации это может быть один – два раз в неделю. Является ли такой характер работы разъездным? Или признание характера работы разъездным осуществляется Банком самостоятельно посредством закрепления в Трудовом договоре с сотрудником? Можно ли в этом же Трудовом договоре закрепить размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников? Например, что Банк производит возмещение фактически понесенных расходов и документально подтвержденных по оплате бензина в срок не позднее последнего рабочего дня месяца, в котором были совершены служебные поездки на основании служебной записки работника, завизированной руководителем подразделения. Или порядок и размеры можно оформить Приказом по Банку? В Банке нет Коллективного договора.
При условии документально оформленных и подтвержденных расходов по оплате проезда (в нашем случае – бензин) при разъездном характере работы может ли Банк в целях налога на прибыль учесть расходы по оплате бензина в полном объеме или необходимо учитывать в соответствии с нормами расходов на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией согласно Постановлению Правительства РФ от 08.02.2002 N 92.
Подробно
Сотрудник профильного подразделения Банка осуществил выезд на личном автомобиле (служебный автомобиль был занят в иных производственных целях) с целью проверки исполнения контракта, по которому Банк выдал Гарантию.
Поездка была осуществлена в течение одного рабочего дня. На следующий день сотрудник обратился с просьбой возместить расходы на бензин.
Вопросы.
Правильно ли Банк понимает, что в данном случае
1. Сотрудник должен был оформить однодневную служебную командировку и приложить эти документы к авансовому отчету?
2. Или Условиями трудового договора с сотрудником должен быть оформлен разъездной характер работы. При этом, поскольку разъездной может считаться работа, при выполнении которой осуществляются регулярные служебные поездки в пределах обслуживаемой территории (участков), при наличии возможности ежедневного возвращения к месту жительства, мы затрудняемся определить критерий «регулярности». В нашей ситуации это может быть один – два раз в неделю. Является ли такой характер работы разъездным? Или признание характера работы разъездным осуществляется Банком самостоятельно посредством закрепления в Трудовом договоре с сотрудником? Можно ли в этом же Трудовом договоре закрепить размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников? Например, что Банк производит возмещение фактически понесенных расходов и документально подтвержденных по оплате бензина в срок не позднее последнего рабочего дня месяца, в котором были совершены служебные поездки на основании служебной записки работника, завизированной руководителем подразделения. Или порядок и размеры можно оформить Приказом по Банку? В Банке нет Коллективного договора.
При условии документально оформленных и подтвержденных расходов по оплате проезда (в нашем случае – бензин) при разъездном характере работы может ли Банк в целях налога на прибыль учесть расходы по оплате бензина в полном объеме или необходимо учитывать в соответствии с нормами расходов на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией согласно Постановлению Правительства РФ от 08.02.2002 N 92.
09.06.2026
Вопрос:
Банком планируется кредитование заемщиков – сельскохозяйственных товаропроизводителей ведущих деятельность на территориях Донецкой народной республики, Луганской народной республики, Запорожской области, Херсонской области. В соответствии с условиями кредитования, целевое использование – пополнение оборотных средств, срок кредитования - до одного года, процентные платежи осуществляются 1 раз в месяц, процентная ставка не более 5% годовых, при этом разница между ставкой процента, установленной кредитным договором, и ключевой ставкой Банка России будет субсидироваться Министерством сельского хозяйства Российской Федерации.
Вопрос.
Для использования ставки расчетного резерва в размере не менее 1% должен ли заемщик в рамках описанного кредитного продукта помимо подпункта 1.1.1 пункта 1.1 соответствовать еще и подпунктам 1.1.2 и 1.1.4 пункта 1.1 Решения от 26.12.2025?
Подробно
Банком планируется кредитование заемщиков – сельскохозяйственных товаропроизводителей ведущих деятельность на территориях Донецкой народной республики, Луганской народной республики, Запорожской области, Херсонской области. В соответствии с условиями кредитования, целевое использование – пополнение оборотных средств, срок кредитования - до одного года, процентные платежи осуществляются 1 раз в месяц, процентная ставка не более 5% годовых, при этом разница между ставкой процента, установленной кредитным договором, и ключевой ставкой Банка России будет субсидироваться Министерством сельского хозяйства Российской Федерации.
Вопрос.
Для использования ставки расчетного резерва в размере не менее 1% должен ли заемщик в рамках описанного кредитного продукта помимо подпункта 1.1.1 пункта 1.1 соответствовать еще и подпунктам 1.1.2 и 1.1.4 пункта 1.1 Решения от 26.12.2025?
04.06.2026
Вопрос:
Банком планируется кредитование заемщиков – сельскохозяйственных товаропроизводителей ведущих деятельность на территориях Донецкой народной республики, Луганской народной республики, Запорожской области, Херсонской области. В соответствии с условиями кредитования, целевое использование – пополнение оборотных средств, срок кредитования - до одного года, процентные платежи осуществляются 1 раз в месяц, процентная ставка не более 5% годовых, при этом разница между ставкой процента, установленной кредитным договором, и ключевой ставкой Банка России будет субсидироваться Министерством сельского хозяйства Российской Федерации.
Вопрос.
Верно ли Банк определил расчетный резерв в размере не менее 1%, поскольку указанная ссуда подпадает под действие абзаца 4 подпункта пункта 1.1.1 пункта 1.1 Решения от 26.12.2025?
Подробно
Банком планируется кредитование заемщиков – сельскохозяйственных товаропроизводителей ведущих деятельность на территориях Донецкой народной республики, Луганской народной республики, Запорожской области, Херсонской области. В соответствии с условиями кредитования, целевое использование – пополнение оборотных средств, срок кредитования - до одного года, процентные платежи осуществляются 1 раз в месяц, процентная ставка не более 5% годовых, при этом разница между ставкой процента, установленной кредитным договором, и ключевой ставкой Банка России будет субсидироваться Министерством сельского хозяйства Российской Федерации.
Вопрос.
Верно ли Банк определил расчетный резерв в размере не менее 1%, поскольку указанная ссуда подпадает под действие абзаца 4 подпункта пункта 1.1.1 пункта 1.1 Решения от 26.12.2025?
02.06.2026
Вопрос:
Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.
Вместе с тем, согласно информации Минфина России, содержащейся в письме N ПЗ-10/2012 "О вступлении в силу с 1 января 2013 года Федерального закона N 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. "О бухгалтерском учете", с 1 января 2013 года формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению. Для ведения бухгалтерского учета могут использоваться формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, разработанные экономическим субъектом самостоятельно.
В ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ установлен только перечень обязательных реквизитов первичных учетных документов. Формы первичных учетных документов, разработанных организацией самостоятельно, должны содержать обязательные реквизиты, перечень которых определен названной нормой.
Таким образом, к первичным учетным документам могут быть отнесены документы, составленные по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а также другие документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, но которые содержат реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.
Вопрос.
Если Банк планирует использовать унифицированные формы кадровых приказов и табеля учета рабочего времени, то необходимо ли утверждать эти формы в составе общего альбома-приложения форм первичных учетных документов к учетной политике организации или будет достаточно указать об этом в учетной политике со ссылкой на нормативный правовой акт, утвердивший их (в настоящий момент - Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1)?
Подробно
Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.
Вместе с тем, согласно информации Минфина России, содержащейся в письме N ПЗ-10/2012 "О вступлении в силу с 1 января 2013 года Федерального закона N 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. "О бухгалтерском учете", с 1 января 2013 года формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению. Для ведения бухгалтерского учета могут использоваться формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, разработанные экономическим субъектом самостоятельно.
В ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ установлен только перечень обязательных реквизитов первичных учетных документов. Формы первичных учетных документов, разработанных организацией самостоятельно, должны содержать обязательные реквизиты, перечень которых определен названной нормой.
Таким образом, к первичным учетным документам могут быть отнесены документы, составленные по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а также другие документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, но которые содержат реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.
Вопрос.
Если Банк планирует использовать унифицированные формы кадровых приказов и табеля учета рабочего времени, то необходимо ли утверждать эти формы в составе общего альбома-приложения форм первичных учетных документов к учетной политике организации или будет достаточно указать об этом в учетной политике со ссылкой на нормативный правовой акт, утвердивший их (в настоящий момент - Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1)?
26.05.2026
Вопрос:
Какую ставку НДФЛ в 2026 году нужно применять к доходам сотрудника-нерезидента, с которым заключен дистанционный трудовой договор?
Подробно
Какую ставку НДФЛ в 2026 году нужно применять к доходам сотрудника-нерезидента, с которым заключен дистанционный трудовой договор?
25.05.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
Общее собрание участников Банка (ООО) приняло решение о выплате вознаграждения членам Наблюдательного совета Банка за исполнение ими своих обязанностей в прошедшем году.
Вопросы.
На каком счете следует отразить расчеты по выплате вознаграждения членам Наблюдательного совета, можно ли использовать счет 60322?
Правильно ли мы понимаем, что данные суммы могут относиться на расходы банка (70606), а не за счет чистой прибыли? На каком символе расходов отражать вознаграждение и страховые взносы, начисленные на сумму вознаграждения?
Основанием для выплаты вознаграждения является решение общества о выплате вознаграждения. ОСУ утверждает сумму вознаграждения. Однако в связи с выплатой вознаграждения Банк понесет дополнительные расходы по оплате страховых взносов на сумму вознаграждения, нужно ли эти расходы так же утверждать общим собранием участников?
Подробно
Описание ситуации.
Общее собрание участников Банка (ООО) приняло решение о выплате вознаграждения членам Наблюдательного совета Банка за исполнение ими своих обязанностей в прошедшем году.
Вопросы.
На каком счете следует отразить расчеты по выплате вознаграждения членам Наблюдательного совета, можно ли использовать счет 60322?
Правильно ли мы понимаем, что данные суммы могут относиться на расходы банка (70606), а не за счет чистой прибыли? На каком символе расходов отражать вознаграждение и страховые взносы, начисленные на сумму вознаграждения?
Основанием для выплаты вознаграждения является решение общества о выплате вознаграждения. ОСУ утверждает сумму вознаграждения. Однако в связи с выплатой вознаграждения Банк понесет дополнительные расходы по оплате страховых взносов на сумму вознаграждения, нужно ли эти расходы так же утверждать общим собранием участников?
21.05.2026
Вопрос:
На каком балансовом счете кредитная организация должна открыть специальный рублевый счет иностранного агента ФЛ в соответствии с частью четырнадцатой статьи 9 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 255-ФЗ "О контроле за деятельностью лиц, находящихся под иностранным влиянием" (далее - Федеральный закон N 255-ФЗ)?
Подробно
На каком балансовом счете кредитная организация должна открыть специальный рублевый счет иностранного агента ФЛ в соответствии с частью четырнадцатой статьи 9 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 255-ФЗ "О контроле за деятельностью лиц, находящихся под иностранным влиянием" (далее - Федеральный закон N 255-ФЗ)?
19.05.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
Банком 18.02.2026 подписан кредитный договор с Заемщиком (ФЛ) на приобретение автомобиля с последующей регистрацией его в качестве обеспечения по сделке (передача в залог).
Согласно последней записи в ПТС собственником автомобиля является физическое лицо. Договор купли-продажи от 16.02.2026 подписан Индивидуальным предпринимателем, выступающим на основании Агентского договора от имени собственника транспортного средства (ФЛ) (далее – ПРОДАВЕЦ) и Заемщиком (далее – ПОКУПАТЕЛЬ).
По условиям ДКП Агент от имени и за счет Продавца обязуется передать в собственность Покупателю, а Покупатель обязуется принять и оплатить ТС.
Оплата по ДКП Покупателем осуществляется путем внесение денежных средств в кассу Агента либо на расчетный счет Агента.
Продавец в лице Агента обязан передать Покупателю, а покупатель принять ТС в указанные сроки в ДКП. При этом Агент не несет перед Покупателем ответственности за передаваемый ТС и все споры и претензии решаются Покупателем непосредственно с Продавцом – собственником ТС.
Согласно заявлению Заемщика кредитные средства необходимо будет перевести с текущего банковского счета на реквизиты по ДКП (на р/с Агента (ИП)).
Вопросы.
1. Может ли Банк считать продавцом транспортного средства по ДКП Агента (представителя продавца)?
2. В какой период Банк может осуществить перевод кредитных средств по ДКП после подписания кредитного договора, согласно п. 9.3 ст. 7 Федерального закона от 21.12.2013 № 353-ФЗ?
3. Влияет ли организационно-правовая форма продавца - получателя денежных средств по ДКП (Юридическое лицо или Индивидуальный предприниматель) при применении периода охлаждения?
Подробно
Описание ситуации.
Банком 18.02.2026 подписан кредитный договор с Заемщиком (ФЛ) на приобретение автомобиля с последующей регистрацией его в качестве обеспечения по сделке (передача в залог).
Согласно последней записи в ПТС собственником автомобиля является физическое лицо. Договор купли-продажи от 16.02.2026 подписан Индивидуальным предпринимателем, выступающим на основании Агентского договора от имени собственника транспортного средства (ФЛ) (далее – ПРОДАВЕЦ) и Заемщиком (далее – ПОКУПАТЕЛЬ).
По условиям ДКП Агент от имени и за счет Продавца обязуется передать в собственность Покупателю, а Покупатель обязуется принять и оплатить ТС.
Оплата по ДКП Покупателем осуществляется путем внесение денежных средств в кассу Агента либо на расчетный счет Агента.
Продавец в лице Агента обязан передать Покупателю, а покупатель принять ТС в указанные сроки в ДКП. При этом Агент не несет перед Покупателем ответственности за передаваемый ТС и все споры и претензии решаются Покупателем непосредственно с Продавцом – собственником ТС.
Согласно заявлению Заемщика кредитные средства необходимо будет перевести с текущего банковского счета на реквизиты по ДКП (на р/с Агента (ИП)).
Вопросы.
1. Может ли Банк считать продавцом транспортного средства по ДКП Агента (представителя продавца)?
2. В какой период Банк может осуществить перевод кредитных средств по ДКП после подписания кредитного договора, согласно п. 9.3 ст. 7 Федерального закона от 21.12.2013 № 353-ФЗ?
3. Влияет ли организационно-правовая форма продавца - получателя денежных средств по ДКП (Юридическое лицо или Индивидуальный предприниматель) при применении периода охлаждения?
18.05.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк является обществом с ограниченной ответственностью (ООО) и планирует выплатить дивиденды своим участникам.
Вопросы.
Правильно ли мы понимаем, что:
1. если на момент принятия решения о выплате дивидендов участник - юридическое лицо (российская организация) – получатель дивидендов владеет долей более 365 дней подряд и его доля составляет более 50% в уставном капитале, то к сумме дивидендов может быть применена ставка налога 0% на основании пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ. При этом получатель дивидендов должен подтвердить свое право на применение ставки 0% при выплате дивидендов. Какие документы должен предоставить получатель дивидендов для подтверждения своего права на применение нулевой ставки?
2. Для физических лиц – резидентов РФ - получателей дивидендов пониженная ставка налогообложения не предусмотрена. Применяется общая ставка 13%, а с суммы, превышающей 2,4 млн руб. с начала года, - 15%.
Подробно
Описание ситуации.
Банк является обществом с ограниченной ответственностью (ООО) и планирует выплатить дивиденды своим участникам.
Вопросы.
Правильно ли мы понимаем, что:
1. если на момент принятия решения о выплате дивидендов участник - юридическое лицо (российская организация) – получатель дивидендов владеет долей более 365 дней подряд и его доля составляет более 50% в уставном капитале, то к сумме дивидендов может быть применена ставка налога 0% на основании пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ. При этом получатель дивидендов должен подтвердить свое право на применение ставки 0% при выплате дивидендов. Какие документы должен предоставить получатель дивидендов для подтверждения своего права на применение нулевой ставки?
2. Для физических лиц – резидентов РФ - получателей дивидендов пониженная ставка налогообложения не предусмотрена. Применяется общая ставка 13%, а с суммы, превышающей 2,4 млн руб. с начала года, - 15%.
15.05.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
Мы рассматриваем 2 вида вознаграждения:
- нефиксированная часть оплаты труда для работников, принимающих риски и осуществляющих управление рисками (по Инструкции Банка России от 17 июня 2014г. № 154-И);
- премия по итогам календарного года (2025 год) для всех работников, зависящая от полученной каждым работником годовой оценки, со сроком выплаты до 12 месяцев.
Указанные вознаграждения определяются в зависимости от оценки степени достижения плановых значений КПД и выполнения условий премирования по итогам года.
Основанием для начисления премии является: Положения о премировании для работников, принимающих риски и осуществляющих управление рисками; Положение о премировании; решение НС Банка; Приказ за подписью Председателя Правления.
Вопросы.
В случае принятия Наблюдательным советом Банка решения о выплате и утверждения суммы годовой премии по результатам 2025 года в период составления годовой отчетности, может ли Банк отразить данный расход в качестве СПОД?
Существует ли возможность признания в учете оценочных обязательств по выплате премий по итогам года в финансовом результате того же года (например, для отражения премии по итогам 2026 года в финансовом результате 2026 года). Что нам необходимо (какое документальное основание) для отражения в учете этих сумм?
Подробно
Описание ситуации.
Мы рассматриваем 2 вида вознаграждения:
- нефиксированная часть оплаты труда для работников, принимающих риски и осуществляющих управление рисками (по Инструкции Банка России от 17 июня 2014г. № 154-И);
- премия по итогам календарного года (2025 год) для всех работников, зависящая от полученной каждым работником годовой оценки, со сроком выплаты до 12 месяцев.
Указанные вознаграждения определяются в зависимости от оценки степени достижения плановых значений КПД и выполнения условий премирования по итогам года.
Основанием для начисления премии является: Положения о премировании для работников, принимающих риски и осуществляющих управление рисками; Положение о премировании; решение НС Банка; Приказ за подписью Председателя Правления.
Вопросы.
В случае принятия Наблюдательным советом Банка решения о выплате и утверждения суммы годовой премии по результатам 2025 года в период составления годовой отчетности, может ли Банк отразить данный расход в качестве СПОД?
Существует ли возможность признания в учете оценочных обязательств по выплате премий по итогам года в финансовом результате того же года (например, для отражения премии по итогам 2026 года в финансовом результате 2026 года). Что нам необходимо (какое документальное основание) для отражения в учете этих сумм?
12.05.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
Сотрудник банка принес заявление с просьбой списать с его карточного счета 40817 излишне полученную заработную плату.
Вопрос.
Каким документом банк должен оформить списание с карточного счета 40817 своего сотрудника на основании его заявления: платежным поручением или банковским ордером.
Подробно
Описание ситуации.
Сотрудник банка принес заявление с просьбой списать с его карточного счета 40817 излишне полученную заработную плату.
Вопрос.
Каким документом банк должен оформить списание с карточного счета 40817 своего сотрудника на основании его заявления: платежным поручением или банковским ордером.
08.05.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк предоставляет услуги эквайринга своим клиентам с предоставлением POS-терминалов. За каждую транзакцию по POS-терминалу Банк с клиента берет комиссию, которая с 01.01.2026 стала облагаться НДС.
Пример:
15.01.2026 у клиента прошла операция по POS-терминалу с которых банком была взята комиссия и НДС с этой комиссии, и выставлен счет-фактура.
25.01.2026 был произведен возврат по POS-терминалу клиента в связи с чем, банк осуществляет возврат клиенту излишне удержанной комиссии и НДС, полученного.
Согласно п.3 ст.168 и п.10 ст.172 НК РФ – корректировочный счет-фактура должен выставляться только при наличии документа, который подтверждает согласие клиента на изменение стоимости, согласно доп.соглашений, уведомлений, актов и т.д. в течение 5 календарных дней.
Если такого согласия с клиентом нет, то составляется исправительный счет-фактура.
Вопрос.
Какой документ банк должен предоставить клиенту при:
- полном возврате комиссии и НДС;
- частичном возврате комиссии и НДС
корректировочный счет-фактуру или Исправительный счет-фактуру?
Исправительный счёт-фактура выставляется, когда в первоначальном документе допущены существенные ошибки. Это новый документ, оформляемый взамен ошибочного. Но в данной ситуации у банка, это не ошибка.
Банк склоняется к тому, что нужно оформить корректировочный счет-фактуру, но тогда не понятно, как быть в этом случае с получением согласия от клиента, ведь транзакций в течение дня большое количество.
Подробно
Описание ситуации.
Банк предоставляет услуги эквайринга своим клиентам с предоставлением POS-терминалов. За каждую транзакцию по POS-терминалу Банк с клиента берет комиссию, которая с 01.01.2026 стала облагаться НДС.
Пример:
15.01.2026 у клиента прошла операция по POS-терминалу с которых банком была взята комиссия и НДС с этой комиссии, и выставлен счет-фактура.
25.01.2026 был произведен возврат по POS-терминалу клиента в связи с чем, банк осуществляет возврат клиенту излишне удержанной комиссии и НДС, полученного.
Согласно п.3 ст.168 и п.10 ст.172 НК РФ – корректировочный счет-фактура должен выставляться только при наличии документа, который подтверждает согласие клиента на изменение стоимости, согласно доп.соглашений, уведомлений, актов и т.д. в течение 5 календарных дней.
Если такого согласия с клиентом нет, то составляется исправительный счет-фактура.
Вопрос.
Какой документ банк должен предоставить клиенту при:
- полном возврате комиссии и НДС;
- частичном возврате комиссии и НДС
корректировочный счет-фактуру или Исправительный счет-фактуру?
Исправительный счёт-фактура выставляется, когда в первоначальном документе допущены существенные ошибки. Это новый документ, оформляемый взамен ошибочного. Но в данной ситуации у банка, это не ошибка.
Банк склоняется к тому, что нужно оформить корректировочный счет-фактуру, но тогда не понятно, как быть в этом случае с получением согласия от клиента, ведь транзакций в течение дня большое количество.
06.05.2026
Вопрос:
Проводка по переносу остатка со 11402 на 108/109 счет в первый рабочий день года является проводкой СПОД или нет?
Подробно
Проводка по переносу остатка со 11402 на 108/109 счет в первый рабочий день года является проводкой СПОД или нет?
04.05.2026
Вопрос:
Подробно
Описание ситуации.
Банк выдает заемщикам - физлицам кредиты, погашение которых осуществляется аннуитетными платежами согласно графику погашения Кредитного договора (далее – КД). Банк планирует уступить задолженность по кредиту, по которому заемщик перестал исполнять свои обязательства, не взаимозависимому лицу по Договору уступки права требования (далее - Договор цессии), по которому сумма требований к заемщику превышает сумму выручки от реализации прав требований, то есть с убытком.
Уступаемая сумма требований к заемщику по одному КД состоит 2-х частей:
Просроченные платежи по графику погашения (далее – График),
Платежи, срок которых по Графику ещё не наступил.
В Договоре цессии указывается общая цена уступаемых прав без разбивки на просроченную и непросроченную части задолженности.
Условный пример:
Сумма требований к заемщику по КД на дату уступки 1 000 руб. (включая требования по основному долгу, процентам и неустойке), в том числе:
- сумма просроченного требования 600 руб.;
- сумма требования, срок которого не наступил «до срока погашения» 400 руб.
Срок кредита с 01.01.2022 по 31.12.2027
График: погашение ежемесячными аннуитетными платежами – в последний день каждого месяца.
Дата цессии 01.01.2026г.,
Выручка от реализации прав требования по Договору цессии – 100 руб.
В соответствии с учетной политикой в целях применения статьи 279 НК РФ Банк использует максимальную ставку процента, установленную для соответствующего вида валюты пунктом 1.2 статьи 269 НК РФ: Максимальная ставка процента - 16% (ключевая ставка ЦБ РФ на дату уступки) *1.5 = 24%.
Особенности определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования определены в ст. 279 НК РФ. Данная статья не содержит особенностей налогового учета уступки права требования в рамках одного долга по КД, в отношении просроченной и непросроченной частей уступаемого требования.
Вопросы.
Верно ли Банк понимает, что
1) согласно рекомендациям Минфина, указанным в письме от 19 марта 2019 г. N 03-03-06/2/18297, для определения суммы убытка, признаваемого в целях налогообложения прибыли Банку необходимо самостоятельно распределить части на просроченные и непросроченные, даже если в Договоре уступки права требования указывается общая цена уступаемых прав?
Т.е. в условном примере распределение убытка рассчитывается следующим образом:
|
Часть долга |
Выручка от реализации (доход от уступки прав требования) |
Убыток от цессии |
Вид убытка в целях расчета налога на прибыль |
|
Просроченная |
600/1000*100=60 руб. |
60-600=540 руб. |
Не нормируемый, относится на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль в полном объеме |
|
Срочная |
400/1000*100=40 руб. |
40-400=360 руб. |
Убыток, нормируемый в соответствии со ст. 279 НК РФ |
2) Для определения суммы нормируемого убытка согласно *абз. 2 п. 1 ст. 279 НК РФ в части уступаемых требований, срок погашения, которых не наступил, за какой период Банк обязан произвести расчет:
а) с даты уступки 01.01.2026 по дату окончания КД 31.12.2027?
В условном примере:
Срок с даты уступки по дату окончания КД – 730 дней
Убыток, принимаемый в целях налогообложения: 360 руб.*24%/365*730=172,79 руб.
или
b) с даты уступки 01.01.2026г Банк должен пропорционально распределить сумму убытка в соответствии с Графиком и рассчитывать предельную сумму убытка по каждому временному интервалу в соответствии с Графиком?
В условном примере:
С 01.01.2026 по 31.12.2027 – 24 ежемесячных аннуитетных платежа.
Убыток по каждому платежу: 360/24 = 15 руб.
Убыток, принимаемый в целях налогообложения, по сроку 1-го аннуитетного платежа 31.01.2026:
15 руб.*24%/365*31=0,31 руб.
Убыток, принимаемый в целях налогообложения, по сроку 2-го аннуитетного платежа 28.02.2026:
15 руб.*24%/365*(31+28) =0,58 руб.
Убыток, принимаемый в целях налогообложения, по сроку 24-го аннуитетного платежа 31.12.2027:
15 руб.*24%/365*730=7,23 руб.
Итого убыток, принимаемый в целях налогообложения = 0,31 руб. + 0,58 руб. + …….+7,23 руб.
30.04.2026
Вопрос:
Федеральным законом № 425-ФЗ от 28.11.2025 были внесены изменения в пп.1 п.2 ст.212 НК РФ, вступающие в силу с 01.01.2026. Согласно внесенным изменениям фраза «последнего соответствующего изменения договора» меняется на «последнего соответствующего изменения».
Таким образом, с 01.01.2026 налоговая база по доходам в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третей минимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших на дату заключения кредитного договора (в случае изменения ставки процентов по такому договору - на дату последнего соответствующего изменения) и на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий такого договора.
Просим разъяснить, должно ли с 2026 года для целей исчисления налоговой базы по доходам в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными средствами значение 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ определяться на дату изменения процентной ставки, если возможность изменения ставки была изначально предусмотрена кредитным договором, но при этом изменения самого кредитного договора не происходило.
Например,
1) Условиями ипотечных кредитных договоров предусмотрена повышенная ставка за нарушение условий договора: при отсутствии страхования ставка по кредиту повышается. Предположим, заемщик брал ипотеку в 2022 году под ставку 7%, ключевая ставка ЦБ РФ на дату выдачи кредита была 8%, 2/3 от ключевой ставки ЦБ РФ - 5,33%, соответственно материальная выгода на дату заключения договора не возникает. Заемщик не пролонгирует страхование и с 1 февраля 2026 года ему повышается ставка до 10,00%, ключевая ставка на 01.02.2026 составляет 16%, 2/3 от ключевой ставки ЦБ РФ - 10,67%. Должно ли в целях исчисления налоговой базы учитываться значение 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ 10,67% на 01.02.2026 (на дату изменения процентной ставки по договору)?
2) Условиями кредитных договоров в первые несколько лет предусмотрена льготная ставка 4%. На дату подписания кредитного договора ключевая ставка ЦБ РФ - 5%, ключевая ставка ЦБ РФ на дату выдачи кредита составляет 5%, 2/3 от ключевой ставки ЦБ РФ - 3,33%, соответственно материальная выгода на дату заключения договора не возникала. По истечении нескольких лет ставка по кредиту повышается до 10% (без внесения изменений в кредитный договор), ключевая ставка ЦБ РФ на дату изменения процентной ставки составила 16%, 2/3 от ключевой ставки ЦБ РФ - 10,67%. Должно ли в целях исчисления налоговой базы учитываться значение 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ 10,67% на дату изменения процентной ставки по договору?
Подробно
Федеральным законом № 425-ФЗ от 28.11.2025 были внесены изменения в пп.1 п.2 ст.212 НК РФ, вступающие в силу с 01.01.2026. Согласно внесенным изменениям фраза «последнего соответствующего изменения договора» меняется на «последнего соответствующего изменения».
Таким образом, с 01.01.2026 налоговая база по доходам в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третей минимального значения ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации из действовавших на дату заключения кредитного договора (в случае изменения ставки процентов по такому договору - на дату последнего соответствующего изменения) и на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий такого договора.
Просим разъяснить, должно ли с 2026 года для целей исчисления налоговой базы по доходам в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными средствами значение 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ определяться на дату изменения процентной ставки, если возможность изменения ставки была изначально предусмотрена кредитным договором, но при этом изменения самого кредитного договора не происходило.
Например,
1) Условиями ипотечных кредитных договоров предусмотрена повышенная ставка за нарушение условий договора: при отсутствии страхования ставка по кредиту повышается. Предположим, заемщик брал ипотеку в 2022 году под ставку 7%, ключевая ставка ЦБ РФ на дату выдачи кредита была 8%, 2/3 от ключевой ставки ЦБ РФ - 5,33%, соответственно материальная выгода на дату заключения договора не возникает. Заемщик не пролонгирует страхование и с 1 февраля 2026 года ему повышается ставка до 10,00%, ключевая ставка на 01.02.2026 составляет 16%, 2/3 от ключевой ставки ЦБ РФ - 10,67%. Должно ли в целях исчисления налоговой базы учитываться значение 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ 10,67% на 01.02.2026 (на дату изменения процентной ставки по договору)?
2) Условиями кредитных договоров в первые несколько лет предусмотрена льготная ставка 4%. На дату подписания кредитного договора ключевая ставка ЦБ РФ - 5%, ключевая ставка ЦБ РФ на дату выдачи кредита составляет 5%, 2/3 от ключевой ставки ЦБ РФ - 3,33%, соответственно материальная выгода на дату заключения договора не возникала. По истечении нескольких лет ставка по кредиту повышается до 10% (без внесения изменений в кредитный договор), ключевая ставка ЦБ РФ на дату изменения процентной ставки составила 16%, 2/3 от ключевой ставки ЦБ РФ - 10,67%. Должно ли в целях исчисления налоговой базы учитываться значение 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ 10,67% на дату изменения процентной ставки по договору?
28.04.2026
Вопрос:
С 01.01.2026 года Федеральным законом 425-ФЗ от 28.11.2025г. введена новая норма п. 6 ст. 224 НК РФ: Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении доходов физических лиц, имевших в течение хотя бы одного дня налогового периода, в котором получен соответствующий доход, статус иностранного агента.
Правильно ли Банк понимает, что налоговая ставка 30% устанавливается применительно ко всем налоговым базам и в отношении всех доходов физических лиц-иностранных агентов (в т.ч. доходов, облагаемых по ставке 35% согласно п. 2 ст. 224 НК РФ)?
Подробно
С 01.01.2026 года Федеральным законом 425-ФЗ от 28.11.2025г. введена новая норма п. 6 ст. 224 НК РФ: Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении доходов физических лиц, имевших в течение хотя бы одного дня налогового периода, в котором получен соответствующий доход, статус иностранного агента.
Правильно ли Банк понимает, что налоговая ставка 30% устанавливается применительно ко всем налоговым базам и в отношении всех доходов физических лиц-иностранных агентов (в т.ч. доходов, облагаемых по ставке 35% согласно п. 2 ст. 224 НК РФ)?
27.04.2026
Вопрос:
С 01.01.2026 года Федеральным законом 425-ФЗ от 28.11.2025г. введена новая норма п. 6 ст. 224 НК РФ: Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении доходов физических лиц, имевших в течение хотя бы одного дня налогового периода, в котором получен соответствующий доход, статус иностранного агента.
Правильно ли Банк понимает, что налоговая ставка 30% устанавливается применительно ко всем налоговым базам и в отношении всех доходов физических лиц-иностранных агентов (в т.ч. доходов, облагаемых по ставке 35% согласно п. 2 ст. 224 НК РФ)?
Подробно
С 01.01.2026 года Федеральным законом 425-ФЗ от 28.11.2025г. введена новая норма п. 6 ст. 224 НК РФ: Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении доходов физических лиц, имевших в течение хотя бы одного дня налогового периода, в котором получен соответствующий доход, статус иностранного агента.
Правильно ли Банк понимает, что налоговая ставка 30% устанавливается применительно ко всем налоговым базам и в отношении всех доходов физических лиц-иностранных агентов (в т.ч. доходов, облагаемых по ставке 35% согласно п. 2 ст. 224 НК РФ)?
23.04.2026
Вопрос:
Согласно пункту п. 6.3.3. Указания 5391-У в случае возникновения просроченной задолженности по требованиям по договору займа, в отношении которых проведено реструктурирование задолженности по договору займа, продолжительность просроченных платежей по требованиям по договору займа, должна включать:
продолжительность просроченных платежей по требованиям по договору займа, возникших до даты последнего изменения условий договора займа при реструктурировании задолженности по договору займа;
продолжительность просроченных платежей по требованиям по договору займа, возникших после даты последнего изменения условий договора займа при реструктурировании задолженности по договору займа.
Просрочка, возникшая ДО даты реструктуризации, должна включать:
1. количество дней просрочки на момент последней реструктуризации?
2. суммарное количество дней просрочки по всем реструктуризациям?
3. максимальное количество дней просрочки из всех реструктуризаций?
Является ли нарушением норм Указания 5391-У, если продолжительность просрочки по реструктуризированным займам определяется как количество дней просрочки на момент последней реструктуризации?
Подробно
Согласно пункту п. 6.3.3. Указания 5391-У в случае возникновения просроченной задолженности по требованиям по договору займа, в отношении которых проведено реструктурирование задолженности по договору займа, продолжительность просроченных платежей по требованиям по договору займа, должна включать:
продолжительность просроченных платежей по требованиям по договору займа, возникших до даты последнего изменения условий договора займа при реструктурировании задолженности по договору займа;
продолжительность просроченных платежей по требованиям по договору займа, возникших после даты последнего изменения условий договора займа при реструктурировании задолженности по договору займа.
Просрочка, возникшая ДО даты реструктуризации, должна включать:
1. количество дней просрочки на момент последней реструктуризации?
2. суммарное количество дней просрочки по всем реструктуризациям?
3. максимальное количество дней просрочки из всех реструктуризаций?
Является ли нарушением норм Указания 5391-У, если продолжительность просрочки по реструктуризированным займам определяется как количество дней просрочки на момент последней реструктуризации?
21.04.2026
Вопрос:
В соответствии с п. 25 ст. 280 НК РФ убыток в виде отрицательной разницы между рыночной ценой получаемого имущества (имущественных прав) и фактически понесенными затратами на приобретение эмиссионных ценных бумаг (акций и облигаций), организация-эмитент которых была ликвидирована (в том числе в результате применения процедуры банкротства), учитывается в полном объеме на дату ликвидации организации-эмитента в соответствующей налоговой базе в зависимости от категории таких ценных бумаг.
Указанный убыток увеличивается на сумму накопленного процентного (купонного) дохода по таким ценным бумагам, ранее учтенную при определении налоговой базы в соответствии со статьями 271 и 328 НК РФ, но фактически не полученную налогоплательщиком, вследствие ликвидации организации- эмитента, если под него не создавался резерв по сомнительным долгам, и учитывается при определении налоговой базы, в которой учитывался соответствующий накопленный процентный (купонный) доход, на дату ликвидации организации-эмитента.
Согласно пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные от списания безнадежных долгов при наличии оснований, установленных п. 2 ст. 266 НК РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
Задолженность признается безнадежной и подлежит списанию в периоде первого по времени возникновения основания для признания ее безнадежной (Письмо Минфина России от 11.01.2023 N 03-03-06/1/648).
Согласно Письму Минфина от 25 марта 2011 г. N 03-03-06/2/54 задолженность, образовавшаяся в связи с невыплатой процентов по облигациям, приобретенным банком, по которой истек установленный срок исковой давности, может быть признана безнадежным долгом.
1. Правильно ли Банк понимает, что расходы на приобретение облигаций Банк может учесть в расходах для целей налогообложения прибыли на основании п. 25 ст. 280 НК РФ только в дату исключения эмитента из ЕГРЮЛ (ликвидации эмитента)?
2. Если истечение срока исковой давности в части задолженности по выплате купонного дохода по корпоративным облигациям возникло ранее даты исключения эмитента из ЕГРЮЛ, возникает ли у Банка обязанность признать задолженность по купону безнадежным долгом и списать ее в периоде истечения срока исковой давности на основании п. 2 ст. 266 НК РФ, или в силу п. 25 ст. 280 НК РФ Банк может списать задолженность по купону одновременно со списанием задолженности по самой облигации в момент ликвидации эмитента? Какие риски возникают у Банка, если задолженность по купону с истекшим сроком исковой давности будет списываться не в дату истечения срока исковой давности, а одновременно с задолженностью по самой облигации в момент ликвидации эмитента?
3. Как и в какой налоговой базе Банк должен признать задолженность по купону безнадежным долгом в отношении накопленного купонного дохода, доход по которому был признан ранее в налогооблагаемой базе, облагаемой по льготной ставке 15% (до 2025 года) в соответствии с пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ?
Подробно
В соответствии с п. 25 ст. 280 НК РФ убыток в виде отрицательной разницы между рыночной ценой получаемого имущества (имущественных прав) и фактически понесенными затратами на приобретение эмиссионных ценных бумаг (акций и облигаций), организация-эмитент которых была ликвидирована (в том числе в результате применения процедуры банкротства), учитывается в полном объеме на дату ликвидации организации-эмитента в соответствующей налоговой базе в зависимости от категории таких ценных бумаг.
Указанный убыток увеличивается на сумму накопленного процентного (купонного) дохода по таким ценным бумагам, ранее учтенную при определении налоговой базы в соответствии со статьями 271 и 328 НК РФ, но фактически не полученную налогоплательщиком, вследствие ликвидации организации- эмитента, если под него не создавался резерв по сомнительным долгам, и учитывается при определении налоговой базы, в которой учитывался соответствующий накопленный процентный (купонный) доход, на дату ликвидации организации-эмитента.
Согласно пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные от списания безнадежных долгов при наличии оснований, установленных п. 2 ст. 266 НК РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
Задолженность признается безнадежной и подлежит списанию в периоде первого по времени возникновения основания для признания ее безнадежной (Письмо Минфина России от 11.01.2023 N 03-03-06/1/648).
Согласно Письму Минфина от 25 марта 2011 г. N 03-03-06/2/54 задолженность, образовавшаяся в связи с невыплатой процентов по облигациям, приобретенным банком, по которой истек установленный срок исковой давности, может быть признана безнадежным долгом.
1. Правильно ли Банк понимает, что расходы на приобретение облигаций Банк может учесть в расходах для целей налогообложения прибыли на основании п. 25 ст. 280 НК РФ только в дату исключения эмитента из ЕГРЮЛ (ликвидации эмитента)?
2. Если истечение срока исковой давности в части задолженности по выплате купонного дохода по корпоративным облигациям возникло ранее даты исключения эмитента из ЕГРЮЛ, возникает ли у Банка обязанность признать задолженность по купону безнадежным долгом и списать ее в периоде истечения срока исковой давности на основании п. 2 ст. 266 НК РФ, или в силу п. 25 ст. 280 НК РФ Банк может списать задолженность по купону одновременно со списанием задолженности по самой облигации в момент ликвидации эмитента? Какие риски возникают у Банка, если задолженность по купону с истекшим сроком исковой давности будет списываться не в дату истечения срока исковой давности, а одновременно с задолженностью по самой облигации в момент ликвидации эмитента?
3. Как и в какой налоговой базе Банк должен признать задолженность по купону безнадежным долгом в отношении накопленного купонного дохода, доход по которому был признан ранее в налогооблагаемой базе, облагаемой по льготной ставке 15% (до 2025 года) в соответствии с пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ?
20.04.2026
Вопрос:
Описание ситуации 1.
У клиента управляющей компании есть доходы, которые относятся к разным ставкам и шкалам налогообложения: 2-х ступенчатой (13%-15%) и 5-ступенчатой (13%-22%). Для данных ставок (кроме 13%) предусмотрены разные КБК.
У клиента по итогам года возникла переплата по налогу от дохода по операциям с ценными бумагами (код дохода 1530, ставка 15%, КБК 18210102180011000110) и налог к оплате по прочему доходу (код дохода 4800, ставка 13%, КБК 18210102010011000110).
Управляющая компания показывает развернуто (одновременно излишне удержанный по одной ставке и неудержанный налог по другой), поскольку это предусмотрено правилами заполнения 6-НДФЛ. При этом и в справке КНД 1175018 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» данная информация для клиента показана развёрнуто. По итогам года клиенту необходимо уплатить сумму НДФЛ по одной ставке по уведомлению от ФНС до 01.12.2026, сумма НДФЛ по другой ставке возвращается клиенту по заявлению. В таких случаях у клиентов возникают вопросы, почему одновременно есть налог к возврату и неудержанный налог.
Вопрос.
Как правильно показать это в отчетности 6-НДФЛ?
Правильно ли будет показать это как излишне удержанный налог по ставке 15% и неудержанный налог по ставке 13%? Либо, если можно зачесть данную переплату, то каким образом?
Чем можно руководствоваться в подтверждение такой позиции УК?
Описание ситуации 2.
У клиента управляющей компании есть доходы: от операций с ценными бумагами (13%-15%) и дивиденды (также 13%-15%, но другие КБК).
По итогам года у клиента возник налог к возврату по ставке 13%, КБК 18210102010011000110 и налог к оплате по ставке 13%, КБК 18210102130011000110. В отчетности 6-НДФЛ данная информация отображается раздельно в разрезе ставки и КБК. Таким образом, и в справке КНД 1175018 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» данная информация для клиента показана развёрнуто. Однако в справке по форме КНД 1175018 есть группировка только по ставкам, но не по КБК.
Вопрос.
Как будет правильно отражать: развернуто или нет в справке КНД 1175018?
Подробно
Описание ситуации 1.
У клиента управляющей компании есть доходы, которые относятся к разным ставкам и шкалам налогообложения: 2-х ступенчатой (13%-15%) и 5-ступенчатой (13%-22%). Для данных ставок (кроме 13%) предусмотрены разные КБК.
У клиента по итогам года возникла переплата по налогу от дохода по операциям с ценными бумагами (код дохода 1530, ставка 15%, КБК 18210102180011000110) и налог к оплате по прочему доходу (код дохода 4800, ставка 13%, КБК 18210102010011000110).
Управляющая компания показывает развернуто (одновременно излишне удержанный по одной ставке и неудержанный налог по другой), поскольку это предусмотрено правилами заполнения 6-НДФЛ. При этом и в справке КНД 1175018 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» данная информация для клиента показана развёрнуто. По итогам года клиенту необходимо уплатить сумму НДФЛ по одной ставке по уведомлению от ФНС до 01.12.2026, сумма НДФЛ по другой ставке возвращается клиенту по заявлению. В таких случаях у клиентов возникают вопросы, почему одновременно есть налог к возврату и неудержанный налог.
Вопрос.
Как правильно показать это в отчетности 6-НДФЛ?
Правильно ли будет показать это как излишне удержанный налог по ставке 15% и неудержанный налог по ставке 13%? Либо, если можно зачесть данную переплату, то каким образом?
Чем можно руководствоваться в подтверждение такой позиции УК?
Описание ситуации 2.
У клиента управляющей компании есть доходы: от операций с ценными бумагами (13%-15%) и дивиденды (также 13%-15%, но другие КБК).
По итогам года у клиента возник налог к возврату по ставке 13%, КБК 18210102010011000110 и налог к оплате по ставке 13%, КБК 18210102130011000110. В отчетности 6-НДФЛ данная информация отображается раздельно в разрезе ставки и КБК. Таким образом, и в справке КНД 1175018 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» данная информация для клиента показана развёрнуто. Однако в справке по форме КНД 1175018 есть группировка только по ставкам, но не по КБК.
Вопрос.
Как будет правильно отражать: развернуто или нет в справке КНД 1175018?
20.04.2026
Вопрос:
На 31.12.2025 у клиента отсутствовали денежные средства в ДУ. На 31.12.25 начислена сумма НДФЛ, срок удержания по итогам года до 02.02.2026. В течение января 2026 на счет поступает сумма дивидендов в рублях.
Должна ли Управляющая компания как налоговый агент удержать начисленный по итогам года НДФЛ из поступившей суммы?
Какие риски мы получим, если налог не будет удержан, а на поступившие денежные средства будут приобретены активы в портфель клиента, и на конец января 26 и далее в портфеле также будут отсутствовать рублевые средства на счетах?
Подробно
На 31.12.2025 у клиента отсутствовали денежные средства в ДУ. На 31.12.25 начислена сумма НДФЛ, срок удержания по итогам года до 02.02.2026. В течение января 2026 на счет поступает сумма дивидендов в рублях.
Должна ли Управляющая компания как налоговый агент удержать начисленный по итогам года НДФЛ из поступившей суммы?
Какие риски мы получим, если налог не будет удержан, а на поступившие денежные средства будут приобретены активы в портфель клиента, и на конец января 26 и далее в портфеле также будут отсутствовать рублевые средства на счетах?
17.04.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
С 2026 года страховые взносы, уплачиваемые в Агентство по страхованию вкладов, относятся на новый символ 39101 «Страховые взносы в фонд обязательного страхования вкладов» раздела 9 «Прочие расходы» части 3 «Процентные расходы, расходы от корректировок и расходы по формированию резервов на возможные потери».
В Разработочной таблице для составления отчета о финансовых результатах (публикуемой формы) по форме 0409807 указанный символ не перечислен.
Вопрос.
В какую статью формы 0409807 «Отчет о финансовых результатах (публикуемая форма)" на 1 апреля 2026 года будет корректно добавить значение по символу 39101 «Страховые взносы в фонд обязательного страхования вкладов»?.
Подробно
Описание ситуации.
С 2026 года страховые взносы, уплачиваемые в Агентство по страхованию вкладов, относятся на новый символ 39101 «Страховые взносы в фонд обязательного страхования вкладов» раздела 9 «Прочие расходы» части 3 «Процентные расходы, расходы от корректировок и расходы по формированию резервов на возможные потери».
В Разработочной таблице для составления отчета о финансовых результатах (публикуемой формы) по форме 0409807 указанный символ не перечислен.
Вопрос.
В какую статью формы 0409807 «Отчет о финансовых результатах (публикуемая форма)" на 1 апреля 2026 года будет корректно добавить значение по символу 39101 «Страховые взносы в фонд обязательного страхования вкладов»?.
16.04.2026
Вопрос:
Бенефициар по банковской гарантии подал заявление о взыскании судебных расходов с Банка, понесенных в связи с судебным разбирательством об оплате требований Истца по договору банковской гарантии к Банку. Банк отразил указанные требования как резервы-оценочные обязательства некредитного характера на счете 61501.
Исполняя Определение суда, Банк выплатил Истцу компенсацию судебных расходов (почтовых, транспортных и командировочных).
В договоре банковской гарантии указана обязанность Принципала (юридического лица) в случае осуществления Банком выплат Бенефициару по Гарантии, безусловно и в бесспорном порядке возместить в порядке регресса Банком выплаченные последним Бенефициару денежные суммы в полном объеме (в том числе неустойки за нарушение обязательств Банка перед Бенефициаром и иные убытки), а также все понесенные Банком в связи с исполнением своих обязательств расходы по Договору не позднее 5 (пяти) рабочих дней с даты получения письменного уведомления Банка о произведенных им платежах на счет Банка.
Банк произвел выплату Истцу со счета 61501, но также направил Принципалу досудебную претензию с требованием возместить сумму денежных средств, уплаченных Банком Истцу по Определению суда. Принципал на следующий день после произведенного Банком платежа исполнил требование по претензии и возместил уплаченную сумму.
1. Правомерно ли признать доход в возмещение причиненных убытков (символ ОПУ 29403)?
2. Облагается ли НДС полученная Банком сумма возмещения?
Подробно
Бенефициар по банковской гарантии подал заявление о взыскании судебных расходов с Банка, понесенных в связи с судебным разбирательством об оплате требований Истца по договору банковской гарантии к Банку. Банк отразил указанные требования как резервы-оценочные обязательства некредитного характера на счете 61501.
Исполняя Определение суда, Банк выплатил Истцу компенсацию судебных расходов (почтовых, транспортных и командировочных).
В договоре банковской гарантии указана обязанность Принципала (юридического лица) в случае осуществления Банком выплат Бенефициару по Гарантии, безусловно и в бесспорном порядке возместить в порядке регресса Банком выплаченные последним Бенефициару денежные суммы в полном объеме (в том числе неустойки за нарушение обязательств Банка перед Бенефициаром и иные убытки), а также все понесенные Банком в связи с исполнением своих обязательств расходы по Договору не позднее 5 (пяти) рабочих дней с даты получения письменного уведомления Банка о произведенных им платежах на счет Банка.
Банк произвел выплату Истцу со счета 61501, но также направил Принципалу досудебную претензию с требованием возместить сумму денежных средств, уплаченных Банком Истцу по Определению суда. Принципал на следующий день после произведенного Банком платежа исполнил требование по претензии и возместил уплаченную сумму.
1. Правомерно ли признать доход в возмещение причиненных убытков (символ ОПУ 29403)?
2. Облагается ли НДС полученная Банком сумма возмещения?
14.04.2026
Вопрос:
Управляющая компания принимает электронные сертификаты в целях применения СОИДН по Казахстану и Киргизии. По Казахстану было Письмо Минфина и ФНС от 13 октября 2022 г. N БС-3-11/11170@, где сказано о том, что
«В целях применения положений Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал от 18.10.1996 факт выдачи документа, подтверждающего резидентство Республики Казахстан, возможно подтвердить на официальном сайте Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан по ссылке https://kgd.gov.kz/ru/app/residence-certificates-info-web.
Для подтверждения подлинности сертификата налогового резидентства необходимо указать следующие данные: индивидуальный идентификационный номер/бизнес-идентификационный номер (ИИН/БИН), номер бланка (заполняется при наличии сертификата резидентства на бумажном носителе), дата выдачи сертификата резидентства.
В случае отсутствия данных о сертификате налогового резидентства на указанном официальном сайте, факт выдачи такого документа не может считаться подтверждённым, а налоговое резидентство установленным».
В настоящий момент возникает вопрос по клиентам, которые будут предоставлять электронные сертификаты по СОИДН с ОАЭ.
Налоговые органы ОАЭ выдают сертификаты налогового резидента ОАЭ в электронном виде, с QR кодом и проверкой электронной подписи при открытии файла.
1. Может ли Управляющая компания принять такой электронный сертификат или только оригинал с подписью?
2. Нужна ли легализация в консульстве РФ, поскольку ОАЭ не присоединилась к конвенции об апостиле?
Подробно
Управляющая компания принимает электронные сертификаты в целях применения СОИДН по Казахстану и Киргизии. По Казахстану было Письмо Минфина и ФНС от 13 октября 2022 г. N БС-3-11/11170@, где сказано о том, что
«В целях применения положений Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал от 18.10.1996 факт выдачи документа, подтверждающего резидентство Республики Казахстан, возможно подтвердить на официальном сайте Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан по ссылке https://kgd.gov.kz/ru/app/residence-certificates-info-web.
Для подтверждения подлинности сертификата налогового резидентства необходимо указать следующие данные: индивидуальный идентификационный номер/бизнес-идентификационный номер (ИИН/БИН), номер бланка (заполняется при наличии сертификата резидентства на бумажном носителе), дата выдачи сертификата резидентства.
В случае отсутствия данных о сертификате налогового резидентства на указанном официальном сайте, факт выдачи такого документа не может считаться подтверждённым, а налоговое резидентство установленным».
В настоящий момент возникает вопрос по клиентам, которые будут предоставлять электронные сертификаты по СОИДН с ОАЭ.
Налоговые органы ОАЭ выдают сертификаты налогового резидента ОАЭ в электронном виде, с QR кодом и проверкой электронной подписи при открытии файла.
1. Может ли Управляющая компания принять такой электронный сертификат или только оригинал с подписью?
2. Нужна ли легализация в консульстве РФ, поскольку ОАЭ не присоединилась к конвенции об апостиле?
13.04.2026
Вопрос:
В соответствии с абзацами 4-11 подпункта 3.1.1 Положения Банка России от 23.10.2017 N 611-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери" определены случаи, когда кредитная организация вправе в целях определения размера расчетного резерва приводить условные обязательства кредитного характера, которые классифицируются в I - III категории качества, к кредитным эквивалентам путем умножения номинальной величины обязательств по каждому условному обязательству кредитного характера на следующие коэффициенты. Вместе с тем, в указанных абзацах нет речи об ИП.
Применяется ли указанный подход в отношении условных обязательств кредитного характера, возникших по договорам с индивидуальными предпринимателями?
Подробно
В соответствии с абзацами 4-11 подпункта 3.1.1 Положения Банка России от 23.10.2017 N 611-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери" определены случаи, когда кредитная организация вправе в целях определения размера расчетного резерва приводить условные обязательства кредитного характера, которые классифицируются в I - III категории качества, к кредитным эквивалентам путем умножения номинальной величины обязательств по каждому условному обязательству кредитного характера на следующие коэффициенты. Вместе с тем, в указанных абзацах нет речи об ИП.
Применяется ли указанный подход в отношении условных обязательств кредитного характера, возникших по договорам с индивидуальными предпринимателями?
09.04.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
Наша Организация (место нахождения - г. Москва) открыла обособленное подразделение (ОП) в Москве на территории, подведомственной другому налоговому органу. Обособленное подразделение является первым и единственным.
Вопрос.
Если Организация и ОП располагаются в городе Москве, но на территориях, подведомственных разным налоговым органам, можем ли мы на основании п. 4 ст. 83 НК РФ выбрать налоговый орган для постановки на учет ОП - тот, в котором Организация состоит на учёте по месту своего нахождения?
Является ли верной позиция налогового органа, в котором Организация состоит на учёте, заключающееся в том, что выбор мы можем сделать только в том случае, если у нас уже имеется открытое ОП. Тогда 2-е ОП мы сможем поставить по месту учета 1-го ОП. А выбрать место учета для первого ОП мы не можем. ИФНС не приняла к исполнению наше Уведомление о выборе налогового органа (Форма 1-6-Учет) для постановки на учет ОП, где мы указали ИФНС, в которой зарегистрирована Организация.
Подробно
Описание ситуации.
Наша Организация (место нахождения - г. Москва) открыла обособленное подразделение (ОП) в Москве на территории, подведомственной другому налоговому органу. Обособленное подразделение является первым и единственным.
Вопрос.
Если Организация и ОП располагаются в городе Москве, но на территориях, подведомственных разным налоговым органам, можем ли мы на основании п. 4 ст. 83 НК РФ выбрать налоговый орган для постановки на учет ОП - тот, в котором Организация состоит на учёте по месту своего нахождения?
Является ли верной позиция налогового органа, в котором Организация состоит на учёте, заключающееся в том, что выбор мы можем сделать только в том случае, если у нас уже имеется открытое ОП. Тогда 2-е ОП мы сможем поставить по месту учета 1-го ОП. А выбрать место учета для первого ОП мы не можем. ИФНС не приняла к исполнению наше Уведомление о выборе налогового органа (Форма 1-6-Учет) для постановки на учет ОП, где мы указали ИФНС, в которой зарегистрирована Организация.
07.04.2026
Вопрос:
На каком счете осуществляется отражение обеспечительного платежа, перечисленного индивидуальным предпринимателем (далее - ИП) в рамках банковского продукта «Экспресс гарантия» в целях обеспечения обязательств Принципала - ИП.
Обеспечительный платеж — денежная сумма, которую Принципал вносит на счет Банка в качестве обеспечения исполнения своих обязательств по Договору о предоставлении независимой/банковской гарантии.
Под размещения средств Обеспечительного платежа Банк планирует открывать счета в зависимости от формы собственности клиента и срока платежа из раздела «Прочие привлеченные средства» 427 - 440 Плана счетов бухгалтерского учета в соответствии с Положением Банка России № 809-П. При этом, счет прочих привлеченных средств ИП Планом счетов не предусмотрен.
Подробно
На каком счете осуществляется отражение обеспечительного платежа, перечисленного индивидуальным предпринимателем (далее - ИП) в рамках банковского продукта «Экспресс гарантия» в целях обеспечения обязательств Принципала - ИП.
Обеспечительный платеж — денежная сумма, которую Принципал вносит на счет Банка в качестве обеспечения исполнения своих обязательств по Договору о предоставлении независимой/банковской гарантии.
Под размещения средств Обеспечительного платежа Банк планирует открывать счета в зависимости от формы собственности клиента и срока платежа из раздела «Прочие привлеченные средства» 427 - 440 Плана счетов бухгалтерского учета в соответствии с Положением Банка России № 809-П. При этом, счет прочих привлеченных средств ИП Планом счетов не предусмотрен.
06.04.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно Указанию Банка России № 5683-У от 28.12.20 «О требованиях к системе внутреннего контроля профессионального участника рынка ценных бумаг" (Зарегистрировано в Минюсте России 05.02.2021 N 62416)»:
2.2.3. В профессиональном участнике, являющемся кредитной организацией, функции контролера (службы внутреннего контроля) по решению профессионального участника могут быть возложены:
на руководителя службы внутреннего контроля (службу внутреннего контроля) кредитной организации.
Вопросы.
Верно ли понимаем, если в штате кредитной организации с универсальной лицензией (ПУРЦБ с дилерской лицензией) нет контролера, то Руководитель СВК может исполнять функции контролера ПУРЦБ и ОДЛ по ПНИИИ/МР?
При этом требуется ли Руководителю СВК квалификационный аттестат (ранее ФСФР)?
Подробно
Описание ситуации.
Согласно Указанию Банка России № 5683-У от 28.12.20 «О требованиях к системе внутреннего контроля профессионального участника рынка ценных бумаг" (Зарегистрировано в Минюсте России 05.02.2021 N 62416)»:
2.2.3. В профессиональном участнике, являющемся кредитной организацией, функции контролера (службы внутреннего контроля) по решению профессионального участника могут быть возложены:
на руководителя службы внутреннего контроля (службу внутреннего контроля) кредитной организации.
Вопросы.
Верно ли понимаем, если в штате кредитной организации с универсальной лицензией (ПУРЦБ с дилерской лицензией) нет контролера, то Руководитель СВК может исполнять функции контролера ПУРЦБ и ОДЛ по ПНИИИ/МР?
При этом требуется ли Руководителю СВК квалификационный аттестат (ранее ФСФР)?
02.04.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
Клиент управляющей компании является налоговым нерезидентом РФ и получает доход в виде выплат по иностранному фонду SPDR S&P 500 ETF.
Вопрос.
Согласно НК РФ к чему будет относиться данный доход: к дивидендам или к прочему доходу?
В зависимости от этого, будет ли облагаться данный доход у налогового нерезидента в РФ или не будет? Как мы понимаем, если относить данный доход к дивидендам, то данный доход будет классифицироваться как доход от источников за пределами РФ и не будет подлежать налогообложению у налогового нерезидента. Если относить данный доход к прочим доходам (код 4800), то тогда налогообложение по ставке 30%. Какой вариант считать верным?
Подробно
Описание ситуации.
Клиент управляющей компании является налоговым нерезидентом РФ и получает доход в виде выплат по иностранному фонду SPDR S&P 500 ETF.
Вопрос.
Согласно НК РФ к чему будет относиться данный доход: к дивидендам или к прочему доходу?
В зависимости от этого, будет ли облагаться данный доход у налогового нерезидента в РФ или не будет? Как мы понимаем, если относить данный доход к дивидендам, то данный доход будет классифицироваться как доход от источников за пределами РФ и не будет подлежать налогообложению у налогового нерезидента. Если относить данный доход к прочим доходам (код 4800), то тогда налогообложение по ставке 30%. Какой вариант считать верным?
31.03.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
Сделка обратного РЕПО с Центральным контрагентом (НКЦ)
Сч. 32202 – 1000 т.р. сумма сделки
Сч. 91314 - 1000 т.р. (КСУ, полученные по сделке, без признания)
Вопрос.
Какой из нижеприведенных вариантов (п. 1 или п. 2) расчета норматива Н6 будет правильным:
1. 32202 – (91314 (КСУ, не имущественный пул) * 80%))* 20 %;
2. 32202 * 20%,
по 91314 (КСУ, не имущественный пул) Н6 не рассчитываем.
Или иной вариант?
Подробно
Описание ситуации.
Сделка обратного РЕПО с Центральным контрагентом (НКЦ)
Сч. 32202 – 1000 т.р. сумма сделки
Сч. 91314 - 1000 т.р. (КСУ, полученные по сделке, без признания)
Вопрос.
Какой из нижеприведенных вариантов (п. 1 или п. 2) расчета норматива Н6 будет правильным:
1. 32202 – (91314 (КСУ, не имущественный пул) * 80%))* 20 %;
2. 32202 * 20%,
по 91314 (КСУ, не имущественный пул) Н6 не рассчитываем.
Или иной вариант?
30.03.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
Заёмщики (далее – ФЛ) не исполняют обязательства по автокредитам, выданным Банком, в результате чего Банк подписывает с ФЛ Соглашение об отступном, принимает автомобиль на баланс и реализует его.
ФЛ не взаимозависимые лица, являются собственниками автомобилей.
Вопрос.
Вправе ли Банк определить налоговую базу по НДС при реализации автомобиля, полученного в качестве отступного, с разницы между ценой, определяемой в соответствии с п. 1, ст. 154 НК РФ с учетом НДС, и ценой приобретения автомобиля (ценой, указанной в Соглашении об отступном) в соответствии с п.5.1 ст.154 НК РФ?
Подробно
Описание ситуации.
Заёмщики (далее – ФЛ) не исполняют обязательства по автокредитам, выданным Банком, в результате чего Банк подписывает с ФЛ Соглашение об отступном, принимает автомобиль на баланс и реализует его.
ФЛ не взаимозависимые лица, являются собственниками автомобилей.
Вопрос.
Вправе ли Банк определить налоговую базу по НДС при реализации автомобиля, полученного в качестве отступного, с разницы между ценой, определяемой в соответствии с п. 1, ст. 154 НК РФ с учетом НДС, и ценой приобретения автомобиля (ценой, указанной в Соглашении об отступном) в соответствии с п.5.1 ст.154 НК РФ?
26.03.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк планирует заключить договор на перевозку денежных средств с ООО. ООО осуществляет:
- перевозки денежных средств и ценностей между внутренними структурными подразделениями Банка наличных средств;
- перевозки из подразделений банка в Банк России наличных денежных средств для внесения наличных средств на корреспондентский счет;
- перевозки из подразделений Банка в другие Кредитные организации;
- перевозки денежных средств из АДМ в кассу банка.
Вопросы.
- является инкассацией процесс изъятия средств из терминалов АДМ банка и доставка этих средств в кассу банка? Или это считается перевозкой денежных средств?
- какие требования должны предъявляться к организации, осуществляющей такие операции? Например, необходима ли лицензия на данный вид деятельности.
Подробно
Описание ситуации.
Банк планирует заключить договор на перевозку денежных средств с ООО. ООО осуществляет:
- перевозки денежных средств и ценностей между внутренними структурными подразделениями Банка наличных средств;
- перевозки из подразделений банка в Банк России наличных денежных средств для внесения наличных средств на корреспондентский счет;
- перевозки из подразделений Банка в другие Кредитные организации;
- перевозки денежных средств из АДМ в кассу банка.
Вопросы.
- является инкассацией процесс изъятия средств из терминалов АДМ банка и доставка этих средств в кассу банка? Или это считается перевозкой денежных средств?
- какие требования должны предъявляться к организации, осуществляющей такие операции? Например, необходима ли лицензия на данный вид деятельности.
24.03.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
В связи с изменением адреса МИ ФНС России по управлению долгом изменен реквизит «КПП получателя», указываемый при перечислении платежей, администрируемых налоговыми органами.
По информации с сайта ФНС в распоряжении о переводе денежных средств вместо КПП получателя «770801001» необходимо указывать «770701001» https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/16587739/.
По мнению Банка, необходимо пользоваться информацией с сайта ФНС, не дожидаясь адресных писем об изменении данного реквизита.
Вопрос.
Вправе ли Банк на основании новости с сайта ФНС самостоятельно изменить реквизит «КПП получателя» в инкассовых поручениях, помещенных в очередь документов, не исполненных в срок, по причине отсутствия или недостатка денежных средств на счетах клиентов?
Подробно
Описание ситуации.
В связи с изменением адреса МИ ФНС России по управлению долгом изменен реквизит «КПП получателя», указываемый при перечислении платежей, администрируемых налоговыми органами.
По информации с сайта ФНС в распоряжении о переводе денежных средств вместо КПП получателя «770801001» необходимо указывать «770701001» https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/16587739/.
По мнению Банка, необходимо пользоваться информацией с сайта ФНС, не дожидаясь адресных писем об изменении данного реквизита.
Вопрос.
Вправе ли Банк на основании новости с сайта ФНС самостоятельно изменить реквизит «КПП получателя» в инкассовых поручениях, помещенных в очередь документов, не исполненных в срок, по причине отсутствия или недостатка денежных средств на счетах клиентов?
23.03.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
Управляющая компания (УК) имеет лицензию на управление паевыми инвестиционными фондами. УК является некредитной финансовой организацией (НФО), но не является профучастником, так как не имеет лицензии на дилерскую и брокерскую деятельность, а также на доверительное управление ценными бумагами. Вознаграждение УК за управление фондами в соответствие с п.12.2 ст.149 НК РФ не облагается НДС.
Вопрос.
Будет ли сохраняться указанная льгота для УК в 2026, если она до 31.12.2025 подаст в налоговый орган заявление о переходе с 01.01.2026 на режим УСН?
Подробно
Описание ситуации.
Управляющая компания (УК) имеет лицензию на управление паевыми инвестиционными фондами. УК является некредитной финансовой организацией (НФО), но не является профучастником, так как не имеет лицензии на дилерскую и брокерскую деятельность, а также на доверительное управление ценными бумагами. Вознаграждение УК за управление фондами в соответствие с п.12.2 ст.149 НК РФ не облагается НДС.
Вопрос.
Будет ли сохраняться указанная льгота для УК в 2026, если она до 31.12.2025 подаст в налоговый орган заявление о переходе с 01.01.2026 на режим УСН?
19.03.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
Управляющая компания является налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате иностранной организации доходов, облагаемых у источника выплаты в РФ. Перечень доходов иностранной организации, облагаемых налогом на прибыль у источника выплаты - налогового агента установлен п. 1 ст. 309 НК РФ. Перечень этот открытый. Доходы от продажи иностранных бумаг и поступившие по ним дивиденды в данный перечень не попадают.
Управляющая компания заключает договор ДУ с клиентом – юридическим лицом, КИК (ОАЭ), постоянного представительства в России нет. Планируется покупка-продажа акций китайских эмитентов, паи ETF с листингом на биржах Шанхая и Шэньчжэня с расчётами в CNY и получение дивидендов по акциям данных эмитентов в CNY. Заключение сделок на китайской бирже через российского брокера. Выплата дивидендов проходит через российский депозитарий.
Вопрос.
Признается ли указанные доходы, полученными иностранной компанией от источников в РФ?
Подробно
Описание ситуации.
Управляющая компания является налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате иностранной организации доходов, облагаемых у источника выплаты в РФ. Перечень доходов иностранной организации, облагаемых налогом на прибыль у источника выплаты - налогового агента установлен п. 1 ст. 309 НК РФ. Перечень этот открытый. Доходы от продажи иностранных бумаг и поступившие по ним дивиденды в данный перечень не попадают.
Управляющая компания заключает договор ДУ с клиентом – юридическим лицом, КИК (ОАЭ), постоянного представительства в России нет. Планируется покупка-продажа акций китайских эмитентов, паи ETF с листингом на биржах Шанхая и Шэньчжэня с расчётами в CNY и получение дивидендов по акциям данных эмитентов в CNY. Заключение сделок на китайской бирже через российского брокера. Выплата дивидендов проходит через российский депозитарий.
Вопрос.
Признается ли указанные доходы, полученными иностранной компанией от источников в РФ?
17.03.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно пункту 4 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав, используемых для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций, принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения, и с учетом особенностей, установленных пунктом 4.1 статьи 170 Кодекса.
В соответствии с пунктом 4.1 статьи 170 Кодекса указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за налоговый период.
Вопросы.
Учитывается ли для расчета указанной пропорции суммы доходов от:
1. Восстановления резервов на возможные потери в соответствии с положениями 590-П и 611-П (по ссудам и под обесценение ценных бумаг);
2. Сумм, поступающих от физических и юридических лиц в возмещение причиненных этими лицами убытков;
3. Суммы, отнесенные в доходы от возврата излишне произведенных платежей, сумм сдачи денежных средств в терминалах оплаты;
4. Суммы, отнесенные в доходы при закрытии счетов клиентов;
5. Процентов по депозитам, размещенным в Банке Россия и др. кредитных организациях (КО);
6. Процентов на остаток по счетам в других КО;
7. Cанкций за нарушение договорных обязательств – штрафы, пени, неустойки;
8. Процентов по досрочному расторжению депозитных договоров с клиентами;
9. Процентов по кредитам;
10. Процентов за пользование денежными средствами, начисленными в соответствии с п. 1 ст. 809, п.1 ст.811 ГК РФ;
11. Процентов по РЕПО;
12. Реализованной курсовой разницы при обменных операциях и от конверсионных операций;
13. Начисленного НКД по ценным бумагам;
14. Начисленного дисконта по ценным бумагам и векселям.
Подробно
Описание ситуации.
Согласно пункту 4 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав, используемых для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций, принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения, и с учетом особенностей, установленных пунктом 4.1 статьи 170 Кодекса.
В соответствии с пунктом 4.1 статьи 170 Кодекса указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за налоговый период.
Вопросы.
Учитывается ли для расчета указанной пропорции суммы доходов от:
1. Восстановления резервов на возможные потери в соответствии с положениями 590-П и 611-П (по ссудам и под обесценение ценных бумаг);
2. Сумм, поступающих от физических и юридических лиц в возмещение причиненных этими лицами убытков;
3. Суммы, отнесенные в доходы от возврата излишне произведенных платежей, сумм сдачи денежных средств в терминалах оплаты;
4. Суммы, отнесенные в доходы при закрытии счетов клиентов;
5. Процентов по депозитам, размещенным в Банке Россия и др. кредитных организациях (КО);
6. Процентов на остаток по счетам в других КО;
7. Cанкций за нарушение договорных обязательств – штрафы, пени, неустойки;
8. Процентов по досрочному расторжению депозитных договоров с клиентами;
9. Процентов по кредитам;
10. Процентов за пользование денежными средствами, начисленными в соответствии с п. 1 ст. 809, п.1 ст.811 ГК РФ;
11. Процентов по РЕПО;
12. Реализованной курсовой разницы при обменных операциях и от конверсионных операций;
13. Начисленного НКД по ценным бумагам;
14. Начисленного дисконта по ценным бумагам и векселям.
16.03.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
В рамках корпоративного действия (код типа корпоративного действия EXOF, тип корпоративного действия – Обмен ценных бумаг) у клиента с депозитарного счета списывается ценная бумага облигация (ISIN XS2027426027) и зачисляется иностранный финансовый инструмент, не квалифицированный в качестве ценных бумаг (далее - НФИ), ISIN XS3147410057.
Если квалификация иностранного финансового инструмента в качестве ценной бумаги не была подтверждена положения статьи 214.1 Кодекса, касающиеся порядка определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами, не применяются.
Вопросы.
1. Как отражается данная операция в налоговом учете?
2. В случае если данная операция отражается как обмен - как определяется налоговая база по НДФЛ при обмене облигации на НФИ (происходит списание облигации с одновременным зачислением НФИ)?
3. В случае если данную операцию нельзя квалифицировать как обмен возможно ли напрямую переносить затраты (себестоимость) с облигации на НФИ?
Подробно
Описание ситуации.
В рамках корпоративного действия (код типа корпоративного действия EXOF, тип корпоративного действия – Обмен ценных бумаг) у клиента с депозитарного счета списывается ценная бумага облигация (ISIN XS2027426027) и зачисляется иностранный финансовый инструмент, не квалифицированный в качестве ценных бумаг (далее - НФИ), ISIN XS3147410057.
Если квалификация иностранного финансового инструмента в качестве ценной бумаги не была подтверждена положения статьи 214.1 Кодекса, касающиеся порядка определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами, не применяются.
Вопросы.
1. Как отражается данная операция в налоговом учете?
2. В случае если данная операция отражается как обмен - как определяется налоговая база по НДФЛ при обмене облигации на НФИ (происходит списание облигации с одновременным зачислением НФИ)?
3. В случае если данную операцию нельзя квалифицировать как обмен возможно ли напрямую переносить затраты (себестоимость) с облигации на НФИ?
12.03.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
Управляющая компания является налоговым агентом по операциям клиента в рамках договора доверительного управления, исчисляет, удерживает и перечисляет НДФЛ по операциям клиента в рамках договора ДУ.
Согласно п. 14 ст. 226.1 НК РФ:
При невозможности полностью удержать исчисленную сумму налога в соответствии с настоящей статьей налоговый агент определяет возможность удержания суммы налога до наступления наиболее ранней даты из следующих дат:
одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором налоговый агент не смог полностью удержать исчисленную сумму налога;
даты прекращения действия последнего договора, заключенного между налогоплательщиком и налоговым агентом, при наличии которого налоговый агент осуществлял исчисление налога.
При невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога вследствие прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, в отношении которой он признается налоговым агентом, налоговый агент в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 пп.4 ст. 228 НК РФ:
4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;
Согласно Закону № 425-ФЗ с 1 января 2026г. подпункт 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ слов «не был удержан» дополнен словами «полностью или частично», а также дополнен словами «с зачетом суммы налога, удержанной налоговым агентом».
Вопросы.
1. Что меняется для профессиональных участников РЦБ в связи с изменением в подпункт 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ?
2. Что меняется для физических лиц - клиентов управляющей компании??
Подробно
Описание ситуации.
Управляющая компания является налоговым агентом по операциям клиента в рамках договора доверительного управления, исчисляет, удерживает и перечисляет НДФЛ по операциям клиента в рамках договора ДУ.
Согласно п. 14 ст. 226.1 НК РФ:
При невозможности полностью удержать исчисленную сумму налога в соответствии с настоящей статьей налоговый агент определяет возможность удержания суммы налога до наступления наиболее ранней даты из следующих дат:
одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором налоговый агент не смог полностью удержать исчисленную сумму налога;
даты прекращения действия последнего договора, заключенного между налогоплательщиком и налоговым агентом, при наличии которого налоговый агент осуществлял исчисление налога.
При невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога вследствие прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, в отношении которой он признается налоговым агентом, налоговый агент в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 пп.4 ст. 228 НК РФ:
4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;
Согласно Закону № 425-ФЗ с 1 января 2026г. подпункт 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ слов «не был удержан» дополнен словами «полностью или частично», а также дополнен словами «с зачетом суммы налога, удержанной налоговым агентом».
Вопросы.
1. Что меняется для профессиональных участников РЦБ в связи с изменением в подпункт 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ?
2. Что меняется для физических лиц - клиентов управляющей компании??
10.03.2026
Вопрос:
В какой части, исходя из описания условий кода 8989 Инструкции 220-И, включаются в расчет остатки на счетах 50401-50408:
1. Включатся не обремененные обязательствами остатки по счетам 504, отнесенным к 1 и 2 к.к. за минусом резерва, независимо от срока, оставшегося до погашения.
2. Включатся не обремененные обязательствами остатки по счетам 504, отнесенным к 1 и 2 к.к. за минусом резерва только в части купона сроком погашения в ближайшие 30 дней.
Подробно
В какой части, исходя из описания условий кода 8989 Инструкции 220-И, включаются в расчет остатки на счетах 50401-50408:
1. Включатся не обремененные обязательствами остатки по счетам 504, отнесенным к 1 и 2 к.к. за минусом резерва, независимо от срока, оставшегося до погашения.
2. Включатся не обремененные обязательствами остатки по счетам 504, отнесенным к 1 и 2 к.к. за минусом резерва только в части купона сроком погашения в ближайшие 30 дней.