Главная / Консультации

Банковский аудит

Телеграм-канал: Для финансовых организаций
calendar calendar
Показать  |  Сбросить фильтр
04.04.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк начисляет комиссии на доход Банка в рамках публичных тарифов, Клиент пишет обращение к Банку с просьбой вернуть комиссию, ссылаясь на недопонимание тарифов. Чтобы не потерять клиента Банк принимает решение о возврате данной комиссии, тем самым проявляя лояльность к клиенту.

Вопрос.
1.    Правильно ли понимает Банк, что возврат необходимо осуществлять с расходов, не уменьшающих прибыль?
2.    Возникает ли материальная выгода у клиента с суммы возвращённой комиссии?
Подробно
02.04.2024
Вопрос:
Описание ситуации
Командируемому сотруднику предоставляется отпуск сразу после командировки (командировка с 13.02.2024 по 17.02.2024, 18.02.2024 – воскресенье, с 19.02.2024 предоставляется сотруднику очередной отпуск по графику).
Вопрос.
Может ли работник предоставить авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах после выхода из отпуска в течение 3-х рабочих дней?
Подробно
28.03.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк направляет работника в командировку. Работник, находясь в командировке, взял автомобиль в аренду (каршеринг) для выполнения служебного задания.

Вопросы.
Правомерно ли учесть в составе расходов затраты работника на каршеринг?
Если да, то какие необходимо предоставить документы по данным расходам, чтоб подтвердить их? Можно скриншот из приложения принять к отчету, как подтверждение маршрута?
Подробно
26.03.2024
Вопрос:
Описание ситуации
Банк списывает с баланса безнадежную задолженность по кредиту и процентам на основании признания заемщика-физического лица банкротом (основание: решение суда о прекращении процедуры банкротства и прекращении всех обязательств субъекта). При этом сообщаем, что для БКИ обязательство заемщика-банкрота считается прекращенным.
Вопрос
Необходимо ли переносить данную списанную задолженность на счета внебалансового учета?
Подробно
21.03.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
У Банка по итогам 2023 года возникла переплата по налогу на имущество, выявленная в 2024 году.

Вопрос.
Как правильно отразить расходы прошлых лет в текущем году?
Подробно
19.03.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
В рамках рекламной акции Банк передает победителям лотереи (ИП и представителям юридических лиц) сертификаты:
- сертификат № 1 на предоставление скидки на оплату комиссии Банка за получение гарантии на сумму 100 тысяч рублей;
- сертификат № 2 на получение дополнительного агентского вознаграждения в размере 5% от стоимости гарантии на 3 сделки;
- сертификат № 3 на прохождение обучения сотрудника победителя лотереи в некоммерческой организации, которая имеет лицензию по основным и (или) дополнительным образовательным программам. Банк осуществляет оплату обучения в этой некоммерческой организации за физическое лицо – предъявителя сертификата на основании договора, заключенного с ней.
Поименованные выше сертификаты не являются ценностями и в бухгалтерском учете отражению не подлежат.

Вопрос.
Банк просит пояснить, облагается ли НДС операция по передаче указанных сертификатов НДС?
Подробно
12.03.2024
Вопрос:
Вопросы.
1.    В каких случаях может применяться универсальный корректировочный документ (УКД)?
2.    Для Банка, как для Заказчика услуги, будут ли расходы документально подтверждены (для целей исчисления налога на прибыль) если Исполнитель предоставил нам следующий пакет документов:
1) Акт выполненных работ и счет-фактуру. Но акт нами (Заказчиком) не был подписан из-за разногласий с Исполнителем в отношении стоимости услуги (документы относятся к прошлому налоговому периоду).
2) Универсальный корректировочный документ, оформленный на измененную стоимость услуги, согласованную Заказчиком и Исполнителем (дата документа принадлежит текущему налоговому периоду).

Подробно
07.03.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно ст. 266 НК сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
На счетах в банке числится следующая задолженность:
- на счетах 60323 и 91803 учитываются суммы требований к клиентам по госпошлине, уплаченные банком за судебные действия по кредитным операциям;
-на счетах 47423  и 91803 числятся задолженности клиентов за страхование банком жизни клиента по кредитным операциям прошлых лет.

Вопросы.
Признается ли указанная задолженность при наступлении определенных обстоятельств, указанных в ст. 266 НК, сомнительной?
Можно ли списать указанную задолженность, в случае признания ее безнадежной, за счет резерва по сомнительным долгам?
Подробно
05.03.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
В течение отчетного 2023 года в Банке проводилась выездная налоговая проверка за 2019 - 2021 годы, начатая 30.12.2022 года и оконченная 29.12.2023 года, что подтверждается справкой о проведенной выездной налоговой проверке.
Исходя из характера требований ФНС о предоставлении документов, пояснений, запрашиваемых ФНС, Банк предполагает, что в Акте проверки могут быть предъявлены требования о доначислении налога на прибыль, штрафные санкции, пени за проверяемые годы, сведений о суммах возможных претензий нет. Получение Акта в соответствии с НК РФ ожидается не позднее 29.02.2024 года. Во внутренних документах этот период предназначен для отражения СПОД операций за отчетный 2023 год.
Вопросы.
В каком порядке подлежат отражению в бухгалтерском учете результаты налоговой проверки:
1.    в дату получения Акта проверки Банк обязан ознакомиться с результатами проверки, оценить вероятность убытков и сразу отразить создание резервов - оценочные обязательства некредитного характера, осуществив запись:
Дт 70706 (символ 48502)
Кт 61501 в сумме всех требований ФНС, включая недоимки, штрафы, пени? Т.е. операцией СПОД?
или же
Дт 70606 (символ 48502)
Кт 61501 в сумме всех требований ФНС, включая недоимки, штрафы, пени оборотами текущего 2024 года?
Или сумму пени следует отражать после соблюдения процедуры рассмотрения, ознакомления, оспаривания Акта в досудебном или в судебном порядке, после признания (оплата Требования ФНС/решение суда)?
2. либо Банк должен рассмотреть Акт, применяя критерий существенности, классифицировать суммы претензий, как ошибки года, предшествующего отчетному, оценив и распределив на существенные (влияющие на финансовый результат) и несущественные (не влияющие на финансовый результат) и руководствоваться Указанием БР № 3054-У, а именно:
- не являющаяся существенной ошибка года, предшествующего отчетному, выявленная после окончания отчетного года, но до даты составления годовой отчетности, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в порядке отражения в бухгалтерском учете событий после отчетной даты, установленном пунктом 3.2  Указания, по символам доходов и расходов, т. е. оборотами СПОД или текущими оборотами?
- влияющая на финансовый результат ошибка года, предшествующего отчетному, выявленная после окончания отчетного года, но до даты составления годовой отчетности, являющаяся существенной, в соответствии с п.3.3.3 Указания № 3054-У, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в корреспонденции со счетом N 10801 "Нераспределенная прибыль" (N 10901 "Непокрытый убыток"). Ретроспективный пересчет сравнительных показателей годовой отчетности прошлых отчетных периодов осуществляется начиная с года, в котором была допущена соответствующая ошибка, с отражением начисления налогов, штрафов, пени за проверяемый период с 2019 по 2021 годы:
Дт 10801 «Нераспределенная прибыль»
Кт 60301 «Расчеты с бюджетом» с последующим отражением перечисления в бюджет?
3. или же при получении Акта проверки Банк обязан ознакомиться с результатами проверки, выдержать процедуру ознакомления, подписания и не зависимо от согласия с результатами отразить начисление недоимки, штрафы, пени по экономическому смыслу в разрезе соответствующих символов расходов либо операциями СПОД или текущего года?
4. или же действия, описанные в пункте 2 и пункте 3 вопросов Банка преждевременны к рассмотрению до проведения формализованных процедур согласования Акта и принятия Банком управленческого решения по признанию возможных претензий ФНС или принятия управленческого решения о судебном оспаривании выводов ФНС?
Подробно
29.02.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
В письме Минфина от 29.05.2023 № 03-08-09/48856 указано, что согласно положениям  ст.22 Договора между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 17.06.1992  (далее – Договор) можно зачитывать налог, удержанный у источника выплаты, но не более, чем указано в ст.10 Соглашения.  
Указом Президента РФ от 08.08.2023 № 585  статья 10 Договора приостановлена, а статья 22   - нет.
То есть, теоретически удержанный эмитентом из США налог зачитывать можно, но  в каком объеме?
Раньше с клиентов, которые подписывали документ о налоговом резидентстве, американцы удерживали 10 %, а кто не подписывал - 30%.

Вопрос.
Должны ли мы зачитывать в уплату НДФЛ по-прежнему 10 процентов или можно 13 у тех, с кого удержали 30, или вообще не зачитывать (что, наверное, несправедливо по отношению к держателям, раз статью 22 не приостановили)?
Подробно
27.02.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк рассчитывает размер кредитного риска в соответствии с Положением ЦБ РФ от 12 января  2021 года № 754-П. В расчете КРС участвует одна заключенная Банком сделка ПФИ, параметры которой следующие:
- Сделка - Валютно-процентный СВОП ЕвроРуб
- Дата сделки - 07.08.2019г.
- Дата истечения срока, окончательного платежа -10.12.2024г.
- Сумма и валюта окончательного платежа (для стороны А, контрагент) -   22 000 000 Евро (отражены на счет 93305978811049090009, требования в валюте)
- Сумма и валюта окончательного платежа для стороны Б (Банк) - 1 603 140 000 руб. (отражены на счете 96305810811049090009, обязательства Банка в рублях)
- На момент расчета КРС  (на 01.10.2023г.) остаток средств на сч. 52601810600079090009 (ПФИ, от которых ожидается получение экономических выгод) составляет   617 479 049.57 руб.
Согласно Положения ВРС (величина кредитного риска) рассчитывается по формуле =   x (ВТР + ВПР), где
1.    В основе расчета ВТР (текущий кредитный риск (стоимость замещения ПФИ), отражающий потери банка в случае неисполнения обязательств контрагентом по ПФИ до момента завершения расчетов по ПФИ на дату расчета кредитного риска по ПФИ) согласно п.2.3 лежит справедливая стоимость ПФИ (СС), т.е. остаток средств, учитываемых на балансовом счете 52601, что не вызывает наших сомнений. ВТР = max (СС - ЧО; 0),
2.    В основе расчета ВПР (потенциальный кредитный риск, отражающий потери банка в связи с изменением стоимости базисного актива в течение периода закрытия позиции в случае нарушения обязательств контрагентом по ПФИ до момента завершения расчетов по ПФИ) лежит величина скорректированной стоимости ПФИ, рассчитанная согласно пунктам Положения:
- п.3.2 «Банк определяет скорректированную номинальную стоимость i-го ПФИ, относящегося к одной из категорий ПФИ, определенных пунктом 1.2 настоящего Положения, на основании номинальной стоимости i-го ПФИ (для ПФИ, номинированного в иностранной валюте, - на основании рублевого эквивалента номинальной стоимости ПФИ по официальному курсу иностранной валюты, установленному Банком России в соответствии с пунктом 15 статьи 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2020, N 14, ст. 2036), на дату расчета банком величины кредитного риска по ПФИ (далее - рублевый эквивалент)
- п.3.2.2. Для валютных ПФИ банк рассчитывает скорректированную номинальную стоимость как рублевый эквивалент требований или обязательств сторон в соответствии с условиями валютного ПФИ, номинированных в иностранной валюте. В случае если и требования, и обязательства сторон валютного ПФИ номинированы в иностранной валюте (иностранных валютах), банк рассчитывает скорректированную номинальную стоимость валютного ПФИ как наибольшую из величин рублевого эквивалента требования или обязательства валютного ПФИ.

Вопрос.
При расчете ВПР на любую отчетную дату Банк должен учитывать стоимость сделки в рублях, определенной условиями заключенного ПФИ (В нашем случае обязательства Банка заплатить 1 603 140 000 руб.), или сумму требований Банка в валюте (22 000 000.00 евро) по курсу, установленному ЦБ РФ  на дату расчета ВПР?
Подробно
20.02.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк привлек субординированный займ через компанию SPV, осуществившей выпуск облигаций с целью привлечения средств для предоставления банку субординированного займа. Банк включает субординированный займ в состав источников дополнительного капитала в соответствии с Положением Банка России 646-П. В настоящее время банк купил облигации, выпущенные компанией SPV, с премией  и отразил на отдельном лицевом счете 50407 сумму уплаченной премии, которая будет относиться на расходы банка в течение ожидаемого срока погашения облигаций (согласно требованиям п.п. 3.7 Положения Банка России 606-П). В соответствии с п. 3.1.8.5 Положения 646-П банк должен уменьшить сумму субординированного займа, включаемого в состав источников дополнительного капитала, на величину вложений в облигации.
646-П:
3.1.8.5. В случае если срок предоставления субординированного кредита (депозита, займа), срок погашения субординированного облигационного займа составляет более 5 лет с учетом процедуры исчисления сроков, предусмотренной подпунктом 3.1.8.6 настоящего пункта, субординированный кредит (депозит, заем, облигационный заем) должен включаться кредитной организацией в состав источников дополнительного капитала следующим образом:
в период, превышающий 5 лет до полного исполнения сторонами своих обязательств по договору, - в полной величине субординированного кредита (депозита, займа, облигационного займа). В случае если кредитная организация - заемщик осуществила вложения в субординированные инструменты (в том числе в облигации субординированного облигационного займа), включаемые в состав источников ее добавочного или дополнительного капитала, то сумма субординированного кредита (депозита, займа, облигационного займа) уменьшается на величину указанных вложений.

Вопрос.
Относится ли премия, уплаченная при покупке облигаций, выпущенных компанией SPV с целью привлечения средств для предоставления Банку субординированного займа, к величине вложений, на сумму которых банк должен уменьшить сумму субординированного займа, включаемого в состав источников дополнительного капитала, рассчитываемого в соответствии с 646-П?
Подробно
15.02.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк 29.12.2018 выдал вексель на сумму 1 000 000 руб. с датой погашения "по предъявлении, но не ранее 15.01.2020". Вексель не был предъявлен к платежу на сегодняшний день.

Вопросы.
Когда истекает срок исковой давности?
В каком периоде Банк должен признать кредиторскую задолженность в бухгалтерском и налоговом учете?
Подробно
13.02.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Банка рассчитывает размер операционного риска в соответствии с Положением ЦБ РФ от 07 декабря 2020 года № 744-П. При расчете показателя АПД (активы приносящие процентный доход) величина АПДвнебаланс рассчитывается кредитной организацией самостоятельно, дополнительно к активам, данные о которых включены в отчетность по форме 0409127. При этом, условные обязательства кредитного характера включаются в расчет с коэффициентом - 1,0.
Банк планирует внести изменения в методику расчета АПД и включить в расчет показатель АПДвнебаланс на 01.01.24г. с применением конверсионного коэффициента  -0,1.

Вопрос.
Требуется ли пересчитать данные показателя АПДвнебаланс  за 2022 и 2021 год, которые войдут в расчет АПД на 01.01.24, используя конверсионный коэффициент, установленный новой методикой?
Подробно
08.02.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк планирует принять на работу гражданина Белоруссии.

Вопросы.
1.    Какая ставка НДФЛ применяется в отношении работника, если на дату выплаты дохода он не приобрел статус резидента РФ?
2.    Если в отношении работника - нерезидента РФ НДФЛ исчислялся по общей ставке 13% , либо прогрессивной ставке 15% , надо ли пересчитывать налог, если до конца года работник – белорус так и не приобрел статус резидента РФ?
3.    По каким правилам начислять страховые взносы на выплаты гражданину Белоруссии, работающему в РФ и имеющему вид на жительство?
Подробно
06.02.2024
Вопрос:
Банк оплатил  государственную пошлину по делам, рассматриваемым судом.

Вопросы.
1.    С какого счета производить данную оплату, 60312 или 60323?
2.    Каким образом отражается в бухгалтерском учете уплаченная госпошлина, взимаемая при обращении в судебные органы?
Подробно
01.02.2024
Вопрос:
Банком заключен договор по внешнему сканированию уязвимостей (ASV-сканирование) (необходимо для прохождения аудита PCI DSS), т.е. это услуги по информационной безопасности.
Предмет договора:  Заказчик поручает, а Исполнитель обязуется оказать услуги по внешнему сканированию уязвимостей (ASV-сканирование) для Банка.

Вопрос.
На какой символ расходов будет правильно отразить данные расходы?
Планируем отразить на 70606 символ 48 410 «Аудит», или символ 48 414 «другие организационные и управленческие расходы»
Подробно
30.01.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно Постановлению Правительства РФ от 21.09.2023г. №1538 установлены ставки вывозных таможенных пошлин на товары.
Ставка пошлины составляет:
0% от таможенной стоимости при курсе рубля к доллару США за период мониторинга менее 80 рублей РФ за доллар США;
4% при курсе 80-85 руб. за доллар США;
4,5% при 85-90 руб.;
5,5% при 90-95 руб.;
7% при 95 руб. и более.

Вопросы.
1. Как будет рассчитываться пошлина при экспорте физического золота в страны ЕАЭС?
2. Как будет рассчитываться пошлина при экспорте физического золота в ОАЭ, Гонконг?
3. Как будет рассчитываться пошлина при экспорте металла в ОАЭ/Гонконг через ЕАЭС?
Подробно
25.01.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
У клиента Общества в портфеле были ценные бумаги иностранного эмитента, удостоверяющие права на акции иностранного эмитента (далее – депозитарные расписки), который прошел редомициляцию и стал международной компанией.
После редомициляции произошла автоматическая конвертация депозитарных расписок на акции международной компании.

Вопросы.
1.    Правомерно ли считать ли в срок владения акциями международной компании с даты приобретения депозитарных расписок?
2.    Применима ли к акциям вышеуказанная норма НК РФ?
Подробно
23.01.2024
Вопрос:
1.    В случае, если обеспечительный платеж будет оплачен в бОльшем размере, чем половина налоговой базы по налогу на сверхприбыль (при этом уточненные декларации не подаются, базы не меняются, например, ошибка в расчетах), вправе ли Банк в дальнейшем подать заявление на возврат/зачет образовавшейся переплаты по налогу на сверхприбыль?
2.  О каком уменьшении «на сумму денежных средств, признанных единым налоговым платежом» идет речь в п. 7ст. 6 Закона № 414-ФЗ?
Подробно
16.01.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
В банке действует маркетингового предложение для клиентов по кредитным продуктам, по условиям которого после погашения кредитной задолженности при выполнении ранее определенных условий (подключение комиссионных продуктов, отсутствие просрочек платежей за все время действия договора, отсутствие полного досрочного погашения, выбор в течение первых 30 дн. 80% лимита и т.д.) клиент имеет право на возврат ранее уплаченных процентов клиент (стандартные проценты за пользование кредитными средствами).
Акция долгосрочная, в основе - срок «жизни» кредита, проведение акции оформлено  приказом и регламентом.

Вопросы.
1.    Какой порядок налогового учета этих возвращенных процентов?
2.    Можно ли их рассматривать как «ретро» скидку на процент (вплоть до 0 % ставки)?
3.    Может ли Банк учитывать ее в качестве внереализационного расхода единовременно при полном погашении кредита и выполнении всех условий акции?
4.    Есть ли в этом случае налоговые риски?
Подробно
15.01.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно разъяснениям Банка России от 23.06.2020 № 4482-U- 2020/13 под гарантированными выплатами следует понимать непостоянные, то есть установленные на определенный период, выплаты работникам, носящие стимулирующий характер и не зависящие непосредственно от результатов их работы.

Вопрос.
Банк просит привести примеры возможных выплат сотрудникам Банка, принимающим риски, которые могут соответствовать определению гарантированных выплат, согласно рекомендациям Банка России.
Подробно
11.01.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с п.8 Приложения 2 к приказу Министерства цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 12 мая 2023 г. № 453 «О порядке обработки биометрических персональных данных и векторов единой биометрической системы в единой биометрической системе и в информационных системах аккредитованных государственных органов, Центрального банка Российской Федерации в случае прохождения им аккредитации, организаций, осуществляющих аутентификацию на основе биометрических персональных данных физических лиц» (далее - приказ Минцифры №453) Банки должны обеспечивать проведение не реже одного раза в 2 года оценки соответствия требованиям по защите информации на соответствие второму уровню защиты информации (стандартному), предусмотренному пунктом 6.7 раздела 6 национального стандарта Российской Федерации ГОСТ Р 57580.1-2017 "Национальный стандарт Российской Федерации. Безопасность финансовых (банковских) операций. Защита информации финансовых организаций. Базовый состав организационных и технических мер", утвержденного и введенного в действие приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 8 августа 2017 г. N 882-ст, с привлечением организаций, имеющих лицензию на осуществление деятельности по технической защите конфиденциальной информации на проведение работ и услуг, предусмотренных подпунктами "б", "д" или "е" пункта 4 Положения о лицензировании деятельности по технической защите конфиденциальной информации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 3 февраля 2012 г. N 79, и информирование Центрального банка Российской Федерации о результатах такой оценки.
При этом в соответствии с п.9 Приложения 2 к приказу Минцифры №453 Многофункциональный центр и иная организация, осуществляющие в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 настоящего Порядка размещение и обновление биометрических персональных данных в единой биометрической системе, должны обеспечивать ежегодное проведение оценки соответствия требованиям к защите персональных данных для каждого из уровней защищенности, организационных и технических мер по обеспечению безопасности персональных данных при их обработке в информационных системах персональных данных, установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области противодействия техническим разведкам и технической защиты информации, в соответствии с частью 4 статьи 19 Федерального закона от 27 июля 2006 г. N 152-ФЗ "О персональных данных", с привлечением организаций, имеющих лицензию на осуществление деятельности по технической защите конфиденциальной информации на проведение работ и услуг, предусмотренных подпунктами "б", "д" или "е" пункта 4 Положения о лицензировании деятельности по технической защите конфиденциальной информации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 3 февраля 2012 г. N 79, и информирование Министерства цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации о результатах такой оценки;
Ранее в соответствии с п.7 Приложения 1 к Приказу Минцифры №930 от 10 сентября 2021 г. кредитные организации должны были обеспечивать ежегодное проведение оценки соответствия требований по защите информации с привлечением организаций, имеющих лицензию на осуществление деятельности по технической защите конфиденциальной информации на проведение работ и услуг, предусмотренных подпунктами "б", "д" или "е" пункта 4 Положения о лицензировании деятельности по технической защите конфиденциальной информации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 3 февраля 2012 г. N 79 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2012, N 7, ст. 863; 2016, N 26, ст. 4049; 2020, N 49, ст. 7943), и информирование Банка России о результатах такой оценки.

Вопрос.
Правильно ли мы понимаем, что начиная с 2023 года банкам необходимо проводить оценку не каждый год, как это было установлено Приказом Минцифры № 930, а раз в 2 года?
Подробно
09.01.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
РНКО рассчитывает нормативы в соответствии с Инструкцией Банка России от 08.11.2021 N 207-И "О допустимых сочетаниях банковских операций расчетных небанковских кредитных организаций, об обязательных нормативах расчетных небанковских кредитных организаций и об осуществлении Банком России надзора за их соблюдением".
В Главе 1. «Допустимые сочетания банковских операций расчетных небанковских кредитных организаций» определены операции, которые РНКО имеет и не имеет право осуществлять в своей деятельности.
В данном списке нет операций по межбанковскому кредитованию б/сч 32001-32010.
В соответствии с п. 6 код 8968 «Перечня расшифровок кодов, используемых при расчете обязательных нормативов» в расчет кода включаются:
Кредиты и депозиты, предоставленные банкам-нерезидентам, имеющим рейтинг долгосрочной кредитоспособности, присвоенный как минимум одним из иностранных кредитных рейтинговых агентств на уровне не ниже "BBB-" по международной рейтинговой шкале "Эс-энд-Пи Глобал Рейтингс" (S&P Global Ratings) или "Фитч Рейтингс" (Fitch Ratings) либо не ниже "Baa3" по международной рейтинговой шкале "Мудис Инвесторс Сервис" (Moody's Investors Service), кредитным организациям - резидентам Российской Федерации, прочие размещенные средства в указанных банках и кредитных организациях, а также размещенные средства в центральных банках сроком исполнения в ближайшие 30 календарных дней; остатки на корреспондентских счетах, открытых в указанных банках (нерезидентах и резидентах); средства на счетах РНКО в других РНКО; незавершенные расчеты РНКО, счета кредитных организаций (филиалов) по кассовому обслуживанию структурных подразделений (счета (их части): N N 30110, 30114, 30210, 30211, 30221, 30233, 30413, 32001 - 32010, 32101 - 32110, 32201 - 32209, 32301 - 32309).
Остатки на счетах N N 32001, 32010, 32101, 32110, 32201, 32301 включаются в расчет в части, находящейся на балансе до 10 календарных дней, и при условии, что договором предусмотрено исполнение обязательств банком-контрагентом не позднее чем на следующий день после дня востребования.
В коде 8968 идет перечень счетов по межбанковскому кредитованию.

Вопрос.
Может ли РНКО размещать межбанковские кредиты?
Подробно
08.01.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
В настоящее время на сайте Агентства по страхованию вкладов (далее АСВ) в презентации, размещенной в разделе "Методические материалы" Банкам-участникам АСВ (Банкам – участникам ССВ (asv.org.ru))  в п.7 "Другие ошибки" в качестве рекомендаций указано: «ИСКЛЮЧАТЬ ТРАНЗИТНЫЕ ВАЛЮТНЫЕ СЧЕТА ПРИ СОСТАВЛЕНИИ ОТЧЕТНОСТИ, ИСПОЛЬЗУЯ ОТЛИЧИТЕЛЬНЫЙ ПРИЗНАК ТРАНЗИТНОГО СЧЕТА.»
В статье 5 Федеральный закон от 23.12.2003 N 177-ФЗ "О страховании вкладов в банках Российской Федерации" п. 1. указано, что «В соответствии с настоящим Федеральным законом подлежат страхованию вклады в порядке, размерах и на условиях, которые установлены главой 2 настоящего Федерального закона». Согласно статьи 2 N 177-ФЗ «2) вклад - денежные средства в валюте Российской Федерации или иностранной валюте, размещаемые вкладчиками или в их пользу в банке на территории Российской Федерации на основании договора банковского вклада или договора банковского счета, включая капитализированные (причисленные) проценты на сумму вклада».
В Банке транзитный счет открывается на основании Договора банковского счета, образец которого представлен в приложении, согласно п. 1.2. «В случае открытия счета в иностранной валюте Клиенту дополнительно открывается транзитный счет №__________________________________________.»

Вопрос.
Подлежат ли страхованию остатки на транзитных счетах, если в Банке они открываются в рамках Договора банковского счета?
Подробно
28.12.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк заключил договор с организацией - резидентом США на оказание юридических и консультационных услуг.
Порядок налогообложения дохода иностранной организации от предпринимательской деятельности в Российской Федерации определяется нормами пункта 1 статьи 246, статьи 247, статьи 306 и пункта 2 статьи 309 Налогового кодекса Российской Федерации, в частности, исходя из положений которых доход иностранной организации от предпринимательской деятельности, не приводящей к образованию постоянного представительства на территории Российской Федерации, налогообложению в Российской Федерации не подлежит.
Доходы от оказания иностранной организацией услуг исключительно вне территории Российской Федерации не являются доходами от источников в Российской Федерации в целях главы 25 Кодекса и, следовательно, не подлежат обложению налогом на прибыль, взимаемым у источника выплаты в Российской Федерации.
До 08.08.2023 года, в соответствии с пунктом 1 ст. 6  Договора между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал  прибыль лица с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся Государстве облагается налогом только в этом Государстве, если только это лицо с постоянным местопребыванием не осуществляет или не осуществляло коммерческую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через расположенное там постоянное представительство.
В соотв. с п. 2 ст. 309 Банк не удерживал налог на прибыль с иностранной организации до 08.08.2023

Вопрос.
В связи с тем, что в соответствии с Указом Президента № 585 от 08.08.2023 приостановлено действие пункта 4 статьи 1, статей 5 - 21 и 23 Договора от 17 июня 1992г. между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал, а также Протокола к нему,  становится ли Банк налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате дохода иностранной организации, резиденту США или в данном случае Банк не удерживает налог в соответствии с п.2 ст.309 НК РФ?
Подробно
26.12.2023
Вопрос:

1. Подлежат ли включению в расчет МПЛ ссуды, с отлагательным сроком оформления обеспечения, соответствующего требованиям части шестой статьи 45.6 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации»:

- обязательство оформления залога предусмотрено первоначальными условиями кредитного договора или отдельным дополнительным соглашением к кредитному договору;

- оформление договора залога в период отчетного квартала и за пределами отчетного квартала.

2. В случае превышения МПЛ Расчетного по отношению к МПЛ Нормативному в квартале Х на величину более нормативного значения МПЛ, установленного на квартал Х+1,   как экстраполируется корректировка на квартал Х+1 и Х+2?

 

Пример 1 (величина превышения МПЛ меньше значения МПЛ, установленного на следующий кв.)

Квартал

 

Нормативный МПЛ по ПДН

Расчетный МПЛ

Превышение

Нормативный   МПЛ с учетом корректировки

Х

25

40

15

Х+1

25

10

0

10  (25-15)

Х+2

25

25

0

25

 

Пример 2 (величина превышения МПЛ больше значения МПЛ, установленного на следующий кв.)

Квартал

Нормативный МПЛ по сроку

Расчетный МПЛ

Превышение

Нормативный МПЛ с учетом корректировки

Х

10

45

35

Х+1

10

0

0

0

Х+2

10

0

0

0

Х+3

10

0

0

5

Х+4

10

5

0

10

                        

 

3. В случае превышения МПЛ Расчетного по отношению к МПЛ Нормативному в квартале Х, корректировка нормативного МПЛ на квартал Х+1 осуществляется:

- только в данной категории кредитов, в которых произошло увеличение (или с лимитом кредитования /или безлимитные) или по всем требованиям (с лимитом кредитования + безлимитные)?

- только в данном типе МПЛ, по которому произошло превышение (МПЛ по ПДН или МПЛ по Сроку) или по всем видам МПЛ?

 

 

Подробно
25.12.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк подписывает договор на выдачу разовой гарантии 01.05.2023, но по условиям договора она вступает в силу с 01.10.2023. Гарантия действует до 01.10.2025. По условиям договора клиент должен заплатить комиссию за выдачу гарантии в течение трех дней с момента подписания договора.

Вопросы.
1.    Нужно ли такую гарантию в дату подписания договора отразить  на счете 91309, а в дату вступления гарантии в силу перевесить эту гарантию на 91315?  
2.    В какой момент нужно создать резервы под эту гарантию, в том числе и оценочные резервы по МСФО 9?
3.    Как отражать полученную комиссию за выдачу гарантии на доходы: Как рассчитать период амортизации комиссии, в данном примере период амортизации будет с 01.05.2023 (дата договора)  по 01.10.2025 или 01.10.2023 (дата вступления в силу) по 01.10.2025
Подробно
21.12.2023
Вопрос:
Верно ли банк понимает, что при расчете обязательных нормативов достаточности капитала остатки на балансовых счетах 30215 и 30233 в части операций, совершаемых с использованием платежной системы «МИР» и сервиса быстрых платежей платежной системы Банка России следует отражать по коду 8609 и относить в 1-ю группу активов с нулевым риском? Или их следует включать в значение кода  8941?
Подробно
19.12.2023
Вопрос:
Следует ли отражать остатки на балансовом счете 30215 в части взноса в  гарантийный фонд платежной системы НСПК «МИР» и остатки на балансовом счете  30233 в части незавершенных расчетов с АО НСПК и незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств (СБП) в форме отчетности 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации (банковской группы)» с учетом того, что:100% акций АО «НСПК» принадлежит Банку России; согласно п.1.1 Положения № 611-П требования настоящего Положения не распространяются на операции с Банком России; согласно форме 0409806 часть счета 30215 (расшифровка А30215/2) классифицируется в статью «Средства кредитной организации в Центральном банке Российской Федерации»?
Подробно
18.12.2023
Вопрос:
Как в налоговом учете определить финансовый результат по операции замещения еврооблигаций, если такое замещение не соответствует условиям введенного Законом 389-ФЗ абзаца 25 пункта  13 статьи  214.1 НК РФ, т.е. еврооблигации приобретены после 01.03.2022г.?
Как в приведенном случае оценивать стоимость реализации еврооблигации и стоимость приобретения замещаемой облигации (номинал, рынок, ноль)?
Подробно
14.12.2023
Вопрос:
31 июля 2023г. подписан закон № 389-ФЗ, который предусматривает поправки в Налоговый кодекс, в том числе, касающиеся норм Главы 23 («НДФЛ»), посвященные порядку удержания налоговым агентом (брокером, депозитарием) НДФЛ в отношении выплат по иностранным ценным бумагам.

Вопрос 1.
Должен ли налоговый агент-депозитарий при последующей выплате дивидендов в рублях попытаться доудержать налог, в том числе по ранее выплаченным дивидендам в иностранной валюте, с которых налог не был удержан при их выплате?
Согласно пункту 10 статья 226.1 НК РФ НДФЛ удерживается и уплачивается только в рублях. Таким образом, при выплате дохода в иностранной валюте налог уплачен быть не может.
Пример: 01.02.2024 начислено дивидендов в размере 100 долларов (курс рубля на 01.02.2024 составляет 90 руб. за доллар), налог не удержан, выплачено 100 долларов; 01.03.2024 начислено дивидендов в размере 1000 руб. НДФЛ к удержанию (100*90 + 1000) * 13% = 247 руб. Выплачено дивидендов 753 руб. (1000 – 247).

Вопрос 2.
Должен ли налоговый агент-брокер попытаться доудержать налог с дивидендов по иностранным бумагам, выплаченным в иностранной валюте, при наличии рублей на брокерских счетах:
в момент выплаты дивидендов в иностранной валюте,
при появлении рублей на брокерский счетах после выплаты дивидендов в иностранной валюте,
в момент возникновения расчета налоговой базы (при выводе денежных средств/ценных бумаг, при закрытии счета или по итогам года)?
Подробно
12.12.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
31 июля 2023г. подписан закон № 389-ФЗ, который предусматривает поправки в Налоговый кодекс, в том числе в части порядка удержания налоговым агентом (брокером, депозитарием) НДФЛ в отношении выплат по иностранным ценным бумагам.

Вопрос.
Является ли Общество (брокер и депозитарий в одном лице) налоговым агентом по купону по облигациям иностранных организаций, выплачиваемому на банковский счет?
Так как в п. 2 ст. 226.1 НК РФ во всех подпунктах, где указан депозитарий, речь идет только о доходах по ценным бумагам, выпущенным российской организацией, а также п. 5 ст. 226.1 НК РФ дополнен абзацем, где указано, что брокер является налоговым агентом по купонам, выплаченным именно на брокерский счет, то Обществом сделан вывод, что выплата купона по иностранным бумагам на банковский счет - выпадает из налогового агентирования и брокера, и депозитария.
Абзац, которым дополнен п. 5 ст. 226.1 НК РФ: «В случае выплаты депозитарием дохода в виде процента (купона) по облигациям на брокерский счет, специальный брокерский счет или банковский счет доверительного управляющего, используемый указанным управляющим для обособленного хранения денежных средств учредителей управления, налоговым агентом по указанному доходу признается соответствующие брокер или доверительный управляющий».
Подробно
11.12.2023
Вопрос:

Описание ситуации.

В соответствии с пунктом 8 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации настоящим Федеральным законом устанавливается налог на сверхприбыль (далее - налог), являющийся налогом разового характера.

 

Вопрос.

Правильно ли банк понимает порядок расчета и сроки уплаты налога на сверхприбыль?

1. Расчет основан на данных из налоговой декларации по налогу на прибыль соответствующего года  (2018, 2019, 2021, 2022) (налоговая база).

2. Один из критериев, по которому возникает обязанность уплатить данный налог - средняя арифметическая величина прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год более 1 миллиарда рублей.

3. Банком рассчитана средняя арифметическая за 2018 и 2019 соответственно по 2021 и 2022 году, превышение средней арифметической за 2021 и 2022 над средней арифметической за 2018 и 2019 является налоговой базой для исчисления налога на сверхприбыль.

4. Налог на сверхприбыль 10% от исчисленной базы.

5. Банк может оплатить обеспечительный платеж в размере 5% от исчисленной базы  в период с 01.10.2023 по 30.11.2023, тогда этот обеспечительный платеж будет рассматриваться при расчете налога на сверхприбыль как льгота при окончательном расчете налога сверхприбыль за год. Другими словами, оплатив обеспечительный платеж в размере 5 % в указанный период, сумма доплаты налога на сверхприбыль за год составит ноль.

Пример расчета налога на сверхприбыль (руб.):

 

Ср.арифм.

налоговых баз за  2021, 2022

Ср.арифм. налоговых баз за 2018, 2019

Налоговая база

2022

Налоговая база

2021

Налоговая база

2019

Налоговая база

2018

Налоговая база

 

1 485 400 000.00

 

98 950 000.00

 

2 900 000 000.00

 

70 800 000.00

 

82 900 000.00

 

115 000 000.00

Налоговая  база для исчисления налога на сверхприбыль

 

1 386 450 000,00 

Сумма налога,

ставка 10%

138 645 000,00

Обеспечительный платеж 50% исчисленной суммы  налога

69 322 500,00;

период уплаты с 01.10.2023 по 30.11.2023

Налоговый вычет

69 322 500,00

Сумма налога к уплате по сроку 28.01.2024

0

Подробно
07.12.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
В августе 2023 года Указом президента № 585 было приостановлено действие международных договоров об избежании двойного налогообложения с недружественными государствами.
У нас есть клиенты физические лица, являющиеся налоговыми резидентами недружественных государств.
Свой статус на 2023  они подтвердили надлежащими документами – tax certification.
С начала года они совершали операции с ценными бумагами и получали доход от продажи ценных бумаг, доход в виде дивидендов, купонов, процентов по РЕПО и т.п.
В соответствии с положениями международных договоров эти доходы клиентов облагались в РФ по пониженным ставкам или вообще не облагались налогом.

Вопрос.
Правильно ли мы понимаем, что поскольку, в соответствии со ст.216 НК РФ налоговый период определен как календарный год, и по п.3 ст.226.1 НК РФ расчет и удержание НДФЛ производится налоговым агентом нарастающим итогом с начала налогового периода, то Общество обязано пересчитать налог клиентов иностранных граждан по правилам и ставкам НК РФ с начала года, и удержать полностью или доудержать налог с клиентов и заплатить в бюджет, в случае вывода клиентом денежных средств до окончания налогового периода или в конце налогового периода?
Подробно
05.12.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк производит оплату комиссионного вознаграждения за полученные гарантии иностранного банка - Банка резидента Японии, которые не осуществляет предпринимательскую деятельность через постоянное представительство в РФ. Вознаграждение за выдачу гарантии рассчитывается в процентах годовых с учетом срока действия гарантии и гарантируемой суммы.
До текущего момента при налогообложении такого дохода Банк руководствовался положениями статьи 7 «Прибыль от предпринимательской деятельности» Соглашения об избежании двойного налогообложения.
В соответствии с указанной статьей прибыль предприятия одного государства подлежит налогообложению только в этом государстве, если только такое предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом государстве через находящееся там постоянное представительство.
С 08.08.2023г. вступил в силу Указ Президента РФ № 585 о приостановлении Соглашений об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы с недружественными странами.

Вопрос.
В связи с приостановлением действия ряда статей СОИДН Россия-Япония возникает ли у Банка обязанность согласно статье 309 НК РФ удерживать налог с дохода нерезидента с выплачиваемого «Комиссионного вознаграждения за гарантию»?
Подробно
04.12.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
31 июля 2023г. подписан закон № 389-ФЗ, предусматривающий поправки в Налоговый кодекс, в т.ч. в статью 214.1 НК РФ -  пункт 13 статьи 214.1  дополнен абзацем 25, согласно которому  в случае обмена еврооблигаций на замещающие облигации российских организаций, в том числе через уступку прав на евробонды, налоговая база по такой операции не определяется. Действие абзаца 25 пункта 13 статьи 214.1 НК РФ распространяется на отношения, возникшие  с 01.01.2022 года.

Вопросы.
1.    Учитывая дату введения в действие абзаца 25 пункта 13 статьи 214.1 НК РФ (с 01.01.2022), должен ли Брокер при учете покупок и продаж еврооблигаций производить перерасчет НДФЛ за 2022 год с обязательной пересдачей налоговой отчетности по форме 6-НДФЛ с соответствующим уточнением данных Справок по физическим лицам в составе данной формы отчетности?
2.    В каком порядке Брокеру следует учитывать стоимость покупки размещенной облигации при ее продаже в текущем налоговом периоде при условии, что в 2022 году Брокер отражал операцию биржевого размещения как реализацию и приобретение ценных бумаг, и не осуществлял перерасчет налоговой базы за 2022 год?
Для целей понимания вопроса (3) приводим следующий пример:
Перерасчет НДФЛ за 2022 год Брокером не будет осуществляться, расходы по размещаемой облигации учитывались по стоимости биржевой покупки):
01.02.2022 покупка еврооблигации – 1 шт., цена 90 рублей;
10.11.2022 биржевое замещение:
реализация еврооблигации 1 шт., цена 100 рублей; финансовый результат от операции замещения (продажа на бирже) – 100 рублей минус 90 рублей = 10 рублей, НДФЛ (13%) – 1 рубль;
покупка размещаемой облигации (покупка на бирже) – 1 шт., цена 100 рублей;
10.01.2023 продажа размещаемой облигации – 1 шт., цена 120 рублей, финансовый результата от операции продажи размещаемой облигации (продажа на бирже) – 120 рублей минус 100 рублей = 20 рублей, НДФЛ (13%) – 3 рубля;
Брокер исполняет норму (т.е. осуществляет перерасчет НДФЛ за 2022 год, расходы по размещаемой облигации учитываются по стоимости приобретения еврооблигации, приобретенной до 01.03.2022 года):
01.02.2022 покупка еврооблигации – 1 шт., цена 90 рублей;
10.11.2022 биржевое замещение:
реализация еврооблигации 1 шт., цена 100 рублей; финансовый результат от операции замещения (продажа на бирже) – не определяется;
покупка размещаемой облигации (покупка на бирже) – 1 шт., цена 100 рублей (в дальнейшем при продаже – не учитывается);
10.01.2023 продажа размещаемой облигации – 1 шт., цена 120 рублей, финансовый результат от операции продажи размещаемой облигации (продажа на бирже) – 120 рублей минус 90 рублей = 30 рублей, НДФЛ (13%) – 4 рубля;
Отмечаем, что налоговая база по приведенным выше примерам по совокупности двух лет – одинаковая, однако, с учетом наличия у клиентов различных финансовых результатов от других сделок с ценными бумагами, влияние пересчета может быть различным: как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения по каждому из приведенных налоговых периодов.
Подробно
01.12.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
31 июля 2023г. подписан закон № 389-ФЗ, предусматривающий поправки в Налоговый кодекс, в т.ч. в статью 214.1 НК РФ -  пункт 13 статьи 214.1 НК РФ дополнен абзацем 25, согласно которому в случае обмена еврооблигаций на замещающие облигации российских организаций, в том числе через уступку прав на евробонды, налоговая база по такой операции не определяется. Действие абзаца 25 пункта 13 статьи 214.1 НК РФ распространяется на отношения, возникшие с 01.01.2022 года.

Вопрос.
Верно ли понимание, что норма абзаца 25 пункта 13 статьи 214.1 НК РФ распространяется на все варианты замещений еврооблигаций, произведенных следующими способами заключения договора на размещение облигаций: внебиржевое размещение; биржевое размещение?
Подробно
30.11.2023
Вопрос:
Описание ситуации.
Банком заключен Договор на участие представителя Банка (ФЛ) в нетворкинг мероприятиях. Согласно условиям договора за право участия необходимо оплатить 100 000 рублей на срок 12 месяцев с даты оплаты. Предоставление «закрывающих документов» не предусмотрено, возврат суммы в случае досрочного расторжения не предусмотрен условиями Договора.
Вопросы.
Правомерно ли будет в бухгалтерском учете отнести сумму оплаты на расходы единовременно или необходимо относить равномерно, например, ежемесячно, кратно дням, в течение периода действия договора?
Правильно ли Банком выбран символ учета расходов ОФР 48414?
Подробно
29.11.2023
Вопрос:
Нужно ли считать ПСК в связи с изменением ставки по кредиту (ставка плавающая, привязана к ключевой ставке Банка России) по полностью просроченному кредиту физлица?
Подробно