Банковский аудит
Телеграм-канал: Для финансовых организаций11.11.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Банком получены гарантии от материнского Банка, которые предоставлены Банку без вовлечения клиентов (заемщиков) и в рамках отдельного бизнес-процесса; клиенты (заемщики) не несут расходы по выпуску гарантий (предоставлению обеспечения), а информация о предоставлении Банку данных гарантий до клиентов (заемщиков) не доводится, но при этом данные гарантии используются в качестве обеспечения кредитных договоров.
Вопрос.
Необходимо ли Банку направлять сообщения в Бюро кредитных историй по событию 2.4 «Изменились сведения об обеспечении исполнения обязательства» по изменениям в части прекращения действия полученной гарантии/получения новой гарантии/гарантий, полученных Банком от материнского Банка.
Подробно
Описание ситуации.
Банком получены гарантии от материнского Банка, которые предоставлены Банку без вовлечения клиентов (заемщиков) и в рамках отдельного бизнес-процесса; клиенты (заемщики) не несут расходы по выпуску гарантий (предоставлению обеспечения), а информация о предоставлении Банку данных гарантий до клиентов (заемщиков) не доводится, но при этом данные гарантии используются в качестве обеспечения кредитных договоров.
Вопрос.
Необходимо ли Банку направлять сообщения в Бюро кредитных историй по событию 2.4 «Изменились сведения об обеспечении исполнения обязательства» по изменениям в части прекращения действия полученной гарантии/получения новой гарантии/гарантий, полученных Банком от материнского Банка.
07.11.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно статье 212 НК РФ доходом налогоплательщика в виде материальной выгоды, в том числе является приобретение ценных бумаг по цене ниже рыночной.
Согласно статье 214.1 НК РФ если налогоплательщиком были приобретены в собственность (в том числе получены на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также в порядке дарения или наследования) ценные бумаги, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг учитываются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг.
Таким образом, в случае если до реализации ценных бумаг с суммы материальной выгоды был уплачен НДФЛ, такую материальную выгоду можно включить в состав расходов при реализации.
Глобальные депозитарные расписки ГДР MD Medical Group ISIN US55279C2008 конвертировались в акции ISIN RU000A108KL3 в процессе редомициляции.
Согласно п.6.2 статьи 214.1 НК РФ в целях настоящей главы не признается реализацией или иным выбытием ценных бумаг признание акций иностранной организации акциями международной компании, зарегистрированной в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 290-ФЗ "О международных компаниях и международных фондах". При этом расходами на приобретение акций международной компании и (или) их стоимостью в целях настоящей главы признаются соответственно расходы на приобретение акций иностранной организации, в порядке редомициляции которой создана такая международная компания, и (или) их стоимость.
Вопрос.
Можно ли учесть в составе расходов по реализации акций ISIN RU000A108KL3 материальную выгоду, полученную при приобретении глобальных депозитарных расписок MD Medical Group ISIN US55279C2008, в случае если НДФЛ по материальной выгоде фактически был уплачен после конвертации глобальных депозитарных расписок в акции, но до реализации самих акций ISIN RU000A108KL3?
Подробно
Описание ситуации.
Согласно статье 212 НК РФ доходом налогоплательщика в виде материальной выгоды, в том числе является приобретение ценных бумаг по цене ниже рыночной.
Согласно статье 214.1 НК РФ если налогоплательщиком были приобретены в собственность (в том числе получены на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также в порядке дарения или наследования) ценные бумаги, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг учитываются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг.
Таким образом, в случае если до реализации ценных бумаг с суммы материальной выгоды был уплачен НДФЛ, такую материальную выгоду можно включить в состав расходов при реализации.
Глобальные депозитарные расписки ГДР MD Medical Group ISIN US55279C2008 конвертировались в акции ISIN RU000A108KL3 в процессе редомициляции.
Согласно п.6.2 статьи 214.1 НК РФ в целях настоящей главы не признается реализацией или иным выбытием ценных бумаг признание акций иностранной организации акциями международной компании, зарегистрированной в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 290-ФЗ "О международных компаниях и международных фондах". При этом расходами на приобретение акций международной компании и (или) их стоимостью в целях настоящей главы признаются соответственно расходы на приобретение акций иностранной организации, в порядке редомициляции которой создана такая международная компания, и (или) их стоимость.
Вопрос.
Можно ли учесть в составе расходов по реализации акций ISIN RU000A108KL3 материальную выгоду, полученную при приобретении глобальных депозитарных расписок MD Medical Group ISIN US55279C2008, в случае если НДФЛ по материальной выгоде фактически был уплачен после конвертации глобальных депозитарных расписок в акции, но до реализации самих акций ISIN RU000A108KL3?
05.11.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк (далее – Кредитор) заключил 25.10.2024 с ООО «Ромашка» (Далее-Заемщик) договор об открытии кредитной линии с лимитом задолженности 100 000,00 руб.
В данном договоре есть следующее условие об оплате комиссии: За установление и последующее поддержание Лимита Кредитор взимает с Заемщика комиссию в размере 4 500,00 руб. Комиссия вносится Заемщиком путем перечисления денежных средств на счет, открытый в Банке, в следующем порядке:
Дата уплаты, не позднее: Сумма платежа, руб.
даты подписания настоящего Договора 1 500,00
01 декабря 2024 года 3 000,00
Комиссия является компенсацией Заемщиком расходов Кредитора по резервированию Кредитором денежных средств для удовлетворения будущих заявок на предоставление кредита, поданных Заемщиком, а также по предоставлению возможности Заемщику в удобное для него время и по его первому требованию получать кредиты частями в пределах установленных Лимита и периода доступности выборки кредитов.
При отсутствии у Заемщика ссудной задолженности на 01 декабря 2024г. по настоящему Договору часть комиссии в размере 3 000,00 копеек не уплачивается.
Комиссия, уплаченная Заемщиком Кредитору (в том числе уплаченная досрочно), не пересчитывается и не возвращается Заемщику. В случае досрочного возврата Заемщиком всей суммы кредитов оставшаяся часть комиссии уплате не подлежит.
Вопрос.
В какой сумме необходимо отразить комиссию (дата заключения договора 25.10.2024) на счетах учета комиссии (Дт47443 Кт47441) 4 500,00 руб. или 1 500 ,00 руб.?
Вариант 1. Если 25.10.2024 комиссию отражаем в размере 4 500,00 руб., то в случае досрочного погашения кредита 05.11.2024 Банк должен списать 05.11.2024 комиссию в размере 3 000,00 руб. Соответственно делаем Дт47441 Кт47443 на сумму 3 000,00 руб. При этом если на доходы уже была отнесена сумма со счета 47441 больше, чем 1 500,00 руб., то на разницу между 1 500,00 руб. и остатком на счете 47441 делаем проводку Дт70601(12112) Кт47441.
Вариант 2. Если 25.10.2024 комиссию отражаем в размере 1 500,00 руб., то в случае досрочного погашения кредита 05.11.2024 Банк списывает остаток комиссии на счете 47441 на доходы: Дт47441 Кт70601 (12112). А если досрочного погашения до 01.12.2024 нет, то 01.12.2024 (либо ранее, если Заемщик оплатил комиссию ранее 01.12.2024) отражает комиссию в размере 3 000,00 руб.: Дт47443 Кт47441.
Подробно
Описание ситуации.
Банк (далее – Кредитор) заключил 25.10.2024 с ООО «Ромашка» (Далее-Заемщик) договор об открытии кредитной линии с лимитом задолженности 100 000,00 руб.
В данном договоре есть следующее условие об оплате комиссии: За установление и последующее поддержание Лимита Кредитор взимает с Заемщика комиссию в размере 4 500,00 руб. Комиссия вносится Заемщиком путем перечисления денежных средств на счет, открытый в Банке, в следующем порядке:
Дата уплаты, не позднее: Сумма платежа, руб.
даты подписания настоящего Договора 1 500,00
01 декабря 2024 года 3 000,00
Комиссия является компенсацией Заемщиком расходов Кредитора по резервированию Кредитором денежных средств для удовлетворения будущих заявок на предоставление кредита, поданных Заемщиком, а также по предоставлению возможности Заемщику в удобное для него время и по его первому требованию получать кредиты частями в пределах установленных Лимита и периода доступности выборки кредитов.
При отсутствии у Заемщика ссудной задолженности на 01 декабря 2024г. по настоящему Договору часть комиссии в размере 3 000,00 копеек не уплачивается.
Комиссия, уплаченная Заемщиком Кредитору (в том числе уплаченная досрочно), не пересчитывается и не возвращается Заемщику. В случае досрочного возврата Заемщиком всей суммы кредитов оставшаяся часть комиссии уплате не подлежит.
Вопрос.
В какой сумме необходимо отразить комиссию (дата заключения договора 25.10.2024) на счетах учета комиссии (Дт47443 Кт47441) 4 500,00 руб. или 1 500 ,00 руб.?
Вариант 1. Если 25.10.2024 комиссию отражаем в размере 4 500,00 руб., то в случае досрочного погашения кредита 05.11.2024 Банк должен списать 05.11.2024 комиссию в размере 3 000,00 руб. Соответственно делаем Дт47441 Кт47443 на сумму 3 000,00 руб. При этом если на доходы уже была отнесена сумма со счета 47441 больше, чем 1 500,00 руб., то на разницу между 1 500,00 руб. и остатком на счете 47441 делаем проводку Дт70601(12112) Кт47441.
Вариант 2. Если 25.10.2024 комиссию отражаем в размере 1 500,00 руб., то в случае досрочного погашения кредита 05.11.2024 Банк списывает остаток комиссии на счете 47441 на доходы: Дт47441 Кт70601 (12112). А если досрочного погашения до 01.12.2024 нет, то 01.12.2024 (либо ранее, если Заемщик оплатил комиссию ранее 01.12.2024) отражает комиссию в размере 3 000,00 руб.: Дт47443 Кт47441.
02.11.2024
Вопрос:
1. Правильно ли банк понимает, что в случае смерти заемщика и наличии долга на счетах по учету кредитов, перевод долга в БУ на наследователей не производится (не открываются новые лицевые счета на балансовом счете по учету кредитов для перевода задолженности на наследников, долг остается числиться на умершем клиенте до погашения наследниками или списания с баланса как безнадежная задолженность)?
2. Правильно ли банк понимает, что в случае смерти заемщика и отсутствии долга на счетах по учету кредитов (списан с баланса как безнадежная задолженность), при оформлении соглашения о погашении долга наследователями, сумма требований по соглашению отражается на балансовом счете 47423?
Подробно
1. Правильно ли банк понимает, что в случае смерти заемщика и наличии долга на счетах по учету кредитов, перевод долга в БУ на наследователей не производится (не открываются новые лицевые счета на балансовом счете по учету кредитов для перевода задолженности на наследников, долг остается числиться на умершем клиенте до погашения наследниками или списания с баланса как безнадежная задолженность)?
2. Правильно ли банк понимает, что в случае смерти заемщика и отсутствии долга на счетах по учету кредитов (списан с баланса как безнадежная задолженность), при оформлении соглашения о погашении долга наследователями, сумма требований по соглашению отражается на балансовом счете 47423?
31.10.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк выступает в роли гаранта по независимой гарантии.
Статьей 378 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) предусмотрено, что обязательство гаранта перед бенефициаром по независимой гарантии прекращается:
уплатой бенефициару суммы, на которую выдана независимая гарантия;
окончанием определенного в независимой гарантии срока, на который она выдана;
вследствие отказа бенефициара от своих прав по гарантии;
по соглашению гаранта с бенефициаром о прекращении этого обязательства.
В соответствии с нормами ст. 375 ГК РФ, в случае предъявления по гарантии требования бенефициара, гарант обязан рассмотреть приложенные к нему документы в течение пяти дней со дня, следующего за днем получения требования со всеми приложенными к нему документами, и, если требование признано им надлежащим, произвести платеж.
Вопрос.
Каков порядок бухгалтерского учета предоставленной гарантии в случае, если в период между датой предъявления бенефициаром требования по гарантии и окончанием срока рассмотрения гарантом требования на предмет признания его надлежащим для проведения платежа, соблюдено условие п.2 ст. 378 ГК РФ (окончание определенного в независимой гарантии срока, на который она выдана)?
Подробно
Описание ситуации.
Банк выступает в роли гаранта по независимой гарантии.
Статьей 378 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) предусмотрено, что обязательство гаранта перед бенефициаром по независимой гарантии прекращается:
уплатой бенефициару суммы, на которую выдана независимая гарантия;
окончанием определенного в независимой гарантии срока, на который она выдана;
вследствие отказа бенефициара от своих прав по гарантии;
по соглашению гаранта с бенефициаром о прекращении этого обязательства.
В соответствии с нормами ст. 375 ГК РФ, в случае предъявления по гарантии требования бенефициара, гарант обязан рассмотреть приложенные к нему документы в течение пяти дней со дня, следующего за днем получения требования со всеми приложенными к нему документами, и, если требование признано им надлежащим, произвести платеж.
Вопрос.
Каков порядок бухгалтерского учета предоставленной гарантии в случае, если в период между датой предъявления бенефициаром требования по гарантии и окончанием срока рассмотрения гарантом требования на предмет признания его надлежащим для проведения платежа, соблюдено условие п.2 ст. 378 ГК РФ (окончание определенного в независимой гарантии срока, на который она выдана)?
29.10.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк (далее-Кредитор) заключил договор с ООО «Василек» (далее-Заемщик) об открытии кредитной линии. В ходе исполнения договора Заемщик неоднократно нарушал свои обязательства по оплате основного долга и процентов. Согласно условиям договора за неисполнение или ненадлежащее, в том числе несвоевременное, исполнение Заемщиком своих обязательств по уплате процентов за пользование кредитами, Кредитор вправе потребовать от Заемщика уплаты пени.
Заемщик обратился к Кредитору с просьбой реструктурировать задолженность. Было заключено Дополнительное Соглашение к Договору о том, что если Заемщик оплатит до 01.05.2025 просроченный основной долг и просроченные проценты в определенном размере, то сумма пени не подлежит оплате. При этом в Дополнительном соглашении была зафиксирована сумма просроченной задолженности по основному долгу, процентам, а также сумма пени в размере 100,00 руб. на дату подписания соглашения.
Вопрос.
Необходимо ли отразить на счете 60323 сумму пени в размере 100,00 руб. в дату подписания Дополнительного соглашения или нет?
Вариант 1. Если в дату подписания Дополнительного соглашения отражаются пени в размере 100,00 руб. на счете 60323 (Дт6023 Кт70601), то в случае выполнения Заемщиком условий Дополнительного соглашения, необходимо в дату выполнения этих условий списать ранее отраженные пени в размере 100,00 руб. со счета 60323 (Дт70601 Кт60323).
Вариант 2. Если в дату подписания Дополнительного соглашения не отражаются пени в размере 100,00 руб. на счете 60323, то в случае не выполнения Заемщиком условий, необходимо 01.05.2025 отразить пени в размере 100,00 руб. на счете 60323 (Дт60323 Кт70601)
Вариант 3. Указанные в дополнительном соглашении пени в размере 100,00 руб. не являются признанными Заемщиком и поэтому не подлежат отражению на счете 60323.
Подробно
Описание ситуации.
Банк (далее-Кредитор) заключил договор с ООО «Василек» (далее-Заемщик) об открытии кредитной линии. В ходе исполнения договора Заемщик неоднократно нарушал свои обязательства по оплате основного долга и процентов. Согласно условиям договора за неисполнение или ненадлежащее, в том числе несвоевременное, исполнение Заемщиком своих обязательств по уплате процентов за пользование кредитами, Кредитор вправе потребовать от Заемщика уплаты пени.
Заемщик обратился к Кредитору с просьбой реструктурировать задолженность. Было заключено Дополнительное Соглашение к Договору о том, что если Заемщик оплатит до 01.05.2025 просроченный основной долг и просроченные проценты в определенном размере, то сумма пени не подлежит оплате. При этом в Дополнительном соглашении была зафиксирована сумма просроченной задолженности по основному долгу, процентам, а также сумма пени в размере 100,00 руб. на дату подписания соглашения.
Вопрос.
Необходимо ли отразить на счете 60323 сумму пени в размере 100,00 руб. в дату подписания Дополнительного соглашения или нет?
Вариант 1. Если в дату подписания Дополнительного соглашения отражаются пени в размере 100,00 руб. на счете 60323 (Дт6023 Кт70601), то в случае выполнения Заемщиком условий Дополнительного соглашения, необходимо в дату выполнения этих условий списать ранее отраженные пени в размере 100,00 руб. со счета 60323 (Дт70601 Кт60323).
Вариант 2. Если в дату подписания Дополнительного соглашения не отражаются пени в размере 100,00 руб. на счете 60323, то в случае не выполнения Заемщиком условий, необходимо 01.05.2025 отразить пени в размере 100,00 руб. на счете 60323 (Дт60323 Кт70601)
Вариант 3. Указанные в дополнительном соглашении пени в размере 100,00 руб. не являются признанными Заемщиком и поэтому не подлежат отражению на счете 60323.
28.10.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Муж приобрел ценные бумаги до развода с женой. Жена получила акции от супруга в результате бракоразводного процесса. Ценные бумаги являются совместно нажитым имуществом. По решению суда ценные бумаги в одинаковых долях поделили между мужем и женой.
Вопрос.
С какого дня для жены распространяется льгота на долгосрочное владение ценными бумагами: с даты зачисления ценных бумаг при покупке мужем или с даты зачисления ценных бумаг на счет депо жены в результате развода?
Подробно
Описание ситуации.
Муж приобрел ценные бумаги до развода с женой. Жена получила акции от супруга в результате бракоразводного процесса. Ценные бумаги являются совместно нажитым имуществом. По решению суда ценные бумаги в одинаковых долях поделили между мужем и женой.
Вопрос.
С какого дня для жены распространяется льгота на долгосрочное владение ценными бумагами: с даты зачисления ценных бумаг при покупке мужем или с даты зачисления ценных бумаг на счет депо жены в результате развода?
24.10.2024
Вопрос:
Можно ли учесть при расчете налога на прибыль расходы на компенсацию судебных издержек в соответствии с решением суда (в рамках гражданского дела по заявлению сотрудника о взыскании с банка судебных издержек)?
Подробно
Можно ли учесть при расчете налога на прибыль расходы на компенсацию судебных издержек в соответствии с решением суда (в рамках гражданского дела по заявлению сотрудника о взыскании с банка судебных издержек)?
22.10.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно договору банковского счета Банк ежемесячно начисляет на остаток по текущему счету проценты в размере 7% годовых. При составлении формы 0409129 в графе 2 подраздела 2.2. Банк проставляет ставку «7».
Но возникают ситуации, когда после начисления процентов, сумма процентов составляет 0,00 руб. Например, если в течение месяца остаток по счету не менялся и составлял 0,50 руб., то сумма по Ведомости начислений составит 0,002 руб., т.е. бухгалтерские проводки по начислению не будут сформированы, поскольку округленная до двух знаков сумма процентов составляет 0,00 руб.
Вопрос.
Какую ставку следует проставлять в графе 2 подраздела 2.2 – «0,00» или «7»?
Подробно
Описание ситуации.
Согласно договору банковского счета Банк ежемесячно начисляет на остаток по текущему счету проценты в размере 7% годовых. При составлении формы 0409129 в графе 2 подраздела 2.2. Банк проставляет ставку «7».
Но возникают ситуации, когда после начисления процентов, сумма процентов составляет 0,00 руб. Например, если в течение месяца остаток по счету не менялся и составлял 0,50 руб., то сумма по Ведомости начислений составит 0,002 руб., т.е. бухгалтерские проводки по начислению не будут сформированы, поскольку округленная до двух знаков сумма процентов составляет 0,00 руб.
Вопрос.
Какую ставку следует проставлять в графе 2 подраздела 2.2 – «0,00» или «7»?
21.10.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк выдал заемщику 1 долговременный кредит 1, в обеспечение по которому заемщик предоставил земельный участок и недвижимость на нем. Банк отразил данное полученное обеспечение на внебалансовом счете по залоговой цене, данная цена была определена на основе оценочной стоимости земли и недвижимости.
Через два года Банк выдает второй кредит заемщику 2. Заемщики 1 и 2 являются связанными через одного собственника. Собственник обоих заемщиков предоставил в Банк отчет оценщика о существенном увеличении рыночной стоимости земли и недвижимости, которая была предоставлена по кредиту 1. Но Банк не подписывал допсоглашения к договору залога по кредиту 1 и не менял залоговую стоимость поученного обеспечения.
Банк оформил последзалог этой же земли и недвижимости в качестве обеспечения по кредиту 2 заемщика 2. Оценочная стоимость земли и недвижимости больше, чем совокупные требования Банка по обоим кредитам.
Вопрос.
Просим разъяснить порядок бухгалтерского учета этого последзалога.
Нужно ли отразить на внебалансе по залогу по кредиту 1 увеличение стоимости заложенного имущества, учитывая, что к первоначальному договору залога допсоглашения по увеличению залоговой стоимости не подписывали и не планируем? Или нужно отразить на внебалансе обеспечение по кредиту 2 в сумме разницы между остатком обеспечения по кредиту 1 и залоговой стоимостью по кредиту 2?
Подробно
Описание ситуации.
Банк выдал заемщику 1 долговременный кредит 1, в обеспечение по которому заемщик предоставил земельный участок и недвижимость на нем. Банк отразил данное полученное обеспечение на внебалансовом счете по залоговой цене, данная цена была определена на основе оценочной стоимости земли и недвижимости.
Через два года Банк выдает второй кредит заемщику 2. Заемщики 1 и 2 являются связанными через одного собственника. Собственник обоих заемщиков предоставил в Банк отчет оценщика о существенном увеличении рыночной стоимости земли и недвижимости, которая была предоставлена по кредиту 1. Но Банк не подписывал допсоглашения к договору залога по кредиту 1 и не менял залоговую стоимость поученного обеспечения.
Банк оформил последзалог этой же земли и недвижимости в качестве обеспечения по кредиту 2 заемщика 2. Оценочная стоимость земли и недвижимости больше, чем совокупные требования Банка по обоим кредитам.
Вопрос.
Просим разъяснить порядок бухгалтерского учета этого последзалога.
Нужно ли отразить на внебалансе по залогу по кредиту 1 увеличение стоимости заложенного имущества, учитывая, что к первоначальному договору залога допсоглашения по увеличению залоговой стоимости не подписывали и не планируем? Или нужно отразить на внебалансе обеспечение по кредиту 2 в сумме разницы между остатком обеспечения по кредиту 1 и залоговой стоимостью по кредиту 2?
17.10.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Банком заключен бессрочный договор о предоставлении Банку во временное владение и пользование Оборудования (серверов). Срок аренды начинает исчисляться с даты передачи оборудования Арендатору по Акту приемки-передачи оборудования. Договор вступает в силу с момента его подписания обеими Сторонами и действует до исполнения Сторонами всех своих обязательств по нему.
В условиях договора отсутствует информация по сроку, а также о возможном/планируемом изменении стоимости за весь период действия Договора. Банком принято решение о постановке на учет аренды оборудования на срок 7 лет, при этом аренда признается долгосрочной и подлежит учету по стандартам МСФО 16. В этом случае учет усложнен непредсказуемой стоимостью арендной платы на срок более года.
Вопросы.
1. От чего отталкиваться при определении срока аренды оборудования для постановки на учет?
2. Возможно ли признать Договор краткосрочным, учитывая текущую обстановку, а также отсутствие прописанных в Договоре условий по изменению стоимости в будущем?
3. Нужно ли руководствоваться сроком входящего в комплектацию сервисного пакета на 36 месяцев?
4. Является ли срок, признанный сроком аренды (7 лет), обоснованным?
Подробно
Описание ситуации.
Банком заключен бессрочный договор о предоставлении Банку во временное владение и пользование Оборудования (серверов). Срок аренды начинает исчисляться с даты передачи оборудования Арендатору по Акту приемки-передачи оборудования. Договор вступает в силу с момента его подписания обеими Сторонами и действует до исполнения Сторонами всех своих обязательств по нему.
В условиях договора отсутствует информация по сроку, а также о возможном/планируемом изменении стоимости за весь период действия Договора. Банком принято решение о постановке на учет аренды оборудования на срок 7 лет, при этом аренда признается долгосрочной и подлежит учету по стандартам МСФО 16. В этом случае учет усложнен непредсказуемой стоимостью арендной платы на срок более года.
Вопросы.
1. От чего отталкиваться при определении срока аренды оборудования для постановки на учет?
2. Возможно ли признать Договор краткосрочным, учитывая текущую обстановку, а также отсутствие прописанных в Договоре условий по изменению стоимости в будущем?
3. Нужно ли руководствоваться сроком входящего в комплектацию сервисного пакета на 36 месяцев?
4. Является ли срок, признанный сроком аренды (7 лет), обоснованным?
15.10.2024
Вопрос:
Подробно
Описание ситуации.
В Банке выдана гарантия клиенту, зарегистрированному и осуществляющему свою деятельность (восстановление объектов) на территории ДНР.
Банк рассчитывает нормативы по стандартному методу.
В соответствии с пунктом 6.7 Инструкции 199-И все кредитные требования банка к заемщику или группе связанных заемщиков, условные обязательства кредитного характера, ПФИ включаются в расчет норматива Н6 с коэффициентом риска в зависимости от заемщика (контрагента) в соответствии с подпунктами 2.3.1 - 2.3.4 пункта 2.3 настоящей Инструкции и кодами 8660, 8735, 8741, 8750, 8752, 8772, 8807, 8847, 8708, 8710, 8767 (подпунктами 3.3.1 - 3.3.7 и 3.3.9 пункта 3.3 настоящей Инструкции в случае принятия банком решения согласно пункту 1.7 настоящей Инструкции). При этом применяется коэффициент риска, установленный в отношении балансовых активов, размещенных у соответствующего заемщика (контрагента). Кредитные требования в рамках финансирования проектов ТС и САЭ включаются в расчет норматива Н6 без применения понижающих коэффициентов, указанных в таблице пункта 4 приложения 13 к настоящей Инструкции.
|
Кредитные требования и требования по получению начисленных (накопленных) процентов к зарегистрированным на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области корпоративным заемщикам - юридическим лицам, определенным в пункте 2.10 Положения Банка России N 483-П (за исключением кредитных требований и требований по получению начисленных (накопленных) процентов, по которым кредитный риск рассчитывается на основе ПВР) |
Н1.1 (А), Н1.2 (А), Н1.0 (А) | |
|
Сумма кредитных требований и требований по получению начисленных (накопленных) процентов к корпоративным заемщикам, указанным в строке кода 8749, умноженная на коэффициент 0,75 |
8750 |
Н1.1 (А), Н1.2 (А), Н1.0 (А) |
Пунктом 10 Инструкции № 199-И установлено, что полученная по каждому условному обязательству кредитного характера величина кредитного риска взвешивается в зависимости от контрагента в соответствии с пунктом 2.3 настоящей Инструкции и кодами 8660, 8708, 8710, 8772. Условные обязательства кредитного характера, соответствующие условиям кода 8787, включаются в расчет показателя КРВi без применения понижающих коэффициентов, указанных в таблице пункта 4 приложения 13 к настоящей Инструкции. При этом применяются коэффициенты взвешивания, установленные в отношении балансовых активов, размещенных у соответствующего контрагента. Условные обязательства кредитного характера, оцениваемые на портфельной основе в соответствии с Положением Банка России N 611-П и удовлетворяющие требованиям кодов 8740 и 8766, взвешиваются с коэффициентами 0,75 и 0,9 соответственно.
Вопрос.
Можно ли данное требование включить в расчет КРВ с коэффициентом 0,75, если пунктом 10 Приложения 2 Инструкции 199-И это напрямую не прописано?
14.10.2024
Вопрос:
1. Банк-взыскатель, не получив исполнительный лист, запрашивает выдачу его дубликата. В связи с введением оплаты государственной пошлины за подачу заявления о выдаче дубликата исполнительного документа и восстановлении срока его предъявления к исполнению, какой символ расходов необходимо использовать в бухучете:
- 48602 (судебные и арбитражные издержки)
- 48413 (налоги и сборы);
- иное?
2. Правомерно ли отнести данный вид госпошлины на расходы в уменьшение налогооблагаемой базы, если:
- есть ответ Банку от ФССП, что в материалах исполнительного производства подлинник Исполнительного листа и документы, подтверждающие направление его Банку отсутствуют;
- сумма не будет возмещена должником?
Подробно
1. Банк-взыскатель, не получив исполнительный лист, запрашивает выдачу его дубликата. В связи с введением оплаты государственной пошлины за подачу заявления о выдаче дубликата исполнительного документа и восстановлении срока его предъявления к исполнению, какой символ расходов необходимо использовать в бухучете:
- 48602 (судебные и арбитражные издержки)
- 48413 (налоги и сборы);
- иное?
2. Правомерно ли отнести данный вид госпошлины на расходы в уменьшение налогооблагаемой базы, если:
- есть ответ Банку от ФССП, что в материалах исполнительного производства подлинник Исполнительного листа и документы, подтверждающие направление его Банку отсутствуют;
- сумма не будет возмещена должником?
10.10.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Между Банком России и Банком заключен Договор об участии в операциях по предоставлению и погашению кредитов Банка России, обеспеченных ценными бумагами и правами требования по кредитным договорам.
В рамках данного Договора Банк в своей работе руководствуется «Условиями проведения операций по предоставлению и погашению кредитов Банка России, обеспеченных ценными бумагами и правами требования по кредитным договорам», публикуемыми на сайте Банка России (cbr.ru).
В настоящее время Банк не осуществляет привлечение кредитов.
При этом Банк поддерживает пул нерыночных активов (ссуды, соответствующие критериям Банка России) на случай, если понадобится взять кредит в ЦБ РФ.
Вопрос.
Следует ли в разделе 2, графах 14-20 формы 0409303 указывать выданные кредиты как обремененные (входящие в пул нерыночных активов) в случае, если получен кредит от Банка России, а переданные права требования по кредитам учтены на внебалансовом счете 91412 «Имущество, переданное в обеспечение по привлеченным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов»?
Подробно
Описание ситуации.
Между Банком России и Банком заключен Договор об участии в операциях по предоставлению и погашению кредитов Банка России, обеспеченных ценными бумагами и правами требования по кредитным договорам.
В рамках данного Договора Банк в своей работе руководствуется «Условиями проведения операций по предоставлению и погашению кредитов Банка России, обеспеченных ценными бумагами и правами требования по кредитным договорам», публикуемыми на сайте Банка России (cbr.ru).
В настоящее время Банк не осуществляет привлечение кредитов.
При этом Банк поддерживает пул нерыночных активов (ссуды, соответствующие критериям Банка России) на случай, если понадобится взять кредит в ЦБ РФ.
Вопрос.
Следует ли в разделе 2, графах 14-20 формы 0409303 указывать выданные кредиты как обремененные (входящие в пул нерыночных активов) в случае, если получен кредит от Банка России, а переданные права требования по кредитам учтены на внебалансовом счете 91412 «Имущество, переданное в обеспечение по привлеченным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов»?
08.10.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк планирует выпустить ЦФА на денежное требование. Возможна ситуация, в которой у банка-профессионального участника рынка ценных бумаг в отдельной налоговой базе по операциям, финансовый результат которых учитывается в особом порядке (Лист 05 Налоговой декларации по налогу на прибыль), по итогам налогового периода сформируется убыток за счет включения в отдельную налоговую Базу процентных расходов по выпущенным ЦФА (далее – Убыток).
Вопрос.
Правильно ли Банк понимает, что при включении Убытка от операций с ЦФА в общую налоговую базу по налогу на прибыль у Банка нет дополнительных ограничений по его признанию, кроме 50% - процентного по пп. 2.1 статьи 283 НК РФ?
Подробно
Описание ситуации.
Банк планирует выпустить ЦФА на денежное требование. Возможна ситуация, в которой у банка-профессионального участника рынка ценных бумаг в отдельной налоговой базе по операциям, финансовый результат которых учитывается в особом порядке (Лист 05 Налоговой декларации по налогу на прибыль), по итогам налогового периода сформируется убыток за счет включения в отдельную налоговую Базу процентных расходов по выпущенным ЦФА (далее – Убыток).
Вопрос.
Правильно ли Банк понимает, что при включении Убытка от операций с ЦФА в общую налоговую базу по налогу на прибыль у Банка нет дополнительных ограничений по его признанию, кроме 50% - процентного по пп. 2.1 статьи 283 НК РФ?
07.10.2024
Вопрос:
Каким образом банку следует отражать на доходах (Дт 47501 и Кт 70601) комиссионное вознаграждение за выдачу банковской гарантии в случае, если отражение в бухгалтерском учете требования по оплате и сама оплата комиссии осуществляется поквартально: подлежит признанию на счетах по учету доходов равномерно в течение срока действия банковской гарантии или равномерно в течение квартала, за который она начислена?
Подробно
Каким образом банку следует отражать на доходах (Дт 47501 и Кт 70601) комиссионное вознаграждение за выдачу банковской гарантии в случае, если отражение в бухгалтерском учете требования по оплате и сама оплата комиссии осуществляется поквартально: подлежит признанию на счетах по учету доходов равномерно в течение срока действия банковской гарантии или равномерно в течение квартала, за который она начислена?
03.10.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
МФК выпустило ЦФА, удостоверяющие денежные требования. Согласно решению о выпуске ЦФА на всю сумму выпущенных Эмитентом ЦФА начисляется дополнительный доход (далее - Дополнительный доход). Для начисления Дополнительного дохода по выпускаемым ЦФА применяется фиксированная процентная ставка (С) в размере 22,00 (Двадцать две целых ноль сотых) процентов годовых. Периодичность выплаты начисленного Дополнительного дохода по ЦФА: на дату погашения ЦФА (в конце срока).
Согласно условиям договора с Оператором информационной системы, в которой выпускаются ЦФА, МФК за оказанные услуги выплачивает комиссию в размере 1% от объема выпущенных ЦФА.
Согласно учетной политике расходы на выпуск ЦФА признаются существенными, если составляют 1 % и более от объема выпущенных ЦФА.
При первоначальном признании ставка признана рыночной.
Вопрос.
МФК просит дать консультацию по бухгалтерскому учету выпущенных ЦФА при первоначальном признании, последующем учете и погашении, а также расходов признанных существенными в соответствии с учетной политикой.
Подробно
Описание ситуации.
МФК выпустило ЦФА, удостоверяющие денежные требования. Согласно решению о выпуске ЦФА на всю сумму выпущенных Эмитентом ЦФА начисляется дополнительный доход (далее - Дополнительный доход). Для начисления Дополнительного дохода по выпускаемым ЦФА применяется фиксированная процентная ставка (С) в размере 22,00 (Двадцать две целых ноль сотых) процентов годовых. Периодичность выплаты начисленного Дополнительного дохода по ЦФА: на дату погашения ЦФА (в конце срока).
Согласно условиям договора с Оператором информационной системы, в которой выпускаются ЦФА, МФК за оказанные услуги выплачивает комиссию в размере 1% от объема выпущенных ЦФА.
Согласно учетной политике расходы на выпуск ЦФА признаются существенными, если составляют 1 % и более от объема выпущенных ЦФА.
При первоначальном признании ставка признана рыночной.
Вопрос.
МФК просит дать консультацию по бухгалтерскому учету выпущенных ЦФА при первоначальном признании, последующем учете и погашении, а также расходов признанных существенными в соответствии с учетной политикой.
01.10.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Военнообязанный сотрудник подал заявление на предоставление отпуска с 16.09.2024 по 27.09.2024 с последующим увольнением. Приказ на его увольнение сформирован 12.09.2024, расчет произведен 13.09.2024.
Вопрос.
Когда необходимо подать сведения в военкомат об увольнении: в течение 5 дней со дня издания приказа или в течение 5 дней после даты фактического увольнения?
Подробно
Описание ситуации.
Военнообязанный сотрудник подал заявление на предоставление отпуска с 16.09.2024 по 27.09.2024 с последующим увольнением. Приказ на его увольнение сформирован 12.09.2024, расчет произведен 13.09.2024.
Вопрос.
Когда необходимо подать сведения в военкомат об увольнении: в течение 5 дней со дня издания приказа или в течение 5 дней после даты фактического увольнения?
24.09.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
В соотв. с пп. 14.6 п. 4 ст. 271 НК РФ для внереализационных доходов датой получения дохода признается дата поступления денежных средств - для доходов в виде процентов, начисленных по долговым ценным бумагам, выпущенным в соответствии с законодательством иностранного государства, права на которые учитываются в реестре владельцев ценных бумаг, ведение которого осуществляют иностранные организации в соответствии с законодательством иностранного государства (указанный пункт распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2024 г.).
Банк имеет на балансе еврооблигации, налогообложение НКД которого должно осуществляться в соотв. с пп. 14.6 п. 4 ст. 271 НК РФ.
За период с 01.01.2024 г в налоговом учете были отражены суммы НКД по курсу на дату начисления (посл. день месяца), а также суммы курсовой разницы в связи с изменением установленного ЦБ курса.
В бухгалтерском учете НКД начисляется на счет 70601, а переоценка отражается по счетам 70603, 70608.
Вопрос.
В связи с вступлением в силу пп. 14.6 п. 4 ст. 271 с 01.01.2024, должен ли Банк убрать из налогообложения с 01.01.24 не только суммы исчисленного купонного дохода (счет 70601), но и суммы курсовой разницы, учтенные за этот период только по этому НКД (в случае наличия НКД начисленного до 01.01.2024) по счетам 70603 и 70608 и потом отразить уже все в доходах по курсу на дату поступления денежных средств?
Или же убирать только суммы исчисленного НКД (отраженного в б/у на счете 70601), оставив в налоговом учете всю начисленную по этому НКД переоценку с 01.01.24 и так же продолжать ее учитывать до поступления денег, а при поступлении денег отразить в доходах только сумм НКД исчисленного по курсу на последние числа месяцев с 01.01.24 (отраженный в б/у на счете 70601) до даты поступления денег?
Подробно
Описание ситуации.
В соотв. с пп. 14.6 п. 4 ст. 271 НК РФ для внереализационных доходов датой получения дохода признается дата поступления денежных средств - для доходов в виде процентов, начисленных по долговым ценным бумагам, выпущенным в соответствии с законодательством иностранного государства, права на которые учитываются в реестре владельцев ценных бумаг, ведение которого осуществляют иностранные организации в соответствии с законодательством иностранного государства (указанный пункт распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2024 г.).
Банк имеет на балансе еврооблигации, налогообложение НКД которого должно осуществляться в соотв. с пп. 14.6 п. 4 ст. 271 НК РФ.
За период с 01.01.2024 г в налоговом учете были отражены суммы НКД по курсу на дату начисления (посл. день месяца), а также суммы курсовой разницы в связи с изменением установленного ЦБ курса.
В бухгалтерском учете НКД начисляется на счет 70601, а переоценка отражается по счетам 70603, 70608.
Вопрос.
В связи с вступлением в силу пп. 14.6 п. 4 ст. 271 с 01.01.2024, должен ли Банк убрать из налогообложения с 01.01.24 не только суммы исчисленного купонного дохода (счет 70601), но и суммы курсовой разницы, учтенные за этот период только по этому НКД (в случае наличия НКД начисленного до 01.01.2024) по счетам 70603 и 70608 и потом отразить уже все в доходах по курсу на дату поступления денежных средств?
Или же убирать только суммы исчисленного НКД (отраженного в б/у на счете 70601), оставив в налоговом учете всю начисленную по этому НКД переоценку с 01.01.24 и так же продолжать ее учитывать до поступления денег, а при поступлении денег отразить в доходах только сумм НКД исчисленного по курсу на последние числа месяцев с 01.01.24 (отраженный в б/у на счете 70601) до даты поступления денег?
23.09.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Мы создали по средствам, заблокированным в НКО «НКЦ», резерв в размере 21% по состоянию на 01.07, написали заявление в OFAC, зарегистрировались и ждем ответа по поводу возврата средств в долларах США. На 01.09 резерв создан в размере 80%.
Вопрос.
Если по требованию Банка России мы создаем 100% резерв, должны ли автоматически признать сумму не подлежащей возврату и совершить действия в соответствии с Письмами ЦБ, перевести деньги в рубли по курсу на момент блокировки, резерв не создавать и ждать распоряжений ЦБ или мы можем создать 100% резерв, но сохранить сумму в долларах США?
Подробно
Описание ситуации.
Мы создали по средствам, заблокированным в НКО «НКЦ», резерв в размере 21% по состоянию на 01.07, написали заявление в OFAC, зарегистрировались и ждем ответа по поводу возврата средств в долларах США. На 01.09 резерв создан в размере 80%.
Вопрос.
Если по требованию Банка России мы создаем 100% резерв, должны ли автоматически признать сумму не подлежащей возврату и совершить действия в соответствии с Письмами ЦБ, перевести деньги в рубли по курсу на момент блокировки, резерв не создавать и ждать распоряжений ЦБ или мы можем создать 100% резерв, но сохранить сумму в долларах США?
19.09.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Положениями Закона 259-ФЗ изменена дата признания процентного дохода по иностранным долговым ценным бумагам (еврооблигациям), а именно: по дате поступления денежных средств.
Пп 14.6 п 4 ст 271 НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2024 года.
Банком в соответствии с ранее действующей редакцией пп 14.1 п 4 ст 271 НК РФ в налоговой базе по налогу на прибыль за 1 кв 2024 признан купонный доход по еврооблигациям.
Вопрос.
Возникает ли у банка обязанность по пересдаче налоговой декларации за 1кв, полугодие текущего года в связи со сторнировкой ранее учтенного купонного дохода, так как это влияет на правильность определения суммы авансов на 4 кв т.г. и 1 кв 2025г, или банк вправе учесть данную корректировку в налоговой базе за 9 месяцев?
Подробно
Описание ситуации.
Положениями Закона 259-ФЗ изменена дата признания процентного дохода по иностранным долговым ценным бумагам (еврооблигациям), а именно: по дате поступления денежных средств.
Пп 14.6 п 4 ст 271 НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2024 года.
Банком в соответствии с ранее действующей редакцией пп 14.1 п 4 ст 271 НК РФ в налоговой базе по налогу на прибыль за 1 кв 2024 признан купонный доход по еврооблигациям.
Вопрос.
Возникает ли у банка обязанность по пересдаче налоговой декларации за 1кв, полугодие текущего года в связи со сторнировкой ранее учтенного купонного дохода, так как это влияет на правильность определения суммы авансов на 4 кв т.г. и 1 кв 2025г, или банк вправе учесть данную корректировку в налоговой базе за 9 месяцев?
17.09.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
В 2021 году Банк выдал Заемщику-ФЛ (сотрудник Банка) кредит в рублях на приобретение жилья по ставке 6%.
Кредитным договором предусмотрен механизм изменения ставки посредством направления Банком Заемщику уведомления.
18.02.2022 года (ключевая ставка ЦБ РФ составляла 9,5%) Банк направил уведомление Заемщику-ФЛ от 18.02.2022 о повышении ставки на 1 процент с 1 марта 2022 года (ключевая ставка ЦБ РФ составляла 20%). С 18.02.2022 ставка, как и другие условия договора не менялись, таким образом, это было последнее изменение договора.
Вопрос.
При расчете дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за период с 01.01.2024 по 31.08.2024 Банк должен определить минимальное значение между ставками от 18.02.2022 (9,5%) и 31.08.2024 (18%) или между ставками от 01.03.2022(20%) и 31.08.2024 (18%)?
Подробно
Описание ситуации.
В 2021 году Банк выдал Заемщику-ФЛ (сотрудник Банка) кредит в рублях на приобретение жилья по ставке 6%.
Кредитным договором предусмотрен механизм изменения ставки посредством направления Банком Заемщику уведомления.
18.02.2022 года (ключевая ставка ЦБ РФ составляла 9,5%) Банк направил уведомление Заемщику-ФЛ от 18.02.2022 о повышении ставки на 1 процент с 1 марта 2022 года (ключевая ставка ЦБ РФ составляла 20%). С 18.02.2022 ставка, как и другие условия договора не менялись, таким образом, это было последнее изменение договора.
Вопрос.
При расчете дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за период с 01.01.2024 по 31.08.2024 Банк должен определить минимальное значение между ставками от 18.02.2022 (9,5%) и 31.08.2024 (18%) или между ставками от 01.03.2022(20%) и 31.08.2024 (18%)?
16.09.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Приглашение эмитента МКПАО «Хэдхантер» делать оферты о приобретении акций дополнительного выпуска, размещенное на сайте Интерфакс-ЦРКИ (14.08.2024 17:28, код сообщeния: 3534368):
- предусматривает способ оплаты: неденежными средствами и денежными средствами,
- содержит сведения об определенной Советом директоров эмитента цене размещения в размере 5 452 рубля за 1 акцию.
https://www.e-disclosure.ru/portal/event.aspx?EventId=jYg-ASqaEbESw4959cVHaLA-B-B&q.
Вопрос.
Как Банку, выступающему в качестве брокера, следует рассчитывать налогооблагаемую базу при совершении операции с оплатой неденежными средствами, указанными в приглашении делать оферту, и как отражать данные сделки в налоговом учете.
Подробно
Описание ситуации.
Приглашение эмитента МКПАО «Хэдхантер» делать оферты о приобретении акций дополнительного выпуска, размещенное на сайте Интерфакс-ЦРКИ (14.08.2024 17:28, код сообщeния: 3534368):
- предусматривает способ оплаты: неденежными средствами и денежными средствами,
- содержит сведения об определенной Советом директоров эмитента цене размещения в размере 5 452 рубля за 1 акцию.
https://www.e-disclosure.ru/portal/event.aspx?EventId=jYg-ASqaEbESw4959cVHaLA-B-B&q.
Вопрос.
Как Банку, выступающему в качестве брокера, следует рассчитывать налогооблагаемую базу при совершении операции с оплатой неденежными средствами, указанными в приглашении делать оферту, и как отражать данные сделки в налоговом учете.
12.09.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Клиент брокера физическое лицо реализует на внебиржевом рынке акции Yandex ISIN NL0009805522. Списание со счета депо происходит 14.06.2024. По состоянию на 14.06.2024 бумага является обращающейся на ММВБ.
Денежные средства от реализации поступают клиенту на счет 12.07.2024. По состоянию на 12.07.2024 бумага уже необращающаяся (делистинг произошел 10.07.2024)
Вопрос: в какую базу включать финансовый результат по сделке: по сделкам с обращающимся ценным бумагам или необращающимся?
Согласно статье 214.1 НК РФ п. 1.1.:
При этом для целей настоящей статьи отнесение ценных бумаг и производных финансовых инструментов к обращающимся и не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг осуществляется на дату реализации ценной бумаги, производного финансового инструмента, включая получение суммы вариационной маржи и премии по контрактам, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
При этом также имеется Письмо Минфина от 29.03.2024 . N 03-03-06/2/28558 согласно которому «доходы в виде погашения облигаций или купона по облигациям учитываются при определении финансового результата по ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, если такие облигации относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, на дату выплаты таких доходов эмитентом».
Вопрос.
Правильно ли мы понимаем, что финансовый результат по сделке необходимо включать в налоговую базу по обращающимся ценным бумагам, поскольку на дату реализации бумага относилась к обращающимся, и неважно, что на дату, когда пришли деньги, бумага была уже необращающейся, поскольку речь идет об акциях, а не об облигациях и поступлении денег от эмитента.
Подробно
Описание ситуации.
Клиент брокера физическое лицо реализует на внебиржевом рынке акции Yandex ISIN NL0009805522. Списание со счета депо происходит 14.06.2024. По состоянию на 14.06.2024 бумага является обращающейся на ММВБ.
Денежные средства от реализации поступают клиенту на счет 12.07.2024. По состоянию на 12.07.2024 бумага уже необращающаяся (делистинг произошел 10.07.2024)
Вопрос: в какую базу включать финансовый результат по сделке: по сделкам с обращающимся ценным бумагам или необращающимся?
Согласно статье 214.1 НК РФ п. 1.1.:
При этом для целей настоящей статьи отнесение ценных бумаг и производных финансовых инструментов к обращающимся и не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг осуществляется на дату реализации ценной бумаги, производного финансового инструмента, включая получение суммы вариационной маржи и премии по контрактам, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
При этом также имеется Письмо Минфина от 29.03.2024 . N 03-03-06/2/28558 согласно которому «доходы в виде погашения облигаций или купона по облигациям учитываются при определении финансового результата по ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, если такие облигации относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, на дату выплаты таких доходов эмитентом».
Вопрос.
Правильно ли мы понимаем, что финансовый результат по сделке необходимо включать в налоговую базу по обращающимся ценным бумагам, поскольку на дату реализации бумага относилась к обращающимся, и неважно, что на дату, когда пришли деньги, бумага была уже необращающейся, поскольку речь идет об акциях, а не об облигациях и поступлении денег от эмитента.
10.09.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
С января по июль 2024г. Банк удерживал налог по ставке 35% с материальной выгоды по кредитам, выданным сотрудникам.
С 08.08.2024г. вступили в силу поправки, внесенные п.20 ФЗ-259 в пп.1 п.2 ст. 212 Налогового кодекса РФ. Действия поправок распространяются на доходы, полученные налогоплательщиками начиная с 01.01.2024г.
Мат. выгода была перерасчитана с начала года, и у сотрудников образовался излишне удержанный НДФЛ. Никаких других доходов, налог с которых удерживается по ставке 35%, в Банке нет.
Вопрос.
Можно вернуть сотрудникам излишне удержанный налог с мат.выгоды за счет уменьшения предстоящих платежей по налогу с зарплаты (ставка 13%, КБК 18210102010011000110)?
Подробно
Описание ситуации.
С января по июль 2024г. Банк удерживал налог по ставке 35% с материальной выгоды по кредитам, выданным сотрудникам.
С 08.08.2024г. вступили в силу поправки, внесенные п.20 ФЗ-259 в пп.1 п.2 ст. 212 Налогового кодекса РФ. Действия поправок распространяются на доходы, полученные налогоплательщиками начиная с 01.01.2024г.
Мат. выгода была перерасчитана с начала года, и у сотрудников образовался излишне удержанный НДФЛ. Никаких других доходов, налог с которых удерживается по ставке 35%, в Банке нет.
Вопрос.
Можно вернуть сотрудникам излишне удержанный налог с мат.выгоды за счет уменьшения предстоящих платежей по налогу с зарплаты (ставка 13%, КБК 18210102010011000110)?
09.09.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
С 01.01.2025г. Федеральным законом от 12.07.2024г. № 176-ФЗ налоговая ставка по налогу на прибыль устанавливается в размере 25%.
Согласно Положению Банка России от 25.11.2023 № 409-П «О порядке бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов» (далее – Положение № 409-П) в случае изменения налоговых ставок по налогу на прибыль в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах величина отложенного налогового обязательства/ отложенного налогового актива подлежит пересчету на дату, предшествующую дате начала применения измененных налоговых ставок, с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счета по учету финансового результата и (или) на счета по учету добавочного капитала.
При этом, при применении Положения № 409-П кредитным организациям предписано руководствоваться также Международными стандартами финансовой отчетности (далее – МСФО).
Согласно МСФО (IAS) 12 "Налоги на прибыль»:
«47 Отложенные налоговые активы и обязательства должны оцениваться по тем ставках налога, которые, как ожидается, будут применяться в периоде реализации актива или погашения обязательства, исходя из ставок налога (и налогового законодательства), действующих или по существу принятых по состоянию на конец отчетного периода.
48 Текущие и отложенные налоговые активы и обязательства обычно оцениваются с использованием действующих ставок налога (и действующего налогового законодательства). Однако в некоторых юрисдикциях объявление ставок налога (и требований налогового законодательства) государственными органами имеет по существу значение принятия закона, хотя официальное принятие может последовать лишь через несколько месяцев после такого объявления. При таких обстоятельствах налоговые активы и обязательства оцениваются с использованием объявленной ставки налога (и требований налогового законодательства)».
Вопрос.
Корректно ли понимание Банка, что в целях бухгалтерского учета отложенных налоговых активов /отложенных налоговых обязательств по состоянию на конец полугодия и девять месяцев 2024 года следует применять действующую ставку налога на прибыль в размере 20%; применение ставки налога на прибыль в размере 25% Банку следует осуществить на конец 2024 года для отражения отложенного налогообложения в учете операциями СПОД?
Подробно
Описание ситуации.
С 01.01.2025г. Федеральным законом от 12.07.2024г. № 176-ФЗ налоговая ставка по налогу на прибыль устанавливается в размере 25%.
Согласно Положению Банка России от 25.11.2023 № 409-П «О порядке бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов» (далее – Положение № 409-П) в случае изменения налоговых ставок по налогу на прибыль в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах величина отложенного налогового обязательства/ отложенного налогового актива подлежит пересчету на дату, предшествующую дате начала применения измененных налоговых ставок, с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счета по учету финансового результата и (или) на счета по учету добавочного капитала.
При этом, при применении Положения № 409-П кредитным организациям предписано руководствоваться также Международными стандартами финансовой отчетности (далее – МСФО).
Согласно МСФО (IAS) 12 "Налоги на прибыль»:
«47 Отложенные налоговые активы и обязательства должны оцениваться по тем ставках налога, которые, как ожидается, будут применяться в периоде реализации актива или погашения обязательства, исходя из ставок налога (и налогового законодательства), действующих или по существу принятых по состоянию на конец отчетного периода.
48 Текущие и отложенные налоговые активы и обязательства обычно оцениваются с использованием действующих ставок налога (и действующего налогового законодательства). Однако в некоторых юрисдикциях объявление ставок налога (и требований налогового законодательства) государственными органами имеет по существу значение принятия закона, хотя официальное принятие может последовать лишь через несколько месяцев после такого объявления. При таких обстоятельствах налоговые активы и обязательства оцениваются с использованием объявленной ставки налога (и требований налогового законодательства)».
Вопрос.
Корректно ли понимание Банка, что в целях бухгалтерского учета отложенных налоговых активов /отложенных налоговых обязательств по состоянию на конец полугодия и девять месяцев 2024 года следует применять действующую ставку налога на прибыль в размере 20%; применение ставки налога на прибыль в размере 25% Банку следует осуществить на конец 2024 года для отражения отложенного налогообложения в учете операциями СПОД?
05.09.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
У клиента открыты брокерские счета в разных валютах (USD, EUR, RUB). Клиент осуществляет вывод денежных средств с брокерского счета в валюте, на дату вывода брокер должен исчислить и удержать НДФЛ в рублях. На дату выплаты денежных средств в валюте у клиента отсутствуют рубли на рублевых счетах, то есть на дату выплаты налоговый-агент брокер не имеет возможности удержать НДФЛ по сделкам с ЦБ при выводе.
Вопросы.
1. Должен ли налоговый агент-брокер попытаться удержать налог при первом поступлении рублей на рублевый счет? Или же теперь только при следующем выводе или по итогам календарного года (что произойдет раньше вывод или конец года)? Допустим, если выплата дохода клиенту была 17.05.2024, а рубли на счете появились только 24.05.2024.
2. В случае с дивидендами в валюте, брокер должен попытаться удержать налог из поступивших в последующем в пользу клиента дивидендов в рублях или из рублевых денежных средств, поступивших на брокерский счет клиента после выплаты дивидендов в иностранной валюте. Как быть с налогом по сделкам с ценными бумагами, который не смогли удержать при выводе, нужно ли мониторить рублевые счета до конца года на предмет возможности удержания?
Подробно
Описание ситуации.
У клиента открыты брокерские счета в разных валютах (USD, EUR, RUB). Клиент осуществляет вывод денежных средств с брокерского счета в валюте, на дату вывода брокер должен исчислить и удержать НДФЛ в рублях. На дату выплаты денежных средств в валюте у клиента отсутствуют рубли на рублевых счетах, то есть на дату выплаты налоговый-агент брокер не имеет возможности удержать НДФЛ по сделкам с ЦБ при выводе.
Вопросы.
1. Должен ли налоговый агент-брокер попытаться удержать налог при первом поступлении рублей на рублевый счет? Или же теперь только при следующем выводе или по итогам календарного года (что произойдет раньше вывод или конец года)? Допустим, если выплата дохода клиенту была 17.05.2024, а рубли на счете появились только 24.05.2024.
2. В случае с дивидендами в валюте, брокер должен попытаться удержать налог из поступивших в последующем в пользу клиента дивидендов в рублях или из рублевых денежных средств, поступивших на брокерский счет клиента после выплаты дивидендов в иностранной валюте. Как быть с налогом по сделкам с ценными бумагами, который не смогли удержать при выводе, нужно ли мониторить рублевые счета до конца года на предмет возможности удержания?
03.09.2024
Вопрос:
Описание ситуации
Согласно п. 2.1 ст. 210 НК РФ налоговая база по доходам от долевого участия входит в совокупность налоговых баз, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 1 ст. 224 НК РФ.
Однако п. 3 ст. 214 НК РФ предусмотрен особый порядок исчисления суммы и уплата налога в отношении доходов от долевого участия в российской организации, полученных в виде дивидендов: «При определении суммы налога налоговым агентом в соответствии с настоящим пунктом в расчет совокупности налоговых баз для целей применения ставки, указанной в пункте 1 статьи 224 НК РФ, не включаются налоговые базы, указанные в подпунктах 2 - 9 пункта 2.1 статьи 210 НК РФ».
Вопрос.
Правильно ли Банк понимает, что исходя из вышеизложенного в НК РФ, можно сделать вывод, что при исчислении налоговым агентом НДФЛ с доходов от долевого участия в российской организации, полученных в виде дивидендов, совокупная база не определяется и рассчитывается отдельно? Но если получателю дивидендов выплачиваются другие доходы, указанные в пп. 2 - 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ, то при исчислении налоговым агентом НДФЛ с этих доходов, в совокупность налоговых баз включаются доходы от долевого участия, указанные в пп. 1 п. 2.1 ст. 210 НК РФ.
Подробно
Описание ситуации
Согласно п. 2.1 ст. 210 НК РФ налоговая база по доходам от долевого участия входит в совокупность налоговых баз, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 1 ст. 224 НК РФ.
Однако п. 3 ст. 214 НК РФ предусмотрен особый порядок исчисления суммы и уплата налога в отношении доходов от долевого участия в российской организации, полученных в виде дивидендов: «При определении суммы налога налоговым агентом в соответствии с настоящим пунктом в расчет совокупности налоговых баз для целей применения ставки, указанной в пункте 1 статьи 224 НК РФ, не включаются налоговые базы, указанные в подпунктах 2 - 9 пункта 2.1 статьи 210 НК РФ».
Вопрос.
Правильно ли Банк понимает, что исходя из вышеизложенного в НК РФ, можно сделать вывод, что при исчислении налоговым агентом НДФЛ с доходов от долевого участия в российской организации, полученных в виде дивидендов, совокупная база не определяется и рассчитывается отдельно? Но если получателю дивидендов выплачиваются другие доходы, указанные в пп. 2 - 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ, то при исчислении налоговым агентом НДФЛ с этих доходов, в совокупность налоговых баз включаются доходы от долевого участия, указанные в пп. 1 п. 2.1 ст. 210 НК РФ.
02.09.2024
Вопрос:
Согласно НК РФ (ст. 269 НК РФ), если ставка процентов по сделке находится в границах установленного интервала, то она признается рыночной. Достаточно ли для включения в расходы, учитываемые для целей налогообложения, процентов, уплаченных по собственному процентному валютному векселю с оговоркой платежа в валюте взаимозависимому лицу, чтобы процентная ставка находилась в «коридоре» процентных ставок, установленных вышеуказанной статьей, или необходимо наличие дополнительного экономического обоснования на соответствие уплаченных процентов ст. 252 / 54.1 НК РФ?
Подробно
Согласно НК РФ (ст. 269 НК РФ), если ставка процентов по сделке находится в границах установленного интервала, то она признается рыночной. Достаточно ли для включения в расходы, учитываемые для целей налогообложения, процентов, уплаченных по собственному процентному валютному векселю с оговоркой платежа в валюте взаимозависимому лицу, чтобы процентная ставка находилась в «коридоре» процентных ставок, установленных вышеуказанной статьей, или необходимо наличие дополнительного экономического обоснования на соответствие уплаченных процентов ст. 252 / 54.1 НК РФ?
29.08.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Работодатель считает, что поскольку ст.134 ТК РФ в отношении работодателей, не относящихся к бюджетной сфере, не установлено чёткое требование об индексации зарплат на величину индекса потребительских цен, то работодатель может проводить эту индексацию:
1) на сумму, меньшую, чем размер инфляции;
2) в твёрдой сумме, без привязки к размеру зарплаты;
3) в разных суммах в зависимости от сотрудника/его должности.
При этом необходимо учесть, что Банком выплачивается годовая премия, но во внутреннем документе указано, что в Банке существуют и премии, и индексация, но при этом выплата премии не является обязанностью Банка.
Вопросы.
Прав ли работодатель в своей позиции?
Подробно
Описание ситуации.
Работодатель считает, что поскольку ст.134 ТК РФ в отношении работодателей, не относящихся к бюджетной сфере, не установлено чёткое требование об индексации зарплат на величину индекса потребительских цен, то работодатель может проводить эту индексацию:
1) на сумму, меньшую, чем размер инфляции;
2) в твёрдой сумме, без привязки к размеру зарплаты;
3) в разных суммах в зависимости от сотрудника/его должности.
При этом необходимо учесть, что Банком выплачивается годовая премия, но во внутреннем документе указано, что в Банке существуют и премии, и индексация, но при этом выплата премии не является обязанностью Банка.
Вопросы.
Прав ли работодатель в своей позиции?
27.08.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк приобрел ЦФА до погашения, в условиях выпуска предусмотрена выплата дополнительного дохода (по аналогии с купонных доходом по облигациям).
В условиях выпуска не сказано о выплатах в доле от полученных дивидендов.
Вопросы.
1. Правильно ли понимает банк, что сумму начисленного дохода необходимо рассматривать как процентный доход и облагать по общей ставке 20 %.
2. Правильно ли понимает Банк, что данную сделку погашения необходимо воспринимать как сделку с необращающимися ЦБ, соответственно так же и заполнять декларацию.
Подробно
Описание ситуации.
Банк приобрел ЦФА до погашения, в условиях выпуска предусмотрена выплата дополнительного дохода (по аналогии с купонных доходом по облигациям).
В условиях выпуска не сказано о выплатах в доле от полученных дивидендов.
Вопросы.
1. Правильно ли понимает банк, что сумму начисленного дохода необходимо рассматривать как процентный доход и облагать по общей ставке 20 %.
2. Правильно ли понимает Банк, что данную сделку погашения необходимо воспринимать как сделку с необращающимися ЦБ, соответственно так же и заполнять декларацию.
26.08.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
По состоянию на отчетную дату у Банка имеются остатки на балансовом счете 47423 «Требования по прочим операциям» в части требований по ценным бумагам, принадлежащим Банку, к НКО АО «НРД».
Указанная задолженность возникла в связи с неисполнением обязательств по перечислению денежных средств международным расчетно-клиринговым центром «Евроклир Банк» (г. Брюссель) по погашению основного долга и выплате купонов по ценным бумагам, обусловленное введением мер ограничительного характера Евросоюзом.
На основании Письма Банка России № ИН-03-23/160 от 30.12.2022г. и Письма Банка России № ИН-03-23/22 от 29.03.2024г. при вынесении профессионального суждения в соответствии с п. 3.1. Положения Банка России № 590-П от 28.07.2017 года и пунктом 1.6. Положения Банка России № 611-П от 23.10.2017 года, Банк не учитывает до 01.10.2024г. фактор блокирования (фактор ограничения совершения операций или сделок с активами в связи с действием мер ограничительного характера) по незавершенным платежам по еврооблигациям, которые заблокированы в «Евроклир» (Euroclear), «Клирстрим» (Clearstream).
Также, на основании Письма Банка России от 29 апреля 2022г. N 17-1-5/237 «О бухгалтерском учете заблокированных активов», Банк принял решение не выносить на счета по учету просроченной задолженности требования к НКО АО «НРД».
Основной долг и купоны по ценным бумагам погашаются в соответствии с условиями выпуска облигаций, то есть имеют установленные сроки выплаты и погашения. В текущей ситуации Банк отражает неполученные суммы по облигациям на балансовом счете 47423.
В Порядке составления и представления отчетности по форме 0409115 в соответствии с Указанием № 6406-У указано следующее: «5. В графах 9 - 12 раздела 1 и графах 8 - 11 раздела 1.1 Отчета (далее - раздел 1.1) подлежит отражению общий объем просроченного актива по максимальному сроку задержки платежей по основному долгу и (или) начисленным процентным доходам по нему».
Вопрос.
Корректно ли отражать указанную задолженность по балансовому счету 47423 в графах 9-12 «Просроченная задолженность» отчетности по форме 0409115 при указанных условиях?
Подробно
Описание ситуации.
По состоянию на отчетную дату у Банка имеются остатки на балансовом счете 47423 «Требования по прочим операциям» в части требований по ценным бумагам, принадлежащим Банку, к НКО АО «НРД».
Указанная задолженность возникла в связи с неисполнением обязательств по перечислению денежных средств международным расчетно-клиринговым центром «Евроклир Банк» (г. Брюссель) по погашению основного долга и выплате купонов по ценным бумагам, обусловленное введением мер ограничительного характера Евросоюзом.
На основании Письма Банка России № ИН-03-23/160 от 30.12.2022г. и Письма Банка России № ИН-03-23/22 от 29.03.2024г. при вынесении профессионального суждения в соответствии с п. 3.1. Положения Банка России № 590-П от 28.07.2017 года и пунктом 1.6. Положения Банка России № 611-П от 23.10.2017 года, Банк не учитывает до 01.10.2024г. фактор блокирования (фактор ограничения совершения операций или сделок с активами в связи с действием мер ограничительного характера) по незавершенным платежам по еврооблигациям, которые заблокированы в «Евроклир» (Euroclear), «Клирстрим» (Clearstream).
Также, на основании Письма Банка России от 29 апреля 2022г. N 17-1-5/237 «О бухгалтерском учете заблокированных активов», Банк принял решение не выносить на счета по учету просроченной задолженности требования к НКО АО «НРД».
Основной долг и купоны по ценным бумагам погашаются в соответствии с условиями выпуска облигаций, то есть имеют установленные сроки выплаты и погашения. В текущей ситуации Банк отражает неполученные суммы по облигациям на балансовом счете 47423.
В Порядке составления и представления отчетности по форме 0409115 в соответствии с Указанием № 6406-У указано следующее: «5. В графах 9 - 12 раздела 1 и графах 8 - 11 раздела 1.1 Отчета (далее - раздел 1.1) подлежит отражению общий объем просроченного актива по максимальному сроку задержки платежей по основному долгу и (или) начисленным процентным доходам по нему».
Вопрос.
Корректно ли отражать указанную задолженность по балансовому счету 47423 в графах 9-12 «Просроченная задолженность» отчетности по форме 0409115 при указанных условиях?
22.08.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
При закрытии счетов на основании исключения из ЕГРЮЛ или на основании снятия с учета в налоговом органе, в связи с прекращением действия аккредитации банк переносит остатки со счетов Клиента на балансовые счета 47422 810/840/978, открытые для каждого Клиента в зависимости от валюты остатка счета Клиента.
После списания средств со счетов Клиента, счета Клиента закрываются.
В случае, если денежные средства в течение 3-х лет не востребованы уполномоченными лицами Клиента, Банк перечисляет средства на счет 70601, с обоснованием «Перевод невостребованных средств с истекшим сроком исковой давности».
Вопрос.
В целях составления формы 0409410 и 0409401 подлежат ли включению остатки на этих счетах 47422, например, в П17 по видам сектора, если средства списаны со счета юр. лица нерезидента?
Подробно
Описание ситуации.
При закрытии счетов на основании исключения из ЕГРЮЛ или на основании снятия с учета в налоговом органе, в связи с прекращением действия аккредитации банк переносит остатки со счетов Клиента на балансовые счета 47422 810/840/978, открытые для каждого Клиента в зависимости от валюты остатка счета Клиента.
После списания средств со счетов Клиента, счета Клиента закрываются.
В случае, если денежные средства в течение 3-х лет не востребованы уполномоченными лицами Клиента, Банк перечисляет средства на счет 70601, с обоснованием «Перевод невостребованных средств с истекшим сроком исковой давности».
Вопрос.
В целях составления формы 0409410 и 0409401 подлежат ли включению остатки на этих счетах 47422, например, в П17 по видам сектора, если средства списаны со счета юр. лица нерезидента?
20.08.2024
Вопрос:
1. Банком заключен договор об ипотеке. Объектом права является нежилое помещение и земельный участок.
К какому коду, указанному в графе 1 раздела 4 Отчета по форме 0409303 «Сведения о ссудах, предоставленных юридическим лицам», необходимо отнести данное обеспечение:
если оно отнесено к II категории качества в соответствии с пунктом 6.3 Положения Банка России N 590-П,
если оно не относится к I и II категориям качества в соответствии с главой 6 Положения № 590-П.
2. Банком заключен договор движимого имущества. Объектом залога является спецтехника.
К какому коду, указанному в графе 1 раздела 4 Отчета по форме 0409303 «Сведения о ссудах, предоставленных юридическим лицам» необходимо отнести данное обеспечение:
если оно отнесено к II категории качества в соответствии с пунктом 6.3 Положения Банка России N 590-П;
если оно не относится к I и II категориям качества в соответствии с главой 6 Положения № 590-П.
Подробно
1. Банком заключен договор об ипотеке. Объектом права является нежилое помещение и земельный участок.
К какому коду, указанному в графе 1 раздела 4 Отчета по форме 0409303 «Сведения о ссудах, предоставленных юридическим лицам», необходимо отнести данное обеспечение:
если оно отнесено к II категории качества в соответствии с пунктом 6.3 Положения Банка России N 590-П,
если оно не относится к I и II категориям качества в соответствии с главой 6 Положения № 590-П.
2. Банком заключен договор движимого имущества. Объектом залога является спецтехника.
К какому коду, указанному в графе 1 раздела 4 Отчета по форме 0409303 «Сведения о ссудах, предоставленных юридическим лицам» необходимо отнести данное обеспечение:
если оно отнесено к II категории качества в соответствии с пунктом 6.3 Положения Банка России N 590-П;
если оно не относится к I и II категориям качества в соответствии с главой 6 Положения № 590-П.
19.08.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
В ФСБУ 6/2020 «Основные средства» согласно п. 37 Срок полезного использования, ликвидационная стоимость и способ начисления амортизации (далее - элементы амортизации) объекта основных средств определяются при признании этого объекта в бухгалтерском учете.
Элементы амортизации объекта основных средств подлежат проверке на соответствие условиям использования объекта основных средств. Такая проверка проводится в конце каждого отчетного года, а также при наступлении обстоятельств, свидетельствующих о возможном изменении элементов амортизации. По результатам такой проверки при необходимости организация принимает решение об изменении соответствующих элементов амортизации. Возникшие в связи с этим корректировки отражаются в бухгалтерском учете как изменения оценочных значений.
Вопросы.
1. Как быть с полностью самортизированными ОС, которые продолжают использоваться?
2. Какими документами оформить продление СПИ у полностью самортизированных ОС?
3. Периодичность пересмотра СПИ полностью самортизированных ОС?
4. Как отражать в бухгалтерском учете основные средства, по которым полностью начислена амортизация?
Подробно
Описание ситуации.
В ФСБУ 6/2020 «Основные средства» согласно п. 37 Срок полезного использования, ликвидационная стоимость и способ начисления амортизации (далее - элементы амортизации) объекта основных средств определяются при признании этого объекта в бухгалтерском учете.
Элементы амортизации объекта основных средств подлежат проверке на соответствие условиям использования объекта основных средств. Такая проверка проводится в конце каждого отчетного года, а также при наступлении обстоятельств, свидетельствующих о возможном изменении элементов амортизации. По результатам такой проверки при необходимости организация принимает решение об изменении соответствующих элементов амортизации. Возникшие в связи с этим корректировки отражаются в бухгалтерском учете как изменения оценочных значений.
Вопросы.
1. Как быть с полностью самортизированными ОС, которые продолжают использоваться?
2. Какими документами оформить продление СПИ у полностью самортизированных ОС?
3. Периодичность пересмотра СПИ полностью самортизированных ОС?
4. Как отражать в бухгалтерском учете основные средства, по которым полностью начислена амортизация?
15.08.2024
Вопрос:
Описание ситуации
С Заемщиком планируется подписание Договора кредитной линии с последующим увеличением лимита задолженности/лимита выдачи путем подписания ДС к настоящему Договору.
Вопросы.
Должен ли Банк сразу отразить максимальный лимит в дату подписания Договора, если в Договоре будет прописано:
1.1 Стороны настоящим Договором соглашаются, что лимит может быть увеличен на сумму указанную в Дополнительном соглашении, но не более чем на __,__ рублей, путем заключения Дополнительного соглашения к настоящему Договору;
1.2 Лимит задолженности/лимит выдачи по настоящему Договору увеличивается до __,__ рублей путем заключения Дополнительного соглашения об увеличении лимита задолженности/лимита выдачи к настоящему Договору.
Подробно
Описание ситуации
С Заемщиком планируется подписание Договора кредитной линии с последующим увеличением лимита задолженности/лимита выдачи путем подписания ДС к настоящему Договору.
Вопросы.
Должен ли Банк сразу отразить максимальный лимит в дату подписания Договора, если в Договоре будет прописано:
1.1 Стороны настоящим Договором соглашаются, что лимит может быть увеличен на сумму указанную в Дополнительном соглашении, но не более чем на __,__ рублей, путем заключения Дополнительного соглашения к настоящему Договору;
1.2 Лимит задолженности/лимит выдачи по настоящему Договору увеличивается до __,__ рублей путем заключения Дополнительного соглашения об увеличении лимита задолженности/лимита выдачи к настоящему Договору.
13.08.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк (субарендодатель) заключил договор субаренды, который квалифицируется как договор финансовой аренды. На дату начала субаренды базовые активы, находящиеся в финансовой аренде, признаны Банком и отражаются в бухгалтерском учете в качестве дебиторской задолженности в сумме, равной чистой инвестиции в аренду, на счете 47701 «Вложения в операции финансовой аренды».
Вопрос.
При расчете отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов согласно Положению № 409-П нужно ли рассчитывать временные разницы по счету 47701 «Вложения в операции финансовой аренды»?
Подробно
Описание ситуации.
Банк (субарендодатель) заключил договор субаренды, который квалифицируется как договор финансовой аренды. На дату начала субаренды базовые активы, находящиеся в финансовой аренде, признаны Банком и отражаются в бухгалтерском учете в качестве дебиторской задолженности в сумме, равной чистой инвестиции в аренду, на счете 47701 «Вложения в операции финансовой аренды».
Вопрос.
При расчете отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов согласно Положению № 409-П нужно ли рассчитывать временные разницы по счету 47701 «Вложения в операции финансовой аренды»?
12.08.2024
Вопрос:
Описание ситуации
В Банке есть просроченный кредит, планируется в ближайшее время реструктуризация (пролонгация срока действия кредитного договора). Заемщик готов уплатить пени на просроченную задолженность в конце срока. В залог по кредиту оформлено ликвидное имущественное обеспечение (недвижимость) II категории качества. В дополнительном соглашении о пролонгации Банк планирует прописать, что пени за просроченный кредит и проценты, рассчитываемые за период с даты возникновения просроченной задолженности по дату заключения Дополнительного соглашения о пролонгации включительно, уплачиваются в конце срока действия кредитного договора в размере согласно кредитному договору.
В УП Банка прописано:
«2.1.1. Формирование резерва по кредитам, кредитным линиям и овердрафтам, банковским гарантиям, отнесенным ко II-V категории, с учетом обеспечения осуществляется в следующем порядке:
- в первую очередь корректировка резерва на обеспечение осуществляется под просроченные проценты, начисленные проценты, банковские гарантии, по условному обязательству кредитного характера, а именно под неиспользованные кредитные линии, неиспользованные лимиты по предоставлению кредита «овердрафт», комиссию за предоставление банковской гарантии;
- во вторую очередь корректировка резерва осуществляется по просроченной и текущей ссудной задолженности».
Вопросы.
1. Нужно ли в день заключения дополнительного соглашения отражать начисленные пени на балансе и создавать РВП?
2. Применяется ли справедливая стоимость обеспечения на пени с целью минимизации резервов и в каком порядке: (например, сначала на пени, %% и потом на основной долг) или справедливая стоимость не применяется к корректировке резервов по пеням?
Подробно
Описание ситуации
В Банке есть просроченный кредит, планируется в ближайшее время реструктуризация (пролонгация срока действия кредитного договора). Заемщик готов уплатить пени на просроченную задолженность в конце срока. В залог по кредиту оформлено ликвидное имущественное обеспечение (недвижимость) II категории качества. В дополнительном соглашении о пролонгации Банк планирует прописать, что пени за просроченный кредит и проценты, рассчитываемые за период с даты возникновения просроченной задолженности по дату заключения Дополнительного соглашения о пролонгации включительно, уплачиваются в конце срока действия кредитного договора в размере согласно кредитному договору.
В УП Банка прописано:
«2.1.1. Формирование резерва по кредитам, кредитным линиям и овердрафтам, банковским гарантиям, отнесенным ко II-V категории, с учетом обеспечения осуществляется в следующем порядке:
- в первую очередь корректировка резерва на обеспечение осуществляется под просроченные проценты, начисленные проценты, банковские гарантии, по условному обязательству кредитного характера, а именно под неиспользованные кредитные линии, неиспользованные лимиты по предоставлению кредита «овердрафт», комиссию за предоставление банковской гарантии;
- во вторую очередь корректировка резерва осуществляется по просроченной и текущей ссудной задолженности».
Вопросы.
1. Нужно ли в день заключения дополнительного соглашения отражать начисленные пени на балансе и создавать РВП?
2. Применяется ли справедливая стоимость обеспечения на пени с целью минимизации резервов и в каком порядке: (например, сначала на пени, %% и потом на основной долг) или справедливая стоимость не применяется к корректировке резервов по пеням?
08.08.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Начиная с 2015 года в связи с внесенными Федеральным законом от 8 июня 2015 г. №153-ФЗ поправками уголовным законом учтены практически все известные технические способы и средства, которые могут быть использованы при совершении финансовых махинаций в рамках обычного хозяйственного оборота. В частности, согласно диспозиции статьи 187 Уголовного кодекса Российской Федерации к уголовно-наказуемым деяниям помимо изготовления или сбыта поддельных кредитных либо расчетных карт и иных платежных документов, отнесены также «изготовление, приобретение, хранение, транспортировка в целях использования или сбыта электронных средств, электронных носителей информации, технических устройств, компьютерных программ, предназначенных для неправомерного осуществления приема, выдачи, перевода денежных средств».
Как следует из статьи 3 Федерального закона от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» (далее – «Закон об НПС»), информационно-коммуникационные технологии, электронные носители информации, включая платежные карты и иные технические устройства могут быть использованы при выполнении клиентом оператора по переводу денежных средств посредством электронного средства платежа действий (составление, удостоверение и передача распоряжения), направленных на осуществление перевода денежных средств.
Закон об НПС позволяет операторам ЭДС устанавливать информационное и технологическое взаимодействие с операторами подвижной радиотелефонной связи на основании договора, условиями которого предусматривается передача оператором связи оператору ЭДС распоряжений клиентов (абонентов/пользователей) на увеличение остатка электронных денежных средств на основании договора между оператором связи и его клиентом (абонентом/пользователем).
Для целей составления и удостоверения распоряжений, передаваемых оператором связи, его клиенты (абоненты/пользователи) используют пользовательские устройства, подключенные к подвижной сети связи и идентифицируемые в ней посредством идентификационного модуля (далее – «sim-карта»), установленного в такое пользовательское устройство. Посредством sim-карты оператор связи также получает возможность идентифицировать абонента/пользователя в его сети подвижной радиотелефонной связи (пункт 3.2 статьи 2 Федерального закона от 07.07.2003 №126-ФЗ). Описанный в пункте 3.2 статьи 2 Федерального закона от 07.07.2003 №126-ФЗ функционал sim-карты достигается путем внесения (регистрации) сведений о sim-карте в центр коммутации сети электросвязи оператора связи, установки sim-карты в пользовательское устройство и активации sim-карты в автоматизированной системы расчетов оператора связи на основании заключенного с абонентом договора на оказание услуг связи. Таким образом, sim-карта как электронный носитель информации становится таковым с того момента, как только в отношении нее совершен описанный выше перечень действий.
К электронным носителям информации относят любые объекты материального мира, позволяющие записывать, стирать, хранить и изменять в электронном виде информацию, распознание которой возможно лишь с помощью специальных устройств, а в ряде случаев и дополнительной аутентификации со стороны информационной системы. При этом в целях статьи 187 Уголовного кодекса Российской Федерации состав преступления возникает в случае совершения определенных в диспозиции статьи действий с электронным носителем информации, предназначенным для неправомерного осуществления приема, выдачи, перевода денежных средств.
Следует отметить, что предназначение sim-карты, как электронного носителя информации – идентификация пользовательского устройства либо абонента/пользователя в сети электросвязи оператора связи. Каких-либо иных свойств либо возможностей sim-карта ее владельцу(абоненту/пользователю) не предоставляет. В том числе функционал sim-карты не позволяет создать какой-либо электронный документ (поручение/распоряжение), а равно удостоверить созданный электронных документ (поручение/распоряжение) с использованием каких-либо иных технических средств или способов. Указанные действия, как следует из положений Закона об НПС выполняются клиентами оператора ЭДС посредством выпускаемых им электронных средств платежа.
Вопрос.
Просим предоставить разъяснения по вопросу возможности признания sim-карты – электронным носителем информации, предназначенным для неправомерного осуществления приема, выдачи, перевода денежных средств, либо об условиях (совокупности условий), при выполнении которых sim-карта может быть признана предметом преступления, перечисленным в статье 187 Уголовного кодекса Российской Федерации.
Подробно
Описание ситуации.
Начиная с 2015 года в связи с внесенными Федеральным законом от 8 июня 2015 г. №153-ФЗ поправками уголовным законом учтены практически все известные технические способы и средства, которые могут быть использованы при совершении финансовых махинаций в рамках обычного хозяйственного оборота. В частности, согласно диспозиции статьи 187 Уголовного кодекса Российской Федерации к уголовно-наказуемым деяниям помимо изготовления или сбыта поддельных кредитных либо расчетных карт и иных платежных документов, отнесены также «изготовление, приобретение, хранение, транспортировка в целях использования или сбыта электронных средств, электронных носителей информации, технических устройств, компьютерных программ, предназначенных для неправомерного осуществления приема, выдачи, перевода денежных средств».
Как следует из статьи 3 Федерального закона от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» (далее – «Закон об НПС»), информационно-коммуникационные технологии, электронные носители информации, включая платежные карты и иные технические устройства могут быть использованы при выполнении клиентом оператора по переводу денежных средств посредством электронного средства платежа действий (составление, удостоверение и передача распоряжения), направленных на осуществление перевода денежных средств.
Закон об НПС позволяет операторам ЭДС устанавливать информационное и технологическое взаимодействие с операторами подвижной радиотелефонной связи на основании договора, условиями которого предусматривается передача оператором связи оператору ЭДС распоряжений клиентов (абонентов/пользователей) на увеличение остатка электронных денежных средств на основании договора между оператором связи и его клиентом (абонентом/пользователем).
Для целей составления и удостоверения распоряжений, передаваемых оператором связи, его клиенты (абоненты/пользователи) используют пользовательские устройства, подключенные к подвижной сети связи и идентифицируемые в ней посредством идентификационного модуля (далее – «sim-карта»), установленного в такое пользовательское устройство. Посредством sim-карты оператор связи также получает возможность идентифицировать абонента/пользователя в его сети подвижной радиотелефонной связи (пункт 3.2 статьи 2 Федерального закона от 07.07.2003 №126-ФЗ). Описанный в пункте 3.2 статьи 2 Федерального закона от 07.07.2003 №126-ФЗ функционал sim-карты достигается путем внесения (регистрации) сведений о sim-карте в центр коммутации сети электросвязи оператора связи, установки sim-карты в пользовательское устройство и активации sim-карты в автоматизированной системы расчетов оператора связи на основании заключенного с абонентом договора на оказание услуг связи. Таким образом, sim-карта как электронный носитель информации становится таковым с того момента, как только в отношении нее совершен описанный выше перечень действий.
К электронным носителям информации относят любые объекты материального мира, позволяющие записывать, стирать, хранить и изменять в электронном виде информацию, распознание которой возможно лишь с помощью специальных устройств, а в ряде случаев и дополнительной аутентификации со стороны информационной системы. При этом в целях статьи 187 Уголовного кодекса Российской Федерации состав преступления возникает в случае совершения определенных в диспозиции статьи действий с электронным носителем информации, предназначенным для неправомерного осуществления приема, выдачи, перевода денежных средств.
Следует отметить, что предназначение sim-карты, как электронного носителя информации – идентификация пользовательского устройства либо абонента/пользователя в сети электросвязи оператора связи. Каких-либо иных свойств либо возможностей sim-карта ее владельцу(абоненту/пользователю) не предоставляет. В том числе функционал sim-карты не позволяет создать какой-либо электронный документ (поручение/распоряжение), а равно удостоверить созданный электронных документ (поручение/распоряжение) с использованием каких-либо иных технических средств или способов. Указанные действия, как следует из положений Закона об НПС выполняются клиентами оператора ЭДС посредством выпускаемых им электронных средств платежа.
Вопрос.
Просим предоставить разъяснения по вопросу возможности признания sim-карты – электронным носителем информации, предназначенным для неправомерного осуществления приема, выдачи, перевода денежных средств, либо об условиях (совокупности условий), при выполнении которых sim-карта может быть признана предметом преступления, перечисленным в статье 187 Уголовного кодекса Российской Федерации.
06.08.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
В связи с вступлением в силу Федерального закона от 06.04.2024 N 72-ФЗ "О внесении изменений в статью 1 Федерального закона "Об особенностях исполнения обязательств по кредитным договорам (договорам займа) лицами, призванными на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации, лицами, принимающими участие в специальной военной операции, а также членами их семей и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" просим пояснить порядок бухгалтерского учета процентов, начисленных по кредитным договорам, заключенным с указанными лицами:
- в течение срока действия льготного периода (на основании части 18 статьи 2 Федерального закона от 07.10.2022 N 377-ФЗ);
- по окончании льготного периода.
Вопросы.
1. Каким образом следует отразить прекращение обязательств по уплате процентов, начисленных в течение льготного периода (на основании части 18.1 статьи 2 Федерального закона от 07.10.2022 N 377-ФЗ)?
2. Каким образом следует учитывать в бухгалтерском учете сумму в размере 50 процентов недополученного дохода, подлежащую возмещению в порядке, установленном Правительством РФ в соответствии с п. 5 Федерального закона от 06.04.2024 N 72-ФЗ?
3. Какова должна быть дата признания возникающих доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете?
Подробно
Описание ситуации.
В связи с вступлением в силу Федерального закона от 06.04.2024 N 72-ФЗ "О внесении изменений в статью 1 Федерального закона "Об особенностях исполнения обязательств по кредитным договорам (договорам займа) лицами, призванными на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации, лицами, принимающими участие в специальной военной операции, а также членами их семей и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" просим пояснить порядок бухгалтерского учета процентов, начисленных по кредитным договорам, заключенным с указанными лицами:
- в течение срока действия льготного периода (на основании части 18 статьи 2 Федерального закона от 07.10.2022 N 377-ФЗ);
- по окончании льготного периода.
Вопросы.
1. Каким образом следует отразить прекращение обязательств по уплате процентов, начисленных в течение льготного периода (на основании части 18.1 статьи 2 Федерального закона от 07.10.2022 N 377-ФЗ)?
2. Каким образом следует учитывать в бухгалтерском учете сумму в размере 50 процентов недополученного дохода, подлежащую возмещению в порядке, установленном Правительством РФ в соответствии с п. 5 Федерального закона от 06.04.2024 N 72-ФЗ?
3. Какова должна быть дата признания возникающих доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете?