Банковский аудит
Телеграм-канал: Для финансовых организаций13.02.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Банком было начислено нефиксированное вознаграждение сотрудникам, которые отнесены к исполнительным органам и иным сотрудникам, принимающим риски, в соответствии с Инструкцией 154-И. Нефиксированное вознаграждение является стимулирующей выплатой.
Инструкция N 154-И устанавливает особое требование к нефиксированному вознаграждению членов исполнительных органов и иных работников, принимающих риски, - применение инструмента отложенного премирования. Не менее 40% нефиксированной части оплаты труда таких работников подлежат отсрочке (рассрочке) на срок не менее трех лет.
В соответствии с указанной Инструкцией к нефиксированному вознаграждению применена отсроченная часть 40%.
По мнению Минфина, годовую премию, выплаченную сотрудникам по результатам их работы, нужно включать в расходы на оплату труда в периоде начисления этих премий (независимо от даты выплаты, а также независимо от периода, за который начислена премия) (Письмо Минфина от 06.02.2017 N 03-03-06/2/5954).
При этом согласно пункту 4 статьи 272 НК РФ в целях налогообложения прибыли организаций расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со статьей 255 НК РФ расходов на оплату труда.
Вопрос.
В какой момент Банк может признать расходы по отсроченной части нефиксированного вознаграждения в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль?
Подробно
Описание ситуации.
Банком было начислено нефиксированное вознаграждение сотрудникам, которые отнесены к исполнительным органам и иным сотрудникам, принимающим риски, в соответствии с Инструкцией 154-И. Нефиксированное вознаграждение является стимулирующей выплатой.
Инструкция N 154-И устанавливает особое требование к нефиксированному вознаграждению членов исполнительных органов и иных работников, принимающих риски, - применение инструмента отложенного премирования. Не менее 40% нефиксированной части оплаты труда таких работников подлежат отсрочке (рассрочке) на срок не менее трех лет.
В соответствии с указанной Инструкцией к нефиксированному вознаграждению применена отсроченная часть 40%.
По мнению Минфина, годовую премию, выплаченную сотрудникам по результатам их работы, нужно включать в расходы на оплату труда в периоде начисления этих премий (независимо от даты выплаты, а также независимо от периода, за который начислена премия) (Письмо Минфина от 06.02.2017 N 03-03-06/2/5954).
При этом согласно пункту 4 статьи 272 НК РФ в целях налогообложения прибыли организаций расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со статьей 255 НК РФ расходов на оплату труда.
Вопрос.
В какой момент Банк может признать расходы по отсроченной части нефиксированного вознаграждения в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль?
11.02.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк обменивается первичными бухгалтерскими документами в модуле электронного документооборота, подписывая акты, накладные и УПД усиленной электронной подписью.
Вопрос.
Какую дату следует считать датой первичного документа, если поставщики/исполнители датируют документы 31.12.2024, подписывают со своей стороны в период с 01.01.2025 по 08.01.2025, а Банк подписывает усиленной электронной подписью после 09.01.2025?
Подробно
Описание ситуации.
Банк обменивается первичными бухгалтерскими документами в модуле электронного документооборота, подписывая акты, накладные и УПД усиленной электронной подписью.
Вопрос.
Какую дату следует считать датой первичного документа, если поставщики/исполнители датируют документы 31.12.2024, подписывают со своей стороны в период с 01.01.2025 по 08.01.2025, а Банк подписывает усиленной электронной подписью после 09.01.2025?
04.02.2025
Вопрос:
Имеет ли право банк не облагать НДФЛ и взносами, оплату стоимости VIP зала, бронирования мест для сотрудников, сотрудников-Членов Правления и Членов Совета Директоров, если в локальных нормативных актах расходы на выбор места, расходы на оплату VIP зала отнесены к затратам, связанным со служебной командировкой (расходами связанными с выполнением обязанностей членов совета директоров)?
Подробно
Имеет ли право банк не облагать НДФЛ и взносами, оплату стоимости VIP зала, бронирования мест для сотрудников, сотрудников-Членов Правления и Членов Совета Директоров, если в локальных нормативных актах расходы на выбор места, расходы на оплату VIP зала отнесены к затратам, связанным со служебной командировкой (расходами связанными с выполнением обязанностей членов совета директоров)?
30.01.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
На основании статьи 13 Закона Российской Федерации от 19.04.1991 № 1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации» государство обеспечивает дополнительные гарантии гражданам, испытывающим трудности в поиске работы, путем разработки и реализации программ содействия занятости, создания дополнительных рабочих мест и специализированных организаций (включая рабочие места и организации для труда инвалидов), установления квоты для приема на работу инвалидов.
Согласно Постановлению Правительства РФ от 30.05.2024 N 709 «О порядке выполнения работодателями квоты для приема на работу инвалидов», одним из условий выполнения работодателем установленной квоты для приема на работу инвалидов является заключение договора возмездного оказания услуг или иного договора с организацией, которая обеспечивает выполнение квоты посредством заключения соглашения с иной организацией или индивидуальным предпринимателем, заключенного трудового договора между инвалидом и иной организацией, индивидуальным предпринимателем.
Работодатель вправе заключить соглашение с иной организацией, индивидуальным предпринимателем (далее - Исполнитель) и в рамках Соглашения возмещать Исполнителю расходы на заработную плату инвалидов, трудоустроенных в счет квоты, затраты на оборудование (оснащение) специальных рабочих мест для трудоустройства инвалидов, а также компенсировать иные затраты, предусмотренные Соглашением.
Согласно ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. При этом затраты относятся на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, при условии, что данные затраты произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Как разъяснено Минфином России, если уплата ежемесячной компенсационной стоимости квотируемого рабочего места представляет собой обязательное условие согласно законодательству РФ, такие расходы можно учесть для целей налога на прибыль (Письмо Минфина России от 25.01.2022 N 03-03-06/1/4569).
В рассматриваемой ситуации расходы Банка на возмещение затрат Исполнителя, с одной стороны осуществлены в соответствии с требованиями законодательства, с другой стороны возникают на основе гражданско-правового договора и не направлены на получение дохода, поскольку инвалиды, трудоустроенные в иной организации, не являются трудовым ресурсом Банка и не приносят ему какого-либо результата от своей деятельности.
Вопросы.
1. Может ли Банк, в случае заключения с Исполнителем Соглашения о трудоустройстве инвалидов, относить суммы возмещения расходов на заработную плату инвалидов, затрат на оборудование (оснащение) специальных рабочих мест для трудоустройства инвалидов, а также иных затрат на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль учитывая, что предельный размер подобных затрат законодательно не установлен и определяется соглашением сторон гражданско-правового договора? Существует ли риск признания таких расходов экономически необоснованными?
2. Какие положения рекомендуется отразить в договоре о трудоустройстве инвалидов для минимизации налоговых рисков?
Подробно
Описание ситуации.
На основании статьи 13 Закона Российской Федерации от 19.04.1991 № 1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации» государство обеспечивает дополнительные гарантии гражданам, испытывающим трудности в поиске работы, путем разработки и реализации программ содействия занятости, создания дополнительных рабочих мест и специализированных организаций (включая рабочие места и организации для труда инвалидов), установления квоты для приема на работу инвалидов.
Согласно Постановлению Правительства РФ от 30.05.2024 N 709 «О порядке выполнения работодателями квоты для приема на работу инвалидов», одним из условий выполнения работодателем установленной квоты для приема на работу инвалидов является заключение договора возмездного оказания услуг или иного договора с организацией, которая обеспечивает выполнение квоты посредством заключения соглашения с иной организацией или индивидуальным предпринимателем, заключенного трудового договора между инвалидом и иной организацией, индивидуальным предпринимателем.
Работодатель вправе заключить соглашение с иной организацией, индивидуальным предпринимателем (далее - Исполнитель) и в рамках Соглашения возмещать Исполнителю расходы на заработную плату инвалидов, трудоустроенных в счет квоты, затраты на оборудование (оснащение) специальных рабочих мест для трудоустройства инвалидов, а также компенсировать иные затраты, предусмотренные Соглашением.
Согласно ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. При этом затраты относятся на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, при условии, что данные затраты произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Как разъяснено Минфином России, если уплата ежемесячной компенсационной стоимости квотируемого рабочего места представляет собой обязательное условие согласно законодательству РФ, такие расходы можно учесть для целей налога на прибыль (Письмо Минфина России от 25.01.2022 N 03-03-06/1/4569).
В рассматриваемой ситуации расходы Банка на возмещение затрат Исполнителя, с одной стороны осуществлены в соответствии с требованиями законодательства, с другой стороны возникают на основе гражданско-правового договора и не направлены на получение дохода, поскольку инвалиды, трудоустроенные в иной организации, не являются трудовым ресурсом Банка и не приносят ему какого-либо результата от своей деятельности.
Вопросы.
1. Может ли Банк, в случае заключения с Исполнителем Соглашения о трудоустройстве инвалидов, относить суммы возмещения расходов на заработную плату инвалидов, затрат на оборудование (оснащение) специальных рабочих мест для трудоустройства инвалидов, а также иных затрат на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль учитывая, что предельный размер подобных затрат законодательно не установлен и определяется соглашением сторон гражданско-правового договора? Существует ли риск признания таких расходов экономически необоснованными?
2. Какие положения рекомендуется отразить в договоре о трудоустройстве инвалидов для минимизации налоговых рисков?
28.01.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Один клиент приобрел суверенную еврооблигацию Минфина после 01.03.2022, оплата была в долларах; второй клиент также приобрел суверенную еврооблигацию Минфина после 01.03.2022, оплата была в рублях. 05.12.2024 произошло замещение суверенных евробондов на замещающие облигации с определением финансового результата. Доходом по данной операции является рыночная стоимость замещающих облигаций по курсу на дату замещения.
Вопрос.
В составе расходов должны учитываться расходы по курсу Банка России на дату замещения (= реализации) в соответствии с п.13 статьи 214.1 абз. 21 и 22? Или расходы не должны пересчитываться?
Подробно
Описание ситуации.
Один клиент приобрел суверенную еврооблигацию Минфина после 01.03.2022, оплата была в долларах; второй клиент также приобрел суверенную еврооблигацию Минфина после 01.03.2022, оплата была в рублях. 05.12.2024 произошло замещение суверенных евробондов на замещающие облигации с определением финансового результата. Доходом по данной операции является рыночная стоимость замещающих облигаций по курсу на дату замещения.
Вопрос.
В составе расходов должны учитываться расходы по курсу Банка России на дату замещения (= реализации) в соответствии с п.13 статьи 214.1 абз. 21 и 22? Или расходы не должны пересчитываться?
23.01.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк не осуществляет кассовое обслуживание клиентов – юридических лиц.
В балансе два банковских счета физических лиц в иностранной валюте, в отношении которых проводятся мероприятия по закрытию. Счетов и депозитов физических лиц в рублях нет.
У Банка нет собственных и арендуемых банкоматов.
Отделений и филиалов, осуществляющих кассовое обслуживание, Банк не имеет.
В связи с отказом от кассовых операций Банк обнулил остатки наличных денежных средств в иностранной валюте. Также планируем поступить с наличными денежными средствами в рублях.
Сумма минимального остатка хранения наличных денег, о котором сообщалось в Банк России, составляет 100 000 рублей 00 копеек.
Вопрос
Нужно ли Банку устанавливать лимит минимального остатка хранения наличных денег, равный нулю, и требуется ли об этом сообщать? Если да, то каким организациям?
Подробно
Описание ситуации.
Банк не осуществляет кассовое обслуживание клиентов – юридических лиц.
В балансе два банковских счета физических лиц в иностранной валюте, в отношении которых проводятся мероприятия по закрытию. Счетов и депозитов физических лиц в рублях нет.
У Банка нет собственных и арендуемых банкоматов.
Отделений и филиалов, осуществляющих кассовое обслуживание, Банк не имеет.
В связи с отказом от кассовых операций Банк обнулил остатки наличных денежных средств в иностранной валюте. Также планируем поступить с наличными денежными средствами в рублях.
Сумма минимального остатка хранения наличных денег, о котором сообщалось в Банк России, составляет 100 000 рублей 00 копеек.
Вопрос
Нужно ли Банку устанавливать лимит минимального остатка хранения наличных денег, равный нулю, и требуется ли об этом сообщать? Если да, то каким организациям?
21.01.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
В 2024 клиент приобрел ценную бумагу с материальной выгодой, был начислен НДФЛ. Брокер не смог удержать НДФЛ, было подано уведомление о невозможности удержания и клиент должен оплатить налог сам до 01 декабря 2025.
Вопрос.
В случае самостоятельной оплаты клиентом налога до 01 декабря 2025 и при реализации бумаги в 2025, может ли брокер как налоговый агент учесть в расходах сумму материальной выгоды при условии подтверждения клиентом факта оплаты налога (платежное поручение)? Или только сам клиент при подаче декларации?
Подробно
Описание ситуации.
В 2024 клиент приобрел ценную бумагу с материальной выгодой, был начислен НДФЛ. Брокер не смог удержать НДФЛ, было подано уведомление о невозможности удержания и клиент должен оплатить налог сам до 01 декабря 2025.
Вопрос.
В случае самостоятельной оплаты клиентом налога до 01 декабря 2025 и при реализации бумаги в 2025, может ли брокер как налоговый агент учесть в расходах сумму материальной выгоды при условии подтверждения клиентом факта оплаты налога (платежное поручение)? Или только сам клиент при подаче декларации?
16.01.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк вправе реализовать ценности Клиента, изъятые из индивидуального банковского сейфа (далее – ИБС), по которым истек срок хранения, и принято решение об их реализации.
Ценности Клиента, изъятые из ИБС, хранятся в кассе Банка в течение 3 (трех) лет. По истечении 3 (трех) лет Банк принимает решение о реализации ценностей Клиента.
Денежные средства, полученные от реализации ценностей Клиента, направляются Банком:
- в уплату расходов по его хранению после изъятия из ИБС (комиссия за хранение ценностей Клиента в соответствии с тарифами Банка);
- расходов, связанных с оценкой/ реализацией предмета вложения (при наличии).
При наличии остатка денежных средств, остаток зачисляется на счет доходов Банка.
Вопрос.
Каков порядок бухгалтерского учета реализации ценности Клиента, изъятых из ИБС, по которым истек срок хранения, и принято решение об их реализации?
Правильно ли применять следующий порядок бухгалтерского учета реализации ценностей Клиентов, изъятых из ИБС, по которым истек срок хранения и принято решение об их реализации:
1. Получение денежных средств от реализации ценностей Клиента Банк отражает в бухгалтерском учете следующей бухгалтерской проводкой:
Дт 301 л/счет по учету денежных средств
Дт 20202 л/счет по учету кассы Банка (для Клиентов Банка - физических лиц)
Кт 47422 л/счет по учету реализации имущества
- на сумму (с учетом НДС*);
Дт 47422 л/счет по учету реализации имущества
Кт 61209 л/счет по учету реализации имущества
- на сумму (с учетом НДС*).
2. Уплату расходов по хранению ценностей Клиента после изъятия из ИБС Банк отражает следующей бухгалтерской проводкой:
Дт 61209 л/счет по учету реализации имущества
Кт 47423 л/счет по учету требований по прочим операциям (услуги хранения ценностей Клиента)
- на сумму платы за хранение ценностей.
3. При наличии остатка денежных средств от реализации ценностей Клиента после уплаты расходов по хранению ценностей Клиента, остаток денежных средств зачисляется на счет доходов Банка.
Банк отражает следующей бухгалтерской проводкой:
Дт 61209 л/счет по учету реализации имущества
Кт 70601 л/счет по учету прочего дохода по символу ОФР 29407
- на сумму (без НДС);
Кт 60309 л/счет по учету НДС полученного
- на сумму НДС*.
Сноска:
* В случае если операция облагается НДС.
В случае если указанный порядок неприменим, то просим вашего мнения по указанному вопросу.
Подробно
Описание ситуации.
Банк вправе реализовать ценности Клиента, изъятые из индивидуального банковского сейфа (далее – ИБС), по которым истек срок хранения, и принято решение об их реализации.
Ценности Клиента, изъятые из ИБС, хранятся в кассе Банка в течение 3 (трех) лет. По истечении 3 (трех) лет Банк принимает решение о реализации ценностей Клиента.
Денежные средства, полученные от реализации ценностей Клиента, направляются Банком:
- в уплату расходов по его хранению после изъятия из ИБС (комиссия за хранение ценностей Клиента в соответствии с тарифами Банка);
- расходов, связанных с оценкой/ реализацией предмета вложения (при наличии).
При наличии остатка денежных средств, остаток зачисляется на счет доходов Банка.
Вопрос.
Каков порядок бухгалтерского учета реализации ценности Клиента, изъятых из ИБС, по которым истек срок хранения, и принято решение об их реализации?
Правильно ли применять следующий порядок бухгалтерского учета реализации ценностей Клиентов, изъятых из ИБС, по которым истек срок хранения и принято решение об их реализации:
1. Получение денежных средств от реализации ценностей Клиента Банк отражает в бухгалтерском учете следующей бухгалтерской проводкой:
Дт 301 л/счет по учету денежных средств
Дт 20202 л/счет по учету кассы Банка (для Клиентов Банка - физических лиц)
Кт 47422 л/счет по учету реализации имущества
- на сумму (с учетом НДС*);
Дт 47422 л/счет по учету реализации имущества
Кт 61209 л/счет по учету реализации имущества
- на сумму (с учетом НДС*).
2. Уплату расходов по хранению ценностей Клиента после изъятия из ИБС Банк отражает следующей бухгалтерской проводкой:
Дт 61209 л/счет по учету реализации имущества
Кт 47423 л/счет по учету требований по прочим операциям (услуги хранения ценностей Клиента)
- на сумму платы за хранение ценностей.
3. При наличии остатка денежных средств от реализации ценностей Клиента после уплаты расходов по хранению ценностей Клиента, остаток денежных средств зачисляется на счет доходов Банка.
Банк отражает следующей бухгалтерской проводкой:
Дт 61209 л/счет по учету реализации имущества
Кт 70601 л/счет по учету прочего дохода по символу ОФР 29407
- на сумму (без НДС);
Кт 60309 л/счет по учету НДС полученного
- на сумму НДС*.
Сноска:
* В случае если операция облагается НДС.
В случае если указанный порядок неприменим, то просим вашего мнения по указанному вопросу.
14.01.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Единственным участником вносится вклад в имущество банка (в форме ООО) в виде доли другой финансовой (не банк) организации в форме ООО.
Вопросы.
1. Правильно ли Банк понимает, что полученный вклад в имущество в виде доли в уставном капитале другой организации в бухгалтерском учете отражается следующей проводкой:
Дт 60202 «Средства, внесенные в уставные капиталы организаций
Кт 10621 «Вклады в имущество общества» в сумме оценки доли финансовой организации, определенной независимым оценщиком.
Если в рассматриваемом случае по дебету должен использоваться иной счет, то какой?
2. В Учетной политике банка закреплено, что оценка долей участия в уставном капитале дочерних и зависимых организаций осуществляется без проведения последующей переоценки (с созданием резервов на возможные потери в соответствии с Положением Банка России № 611-П). Может ли банк использовать такой подход к учету в рассматриваемой ситуации, т.е. в отношении полученной доли в УК финансовой компании в виде вклада в имущество Банка ? Если нет, должен ли банк поменять подход к оценке в отношении всех учтенных вложений на счетах 60202 и отражать их в учете по справедливой стоимости с учетом норм п.п. 9.11 Части I Положения Банка России 809-П; и с какой периодичностью нужно делать переоценку таких активов по справедливой стоимости? Можно ли в учетной политике закрепить проведение переоценки раз в год на отчетную дату?
3. Правильно ли банк понимает, что в соответствии с п.п. 2.2.9 Положения Банка России 646-П сумма таких вложений (счет 60202) будет приниматься в уменьшение источников базового капитала в части, превышающей 10% базового капитала Банка?
Подробно
Описание ситуации.
Единственным участником вносится вклад в имущество банка (в форме ООО) в виде доли другой финансовой (не банк) организации в форме ООО.
Вопросы.
1. Правильно ли Банк понимает, что полученный вклад в имущество в виде доли в уставном капитале другой организации в бухгалтерском учете отражается следующей проводкой:
Дт 60202 «Средства, внесенные в уставные капиталы организаций
Кт 10621 «Вклады в имущество общества» в сумме оценки доли финансовой организации, определенной независимым оценщиком.
Если в рассматриваемом случае по дебету должен использоваться иной счет, то какой?
2. В Учетной политике банка закреплено, что оценка долей участия в уставном капитале дочерних и зависимых организаций осуществляется без проведения последующей переоценки (с созданием резервов на возможные потери в соответствии с Положением Банка России № 611-П). Может ли банк использовать такой подход к учету в рассматриваемой ситуации, т.е. в отношении полученной доли в УК финансовой компании в виде вклада в имущество Банка ? Если нет, должен ли банк поменять подход к оценке в отношении всех учтенных вложений на счетах 60202 и отражать их в учете по справедливой стоимости с учетом норм п.п. 9.11 Части I Положения Банка России 809-П; и с какой периодичностью нужно делать переоценку таких активов по справедливой стоимости? Можно ли в учетной политике закрепить проведение переоценки раз в год на отчетную дату?
3. Правильно ли банк понимает, что в соответствии с п.п. 2.2.9 Положения Банка России 646-П сумма таких вложений (счет 60202) будет приниматься в уменьшение источников базового капитала в части, превышающей 10% базового капитала Банка?
10.01.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк предоставляет сотрудникам налоговые вычеты: стандартные, имущественные, социальные.
С 01.01.2025 внесены изменения в НК РФ по формированию налоговых баз для расчета НДФЛ и предоставления налоговых вычетов.
Сотруднику, работающему в районах Крайнего Севера, предоставляются стандартные и имущественные налоговые вычеты.
С 2025г. по нему будет сформировано две налоговые базы: основная и льготная (по районным коэффициентам и северным надбавкам п. 6.2 ст. 210 НК РФ).
Вопросы.
1. Стандартный налоговый вычет на детей применяется только к основной базе с учетом ограничения дохода, исчисленного нарастающим итогом с начала налогового периода 450 000р.?
Можно ли применить вычет на детей на льготную базу и когда, в конце налогового периода в декабре 2025г. или раньше?
2. Имущественный налоговый вычет применяется с начала года только к основной базе? В конце налогового периода (в декабре 2025г.) налог пересчитывается с учетом льготной базы?
Подробно
Описание ситуации.
Банк предоставляет сотрудникам налоговые вычеты: стандартные, имущественные, социальные.
С 01.01.2025 внесены изменения в НК РФ по формированию налоговых баз для расчета НДФЛ и предоставления налоговых вычетов.
Сотруднику, работающему в районах Крайнего Севера, предоставляются стандартные и имущественные налоговые вычеты.
С 2025г. по нему будет сформировано две налоговые базы: основная и льготная (по районным коэффициентам и северным надбавкам п. 6.2 ст. 210 НК РФ).
Вопросы.
1. Стандартный налоговый вычет на детей применяется только к основной базе с учетом ограничения дохода, исчисленного нарастающим итогом с начала налогового периода 450 000р.?
Можно ли применить вычет на детей на льготную базу и когда, в конце налогового периода в декабре 2025г. или раньше?
2. Имущественный налоговый вычет применяется с начала года только к основной базе? В конце налогового периода (в декабре 2025г.) налог пересчитывается с учетом льготной базы?
06.01.2025
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк учитывает в бухгалтерском учете на агрегированной основе имущество в виде терминалов, стоимость каждого из которых менее 100 тыс. рублей (установленный Банком порог для признания имущества как ОС). Покупная стоимость каждого из терминалов в составе группового терминала может быть разной.
Согласно п. 2.6 Положения № 448-П кредитная организация вправе объединить в один объект учета однородные по характеру и предполагаемому использованию предметы, которые по отдельности являются незначительными, и применить требования настоящего Положения к их агрегированной стоимости. Под агрегированной стоимостью объекта основных средств в целях настоящего Положения понимается стоимость, полученная путем суммирования стоимостей объединенных в один объект учета однородных по характеру и предполагаемому использованию предметов. Предметы, являющиеся разнородными по характеру и предполагаемому использованию, не могут быть объединены в один объект учета.
Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы.
Согласно ответу БР N 18-1-1-10/309 от 19.02.2016 вышедшие из строя компоненты ОС следует отражать в бухгалтерском учете как выбытие. При этом Банк должен рассчитать остаточную стоимость выбывающего предмета.
Вопросы.
1. Что является инвентарным объектом - групповой объект или/и каждый терминал в составе группового объекта?
2. При выбытии компоненты группового объекта вправе ли банк рассчитать остаточную стоимость выбывающей части (терминала в нашем случае) не как среднеарифметическое остаточной стоимости группы, а отдельно по каждому терминалу исходя из цены его приобретения и износа?
3. В случае замены выбывающей части группового объекта в случае поломки, следует включить новую стоимость в стоимость группы или данная замена должна отражаться как ремонт группового объекта?
Подробно
Описание ситуации.
Банк учитывает в бухгалтерском учете на агрегированной основе имущество в виде терминалов, стоимость каждого из которых менее 100 тыс. рублей (установленный Банком порог для признания имущества как ОС). Покупная стоимость каждого из терминалов в составе группового терминала может быть разной.
Согласно п. 2.6 Положения № 448-П кредитная организация вправе объединить в один объект учета однородные по характеру и предполагаемому использованию предметы, которые по отдельности являются незначительными, и применить требования настоящего Положения к их агрегированной стоимости. Под агрегированной стоимостью объекта основных средств в целях настоящего Положения понимается стоимость, полученная путем суммирования стоимостей объединенных в один объект учета однородных по характеру и предполагаемому использованию предметов. Предметы, являющиеся разнородными по характеру и предполагаемому использованию, не могут быть объединены в один объект учета.
Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы.
Согласно ответу БР N 18-1-1-10/309 от 19.02.2016 вышедшие из строя компоненты ОС следует отражать в бухгалтерском учете как выбытие. При этом Банк должен рассчитать остаточную стоимость выбывающего предмета.
Вопросы.
1. Что является инвентарным объектом - групповой объект или/и каждый терминал в составе группового объекта?
2. При выбытии компоненты группового объекта вправе ли банк рассчитать остаточную стоимость выбывающей части (терминала в нашем случае) не как среднеарифметическое остаточной стоимости группы, а отдельно по каждому терминалу исходя из цены его приобретения и износа?
3. В случае замены выбывающей части группового объекта в случае поломки, следует включить новую стоимость в стоимость группы или данная замена должна отражаться как ремонт группового объекта?
27.12.2024
Вопрос:
Достаточно ли при осуществлении такой выплаты банку иметь только письмо от контрагента, в котором будет дано распоряжение банку произвести выплату в пользу третьего лица и реквизиты платежа третьего лица?
Подробно
Достаточно ли при осуществлении такой выплаты банку иметь только письмо от контрагента, в котором будет дано распоряжение банку произвести выплату в пользу третьего лица и реквизиты платежа третьего лица?
23.12.2024
Вопрос:
Банк просит разъяснить порядок определения налоговой базы по НДФЛ при погашении собственного векселя Банка (с указанием кодов доходов), а также пояснить, к какой совокупности налоговых баз, в рамках статьи 210 НК РФ, с 01.01.2025 года относятся доходы по векселям.
Подробно
Банк просит разъяснить порядок определения налоговой базы по НДФЛ при погашении собственного векселя Банка (с указанием кодов доходов), а также пояснить, к какой совокупности налоговых баз, в рамках статьи 210 НК РФ, с 01.01.2025 года относятся доходы по векселям.
19.12.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
В Банк по трудовому договору принят гражданин Таджикистана, который получил патент на работу.
Вопросы.
Вправе ли Банк удержанный с его доходов НДФЛ (13%) перечислять в составе ЕНП?
Вправе ли Банк вернуть иностранному гражданину сумму фиксированного авансового платежа по НДФЛ, который он оплатил самостоятельно?
Подробно
Описание ситуации.
В Банк по трудовому договору принят гражданин Таджикистана, который получил патент на работу.
Вопросы.
Вправе ли Банк удержанный с его доходов НДФЛ (13%) перечислять в составе ЕНП?
Вправе ли Банк вернуть иностранному гражданину сумму фиксированного авансового платежа по НДФЛ, который он оплатил самостоятельно?
16.12.2024
Вопрос:
Если заемщик не внес платеж по кредитному договору в дату платежа, указанную в графике, Банк выносит данный платеж на счета по учету просроченной задолженности в этот же день. Например, дата платежа по кредитному договору 20.11.2024г. Корректно ли делать бухгалтерскую проводку по выносу на просрочку в этот же день 20.11.2024г. (дата 1)? Или данная проводка должна быть осуществлена на следующий день (дата 2)?
Текущая позиция Банка: бухгалтерские проводки по выносу на счета просроченных ссуд осуществляются в дату платежа 20.11.2024 (дата 1), автоматически в конце дня.
В кредитном договоре указано «В случае несвоевременного возврата кредита (очередной части кредита) образовавшаяся задолженность относится на счет по учету просроченных ссуд». Какой-либо конкретики по времени поступления денежных средств нет.
Какую дату (дата 1 или дата 2) считать «датой возникновения просроченной задолженности»?
Учет количества дней просроченной задолженности в соответствии со ст. 191 ГК РФ Банк ведет со следующего дня, т.е. с даты 2, верно ли это?
Подробно
Если заемщик не внес платеж по кредитному договору в дату платежа, указанную в графике, Банк выносит данный платеж на счета по учету просроченной задолженности в этот же день. Например, дата платежа по кредитному договору 20.11.2024г. Корректно ли делать бухгалтерскую проводку по выносу на просрочку в этот же день 20.11.2024г. (дата 1)? Или данная проводка должна быть осуществлена на следующий день (дата 2)?
Текущая позиция Банка: бухгалтерские проводки по выносу на счета просроченных ссуд осуществляются в дату платежа 20.11.2024 (дата 1), автоматически в конце дня.
В кредитном договоре указано «В случае несвоевременного возврата кредита (очередной части кредита) образовавшаяся задолженность относится на счет по учету просроченных ссуд». Какой-либо конкретики по времени поступления денежных средств нет.
Какую дату (дата 1 или дата 2) считать «датой возникновения просроченной задолженности»?
Учет количества дней просроченной задолженности в соответствии со ст. 191 ГК РФ Банк ведет со следующего дня, т.е. с даты 2, верно ли это?
12.12.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк выплачивает физическому лицу-наследнику заработную плату и пособие по временной нетрудоспособности умершего сотрудника.
Выплата делается на основании свидетельства о праве на наследство.
Вопрос.
Просим проконсультировать, какой код вида дохода необходимо указать в платежном поручении.
Подробно
Описание ситуации.
Банк выплачивает физическому лицу-наследнику заработную плату и пособие по временной нетрудоспособности умершего сотрудника.
Выплата делается на основании свидетельства о праве на наследство.
Вопрос.
Просим проконсультировать, какой код вида дохода необходимо указать в платежном поручении.
09.12.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк выплачивает проценты по депозитному договору юр.лицу – налоговому резиденту Объединенных Арабских эмиратов.
Согласно п. 1 ст. 5 «Проценты, возникающие в Договаривающемся государстве и выплачиваемые другому Договаривающемуся государству или его финансовым и инвестиционным учреждениям, облагаются налогом только в этом другом Договаривающемся государстве.» (Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Объединенных Арабских Эмиратов о налогообложении дохода от инвестиций Договаривающихся государств и их финансовых и инвестиционных учреждений (заключено в г. Абу-Даби 07.12.2011)).
Указанное выше юр.лицо не подпадает под понятие "договаривающееся государство или его финансовые и инвестиционные учреждения" в целях применения пп. "ii" п. 1 ст. 2 Соглашения между Российской Федерацией и Объединенными Арабскими Эмиратами и Банк удерживает налог при выплате дохода данному юр.лицу в размере 20 %.
В строках 060 и 070 подраздела 3.1. налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов указывается дата и номер документа, подтверждающего постоянное местонахождение (резидентство) организации в иностранном государстве.
Невозможно оставить эти строки пустыми (в связи с отсутствием такого документа согласно п. 60 Приказа ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@), т.к. при проверке контрольных соотношений при выгрузке и сохранении документа выдает сообщение:
Подраздел 3.1. Страница 2: не задана дата документа, подтверждающего постоянное местонахождение (резидентство) в иностранном государстве получателя дохода
Вопросы.
Какой документ в данном случае будет являться документом, подтверждающим резидентство организации в иностранном государстве, если в данном случае на указанные доходы не распространяется Соглашение между Российской Федерацией и Объединенными Арабскими Эмиратами?
Какой орган должен выдать указанный документ?
Достаточно ли в данном случае документов о регистрации указанного юр лица в ОАЭ, информации с общедоступных сайтов о регистрации иностранных организаций или косвенных подтверждений, например указание номера и даты свидетельства о постановке на учет по уплате налога на добавленную стоимость на территории ОАЭ?
Подробно
Описание ситуации.
Банк выплачивает проценты по депозитному договору юр.лицу – налоговому резиденту Объединенных Арабских эмиратов.
Согласно п. 1 ст. 5 «Проценты, возникающие в Договаривающемся государстве и выплачиваемые другому Договаривающемуся государству или его финансовым и инвестиционным учреждениям, облагаются налогом только в этом другом Договаривающемся государстве.» (Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Объединенных Арабских Эмиратов о налогообложении дохода от инвестиций Договаривающихся государств и их финансовых и инвестиционных учреждений (заключено в г. Абу-Даби 07.12.2011)).
Указанное выше юр.лицо не подпадает под понятие "договаривающееся государство или его финансовые и инвестиционные учреждения" в целях применения пп. "ii" п. 1 ст. 2 Соглашения между Российской Федерацией и Объединенными Арабскими Эмиратами и Банк удерживает налог при выплате дохода данному юр.лицу в размере 20 %.
В строках 060 и 070 подраздела 3.1. налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов указывается дата и номер документа, подтверждающего постоянное местонахождение (резидентство) организации в иностранном государстве.
Невозможно оставить эти строки пустыми (в связи с отсутствием такого документа согласно п. 60 Приказа ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@), т.к. при проверке контрольных соотношений при выгрузке и сохранении документа выдает сообщение:
Подраздел 3.1. Страница 2: не задана дата документа, подтверждающего постоянное местонахождение (резидентство) в иностранном государстве получателя дохода
Вопросы.
Какой документ в данном случае будет являться документом, подтверждающим резидентство организации в иностранном государстве, если в данном случае на указанные доходы не распространяется Соглашение между Российской Федерацией и Объединенными Арабскими Эмиратами?
Какой орган должен выдать указанный документ?
Достаточно ли в данном случае документов о регистрации указанного юр лица в ОАЭ, информации с общедоступных сайтов о регистрации иностранных организаций или косвенных подтверждений, например указание номера и даты свидетельства о постановке на учет по уплате налога на добавленную стоимость на территории ОАЭ?
05.12.2024
Вопрос:
Как заполнить уточненную декларацию по НДС для исправления ошибки в разделе 2 декларации - сумма налога, подлежащая уплате налоговым агентом за иностранного поставщика, в двух случаях:
1) в первоначальную декларацию уже был включен лист в отношении данного иностранного поставщика, но требуется исправить сумму налога по строке 060 Раздела 2 декларации;
2) нужно заполнить лист Раздела 2 в отношении данного иностранного поставщика, по которому в первоначальной декларации информация отсутствует.
Правильно ли мы понимаем, что на основании п. 6 ст. 81 НК РФ в уточненную декларацию не нужно включать листы Раздела 2 в отношении остальных налогоплательщиков, предоставленные ранее, в которые не требуется вносить изменения? Абзац 2 п. 6 ст. 81 НК РФ: «..Уточненный расчет, представляемый налоговым агентом в налоговый орган, за исключением расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период, должен содержать данные в отношении только тех налогоплательщиков, в отношении которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению или завышению суммы налога...».
Подробно
Как заполнить уточненную декларацию по НДС для исправления ошибки в разделе 2 декларации - сумма налога, подлежащая уплате налоговым агентом за иностранного поставщика, в двух случаях:
1) в первоначальную декларацию уже был включен лист в отношении данного иностранного поставщика, но требуется исправить сумму налога по строке 060 Раздела 2 декларации;
2) нужно заполнить лист Раздела 2 в отношении данного иностранного поставщика, по которому в первоначальной декларации информация отсутствует.
Правильно ли мы понимаем, что на основании п. 6 ст. 81 НК РФ в уточненную декларацию не нужно включать листы Раздела 2 в отношении остальных налогоплательщиков, предоставленные ранее, в которые не требуется вносить изменения? Абзац 2 п. 6 ст. 81 НК РФ: «..Уточненный расчет, представляемый налоговым агентом в налоговый орган, за исключением расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период, должен содержать данные в отношении только тех налогоплательщиков, в отношении которых обнаружены факты неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибки, приводящие к занижению или завышению суммы налога...».
02.12.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно п. 1.9 Приложения 3 к Положению Банка России от 11 мая 2021 г. N 758-П О ПОРЯДКЕ ФОРМИРОВАНИЯ КРЕДИТНОЙ ИСТОРИИ "В случае если с даты, указанной по показателю "Дата расчета" Блоков 17 - 19 Показателей КИ ЮЛ (Сведения о задолженности, Сведения о срочной задолженности, Сведения о просроченной задолженности), прошло 30 календарных дней и не наступило ни одно из событий 2.5, 2.10, 2.11 раздела 5 настоящего приложения (Обязательство субъекта прекратилось, Источник прекратил передачу информации по обязательству, Права по обязательству полностью перешли к другому лицу), источник обязан сформировать и передать в бюро группу блоков показателей, соответствующую событию 2.3 раздела 5 настоящего приложения (Изменение задолженности, в том числе ввиду исполнения обязательства, наступили ответственность поручителя или обязательство принципала возместить выплаченную сумму).
Вопрос.
Должны мы передавать эту информации в случае кредитных линий, по которым не было выдачи кредитных траншей?
Подробно
Описание ситуации.
Согласно п. 1.9 Приложения 3 к Положению Банка России от 11 мая 2021 г. N 758-П О ПОРЯДКЕ ФОРМИРОВАНИЯ КРЕДИТНОЙ ИСТОРИИ "В случае если с даты, указанной по показателю "Дата расчета" Блоков 17 - 19 Показателей КИ ЮЛ (Сведения о задолженности, Сведения о срочной задолженности, Сведения о просроченной задолженности), прошло 30 календарных дней и не наступило ни одно из событий 2.5, 2.10, 2.11 раздела 5 настоящего приложения (Обязательство субъекта прекратилось, Источник прекратил передачу информации по обязательству, Права по обязательству полностью перешли к другому лицу), источник обязан сформировать и передать в бюро группу блоков показателей, соответствующую событию 2.3 раздела 5 настоящего приложения (Изменение задолженности, в том числе ввиду исполнения обязательства, наступили ответственность поручителя или обязательство принципала возместить выплаченную сумму).
Вопрос.
Должны мы передавать эту информации в случае кредитных линий, по которым не было выдачи кредитных траншей?
25.11.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Банком (Заемщиком) заключен Договор о предоставлении субординированного кредита от ХХ.ХХ.2020г. (далее по тексту – Договор).
В соответствии с условиями Договора:
- Кредитор обязуется предоставить Заемщику субординированный кредит в размере ХХХ миллионов долл. США для включения в состав источников дополнительного капитала Заемщика (пункты 1.1, 1.2);
- срок предоставления кредита – 10 лет (пункт 1.3);
- возврат основной суммы кредита и уплата процентов за последний период его использования осуществляется Заемщиком единовременно в день окончания срока, указанного в пункте 1.3 Договора (пункт 2.3);
- Кредитор обязуется не требовать возврата кредита или его части ранее окончания срока, предусмотренного пунктами 1.3 и 6.2 Договора, а также досрочной уплаты процентов и расторжения Договора (подпункт 3.2.2 пункта 3.2);
- Заемщик имеет право досрочно возвратить кредит (его часть), но не ранее чем через 5 лет с даты включения субординированного кредита в состав источников дополнительного капитала Заемщика в соответствии с подпунктом 3.1.8.4 пункта 3 Положения № 646-П (подпункт 3.3.2 пункта 3.3);
- Заемщик имеет право досрочно погасить долг по Договору только по инициативе Заемщика и только в случае, если после заключения Договора в нормативные правовые акты Российской Федерации внесены изменения, существо ухудшающие условия Договора для сторон Договора (подпункт 3.3.3 пункта 3.3);
- досрочное погашение долга Заемщиком, предусмотренное подпунктами 3.3.2 и 3.3.3 пункта 3 Договора, осуществляется только после получения согласия Банка России, оформленного в письменном виде в произвольной форме (пункт 3.4);
- срок предоставления кредита, предусмотренный пунктом 1.3 Договора, исчисляется со следующего календарного дня после даты поступления денежных средств на счет Заемщика, указанный в пункте 8 Договора (пункт 6.2);
- без согласования с Банком России, оформленного в письменном виде в произвольной форме, невозможны (пункт 7.4):
досрочный возврат кредита или его части, а также досрочная уплата процентов за пользование кредитом (подпункт 7.4.1);
внесение изменений в Договор (подпункт 7.4.2);
досрочное расторжение Договора (подпункт 7.4.3)
досрочное прекращение обязательств по Договору (подпункт 7.4.4).
Вопрос.
Согласно условиям договора о предоставлении Субординированного кредита, п.3.3.2 пункта 3.3, правильно ли Банк понимает, что строки 14, 15, 16 заполняются следующим образом:
114 Наличие права досрочного выкупа (погашения) инструмента, согласованного c Банком России да
115 Первоначальная дата (даты) возможной реализации права досрочного выкупа (погашения) инструмента, условия реализации такого права и сумма выкупа (погашения) Досрочный возврат кредита (его часть), но не ранее чем через 5 лет с даты включения субординированного кредита в состав источников дополнительного капитала Заёмщика в соответствии с подпунктом 3.1.8.4 пункта 3 Положения Банка России от 04.07.2018 № 646-П
116 Последующая дата (даты) реализации права досрочного выкупа (погашения) инструмента не ранее чем через 5 лет с даты включения субординированного кредита в состав источников дополнительного капитала Заёмщика в соответствии с подпунктом 3.1.8.4 пункта 3 Положения Банка России от 04.07.2018 № 646-П
Либо, в строке 14 «Наличие права досрочного выкупа (погашения) инструмента, согласованного c Банком России» ставим значение «Да» в том случае, если у Банка есть отдельное письмо от Банка России о согласовании досрочного выкупа?
Подробно
Описание ситуации.
Банком (Заемщиком) заключен Договор о предоставлении субординированного кредита от ХХ.ХХ.2020г. (далее по тексту – Договор).
В соответствии с условиями Договора:
- Кредитор обязуется предоставить Заемщику субординированный кредит в размере ХХХ миллионов долл. США для включения в состав источников дополнительного капитала Заемщика (пункты 1.1, 1.2);
- срок предоставления кредита – 10 лет (пункт 1.3);
- возврат основной суммы кредита и уплата процентов за последний период его использования осуществляется Заемщиком единовременно в день окончания срока, указанного в пункте 1.3 Договора (пункт 2.3);
- Кредитор обязуется не требовать возврата кредита или его части ранее окончания срока, предусмотренного пунктами 1.3 и 6.2 Договора, а также досрочной уплаты процентов и расторжения Договора (подпункт 3.2.2 пункта 3.2);
- Заемщик имеет право досрочно возвратить кредит (его часть), но не ранее чем через 5 лет с даты включения субординированного кредита в состав источников дополнительного капитала Заемщика в соответствии с подпунктом 3.1.8.4 пункта 3 Положения № 646-П (подпункт 3.3.2 пункта 3.3);
- Заемщик имеет право досрочно погасить долг по Договору только по инициативе Заемщика и только в случае, если после заключения Договора в нормативные правовые акты Российской Федерации внесены изменения, существо ухудшающие условия Договора для сторон Договора (подпункт 3.3.3 пункта 3.3);
- досрочное погашение долга Заемщиком, предусмотренное подпунктами 3.3.2 и 3.3.3 пункта 3 Договора, осуществляется только после получения согласия Банка России, оформленного в письменном виде в произвольной форме (пункт 3.4);
- срок предоставления кредита, предусмотренный пунктом 1.3 Договора, исчисляется со следующего календарного дня после даты поступления денежных средств на счет Заемщика, указанный в пункте 8 Договора (пункт 6.2);
- без согласования с Банком России, оформленного в письменном виде в произвольной форме, невозможны (пункт 7.4):
досрочный возврат кредита или его части, а также досрочная уплата процентов за пользование кредитом (подпункт 7.4.1);
внесение изменений в Договор (подпункт 7.4.2);
досрочное расторжение Договора (подпункт 7.4.3)
досрочное прекращение обязательств по Договору (подпункт 7.4.4).
Вопрос.
Согласно условиям договора о предоставлении Субординированного кредита, п.3.3.2 пункта 3.3, правильно ли Банк понимает, что строки 14, 15, 16 заполняются следующим образом:
114 Наличие права досрочного выкупа (погашения) инструмента, согласованного c Банком России да
115 Первоначальная дата (даты) возможной реализации права досрочного выкупа (погашения) инструмента, условия реализации такого права и сумма выкупа (погашения) Досрочный возврат кредита (его часть), но не ранее чем через 5 лет с даты включения субординированного кредита в состав источников дополнительного капитала Заёмщика в соответствии с подпунктом 3.1.8.4 пункта 3 Положения Банка России от 04.07.2018 № 646-П
116 Последующая дата (даты) реализации права досрочного выкупа (погашения) инструмента не ранее чем через 5 лет с даты включения субординированного кредита в состав источников дополнительного капитала Заёмщика в соответствии с подпунктом 3.1.8.4 пункта 3 Положения Банка России от 04.07.2018 № 646-П
Либо, в строке 14 «Наличие права досрочного выкупа (погашения) инструмента, согласованного c Банком России» ставим значение «Да» в том случае, если у Банка есть отдельное письмо от Банка России о согласовании досрочного выкупа?
21.11.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
В Банке закрывается структурное подразделение 28.12.2024. В связи с этим 28.10.2024 сотрудников уведомят об увольнении по сокращению.
Срок выплаты заработной платы за декабрь 2024 на основании Приказа по Банку обычно переносится на 25.12.2024.
Вопрос.
Правомерно ли Банку произвести окончательные расчеты с сотрудниками закрывающегося подразделения не 28.12.2024 (последний рабочий день), а в день выплаты заработной платы 25.12.2024?
Подробно
Описание ситуации.
В Банке закрывается структурное подразделение 28.12.2024. В связи с этим 28.10.2024 сотрудников уведомят об увольнении по сокращению.
Срок выплаты заработной платы за декабрь 2024 на основании Приказа по Банку обычно переносится на 25.12.2024.
Вопрос.
Правомерно ли Банку произвести окончательные расчеты с сотрудниками закрывающегося подразделения не 28.12.2024 (последний рабочий день), а в день выплаты заработной платы 25.12.2024?
19.11.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк на бирже ММВБ заключает контракты на покупку золота GLDRUB_TOM, которые предусматривают расчеты на следующий рабочий день.
Вопросы.
1. Возникают ли в налоговом учете Банка доходы (расходы) до момента исполнения сделки, в том числе в части переоценки требований (обязательств) выраженных в драгоценных металлах, установленных нормативными актами Центрального Банка РФ?
2. Правильно ли Банк понимает, что сделки с драгоценными металлами в целях налогового учета следует квалифицировать в качестве сделок покупки - продажи драгоценных металлов с отсрочкой исполнения?
Подробно
Описание ситуации.
Банк на бирже ММВБ заключает контракты на покупку золота GLDRUB_TOM, которые предусматривают расчеты на следующий рабочий день.
Вопросы.
1. Возникают ли в налоговом учете Банка доходы (расходы) до момента исполнения сделки, в том числе в части переоценки требований (обязательств) выраженных в драгоценных металлах, установленных нормативными актами Центрального Банка РФ?
2. Правильно ли Банк понимает, что сделки с драгоценными металлами в целях налогового учета следует квалифицировать в качестве сделок покупки - продажи драгоценных металлов с отсрочкой исполнения?
18.11.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк в качестве отступного в погашение убытков получил здание с участком под ним, оценка здания и земли проведена независимым оценщиком в общей сумме.
Вопрос.
Правильно ли банк понимает, что учет полученного имущества можно вести на одном лицевом балансового счета 62001 «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи», так как есть намерение продать данный актив в ближайшее время?
Подробно
Описание ситуации.
Банк в качестве отступного в погашение убытков получил здание с участком под ним, оценка здания и земли проведена независимым оценщиком в общей сумме.
Вопрос.
Правильно ли банк понимает, что учет полученного имущества можно вести на одном лицевом балансового счета 62001 «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи», так как есть намерение продать данный актив в ближайшее время?
14.11.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
В Банке имеются открытые счета клиентов, договоры банковского счета, с которыми были расторгнуты по их заявлениям, но остаток денежных средств не возвращен Клиентам.
К таким счетам из налоговых органов после расторжения договора банковского счета, но до закрытия счета поступают инкассовые поручения на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации сумм недоимки по налогам, пеней и штрафов.
По смыслу пункта 1 статьи 859 ГК РФ и разъяснений пункта 12 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 19.04.1999 N 5 "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с заключением, исполнением и расторжением договоров банковского счета", договор банковского счета расторгается по заявлению клиента в любое время. В случае получения банком заявления клиента о закрытии счета договор банковского счета следует считать расторгнутым, если иное не следует из указанного заявления, в случае расторжения договора банковского счета клиент в соответствии с пунктом 3 статьи 859 ГК РФ вправе требовать от банка перечисления остатка денежных средств или его выдачи.
В соответствии с пунктом 16 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 19.04.1999 N 5 "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с заключением, исполнением и расторжением договоров банковского счета", наличие неисполненных платежных документов, предъявленных к счету клиента, не является препятствием для расторжения соответствующего договора.
Судебная практика продолжает придерживаться порядка, установленного в уже утратившей силу Инструкции Банка России от 30.05.2014 N 153-И (ред. от 24.12.2018) "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов", что после прекращения договора банковского счета приходные и расходные операции по счету клиента не осуществляются, за исключением операций по списанию со счета остатка денежных средств, возвращаемого клиенту.
Вопросы.
1. Вправе ли Банк исполнять инкассовые поручения налоговых органов, поступившие после расторжения с клиентом договора на обслуживание, если на момент их поступления счет Клиента в Банке еще не закрыт?
2. В случае неисполнения Банком инкассовых поручений налоговых органов, поступивших после расторжения договора банковского счета, но до закрытия счета, какие последствия могут возникнуть для Банка?
3. Вправе ли Банк при исполнении инкассовых поручений налоговых органов, поступивших после расторжения договора банковского счета, но до закрытия счета, по аналогии руководствоваться пунктом 17 "Обзора судебной практики разрешения судами споров, связанных с принудительным исполнением требований исполнительных документов банками и иными кредитными организациями" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.06.2021)?
Подробно
Описание ситуации.
В Банке имеются открытые счета клиентов, договоры банковского счета, с которыми были расторгнуты по их заявлениям, но остаток денежных средств не возвращен Клиентам.
К таким счетам из налоговых органов после расторжения договора банковского счета, но до закрытия счета поступают инкассовые поручения на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации сумм недоимки по налогам, пеней и штрафов.
По смыслу пункта 1 статьи 859 ГК РФ и разъяснений пункта 12 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 19.04.1999 N 5 "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с заключением, исполнением и расторжением договоров банковского счета", договор банковского счета расторгается по заявлению клиента в любое время. В случае получения банком заявления клиента о закрытии счета договор банковского счета следует считать расторгнутым, если иное не следует из указанного заявления, в случае расторжения договора банковского счета клиент в соответствии с пунктом 3 статьи 859 ГК РФ вправе требовать от банка перечисления остатка денежных средств или его выдачи.
В соответствии с пунктом 16 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 19.04.1999 N 5 "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с заключением, исполнением и расторжением договоров банковского счета", наличие неисполненных платежных документов, предъявленных к счету клиента, не является препятствием для расторжения соответствующего договора.
Судебная практика продолжает придерживаться порядка, установленного в уже утратившей силу Инструкции Банка России от 30.05.2014 N 153-И (ред. от 24.12.2018) "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов", что после прекращения договора банковского счета приходные и расходные операции по счету клиента не осуществляются, за исключением операций по списанию со счета остатка денежных средств, возвращаемого клиенту.
Вопросы.
1. Вправе ли Банк исполнять инкассовые поручения налоговых органов, поступившие после расторжения с клиентом договора на обслуживание, если на момент их поступления счет Клиента в Банке еще не закрыт?
2. В случае неисполнения Банком инкассовых поручений налоговых органов, поступивших после расторжения договора банковского счета, но до закрытия счета, какие последствия могут возникнуть для Банка?
3. Вправе ли Банк при исполнении инкассовых поручений налоговых органов, поступивших после расторжения договора банковского счета, но до закрытия счета, по аналогии руководствоваться пунктом 17 "Обзора судебной практики разрешения судами споров, связанных с принудительным исполнением требований исполнительных документов банками и иными кредитными организациями" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.06.2021)?
12.11.2024
Вопрос:
Разрешено ли открывать счета внутрибанковских требований и обязательств 30301 – 30306 для расчетов между филиалами Банка напрямую, и проводить по ним операции, минуя отражения операций на балансе головного офиса?
Подробно
Разрешено ли открывать счета внутрибанковских требований и обязательств 30301 – 30306 для расчетов между филиалами Банка напрямую, и проводить по ним операции, минуя отражения операций на балансе головного офиса?
11.11.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Банком получены гарантии от материнского Банка, которые предоставлены Банку без вовлечения клиентов (заемщиков) и в рамках отдельного бизнес-процесса; клиенты (заемщики) не несут расходы по выпуску гарантий (предоставлению обеспечения), а информация о предоставлении Банку данных гарантий до клиентов (заемщиков) не доводится, но при этом данные гарантии используются в качестве обеспечения кредитных договоров.
Вопрос.
Необходимо ли Банку направлять сообщения в Бюро кредитных историй по событию 2.4 «Изменились сведения об обеспечении исполнения обязательства» по изменениям в части прекращения действия полученной гарантии/получения новой гарантии/гарантий, полученных Банком от материнского Банка.
Подробно
Описание ситуации.
Банком получены гарантии от материнского Банка, которые предоставлены Банку без вовлечения клиентов (заемщиков) и в рамках отдельного бизнес-процесса; клиенты (заемщики) не несут расходы по выпуску гарантий (предоставлению обеспечения), а информация о предоставлении Банку данных гарантий до клиентов (заемщиков) не доводится, но при этом данные гарантии используются в качестве обеспечения кредитных договоров.
Вопрос.
Необходимо ли Банку направлять сообщения в Бюро кредитных историй по событию 2.4 «Изменились сведения об обеспечении исполнения обязательства» по изменениям в части прекращения действия полученной гарантии/получения новой гарантии/гарантий, полученных Банком от материнского Банка.
07.11.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно статье 212 НК РФ доходом налогоплательщика в виде материальной выгоды, в том числе является приобретение ценных бумаг по цене ниже рыночной.
Согласно статье 214.1 НК РФ если налогоплательщиком были приобретены в собственность (в том числе получены на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также в порядке дарения или наследования) ценные бумаги, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг учитываются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг.
Таким образом, в случае если до реализации ценных бумаг с суммы материальной выгоды был уплачен НДФЛ, такую материальную выгоду можно включить в состав расходов при реализации.
Глобальные депозитарные расписки ГДР MD Medical Group ISIN US55279C2008 конвертировались в акции ISIN RU000A108KL3 в процессе редомициляции.
Согласно п.6.2 статьи 214.1 НК РФ в целях настоящей главы не признается реализацией или иным выбытием ценных бумаг признание акций иностранной организации акциями международной компании, зарегистрированной в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 290-ФЗ "О международных компаниях и международных фондах". При этом расходами на приобретение акций международной компании и (или) их стоимостью в целях настоящей главы признаются соответственно расходы на приобретение акций иностранной организации, в порядке редомициляции которой создана такая международная компания, и (или) их стоимость.
Вопрос.
Можно ли учесть в составе расходов по реализации акций ISIN RU000A108KL3 материальную выгоду, полученную при приобретении глобальных депозитарных расписок MD Medical Group ISIN US55279C2008, в случае если НДФЛ по материальной выгоде фактически был уплачен после конвертации глобальных депозитарных расписок в акции, но до реализации самих акций ISIN RU000A108KL3?
Подробно
Описание ситуации.
Согласно статье 212 НК РФ доходом налогоплательщика в виде материальной выгоды, в том числе является приобретение ценных бумаг по цене ниже рыночной.
Согласно статье 214.1 НК РФ если налогоплательщиком были приобретены в собственность (в том числе получены на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также в порядке дарения или наследования) ценные бумаги, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг учитываются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг.
Таким образом, в случае если до реализации ценных бумаг с суммы материальной выгоды был уплачен НДФЛ, такую материальную выгоду можно включить в состав расходов при реализации.
Глобальные депозитарные расписки ГДР MD Medical Group ISIN US55279C2008 конвертировались в акции ISIN RU000A108KL3 в процессе редомициляции.
Согласно п.6.2 статьи 214.1 НК РФ в целях настоящей главы не признается реализацией или иным выбытием ценных бумаг признание акций иностранной организации акциями международной компании, зарегистрированной в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 290-ФЗ "О международных компаниях и международных фондах". При этом расходами на приобретение акций международной компании и (или) их стоимостью в целях настоящей главы признаются соответственно расходы на приобретение акций иностранной организации, в порядке редомициляции которой создана такая международная компания, и (или) их стоимость.
Вопрос.
Можно ли учесть в составе расходов по реализации акций ISIN RU000A108KL3 материальную выгоду, полученную при приобретении глобальных депозитарных расписок MD Medical Group ISIN US55279C2008, в случае если НДФЛ по материальной выгоде фактически был уплачен после конвертации глобальных депозитарных расписок в акции, но до реализации самих акций ISIN RU000A108KL3?
05.11.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк (далее – Кредитор) заключил 25.10.2024 с ООО «Ромашка» (Далее-Заемщик) договор об открытии кредитной линии с лимитом задолженности 100 000,00 руб.
В данном договоре есть следующее условие об оплате комиссии: За установление и последующее поддержание Лимита Кредитор взимает с Заемщика комиссию в размере 4 500,00 руб. Комиссия вносится Заемщиком путем перечисления денежных средств на счет, открытый в Банке, в следующем порядке:
Дата уплаты, не позднее: Сумма платежа, руб.
даты подписания настоящего Договора 1 500,00
01 декабря 2024 года 3 000,00
Комиссия является компенсацией Заемщиком расходов Кредитора по резервированию Кредитором денежных средств для удовлетворения будущих заявок на предоставление кредита, поданных Заемщиком, а также по предоставлению возможности Заемщику в удобное для него время и по его первому требованию получать кредиты частями в пределах установленных Лимита и периода доступности выборки кредитов.
При отсутствии у Заемщика ссудной задолженности на 01 декабря 2024г. по настоящему Договору часть комиссии в размере 3 000,00 копеек не уплачивается.
Комиссия, уплаченная Заемщиком Кредитору (в том числе уплаченная досрочно), не пересчитывается и не возвращается Заемщику. В случае досрочного возврата Заемщиком всей суммы кредитов оставшаяся часть комиссии уплате не подлежит.
Вопрос.
В какой сумме необходимо отразить комиссию (дата заключения договора 25.10.2024) на счетах учета комиссии (Дт47443 Кт47441) 4 500,00 руб. или 1 500 ,00 руб.?
Вариант 1. Если 25.10.2024 комиссию отражаем в размере 4 500,00 руб., то в случае досрочного погашения кредита 05.11.2024 Банк должен списать 05.11.2024 комиссию в размере 3 000,00 руб. Соответственно делаем Дт47441 Кт47443 на сумму 3 000,00 руб. При этом если на доходы уже была отнесена сумма со счета 47441 больше, чем 1 500,00 руб., то на разницу между 1 500,00 руб. и остатком на счете 47441 делаем проводку Дт70601(12112) Кт47441.
Вариант 2. Если 25.10.2024 комиссию отражаем в размере 1 500,00 руб., то в случае досрочного погашения кредита 05.11.2024 Банк списывает остаток комиссии на счете 47441 на доходы: Дт47441 Кт70601 (12112). А если досрочного погашения до 01.12.2024 нет, то 01.12.2024 (либо ранее, если Заемщик оплатил комиссию ранее 01.12.2024) отражает комиссию в размере 3 000,00 руб.: Дт47443 Кт47441.
Подробно
Описание ситуации.
Банк (далее – Кредитор) заключил 25.10.2024 с ООО «Ромашка» (Далее-Заемщик) договор об открытии кредитной линии с лимитом задолженности 100 000,00 руб.
В данном договоре есть следующее условие об оплате комиссии: За установление и последующее поддержание Лимита Кредитор взимает с Заемщика комиссию в размере 4 500,00 руб. Комиссия вносится Заемщиком путем перечисления денежных средств на счет, открытый в Банке, в следующем порядке:
Дата уплаты, не позднее: Сумма платежа, руб.
даты подписания настоящего Договора 1 500,00
01 декабря 2024 года 3 000,00
Комиссия является компенсацией Заемщиком расходов Кредитора по резервированию Кредитором денежных средств для удовлетворения будущих заявок на предоставление кредита, поданных Заемщиком, а также по предоставлению возможности Заемщику в удобное для него время и по его первому требованию получать кредиты частями в пределах установленных Лимита и периода доступности выборки кредитов.
При отсутствии у Заемщика ссудной задолженности на 01 декабря 2024г. по настоящему Договору часть комиссии в размере 3 000,00 копеек не уплачивается.
Комиссия, уплаченная Заемщиком Кредитору (в том числе уплаченная досрочно), не пересчитывается и не возвращается Заемщику. В случае досрочного возврата Заемщиком всей суммы кредитов оставшаяся часть комиссии уплате не подлежит.
Вопрос.
В какой сумме необходимо отразить комиссию (дата заключения договора 25.10.2024) на счетах учета комиссии (Дт47443 Кт47441) 4 500,00 руб. или 1 500 ,00 руб.?
Вариант 1. Если 25.10.2024 комиссию отражаем в размере 4 500,00 руб., то в случае досрочного погашения кредита 05.11.2024 Банк должен списать 05.11.2024 комиссию в размере 3 000,00 руб. Соответственно делаем Дт47441 Кт47443 на сумму 3 000,00 руб. При этом если на доходы уже была отнесена сумма со счета 47441 больше, чем 1 500,00 руб., то на разницу между 1 500,00 руб. и остатком на счете 47441 делаем проводку Дт70601(12112) Кт47441.
Вариант 2. Если 25.10.2024 комиссию отражаем в размере 1 500,00 руб., то в случае досрочного погашения кредита 05.11.2024 Банк списывает остаток комиссии на счете 47441 на доходы: Дт47441 Кт70601 (12112). А если досрочного погашения до 01.12.2024 нет, то 01.12.2024 (либо ранее, если Заемщик оплатил комиссию ранее 01.12.2024) отражает комиссию в размере 3 000,00 руб.: Дт47443 Кт47441.
02.11.2024
Вопрос:
1. Правильно ли банк понимает, что в случае смерти заемщика и наличии долга на счетах по учету кредитов, перевод долга в БУ на наследователей не производится (не открываются новые лицевые счета на балансовом счете по учету кредитов для перевода задолженности на наследников, долг остается числиться на умершем клиенте до погашения наследниками или списания с баланса как безнадежная задолженность)?
2. Правильно ли банк понимает, что в случае смерти заемщика и отсутствии долга на счетах по учету кредитов (списан с баланса как безнадежная задолженность), при оформлении соглашения о погашении долга наследователями, сумма требований по соглашению отражается на балансовом счете 47423?
Подробно
1. Правильно ли банк понимает, что в случае смерти заемщика и наличии долга на счетах по учету кредитов, перевод долга в БУ на наследователей не производится (не открываются новые лицевые счета на балансовом счете по учету кредитов для перевода задолженности на наследников, долг остается числиться на умершем клиенте до погашения наследниками или списания с баланса как безнадежная задолженность)?
2. Правильно ли банк понимает, что в случае смерти заемщика и отсутствии долга на счетах по учету кредитов (списан с баланса как безнадежная задолженность), при оформлении соглашения о погашении долга наследователями, сумма требований по соглашению отражается на балансовом счете 47423?
31.10.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк выступает в роли гаранта по независимой гарантии.
Статьей 378 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) предусмотрено, что обязательство гаранта перед бенефициаром по независимой гарантии прекращается:
уплатой бенефициару суммы, на которую выдана независимая гарантия;
окончанием определенного в независимой гарантии срока, на который она выдана;
вследствие отказа бенефициара от своих прав по гарантии;
по соглашению гаранта с бенефициаром о прекращении этого обязательства.
В соответствии с нормами ст. 375 ГК РФ, в случае предъявления по гарантии требования бенефициара, гарант обязан рассмотреть приложенные к нему документы в течение пяти дней со дня, следующего за днем получения требования со всеми приложенными к нему документами, и, если требование признано им надлежащим, произвести платеж.
Вопрос.
Каков порядок бухгалтерского учета предоставленной гарантии в случае, если в период между датой предъявления бенефициаром требования по гарантии и окончанием срока рассмотрения гарантом требования на предмет признания его надлежащим для проведения платежа, соблюдено условие п.2 ст. 378 ГК РФ (окончание определенного в независимой гарантии срока, на который она выдана)?
Подробно
Описание ситуации.
Банк выступает в роли гаранта по независимой гарантии.
Статьей 378 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) предусмотрено, что обязательство гаранта перед бенефициаром по независимой гарантии прекращается:
уплатой бенефициару суммы, на которую выдана независимая гарантия;
окончанием определенного в независимой гарантии срока, на который она выдана;
вследствие отказа бенефициара от своих прав по гарантии;
по соглашению гаранта с бенефициаром о прекращении этого обязательства.
В соответствии с нормами ст. 375 ГК РФ, в случае предъявления по гарантии требования бенефициара, гарант обязан рассмотреть приложенные к нему документы в течение пяти дней со дня, следующего за днем получения требования со всеми приложенными к нему документами, и, если требование признано им надлежащим, произвести платеж.
Вопрос.
Каков порядок бухгалтерского учета предоставленной гарантии в случае, если в период между датой предъявления бенефициаром требования по гарантии и окончанием срока рассмотрения гарантом требования на предмет признания его надлежащим для проведения платежа, соблюдено условие п.2 ст. 378 ГК РФ (окончание определенного в независимой гарантии срока, на который она выдана)?
29.10.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк (далее-Кредитор) заключил договор с ООО «Василек» (далее-Заемщик) об открытии кредитной линии. В ходе исполнения договора Заемщик неоднократно нарушал свои обязательства по оплате основного долга и процентов. Согласно условиям договора за неисполнение или ненадлежащее, в том числе несвоевременное, исполнение Заемщиком своих обязательств по уплате процентов за пользование кредитами, Кредитор вправе потребовать от Заемщика уплаты пени.
Заемщик обратился к Кредитору с просьбой реструктурировать задолженность. Было заключено Дополнительное Соглашение к Договору о том, что если Заемщик оплатит до 01.05.2025 просроченный основной долг и просроченные проценты в определенном размере, то сумма пени не подлежит оплате. При этом в Дополнительном соглашении была зафиксирована сумма просроченной задолженности по основному долгу, процентам, а также сумма пени в размере 100,00 руб. на дату подписания соглашения.
Вопрос.
Необходимо ли отразить на счете 60323 сумму пени в размере 100,00 руб. в дату подписания Дополнительного соглашения или нет?
Вариант 1. Если в дату подписания Дополнительного соглашения отражаются пени в размере 100,00 руб. на счете 60323 (Дт6023 Кт70601), то в случае выполнения Заемщиком условий Дополнительного соглашения, необходимо в дату выполнения этих условий списать ранее отраженные пени в размере 100,00 руб. со счета 60323 (Дт70601 Кт60323).
Вариант 2. Если в дату подписания Дополнительного соглашения не отражаются пени в размере 100,00 руб. на счете 60323, то в случае не выполнения Заемщиком условий, необходимо 01.05.2025 отразить пени в размере 100,00 руб. на счете 60323 (Дт60323 Кт70601)
Вариант 3. Указанные в дополнительном соглашении пени в размере 100,00 руб. не являются признанными Заемщиком и поэтому не подлежат отражению на счете 60323.
Подробно
Описание ситуации.
Банк (далее-Кредитор) заключил договор с ООО «Василек» (далее-Заемщик) об открытии кредитной линии. В ходе исполнения договора Заемщик неоднократно нарушал свои обязательства по оплате основного долга и процентов. Согласно условиям договора за неисполнение или ненадлежащее, в том числе несвоевременное, исполнение Заемщиком своих обязательств по уплате процентов за пользование кредитами, Кредитор вправе потребовать от Заемщика уплаты пени.
Заемщик обратился к Кредитору с просьбой реструктурировать задолженность. Было заключено Дополнительное Соглашение к Договору о том, что если Заемщик оплатит до 01.05.2025 просроченный основной долг и просроченные проценты в определенном размере, то сумма пени не подлежит оплате. При этом в Дополнительном соглашении была зафиксирована сумма просроченной задолженности по основному долгу, процентам, а также сумма пени в размере 100,00 руб. на дату подписания соглашения.
Вопрос.
Необходимо ли отразить на счете 60323 сумму пени в размере 100,00 руб. в дату подписания Дополнительного соглашения или нет?
Вариант 1. Если в дату подписания Дополнительного соглашения отражаются пени в размере 100,00 руб. на счете 60323 (Дт6023 Кт70601), то в случае выполнения Заемщиком условий Дополнительного соглашения, необходимо в дату выполнения этих условий списать ранее отраженные пени в размере 100,00 руб. со счета 60323 (Дт70601 Кт60323).
Вариант 2. Если в дату подписания Дополнительного соглашения не отражаются пени в размере 100,00 руб. на счете 60323, то в случае не выполнения Заемщиком условий, необходимо 01.05.2025 отразить пени в размере 100,00 руб. на счете 60323 (Дт60323 Кт70601)
Вариант 3. Указанные в дополнительном соглашении пени в размере 100,00 руб. не являются признанными Заемщиком и поэтому не подлежат отражению на счете 60323.
28.10.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Муж приобрел ценные бумаги до развода с женой. Жена получила акции от супруга в результате бракоразводного процесса. Ценные бумаги являются совместно нажитым имуществом. По решению суда ценные бумаги в одинаковых долях поделили между мужем и женой.
Вопрос.
С какого дня для жены распространяется льгота на долгосрочное владение ценными бумагами: с даты зачисления ценных бумаг при покупке мужем или с даты зачисления ценных бумаг на счет депо жены в результате развода?
Подробно
Описание ситуации.
Муж приобрел ценные бумаги до развода с женой. Жена получила акции от супруга в результате бракоразводного процесса. Ценные бумаги являются совместно нажитым имуществом. По решению суда ценные бумаги в одинаковых долях поделили между мужем и женой.
Вопрос.
С какого дня для жены распространяется льгота на долгосрочное владение ценными бумагами: с даты зачисления ценных бумаг при покупке мужем или с даты зачисления ценных бумаг на счет депо жены в результате развода?
24.10.2024
Вопрос:
Можно ли учесть при расчете налога на прибыль расходы на компенсацию судебных издержек в соответствии с решением суда (в рамках гражданского дела по заявлению сотрудника о взыскании с банка судебных издержек)?
Подробно
Можно ли учесть при расчете налога на прибыль расходы на компенсацию судебных издержек в соответствии с решением суда (в рамках гражданского дела по заявлению сотрудника о взыскании с банка судебных издержек)?
22.10.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно договору банковского счета Банк ежемесячно начисляет на остаток по текущему счету проценты в размере 7% годовых. При составлении формы 0409129 в графе 2 подраздела 2.2. Банк проставляет ставку «7».
Но возникают ситуации, когда после начисления процентов, сумма процентов составляет 0,00 руб. Например, если в течение месяца остаток по счету не менялся и составлял 0,50 руб., то сумма по Ведомости начислений составит 0,002 руб., т.е. бухгалтерские проводки по начислению не будут сформированы, поскольку округленная до двух знаков сумма процентов составляет 0,00 руб.
Вопрос.
Какую ставку следует проставлять в графе 2 подраздела 2.2 – «0,00» или «7»?
Подробно
Описание ситуации.
Согласно договору банковского счета Банк ежемесячно начисляет на остаток по текущему счету проценты в размере 7% годовых. При составлении формы 0409129 в графе 2 подраздела 2.2. Банк проставляет ставку «7».
Но возникают ситуации, когда после начисления процентов, сумма процентов составляет 0,00 руб. Например, если в течение месяца остаток по счету не менялся и составлял 0,50 руб., то сумма по Ведомости начислений составит 0,002 руб., т.е. бухгалтерские проводки по начислению не будут сформированы, поскольку округленная до двух знаков сумма процентов составляет 0,00 руб.
Вопрос.
Какую ставку следует проставлять в графе 2 подраздела 2.2 – «0,00» или «7»?
21.10.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк выдал заемщику 1 долговременный кредит 1, в обеспечение по которому заемщик предоставил земельный участок и недвижимость на нем. Банк отразил данное полученное обеспечение на внебалансовом счете по залоговой цене, данная цена была определена на основе оценочной стоимости земли и недвижимости.
Через два года Банк выдает второй кредит заемщику 2. Заемщики 1 и 2 являются связанными через одного собственника. Собственник обоих заемщиков предоставил в Банк отчет оценщика о существенном увеличении рыночной стоимости земли и недвижимости, которая была предоставлена по кредиту 1. Но Банк не подписывал допсоглашения к договору залога по кредиту 1 и не менял залоговую стоимость поученного обеспечения.
Банк оформил последзалог этой же земли и недвижимости в качестве обеспечения по кредиту 2 заемщика 2. Оценочная стоимость земли и недвижимости больше, чем совокупные требования Банка по обоим кредитам.
Вопрос.
Просим разъяснить порядок бухгалтерского учета этого последзалога.
Нужно ли отразить на внебалансе по залогу по кредиту 1 увеличение стоимости заложенного имущества, учитывая, что к первоначальному договору залога допсоглашения по увеличению залоговой стоимости не подписывали и не планируем? Или нужно отразить на внебалансе обеспечение по кредиту 2 в сумме разницы между остатком обеспечения по кредиту 1 и залоговой стоимостью по кредиту 2?
Подробно
Описание ситуации.
Банк выдал заемщику 1 долговременный кредит 1, в обеспечение по которому заемщик предоставил земельный участок и недвижимость на нем. Банк отразил данное полученное обеспечение на внебалансовом счете по залоговой цене, данная цена была определена на основе оценочной стоимости земли и недвижимости.
Через два года Банк выдает второй кредит заемщику 2. Заемщики 1 и 2 являются связанными через одного собственника. Собственник обоих заемщиков предоставил в Банк отчет оценщика о существенном увеличении рыночной стоимости земли и недвижимости, которая была предоставлена по кредиту 1. Но Банк не подписывал допсоглашения к договору залога по кредиту 1 и не менял залоговую стоимость поученного обеспечения.
Банк оформил последзалог этой же земли и недвижимости в качестве обеспечения по кредиту 2 заемщика 2. Оценочная стоимость земли и недвижимости больше, чем совокупные требования Банка по обоим кредитам.
Вопрос.
Просим разъяснить порядок бухгалтерского учета этого последзалога.
Нужно ли отразить на внебалансе по залогу по кредиту 1 увеличение стоимости заложенного имущества, учитывая, что к первоначальному договору залога допсоглашения по увеличению залоговой стоимости не подписывали и не планируем? Или нужно отразить на внебалансе обеспечение по кредиту 2 в сумме разницы между остатком обеспечения по кредиту 1 и залоговой стоимостью по кредиту 2?
17.10.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Банком заключен бессрочный договор о предоставлении Банку во временное владение и пользование Оборудования (серверов). Срок аренды начинает исчисляться с даты передачи оборудования Арендатору по Акту приемки-передачи оборудования. Договор вступает в силу с момента его подписания обеими Сторонами и действует до исполнения Сторонами всех своих обязательств по нему.
В условиях договора отсутствует информация по сроку, а также о возможном/планируемом изменении стоимости за весь период действия Договора. Банком принято решение о постановке на учет аренды оборудования на срок 7 лет, при этом аренда признается долгосрочной и подлежит учету по стандартам МСФО 16. В этом случае учет усложнен непредсказуемой стоимостью арендной платы на срок более года.
Вопросы.
1. От чего отталкиваться при определении срока аренды оборудования для постановки на учет?
2. Возможно ли признать Договор краткосрочным, учитывая текущую обстановку, а также отсутствие прописанных в Договоре условий по изменению стоимости в будущем?
3. Нужно ли руководствоваться сроком входящего в комплектацию сервисного пакета на 36 месяцев?
4. Является ли срок, признанный сроком аренды (7 лет), обоснованным?
Подробно
Описание ситуации.
Банком заключен бессрочный договор о предоставлении Банку во временное владение и пользование Оборудования (серверов). Срок аренды начинает исчисляться с даты передачи оборудования Арендатору по Акту приемки-передачи оборудования. Договор вступает в силу с момента его подписания обеими Сторонами и действует до исполнения Сторонами всех своих обязательств по нему.
В условиях договора отсутствует информация по сроку, а также о возможном/планируемом изменении стоимости за весь период действия Договора. Банком принято решение о постановке на учет аренды оборудования на срок 7 лет, при этом аренда признается долгосрочной и подлежит учету по стандартам МСФО 16. В этом случае учет усложнен непредсказуемой стоимостью арендной платы на срок более года.
Вопросы.
1. От чего отталкиваться при определении срока аренды оборудования для постановки на учет?
2. Возможно ли признать Договор краткосрочным, учитывая текущую обстановку, а также отсутствие прописанных в Договоре условий по изменению стоимости в будущем?
3. Нужно ли руководствоваться сроком входящего в комплектацию сервисного пакета на 36 месяцев?
4. Является ли срок, признанный сроком аренды (7 лет), обоснованным?
15.10.2024
Вопрос:
Подробно
Описание ситуации.
В Банке выдана гарантия клиенту, зарегистрированному и осуществляющему свою деятельность (восстановление объектов) на территории ДНР.
Банк рассчитывает нормативы по стандартному методу.
В соответствии с пунктом 6.7 Инструкции 199-И все кредитные требования банка к заемщику или группе связанных заемщиков, условные обязательства кредитного характера, ПФИ включаются в расчет норматива Н6 с коэффициентом риска в зависимости от заемщика (контрагента) в соответствии с подпунктами 2.3.1 - 2.3.4 пункта 2.3 настоящей Инструкции и кодами 8660, 8735, 8741, 8750, 8752, 8772, 8807, 8847, 8708, 8710, 8767 (подпунктами 3.3.1 - 3.3.7 и 3.3.9 пункта 3.3 настоящей Инструкции в случае принятия банком решения согласно пункту 1.7 настоящей Инструкции). При этом применяется коэффициент риска, установленный в отношении балансовых активов, размещенных у соответствующего заемщика (контрагента). Кредитные требования в рамках финансирования проектов ТС и САЭ включаются в расчет норматива Н6 без применения понижающих коэффициентов, указанных в таблице пункта 4 приложения 13 к настоящей Инструкции.
|
Кредитные требования и требования по получению начисленных (накопленных) процентов к зарегистрированным на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области корпоративным заемщикам - юридическим лицам, определенным в пункте 2.10 Положения Банка России N 483-П (за исключением кредитных требований и требований по получению начисленных (накопленных) процентов, по которым кредитный риск рассчитывается на основе ПВР) |
Н1.1 (А), Н1.2 (А), Н1.0 (А) | |
|
Сумма кредитных требований и требований по получению начисленных (накопленных) процентов к корпоративным заемщикам, указанным в строке кода 8749, умноженная на коэффициент 0,75 |
8750 |
Н1.1 (А), Н1.2 (А), Н1.0 (А) |
Пунктом 10 Инструкции № 199-И установлено, что полученная по каждому условному обязательству кредитного характера величина кредитного риска взвешивается в зависимости от контрагента в соответствии с пунктом 2.3 настоящей Инструкции и кодами 8660, 8708, 8710, 8772. Условные обязательства кредитного характера, соответствующие условиям кода 8787, включаются в расчет показателя КРВi без применения понижающих коэффициентов, указанных в таблице пункта 4 приложения 13 к настоящей Инструкции. При этом применяются коэффициенты взвешивания, установленные в отношении балансовых активов, размещенных у соответствующего контрагента. Условные обязательства кредитного характера, оцениваемые на портфельной основе в соответствии с Положением Банка России N 611-П и удовлетворяющие требованиям кодов 8740 и 8766, взвешиваются с коэффициентами 0,75 и 0,9 соответственно.
Вопрос.
Можно ли данное требование включить в расчет КРВ с коэффициентом 0,75, если пунктом 10 Приложения 2 Инструкции 199-И это напрямую не прописано?
14.10.2024
Вопрос:
1. Банк-взыскатель, не получив исполнительный лист, запрашивает выдачу его дубликата. В связи с введением оплаты государственной пошлины за подачу заявления о выдаче дубликата исполнительного документа и восстановлении срока его предъявления к исполнению, какой символ расходов необходимо использовать в бухучете:
- 48602 (судебные и арбитражные издержки)
- 48413 (налоги и сборы);
- иное?
2. Правомерно ли отнести данный вид госпошлины на расходы в уменьшение налогооблагаемой базы, если:
- есть ответ Банку от ФССП, что в материалах исполнительного производства подлинник Исполнительного листа и документы, подтверждающие направление его Банку отсутствуют;
- сумма не будет возмещена должником?
Подробно
1. Банк-взыскатель, не получив исполнительный лист, запрашивает выдачу его дубликата. В связи с введением оплаты государственной пошлины за подачу заявления о выдаче дубликата исполнительного документа и восстановлении срока его предъявления к исполнению, какой символ расходов необходимо использовать в бухучете:
- 48602 (судебные и арбитражные издержки)
- 48413 (налоги и сборы);
- иное?
2. Правомерно ли отнести данный вид госпошлины на расходы в уменьшение налогооблагаемой базы, если:
- есть ответ Банку от ФССП, что в материалах исполнительного производства подлинник Исполнительного листа и документы, подтверждающие направление его Банку отсутствуют;
- сумма не будет возмещена должником?
10.10.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Между Банком России и Банком заключен Договор об участии в операциях по предоставлению и погашению кредитов Банка России, обеспеченных ценными бумагами и правами требования по кредитным договорам.
В рамках данного Договора Банк в своей работе руководствуется «Условиями проведения операций по предоставлению и погашению кредитов Банка России, обеспеченных ценными бумагами и правами требования по кредитным договорам», публикуемыми на сайте Банка России (cbr.ru).
В настоящее время Банк не осуществляет привлечение кредитов.
При этом Банк поддерживает пул нерыночных активов (ссуды, соответствующие критериям Банка России) на случай, если понадобится взять кредит в ЦБ РФ.
Вопрос.
Следует ли в разделе 2, графах 14-20 формы 0409303 указывать выданные кредиты как обремененные (входящие в пул нерыночных активов) в случае, если получен кредит от Банка России, а переданные права требования по кредитам учтены на внебалансовом счете 91412 «Имущество, переданное в обеспечение по привлеченным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов»?
Подробно
Описание ситуации.
Между Банком России и Банком заключен Договор об участии в операциях по предоставлению и погашению кредитов Банка России, обеспеченных ценными бумагами и правами требования по кредитным договорам.
В рамках данного Договора Банк в своей работе руководствуется «Условиями проведения операций по предоставлению и погашению кредитов Банка России, обеспеченных ценными бумагами и правами требования по кредитным договорам», публикуемыми на сайте Банка России (cbr.ru).
В настоящее время Банк не осуществляет привлечение кредитов.
При этом Банк поддерживает пул нерыночных активов (ссуды, соответствующие критериям Банка России) на случай, если понадобится взять кредит в ЦБ РФ.
Вопрос.
Следует ли в разделе 2, графах 14-20 формы 0409303 указывать выданные кредиты как обремененные (входящие в пул нерыночных активов) в случае, если получен кредит от Банка России, а переданные права требования по кредитам учтены на внебалансовом счете 91412 «Имущество, переданное в обеспечение по привлеченным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов»?
08.10.2024
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк планирует выпустить ЦФА на денежное требование. Возможна ситуация, в которой у банка-профессионального участника рынка ценных бумаг в отдельной налоговой базе по операциям, финансовый результат которых учитывается в особом порядке (Лист 05 Налоговой декларации по налогу на прибыль), по итогам налогового периода сформируется убыток за счет включения в отдельную налоговую Базу процентных расходов по выпущенным ЦФА (далее – Убыток).
Вопрос.
Правильно ли Банк понимает, что при включении Убытка от операций с ЦФА в общую налоговую базу по налогу на прибыль у Банка нет дополнительных ограничений по его признанию, кроме 50% - процентного по пп. 2.1 статьи 283 НК РФ?
Подробно
Описание ситуации.
Банк планирует выпустить ЦФА на денежное требование. Возможна ситуация, в которой у банка-профессионального участника рынка ценных бумаг в отдельной налоговой базе по операциям, финансовый результат которых учитывается в особом порядке (Лист 05 Налоговой декларации по налогу на прибыль), по итогам налогового периода сформируется убыток за счет включения в отдельную налоговую Базу процентных расходов по выпущенным ЦФА (далее – Убыток).
Вопрос.
Правильно ли Банк понимает, что при включении Убытка от операций с ЦФА в общую налоговую базу по налогу на прибыль у Банка нет дополнительных ограничений по его признанию, кроме 50% - процентного по пп. 2.1 статьи 283 НК РФ?