Банковский аудит
Телеграм-канал: Для финансовых организаций13.10.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
На основании подпункта 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на командировки, в частности расходы на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы.
Таким образом, для учета у налогоплательщика расходов на проезд в командировку и обратно необходимо подтвердить факт осуществления указанных расходов, а также их обоснованность.
При этом согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
Таким образом, затраты на командировки для целей налогообложения прибыли организаций могут быть обоснованы любыми документами, напрямую или косвенно подтверждающими факт использования приобретенных авиабилетов.
Учитывая изложенное, наличие посадочного талона не является обязательным условием подтверждения факта перевозки.
НК РФ не устанавливает конкретный перечень документов, которые подтверждают произведенные расходы, тем самым не ограничивает налогоплательщика в вопросе подтверждения правомерности учета соответствующих расходов.
Вопрос.
Может ли Банк в случае не предоставления посадочного талона в качестве подтверждения предоставить электронную справку с электронной подписью, полученную от авиакомпании?
Подробно
Описание ситуации.
На основании подпункта 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на командировки, в частности расходы на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы.
Таким образом, для учета у налогоплательщика расходов на проезд в командировку и обратно необходимо подтвердить факт осуществления указанных расходов, а также их обоснованность.
При этом согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
Таким образом, затраты на командировки для целей налогообложения прибыли организаций могут быть обоснованы любыми документами, напрямую или косвенно подтверждающими факт использования приобретенных авиабилетов.
Учитывая изложенное, наличие посадочного талона не является обязательным условием подтверждения факта перевозки.
НК РФ не устанавливает конкретный перечень документов, которые подтверждают произведенные расходы, тем самым не ограничивает налогоплательщика в вопросе подтверждения правомерности учета соответствующих расходов.
Вопрос.
Может ли Банк в случае не предоставления посадочного талона в качестве подтверждения предоставить электронную справку с электронной подписью, полученную от авиакомпании?
12.10.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
Клиент управляющей компании приобрел паи ПИФ в 2012 году, и затем они были обменены по решению УК в 2026 году. В 2026 году это был первый обмен паев после 01.01.2014, но не по заявке пайщика на обмен, а в связи с присоединением одного фонда к другому по решению управляющей компании.
Вопросы.
1. Будет ли у клиента право на инвестиционный налоговый вычет согласно статье 219.1 НК РФ в случае, если клиент продаст данные паи через 3 года после обмена по решению УК (то есть продажа будет в 2029 году)?
2. Будет ли применяться льгота на долгосрочное владение ценными бумагами (ЛДВ) при реализации паев, в случае если обмен в 2026 году был принудительным, по решению УК в связи с присоединением фондов?
3. Есть ли разница, был такой обмен паев по решению УК (статья 22.1 Закона 156-ФЗ) или клиент сам подал заявку на обмен (статья 22 Закона 156-ФЗ)?
Подробно
Описание ситуации.
Клиент управляющей компании приобрел паи ПИФ в 2012 году, и затем они были обменены по решению УК в 2026 году. В 2026 году это был первый обмен паев после 01.01.2014, но не по заявке пайщика на обмен, а в связи с присоединением одного фонда к другому по решению управляющей компании.
Вопросы.
1. Будет ли у клиента право на инвестиционный налоговый вычет согласно статье 219.1 НК РФ в случае, если клиент продаст данные паи через 3 года после обмена по решению УК (то есть продажа будет в 2029 году)?
2. Будет ли применяться льгота на долгосрочное владение ценными бумагами (ЛДВ) при реализации паев, в случае если обмен в 2026 году был принудительным, по решению УК в связи с присоединением фондов?
3. Есть ли разница, был такой обмен паев по решению УК (статья 22.1 Закона 156-ФЗ) или клиент сам подал заявку на обмен (статья 22 Закона 156-ФЗ)?
08.10.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк выплачивает иностранному агенту сумму вознаграждений в размере 100 рублей. По условиям договора Банк самостоятельно, за свой счет уплачивает все налоги согласно законодательству РФ. По законодательству Банк выступает налоговым агентом по налогу на прибыль и НДС.
Вопросы.
1. Правильно ли понимает Банк, как необходимо рассчитывать суммы налогов.
Сначала необходимо исчислить налог на прибыль:
По следующей формуле:
100*1,3333=133,33 (сумма получаемого дохода с учетом налога иностранного лица)
Проверка:
133,33*25% =33,33 руб. – налог на прибыль в бюджет.
А затем необходимо начислить НДС
133,33 *22% =29,33 руб. – сумма НДС, которую необходимо заплатить
2. Может ли Банк включить расходы на уплаченные выше налоги в качестве налогового агента в уменьшение НОБ по налогу на прибыль.
Подробно
Описание ситуации.
Банк выплачивает иностранному агенту сумму вознаграждений в размере 100 рублей. По условиям договора Банк самостоятельно, за свой счет уплачивает все налоги согласно законодательству РФ. По законодательству Банк выступает налоговым агентом по налогу на прибыль и НДС.
Вопросы.
1. Правильно ли понимает Банк, как необходимо рассчитывать суммы налогов.
Сначала необходимо исчислить налог на прибыль:
По следующей формуле:
100*1,3333=133,33 (сумма получаемого дохода с учетом налога иностранного лица)
Проверка:
133,33*25% =33,33 руб. – налог на прибыль в бюджет.
А затем необходимо начислить НДС
133,33 *22% =29,33 руб. – сумма НДС, которую необходимо заплатить
2. Может ли Банк включить расходы на уплаченные выше налоги в качестве налогового агента в уменьшение НОБ по налогу на прибыль.
06.10.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с п. 9.3 Закона № 353-ФЗ: «Кредитная организация, микрофинансовая организация (за исключением случаев принятия Банком России решения, указанного в статье 24.5 Федерального закона "О банках и банковской деятельности") осуществляют передачу заемщику денежных средств по договору потребительского кредита (займа):
1) не ранее чем через четыре часа после подписания заемщиком индивидуальных условий договора потребительского кредита (займа), а также в случае увеличения суммы потребительского кредита (займа) или лимита кредитования, если сумма потребительского кредита (займа) или лимит кредитования составляет от 50 тысяч до 200 тысяч рублей;
2) не ранее чем через 48 часов после подписания заемщиком индивидуальных условий договора потребительского кредита (займа), а также в случае увеличения суммы потребительского кредита (займа) или лимита кредитования, если сумма потребительского кредита (займа) или лимит кредитования составляет более 200 тысяч рублей.»
В п. 9.22 Положения № 809-П установлен следующий режим счета 91317: «На счете N 91317 учитываются открытые кредитные линии заемщикам и ход использования этих линий, неиспользованные лимиты по предоставлению средств клиентам при отсутствии или недостаточности средств на их расчетном (текущем) счете (овердрафт) и на условиях под лимит задолженности.
По кредиту счета N 91317 отражаются в договорной сумме открытые кредитные линии, суммы неиспользованных лимитов, установленных договорами, а также суммы восстановления лимитов при погашении задолженности (одновременно с записями по балансовым счетам) в корреспонденции со счетом N 99998.
По дебету счета N 91317 отражаются выданный в счет открытой кредитной линии кредит, уменьшение неиспользованного лимита по мере предоставления средств в его счет (одновременно с записями по балансовым счетам), а также суммы неиспользованных лимитов при прекращении дальнейшего предоставления средств в соответствии с условиями договора в корреспонденции со счетом N 99998.»
В Общих условиях договора потребительского кредита установлено следующее:
«Клиент вправе отказаться от получения Кредита полностью или частично, уведомив об этом Банк до его предоставления или истечения сроков, указанных в п. 3.7 настоящих Общих условий потребительского кредита.
Кредит предоставляется путем зачисления суммы Кредита на Счет и считается предоставленным в момент такого зачисления.
При этом Кредит зачисляется на Счет:
- не ранее чем через 4 (четыре) часа после получения Банком подписанных Клиентом Индивидуальных условий - для Кредитов от 50 000 (пятидесяти тысяч) до 200 000 (двухсот тысяч) рублей (включительно);
- не ранее чем через 48 (сорок восемь) часов после получения Банком подписанных Клиентом Индивидуальных условий - для Кредитов свыше 200 000 (двухсот тысяч) рублей.
Банк вправе отказать в выдаче Клиенту Кредита по истечении установленных сроков, если в результате проведенных проверок будут выявлены условия, препятствующие выдаче Кредита в соответствии с действующим законодательством РФ. Датой выдачи Кредита считается дата безналичного перечисления Банком денежных средств на Счет Клиента.»
По экономическому смыслу с даты подписания Заёмщиком (физическим лицом) и Кредитором (Банком) Индивидуальных условий кредитного договора у Банка возникают условные обязательства кредитного характера по выдаче кредита. Однако, в режиме счета 91317 данные операции не описаны.
Вопрос.
Должен ли Банк с даты подписания Заёмщиком и Кредитором (Банком) Индивидуальных условий кредитного договора до окончания периода охлаждения, установленного Законом № 353-ФЗ, учитывать на счете 91317 условные обязательства кредитного характера по выдаче кредита?
Подробно
Описание ситуации.
В соответствии с п. 9.3 Закона № 353-ФЗ: «Кредитная организация, микрофинансовая организация (за исключением случаев принятия Банком России решения, указанного в статье 24.5 Федерального закона "О банках и банковской деятельности") осуществляют передачу заемщику денежных средств по договору потребительского кредита (займа):
1) не ранее чем через четыре часа после подписания заемщиком индивидуальных условий договора потребительского кредита (займа), а также в случае увеличения суммы потребительского кредита (займа) или лимита кредитования, если сумма потребительского кредита (займа) или лимит кредитования составляет от 50 тысяч до 200 тысяч рублей;
2) не ранее чем через 48 часов после подписания заемщиком индивидуальных условий договора потребительского кредита (займа), а также в случае увеличения суммы потребительского кредита (займа) или лимита кредитования, если сумма потребительского кредита (займа) или лимит кредитования составляет более 200 тысяч рублей.»
В п. 9.22 Положения № 809-П установлен следующий режим счета 91317: «На счете N 91317 учитываются открытые кредитные линии заемщикам и ход использования этих линий, неиспользованные лимиты по предоставлению средств клиентам при отсутствии или недостаточности средств на их расчетном (текущем) счете (овердрафт) и на условиях под лимит задолженности.
По кредиту счета N 91317 отражаются в договорной сумме открытые кредитные линии, суммы неиспользованных лимитов, установленных договорами, а также суммы восстановления лимитов при погашении задолженности (одновременно с записями по балансовым счетам) в корреспонденции со счетом N 99998.
По дебету счета N 91317 отражаются выданный в счет открытой кредитной линии кредит, уменьшение неиспользованного лимита по мере предоставления средств в его счет (одновременно с записями по балансовым счетам), а также суммы неиспользованных лимитов при прекращении дальнейшего предоставления средств в соответствии с условиями договора в корреспонденции со счетом N 99998.»
В Общих условиях договора потребительского кредита установлено следующее:
«Клиент вправе отказаться от получения Кредита полностью или частично, уведомив об этом Банк до его предоставления или истечения сроков, указанных в п. 3.7 настоящих Общих условий потребительского кредита.
Кредит предоставляется путем зачисления суммы Кредита на Счет и считается предоставленным в момент такого зачисления.
При этом Кредит зачисляется на Счет:
- не ранее чем через 4 (четыре) часа после получения Банком подписанных Клиентом Индивидуальных условий - для Кредитов от 50 000 (пятидесяти тысяч) до 200 000 (двухсот тысяч) рублей (включительно);
- не ранее чем через 48 (сорок восемь) часов после получения Банком подписанных Клиентом Индивидуальных условий - для Кредитов свыше 200 000 (двухсот тысяч) рублей.
Банк вправе отказать в выдаче Клиенту Кредита по истечении установленных сроков, если в результате проведенных проверок будут выявлены условия, препятствующие выдаче Кредита в соответствии с действующим законодательством РФ. Датой выдачи Кредита считается дата безналичного перечисления Банком денежных средств на Счет Клиента.»
По экономическому смыслу с даты подписания Заёмщиком (физическим лицом) и Кредитором (Банком) Индивидуальных условий кредитного договора у Банка возникают условные обязательства кредитного характера по выдаче кредита. Однако, в режиме счета 91317 данные операции не описаны.
Вопрос.
Должен ли Банк с даты подписания Заёмщиком и Кредитором (Банком) Индивидуальных условий кредитного договора до окончания периода охлаждения, установленного Законом № 353-ФЗ, учитывать на счете 91317 условные обязательства кредитного характера по выдаче кредита?
05.10.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с абзацами 8-9 пункта 13 статьи 214.1 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) предусмотрено, что:
Если налогоплательщиком были приобретены в собственность (в том числе получены на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также в порядке дарения или наследования) ценные бумаги, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг учитываются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг.
Если при получении налогоплательщиком ценных бумаг в порядке дарения или наследования налог в соответствии с пунктами 18 и 18.1 статьи 217 НК РФ не взимается, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг, полученных налогоплательщиком в порядке дарения или наследования, учитываются также документально подтвержденные расходы дарителя (наследодателя) на приобретение этих ценных бумаг.
Вопрос.
Верно ли Банк понимает, что в случае, если ценные бумаги перешли в общую долевую собственность нескольких наследников, расходы наследодателя по приобретению этих ценных бумаг распределяются между наследниками пропорционально доле в наследуемом имуществе, указанной в свидетельстве о наследовании, независимо от распределения ценных бумаг по счетам ДЕПО наследников и соблюдения метода ФИФО по ним по дате приобретения?
Подробно
Описание ситуации.
В соответствии с абзацами 8-9 пункта 13 статьи 214.1 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) предусмотрено, что:
Если налогоплательщиком были приобретены в собственность (в том числе получены на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также в порядке дарения или наследования) ценные бумаги, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг учитываются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) данных ценных бумаг.
Если при получении налогоплательщиком ценных бумаг в порядке дарения или наследования налог в соответствии с пунктами 18 и 18.1 статьи 217 НК РФ не взимается, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения) ценных бумаг, полученных налогоплательщиком в порядке дарения или наследования, учитываются также документально подтвержденные расходы дарителя (наследодателя) на приобретение этих ценных бумаг.
Вопрос.
Верно ли Банк понимает, что в случае, если ценные бумаги перешли в общую долевую собственность нескольких наследников, расходы наследодателя по приобретению этих ценных бумаг распределяются между наследниками пропорционально доле в наследуемом имуществе, указанной в свидетельстве о наследовании, независимо от распределения ценных бумаг по счетам ДЕПО наследников и соблюдения метода ФИФО по ним по дате приобретения?
01.10.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
В апреле 2026 года был принят закон 104-ФЗ от 25.04.2026, вносящий изменения в НК РФ по замещению валютных облигаций российских компаний на рублевые. Устанавливается льгота по НДФЛ и продление срока льготы на долгосрочное владение (инвестиционный налоговый вычет) аналогично льготам по замещениям еврооблигаций.
Вопрос 1.
Как следует из новых норм, возможна также ситуация, когда сначала еврооблигации SPV заместились на локальные валютные облигации, а затем локальные валютные облигации заместились на рублевые. При этом замещение еврооблигаций попало под льготу (допустим, еврооблигации были приобретены до 01.03.2022) – на локальные валютные облигации перенесли затраты и срок владения еврооблигациями.
Что будет со сроком для льготы на долгосрочное владение при реализации локальных рублевых облигаций? Срок будет рассчитываться с даты приобретения первичных еврооблигаций или с момента приобретения (получения) локальных валютных облигаций (то есть срок владения еврооблигациями «сгорает»)?
Вопрос 2.
Согласно п. 13 ст. 214.1 НК РФ (с 01.01.2026): «В целях настоящего Кодекса замещаемыми облигациями в валюте признаются облигации российских организаций, номинальная стоимость которых выражена в валюте иностранных государств и территорий, включенных в перечень иностранных государств и территорий, совершающих в отношении Российской Федерации, российских юридических лиц и физических лиц недружественные действия, приобретенные владельцами таких облигаций до 1 марта 2022 года или полученные в качестве замещающих облигаций российских организаций в обмен на облигации иностранных организаций (еврооблигаций) и не передававшиеся налогоплательщиком третьим лицам с передачей права собственности до их замещения на замещающие облигации в рублях.
Таким образом, при приобретении локальных валютных облигаций (напрямую, не через замещение еврооблигаций) до 1 марта 2022 года, дальнейшее замещение локальных валютных облигаций на рублевые облигации освобождается от налога.
Если же локальные валютные облигации были получены в результате замещения еврооблигаций, тут не имеет значения, когда были изначально приобретены еврооблигации: до 01.03.2022 или после 01.03.2022? В любом случае при замещении локальных валютных облигаций, полученных в результате замещения еврооблигаций, на локальные рублевые облигации, будет освобождение от налога?
Подробно
Описание ситуации.
В апреле 2026 года был принят закон 104-ФЗ от 25.04.2026, вносящий изменения в НК РФ по замещению валютных облигаций российских компаний на рублевые. Устанавливается льгота по НДФЛ и продление срока льготы на долгосрочное владение (инвестиционный налоговый вычет) аналогично льготам по замещениям еврооблигаций.
Вопрос 1.
Как следует из новых норм, возможна также ситуация, когда сначала еврооблигации SPV заместились на локальные валютные облигации, а затем локальные валютные облигации заместились на рублевые. При этом замещение еврооблигаций попало под льготу (допустим, еврооблигации были приобретены до 01.03.2022) – на локальные валютные облигации перенесли затраты и срок владения еврооблигациями.
Что будет со сроком для льготы на долгосрочное владение при реализации локальных рублевых облигаций? Срок будет рассчитываться с даты приобретения первичных еврооблигаций или с момента приобретения (получения) локальных валютных облигаций (то есть срок владения еврооблигациями «сгорает»)?
Вопрос 2.
Согласно п. 13 ст. 214.1 НК РФ (с 01.01.2026): «В целях настоящего Кодекса замещаемыми облигациями в валюте признаются облигации российских организаций, номинальная стоимость которых выражена в валюте иностранных государств и территорий, включенных в перечень иностранных государств и территорий, совершающих в отношении Российской Федерации, российских юридических лиц и физических лиц недружественные действия, приобретенные владельцами таких облигаций до 1 марта 2022 года или полученные в качестве замещающих облигаций российских организаций в обмен на облигации иностранных организаций (еврооблигаций) и не передававшиеся налогоплательщиком третьим лицам с передачей права собственности до их замещения на замещающие облигации в рублях.
Таким образом, при приобретении локальных валютных облигаций (напрямую, не через замещение еврооблигаций) до 1 марта 2022 года, дальнейшее замещение локальных валютных облигаций на рублевые облигации освобождается от налога.
Если же локальные валютные облигации были получены в результате замещения еврооблигаций, тут не имеет значения, когда были изначально приобретены еврооблигации: до 01.03.2022 или после 01.03.2022? В любом случае при замещении локальных валютных облигаций, полученных в результате замещения еврооблигаций, на локальные рублевые облигации, будет освобождение от налога?
29.09.2026
Вопрос:
Описание ситуации
НКО планирует продать ноутбук физическому лицу.
Вопрос.
Должна ли НКО организация пробить кассовый чек, если покупатель внесет плату за ноутбук через банк безналичным расчетом?
Подробно
Описание ситуации
НКО планирует продать ноутбук физическому лицу.
Вопрос.
Должна ли НКО организация пробить кассовый чек, если покупатель внесет плату за ноутбук через банк безналичным расчетом?
28.09.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с ч.4 ст.48 НК РФ взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, цифровых рублей, осуществляется налоговым органом посредством размещения по истечении семи дней со дня направления физическому лицу решения о взыскании задолженности соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса, в реестре решений о взыскании задолженности. Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и приостановление операций по счетам исполняются банком (а в отношении цифровых рублей - оператором платформы цифрового рубля) в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса с применением порядка, предусмотренного законодательством Российской Федерации об исполнительном производстве и нормами федеральных законов, регулирующими условия и порядок принудительного исполнения судебных актов, актов других органов и должностных лиц, для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу.
В силу п.1 ст.7 Федерального закона от 29.12.2022 № 603-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» банк или иная кредитная организация, осуществляющие обслуживание счетов должника-гражданина, в том числе индивидуального предпринимателя, приостанавливает исполнение требований о взыскании денежных средств, содержащихся в поступивших или поступающих непосредственно от взыскателя исполнительных документах в отношении должника-гражданина, за исключением требований по алиментным обязательствам, а также по обязательствам о возмещении вреда в связи со смертью кормильца, со дня получения заявления должника, содержащего просьбу о приостановлении указанного исполнения (с указанием фамилии, имени, отчества (при наличии), гражданства, даты рождения должника, реквизитов документа, удостоверяющего его личность, номера контактного телефона), в случае, если должник относится к одной из категорий лиц, предусмотренных пунктом 3 части 1 статьи 40 Федерального закона от 2 октября 2007 года №229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (в редакции настоящего Федерального закона). Указанное заявление может быть подано членом семьи должника (с приложением документов, подтверждающих родство члена семьи должника).
В соответствии с п.3 ч.1 ст.40 Федерального закона № 229-ФЗ если должник-гражданин, в том числе индивидуальный предприниматель:
а) участвует в боевых действиях в составе Вооруженных Сил Российской Федерации, других войск, воинских формирований и органов, в проведении контртеррористической операции;
б) призван на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации;
в) принимает участие в специальной военной операции;
г) является военнослужащим органов федеральной службы безопасности, непосредственно выполняющим задачи по обеспечению безопасности Российской Федерации на участках, примыкающих к районам проведения специальной военной операции;
д) является военнослужащим или лицом, имеющим специальное звание полиции, проходящим военную службу (службу) в войсках национальной гвардии Российской Федерации, сотрудником органов внутренних дел Российской Федерации, выполняющим задачи по оказанию содействия органам федеральной службы безопасности на участках, примыкающих к районам проведения специальной военной операции.
Из немногочисленной судебной практики следует, что требования п.1 ст.7 Федерального закона № 603-ФЗ распространяется так же и на требования о взыскании денежных средств полученные от ФНС (Заочное решение Березовского районного суда Красноярского края от 20.12.2024 N 2-2340/2024, Решение Фрунзенского районного суда города Иваново от 25.06.2025 по делу N 2-1625/2025).
Вместе с тем, ни Налоговым кодексом РФ, ни иными НПА, ни судебной практикой не установлено право банков самостоятельно снимать/приостанавливать приостановление операций по счетам указанной категории граждан, наложенное налоговыми органами.
При этом, на практике все чаще возникают случаи обращения граждан, либо перенаправления налоговыми органами обращений граждан о снятии с их счетов в связи с прохождением таким гражданами службы в зонах СВО или участия в контртеррористической операции ограничений (приостановок), наложенных налоговыми органами.
Вопросы.
1. Вправе ли Банк по заявлению гражданина, относящегося к указанной категории, снимать/приостанавливать наложенное налоговыми органами приостановление операций по его счетам?
2. Имеет ли значение при принятии решения о снятии/приостановлении приостановления операций по счетам категория соответствующего гражданина (мобилизованный, доброволец, контрактник, участник КТО)?
Подробно
Описание ситуации.
В соответствии с ч.4 ст.48 НК РФ взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, цифровых рублей, осуществляется налоговым органом посредством размещения по истечении семи дней со дня направления физическому лицу решения о взыскании задолженности соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса, в реестре решений о взыскании задолженности. Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и приостановление операций по счетам исполняются банком (а в отношении цифровых рублей - оператором платформы цифрового рубля) в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса с применением порядка, предусмотренного законодательством Российской Федерации об исполнительном производстве и нормами федеральных законов, регулирующими условия и порядок принудительного исполнения судебных актов, актов других органов и должностных лиц, для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу.
В силу п.1 ст.7 Федерального закона от 29.12.2022 № 603-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» банк или иная кредитная организация, осуществляющие обслуживание счетов должника-гражданина, в том числе индивидуального предпринимателя, приостанавливает исполнение требований о взыскании денежных средств, содержащихся в поступивших или поступающих непосредственно от взыскателя исполнительных документах в отношении должника-гражданина, за исключением требований по алиментным обязательствам, а также по обязательствам о возмещении вреда в связи со смертью кормильца, со дня получения заявления должника, содержащего просьбу о приостановлении указанного исполнения (с указанием фамилии, имени, отчества (при наличии), гражданства, даты рождения должника, реквизитов документа, удостоверяющего его личность, номера контактного телефона), в случае, если должник относится к одной из категорий лиц, предусмотренных пунктом 3 части 1 статьи 40 Федерального закона от 2 октября 2007 года №229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (в редакции настоящего Федерального закона). Указанное заявление может быть подано членом семьи должника (с приложением документов, подтверждающих родство члена семьи должника).
В соответствии с п.3 ч.1 ст.40 Федерального закона № 229-ФЗ если должник-гражданин, в том числе индивидуальный предприниматель:
а) участвует в боевых действиях в составе Вооруженных Сил Российской Федерации, других войск, воинских формирований и органов, в проведении контртеррористической операции;
б) призван на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации;
в) принимает участие в специальной военной операции;
г) является военнослужащим органов федеральной службы безопасности, непосредственно выполняющим задачи по обеспечению безопасности Российской Федерации на участках, примыкающих к районам проведения специальной военной операции;
д) является военнослужащим или лицом, имеющим специальное звание полиции, проходящим военную службу (службу) в войсках национальной гвардии Российской Федерации, сотрудником органов внутренних дел Российской Федерации, выполняющим задачи по оказанию содействия органам федеральной службы безопасности на участках, примыкающих к районам проведения специальной военной операции.
Из немногочисленной судебной практики следует, что требования п.1 ст.7 Федерального закона № 603-ФЗ распространяется так же и на требования о взыскании денежных средств полученные от ФНС (Заочное решение Березовского районного суда Красноярского края от 20.12.2024 N 2-2340/2024, Решение Фрунзенского районного суда города Иваново от 25.06.2025 по делу N 2-1625/2025).
Вместе с тем, ни Налоговым кодексом РФ, ни иными НПА, ни судебной практикой не установлено право банков самостоятельно снимать/приостанавливать приостановление операций по счетам указанной категории граждан, наложенное налоговыми органами.
При этом, на практике все чаще возникают случаи обращения граждан, либо перенаправления налоговыми органами обращений граждан о снятии с их счетов в связи с прохождением таким гражданами службы в зонах СВО или участия в контртеррористической операции ограничений (приостановок), наложенных налоговыми органами.
Вопросы.
1. Вправе ли Банк по заявлению гражданина, относящегося к указанной категории, снимать/приостанавливать наложенное налоговыми органами приостановление операций по его счетам?
2. Имеет ли значение при принятии решения о снятии/приостановлении приостановления операций по счетам категория соответствующего гражданина (мобилизованный, доброволец, контрактник, участник КТО)?
24.09.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
В Банк обратился Заемщик, участник СВО для досрочного погашения кредита. Заемщику был ранее предоставлен льготный период, проценты начислялись, но не уплачивались.
В соответствии с ч. 18.1 ст. 1 Федерального закона "Об особенностях исполнения обязательств по кредитным договорам (договорам займа) лицами, призванными на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации, лицами, принимающими участие в специальной военной операции, а также членами их семей и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 377-ФЗ) по кредитным договорам, за исключением кредитных договоров, обязательства по которым обеспечены ипотекой, заключенным с военнослужащими, а также с лицами, указанными в ч. 6 ст. 8 Закона N 377-ФЗ (за исключением членов их семей), начисленные в соответствии с ч. 18 ст. 1 Закона N 377-ФЗ проценты уплате не подлежат, и по окончании льготного периода обязательства по уплате таких процентов прекращаются.
При этом кредиторы имеют право на возмещение 50 процентов недополученного дохода в связи с прекращением обязательств отдельных категорий заемщиков на основании ч. 18.1 ст. 1 Закона N 377-ФЗ.
Вопрос.
Верно ли Банк планирует отразить операции по прекращению обязательств по уплате процентов льготного периода при досрочном погашении кредита заемщиком участником СВО за счет резерва на возможные потери?
1) Дт 70606 Кт 47425 - создание резерва до 100% по начисленным процентам (в случае ранее созданного резерва в размере 30%)
2) Дт 47425 Кт 47427 - прекращение обязательств по уплате 50% суммы начисленных процентов, согласно Закона 377-ФЗ, за счет ранее сформированного резерва
3) Дт 47423 Кт 47427 - отражение сумм требований к Дом.РФ о возмещении недополученного дохода, в связи с прекращением обязательств в сумме 50% согласно Закону 377-ФЗ.
Подробно
Описание ситуации.
В Банк обратился Заемщик, участник СВО для досрочного погашения кредита. Заемщику был ранее предоставлен льготный период, проценты начислялись, но не уплачивались.
В соответствии с ч. 18.1 ст. 1 Федерального закона "Об особенностях исполнения обязательств по кредитным договорам (договорам займа) лицами, призванными на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации, лицами, принимающими участие в специальной военной операции, а также членами их семей и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 377-ФЗ) по кредитным договорам, за исключением кредитных договоров, обязательства по которым обеспечены ипотекой, заключенным с военнослужащими, а также с лицами, указанными в ч. 6 ст. 8 Закона N 377-ФЗ (за исключением членов их семей), начисленные в соответствии с ч. 18 ст. 1 Закона N 377-ФЗ проценты уплате не подлежат, и по окончании льготного периода обязательства по уплате таких процентов прекращаются.
При этом кредиторы имеют право на возмещение 50 процентов недополученного дохода в связи с прекращением обязательств отдельных категорий заемщиков на основании ч. 18.1 ст. 1 Закона N 377-ФЗ.
Вопрос.
Верно ли Банк планирует отразить операции по прекращению обязательств по уплате процентов льготного периода при досрочном погашении кредита заемщиком участником СВО за счет резерва на возможные потери?
1) Дт 70606 Кт 47425 - создание резерва до 100% по начисленным процентам (в случае ранее созданного резерва в размере 30%)
2) Дт 47425 Кт 47427 - прекращение обязательств по уплате 50% суммы начисленных процентов, согласно Закона 377-ФЗ, за счет ранее сформированного резерва
3) Дт 47423 Кт 47427 - отражение сумм требований к Дом.РФ о возмещении недополученного дохода, в связи с прекращением обязательств в сумме 50% согласно Закону 377-ФЗ.
22.09.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
По корреспондентскому счёту в иностранной валюте (б/с 30110) был создан резерв (б/с 30126) в соответствии с Положением Банка России от 12 января 2026 г. № 878-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери и об осуществлении Банком России надзора за его соблюдением».
Вопрос.
Следует ли в данном случае учитывать сформированный резерв в составе балансовых позиций в целях расчёта валютной позиции в соответствии с Инструкцией Банка России от 10 января 2024 г. № 213-И «Об открытых позициях кредитных организаций по валютному риску» и составления отчетности по форме 0409634 «Отчёт об открытых позициях по валютному риску»?
Подробно
Описание ситуации.
По корреспондентскому счёту в иностранной валюте (б/с 30110) был создан резерв (б/с 30126) в соответствии с Положением Банка России от 12 января 2026 г. № 878-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери и об осуществлении Банком России надзора за его соблюдением».
Вопрос.
Следует ли в данном случае учитывать сформированный резерв в составе балансовых позиций в целях расчёта валютной позиции в соответствии с Инструкцией Банка России от 10 января 2024 г. № 213-И «Об открытых позициях кредитных организаций по валютному риску» и составления отчетности по форме 0409634 «Отчёт об открытых позициях по валютному риску»?
17.09.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк направляет в командировку своего работника для выполнения служебного задания. При этом работник после окончания командировки остается в месте командирования для проведения очередного отпуска. В этом случае, днем окончания командировки работника считается последний день перед отпуском.
В соответствии с внутренним Положением о командировочных расходах, с разрешения руководителя Банка работник может задержаться в месте командировки на выходные, праздничные дни, для проведения очередного отпуска, а также может выехать к месту командировки до ее начала в выходные, праздничные дни. Разрешение оформляется в виде служебной записки на имя руководителя Банка. К служебной записке работник прикладывает копии бронирования билетов с учетом срока окончания командировки и с измененным сроком, либо справку авиакомпании о разнице в стоимости билетов. Работник обязан возместить Банку разницу в стоимости билетов, если она отличается в большую сторону.
Вопросы.
1. Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами стоимость проезда работника организации из места командировки к месту работы, если с разрешения руководителя он остался в месте командировки для проведения ежегодного отпуска сразу после выполнения служебного задания и обратный билет из командировки будет оформлен на более позднюю дату?
2. Можно ли признать такие расходы в целях налогообложения прибыли?
Подробно
Описание ситуации.
Банк направляет в командировку своего работника для выполнения служебного задания. При этом работник после окончания командировки остается в месте командирования для проведения очередного отпуска. В этом случае, днем окончания командировки работника считается последний день перед отпуском.
В соответствии с внутренним Положением о командировочных расходах, с разрешения руководителя Банка работник может задержаться в месте командировки на выходные, праздничные дни, для проведения очередного отпуска, а также может выехать к месту командировки до ее начала в выходные, праздничные дни. Разрешение оформляется в виде служебной записки на имя руководителя Банка. К служебной записке работник прикладывает копии бронирования билетов с учетом срока окончания командировки и с измененным сроком, либо справку авиакомпании о разнице в стоимости билетов. Работник обязан возместить Банку разницу в стоимости билетов, если она отличается в большую сторону.
Вопросы.
1. Облагается ли НДФЛ и страховыми взносами стоимость проезда работника организации из места командировки к месту работы, если с разрешения руководителя он остался в месте командировки для проведения ежегодного отпуска сразу после выполнения служебного задания и обратный билет из командировки будет оформлен на более позднюю дату?
2. Можно ли признать такие расходы в целях налогообложения прибыли?
15.09.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
Приказом Минздрава России от 24.05.2024 № 262н, установлены требования комплектации аптечек для оказания первой помощи работникам. В Банке имеются 2 аптечки, текущая комплектация которых соответствует базовым требованиям и включает: бинт, пластыри, ножницы, жгуты, салфетки и иные изделия медицинского назначения. При этом Минздравом запрещено дополнять аптечки лекарственным препаратами ввиду рисков аллергических реакций и побочных эффектов, в том числе при взаимодействии с лекарствами, назначенными лечащим врачом. Вместе с тем, руководством предварительно согласован минимальный перечень лекарственных средств (для купирования отдельных симптомов – например, при зубной или головной боли) для предоставления сотрудникам.
Предлагается согласовать и утвердить следующий перечень препаратов:
«Нурофен» / «Ибупрофен»;
«Валокордин»;
«Валидол»;
Активированный уголь;
«Найз» / «Нимесулид»;
«Но Шпа»;
Леденцы от кашля («Стрепсилс» или аналоги).
Вопросы.
Каким образом оформить закупку аптечки (либо ее пополнение) с одновременным соблюдением требований Налогового кодекса РФ (в части обоснованности и документального подтверждения расходов) и нормативных требований Минздрава (в том числе ограничений по включению лекарственных препаратов в состав аптечки)?
Какой комплект документов необходимо оформить для осуществления закупки (требуется ли служебная записка, авансовый отчет либо иные документы), и каковы рекомендуемые формулировки и порядок их согласования?
Подробно
Описание ситуации.
Приказом Минздрава России от 24.05.2024 № 262н, установлены требования комплектации аптечек для оказания первой помощи работникам. В Банке имеются 2 аптечки, текущая комплектация которых соответствует базовым требованиям и включает: бинт, пластыри, ножницы, жгуты, салфетки и иные изделия медицинского назначения. При этом Минздравом запрещено дополнять аптечки лекарственным препаратами ввиду рисков аллергических реакций и побочных эффектов, в том числе при взаимодействии с лекарствами, назначенными лечащим врачом. Вместе с тем, руководством предварительно согласован минимальный перечень лекарственных средств (для купирования отдельных симптомов – например, при зубной или головной боли) для предоставления сотрудникам.
Предлагается согласовать и утвердить следующий перечень препаратов:
«Нурофен» / «Ибупрофен»;
«Валокордин»;
«Валидол»;
Активированный уголь;
«Найз» / «Нимесулид»;
«Но Шпа»;
Леденцы от кашля («Стрепсилс» или аналоги).
Вопросы.
Каким образом оформить закупку аптечки (либо ее пополнение) с одновременным соблюдением требований Налогового кодекса РФ (в части обоснованности и документального подтверждения расходов) и нормативных требований Минздрава (в том числе ограничений по включению лекарственных препаратов в состав аптечки)?
Какой комплект документов необходимо оформить для осуществления закупки (требуется ли служебная записка, авансовый отчет либо иные документы), и каковы рекомендуемые формулировки и порядок их согласования?
14.09.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с внутренними документами Банка о порядке размещения денежных средств в депозиты юридических и физических лиц, после окончания срока вклада/депозита, денежные средства с депозитных счетов переводятся на расчетные или текущие счета клиентов.
В случае поступления в Банк исполнительных документов судебных приставов-исполнителей о наложении ареста на денежные средства, находящиеся на депозитных счетах клиентов, на средства накладывается арест. Согласно ст. 27 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" «При наложении ареста на денежные средства (драгоценные металлы), находящиеся на счетах и во вкладах, или на остаток электронных денежных средств кредитная организация незамедлительно по получении решения о наложении ареста прекращает расходные операции по данному счету (вкладу) в пределах денежных средств (драгоценных металлов), на которые наложен арест, а также перевод электронных денежных средств в пределах величины остатка электронных денежных средств, на которые наложен арест.»
Вопрос.
Как Банк должен осуществлять учет денежных средств юридических или физических лиц, находящихся на срочных вкладах/депозитах, после окончания срока вклада/депозита в случае, если на дату окончания срока вклада/депозита на денежные средства на депозитном счете имеется арест судебного пристава-исполнителя?
Подробно
Описание ситуации.
В соответствии с внутренними документами Банка о порядке размещения денежных средств в депозиты юридических и физических лиц, после окончания срока вклада/депозита, денежные средства с депозитных счетов переводятся на расчетные или текущие счета клиентов.
В случае поступления в Банк исполнительных документов судебных приставов-исполнителей о наложении ареста на денежные средства, находящиеся на депозитных счетах клиентов, на средства накладывается арест. Согласно ст. 27 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" «При наложении ареста на денежные средства (драгоценные металлы), находящиеся на счетах и во вкладах, или на остаток электронных денежных средств кредитная организация незамедлительно по получении решения о наложении ареста прекращает расходные операции по данному счету (вкладу) в пределах денежных средств (драгоценных металлов), на которые наложен арест, а также перевод электронных денежных средств в пределах величины остатка электронных денежных средств, на которые наложен арест.»
Вопрос.
Как Банк должен осуществлять учет денежных средств юридических или физических лиц, находящихся на срочных вкладах/депозитах, после окончания срока вклада/депозита в случае, если на дату окончания срока вклада/депозита на денежные средства на депозитном счете имеется арест судебного пристава-исполнителя?
10.09.2026
Вопрос:
Подробно
Описание ситуации.
С 1 января изменился раздел 4 «Основные характеристики инструментов капитала» формы 0409808, и необходимо дополнительно раскрывать информацию о безвозмездном финансировании.
Вопрос.
Как правильно заполнить по этому инструменту следующие строки:
|
30 |
Возможность списания инструмента на покрытие убытков |
|
|
|
31 |
Условия, при наступлении которых осуществляется списание инструмента |
|
|
08.09.2026
Вопрос:
На каком символе ОФР 48101 или 48102 учитывать оплату компенсации проезда в отпуск работникам районов Крайнего Севера (РКС) и приравненных к ним местностях, а также членам их семей, находящимся на иждивении?
Подробно
На каком символе ОФР 48101 или 48102 учитывать оплату компенсации проезда в отпуск работникам районов Крайнего Севера (РКС) и приравненных к ним местностях, а также членам их семей, находящимся на иждивении?
07.09.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
Организация является налоговым агентом при получении клиентом доходов от осуществления операций (в том числе учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете) с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, при осуществлении выплат по ценным бумагам и доходов, полученных в виде материальной выгоды согласно статье 226.1 НК РФ.
Согласно пункту 10 статьи 226 НК РФ в случае выявления по результатам проведенной налоговым органом налоговой проверки факта неправомерного неудержания налоговым агентом сумм налога указанные суммы налога подлежат доначислению налоговому агенту.
При этом согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ:
1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:
4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан полностью или частично налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов с зачетом суммы налога, удержанной налоговым агентом.
Просьба рассмотреть следующую ситуацию.
Налоговый агент ошибочно не исчислил, и, соответственно, не удержал и не перечислил в бюджет налог по доходу клиента. Доход не был задекларирован в отчетности налогового агента 6-НДФЛ и сведения по такому доходу в ФНС не передавались.
Вопросы.
1. Правильно ли мы понимаем, что с учетом пункта 10 статьи 226 НК и подпункта 4 пункта 1статьи 228 НК РФ все риски доначисления налога, а также штрафы и пени, несёт исключительно налоговый агент?
2. При этом подпункт 4 пункта 1статьи 228 НК РФ предусматривает и обязанность налогоплательщика в таком случае исчислить и уплатить налог самостоятельно, а также предоставить 3-НДФЛ. Будет ли клиенту доначислен налог, если он не исполнит свою обязанность согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ, или в данном случае налог в любом случае доначислят налоговому агенту, а клиент только понесет расходы (штраф) в связи с неподачей декларации 3-НДФЛ?
3. Если клиент сам задекларирует доход в 3-НДФЛ, ему необходимо будет оплатить этот налог, если он не задекларирует этот доход самостоятельно и не оплатит налог – у него у самого есть какие-то риски доначисления налога, штрафы и пени?
Подробно
Описание ситуации.
Организация является налоговым агентом при получении клиентом доходов от осуществления операций (в том числе учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете) с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, при осуществлении выплат по ценным бумагам и доходов, полученных в виде материальной выгоды согласно статье 226.1 НК РФ.
Согласно пункту 10 статьи 226 НК РФ в случае выявления по результатам проведенной налоговым органом налоговой проверки факта неправомерного неудержания налоговым агентом сумм налога указанные суммы налога подлежат доначислению налоговому агенту.
При этом согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ:
1. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:
4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан полностью или частично налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов с зачетом суммы налога, удержанной налоговым агентом.
Просьба рассмотреть следующую ситуацию.
Налоговый агент ошибочно не исчислил, и, соответственно, не удержал и не перечислил в бюджет налог по доходу клиента. Доход не был задекларирован в отчетности налогового агента 6-НДФЛ и сведения по такому доходу в ФНС не передавались.
Вопросы.
1. Правильно ли мы понимаем, что с учетом пункта 10 статьи 226 НК и подпункта 4 пункта 1статьи 228 НК РФ все риски доначисления налога, а также штрафы и пени, несёт исключительно налоговый агент?
2. При этом подпункт 4 пункта 1статьи 228 НК РФ предусматривает и обязанность налогоплательщика в таком случае исчислить и уплатить налог самостоятельно, а также предоставить 3-НДФЛ. Будет ли клиенту доначислен налог, если он не исполнит свою обязанность согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ, или в данном случае налог в любом случае доначислят налоговому агенту, а клиент только понесет расходы (штраф) в связи с неподачей декларации 3-НДФЛ?
3. Если клиент сам задекларирует доход в 3-НДФЛ, ему необходимо будет оплатить этот налог, если он не задекларирует этот доход самостоятельно и не оплатит налог – у него у самого есть какие-то риски доначисления налога, штрафы и пени?
03.09.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
26.12.2025 г. Совет директоров Банка России принял Решение о предоставлении права микрофинансовым организациям и кредитным потребительским кооперативам не относить к реструктурированной задолженности для целей формирования резервов на возможные потери по займам задолженность по отдельным договорам займа (https://cbr.ru/rbr/dir_decisions/rsd_2025-12-26_44_01/).
МФК данным правом воспользовалась.
В соответствии с пп.3 п.2 ст. 292 НК РФ к расходам МФК относятся расходы в виде сумм отчислений в резервы на возможные потери по займам, сформированные в порядке, устанавливаемом Банком России в соответствии с № 151-ФЗ, включаются в состав внереализационных расходов в течение отчетного (налогового) периода. Порядок, в соответствии с которым МФК формирует резервы на возможные потери по займам, утвержден Указанием Банка России от 20.01.2020 N 5391-У.
Вопросы.
1. Может ли МФО предпринимательского финансирования (займы только юр.лицам и ИП) применять послабления предоставленные Решением Совета директоров Банка России от 26.12.2025?
2. Должна ли МФК учитывать послабления, предусмотренные Решением Совета директоров Банка России в целях исчисления налога на прибыль?
Подробно
Описание ситуации.
26.12.2025 г. Совет директоров Банка России принял Решение о предоставлении права микрофинансовым организациям и кредитным потребительским кооперативам не относить к реструктурированной задолженности для целей формирования резервов на возможные потери по займам задолженность по отдельным договорам займа (https://cbr.ru/rbr/dir_decisions/rsd_2025-12-26_44_01/).
МФК данным правом воспользовалась.
В соответствии с пп.3 п.2 ст. 292 НК РФ к расходам МФК относятся расходы в виде сумм отчислений в резервы на возможные потери по займам, сформированные в порядке, устанавливаемом Банком России в соответствии с № 151-ФЗ, включаются в состав внереализационных расходов в течение отчетного (налогового) периода. Порядок, в соответствии с которым МФК формирует резервы на возможные потери по займам, утвержден Указанием Банка России от 20.01.2020 N 5391-У.
Вопросы.
1. Может ли МФО предпринимательского финансирования (займы только юр.лицам и ИП) применять послабления предоставленные Решением Совета директоров Банка России от 26.12.2025?
2. Должна ли МФК учитывать послабления, предусмотренные Решением Совета директоров Банка России в целях исчисления налога на прибыль?
01.09.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
По решению суда истцу-физическому лицу присуждена выплата моральной компенсации в соответствии со ст.15 Закона "О защите прав потребителей". При этом в решении суда сумма НДФЛ не выделена.
Вопросы.
Правильно ли понимает банк:
1. Компенсация, указанная выше, подлежит налогообложению НДФЛ?
2. Если в решении суда не выделен НДФЛ, выплата производится в сумме, указанной в решении?
3. Доход в виде компенсации морального вреда необходимо отражать в 6-НДФЛ в том периоде, в котором была произведена фактическая выплата?
4. Неудержанный налог отражать в 6-НДФЛ в том периоде, в котором была произведена выплата?
5. Справку о доходах физического лица с суммой неудержанного налога включать в 6-НДФЛ за год?
Подробно
Описание ситуации.
По решению суда истцу-физическому лицу присуждена выплата моральной компенсации в соответствии со ст.15 Закона "О защите прав потребителей". При этом в решении суда сумма НДФЛ не выделена.
Вопросы.
Правильно ли понимает банк:
1. Компенсация, указанная выше, подлежит налогообложению НДФЛ?
2. Если в решении суда не выделен НДФЛ, выплата производится в сумме, указанной в решении?
3. Доход в виде компенсации морального вреда необходимо отражать в 6-НДФЛ в том периоде, в котором была произведена фактическая выплата?
4. Неудержанный налог отражать в 6-НДФЛ в том периоде, в котором была произведена выплата?
5. Справку о доходах физического лица с суммой неудержанного налога включать в 6-НДФЛ за год?
27.08.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
Есть информация, что для сертификатов стран, для которых не действует упрощенный порядок принятия документов (без апостиля или консульской легализации), требуется обязательно проставление апостиля или отметки о консульской легализации.
Вопросы.
Правильно ли мы понимаем, что данное требование не предусмотрено в НК РФ, а в других документах?
Может ли УК принимать налоговые сертификаты в части применения СОИДН с Израилем и Сербией?
Есть ли риски у УК принятия таких сертификатов у клиентов без апостиля и консульской легализации, а только с нотариально заверенным переводом?
Подробно
Описание ситуации.
Есть информация, что для сертификатов стран, для которых не действует упрощенный порядок принятия документов (без апостиля или консульской легализации), требуется обязательно проставление апостиля или отметки о консульской легализации.
Вопросы.
Правильно ли мы понимаем, что данное требование не предусмотрено в НК РФ, а в других документах?
Может ли УК принимать налоговые сертификаты в части применения СОИДН с Израилем и Сербией?
Есть ли риски у УК принятия таких сертификатов у клиентов без апостиля и консульской легализации, а только с нотариально заверенным переводом?
25.08.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк заключил договор об ипотеке, в соответствии с которым залогодателем Банку в залог были переданы объекты недвижимости. Была произведена государственная регистрация ипотеки. Заложенное имущество было отражено Банком на внебалансовом учете Дт 99998 Кт 91312.
В дальнейшем залогодателем (с согласия Банка) недвижимость была продана третьему лицу, которое стало новым залогодателем в рамках ранее заключенного с первоначальным залогодателем договора залога об ипотеке, а также договора купли-продажи недвижимости. В договоре купли-продажи сторонами (первоначальным залогодателем и третьим лицом) закреплено, что после перехода права собственности на объекты недвижимости зарегистрированные обременения имущества в виде ипотеки у Банка сохраняются, и покупатель недвижимости (третье лицо он же новый залогодатель) будет нести права и обязанности, закрепленные в раннее заключённым между Банком и первоначальным залогодателем договором ипотеки. Смена залогодателя также прошла государственную регистрацию.
Вопрос.
Допустимо ли смену залогодателя в данном случае продолжать учитывать на том же лицевом счете 91312, где изначально было отражено имущество в соответствии с договором об ипотеке с первоначальным залогодателем, изменив в наименовании счета название первоначального залогодателя на нового залогодателя, при этом в книге регистрации счетов сохранив историю переименования данного лицевого счета?
Если нет, просьба привести корректную схему бухгалтерского учета для данного случая.
Подробно
Описание ситуации.
Банк заключил договор об ипотеке, в соответствии с которым залогодателем Банку в залог были переданы объекты недвижимости. Была произведена государственная регистрация ипотеки. Заложенное имущество было отражено Банком на внебалансовом учете Дт 99998 Кт 91312.
В дальнейшем залогодателем (с согласия Банка) недвижимость была продана третьему лицу, которое стало новым залогодателем в рамках ранее заключенного с первоначальным залогодателем договора залога об ипотеке, а также договора купли-продажи недвижимости. В договоре купли-продажи сторонами (первоначальным залогодателем и третьим лицом) закреплено, что после перехода права собственности на объекты недвижимости зарегистрированные обременения имущества в виде ипотеки у Банка сохраняются, и покупатель недвижимости (третье лицо он же новый залогодатель) будет нести права и обязанности, закрепленные в раннее заключённым между Банком и первоначальным залогодателем договором ипотеки. Смена залогодателя также прошла государственную регистрацию.
Вопрос.
Допустимо ли смену залогодателя в данном случае продолжать учитывать на том же лицевом счете 91312, где изначально было отражено имущество в соответствии с договором об ипотеке с первоначальным залогодателем, изменив в наименовании счета название первоначального залогодателя на нового залогодателя, при этом в книге регистрации счетов сохранив историю переименования данного лицевого счета?
Если нет, просьба привести корректную схему бухгалтерского учета для данного случая.
20.08.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
Между Россией и Республикой Сербия действует Конвенция между Правительством РФ и Союзным Правительством Союзной Республики Югославии от 12.10.1995 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество".
Клиент Управляющей компании – налоговый резидент Республики Сербия, предоставил в целях расчета НДФЛ налоговый сертификат Республики Сербия.
Клиентом были получены следующие виды доходов:
доходы в виде процентов по займу, полученные по совокупности операций РЕПО;
доходы в виде процентов на остаток, начисляемые по брокерским счетам и распределяемые между клиентами управляющей компании.
Согласно ст. 11 Проценты СОИДН с Сербией:
1. Проценты, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогами в этом другом Государстве.
2. Однако такие проценты могут также облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Государства, но, если получатель имеет фактическое право на проценты, взимаемый в таком случае налог не должен превышать 10 процентов валовой суммы процентов. Компетентные органы Договаривающихся Государств по взаимному согласию установят способ применения этого ограничения.
Касательно данного способа нами не было найдено дополнительных разъяснений. Есть Письмо Минфина, но оно касается СОИДН с Арменией (Письмо от 19 февраля 2016 г. N 03-08-05/9311).
Вопросы.
По какой ставке Управляющая компания должна облагать доходы в виде процентов по займу, полученные по совокупности операций РЕПО и доходы в виде процентов на остаток средств налогового резидента Республики Сербия?
Есть ли какой-то документ между Договаривающимися сторонами, который устанавливает способ применения ограничения 10%?
Подробно
Описание ситуации.
Между Россией и Республикой Сербия действует Конвенция между Правительством РФ и Союзным Правительством Союзной Республики Югославии от 12.10.1995 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество".
Клиент Управляющей компании – налоговый резидент Республики Сербия, предоставил в целях расчета НДФЛ налоговый сертификат Республики Сербия.
Клиентом были получены следующие виды доходов:
доходы в виде процентов по займу, полученные по совокупности операций РЕПО;
доходы в виде процентов на остаток, начисляемые по брокерским счетам и распределяемые между клиентами управляющей компании.
Согласно ст. 11 Проценты СОИДН с Сербией:
1. Проценты, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогами в этом другом Государстве.
2. Однако такие проценты могут также облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Государства, но, если получатель имеет фактическое право на проценты, взимаемый в таком случае налог не должен превышать 10 процентов валовой суммы процентов. Компетентные органы Договаривающихся Государств по взаимному согласию установят способ применения этого ограничения.
Касательно данного способа нами не было найдено дополнительных разъяснений. Есть Письмо Минфина, но оно касается СОИДН с Арменией (Письмо от 19 февраля 2016 г. N 03-08-05/9311).
Вопросы.
По какой ставке Управляющая компания должна облагать доходы в виде процентов по займу, полученные по совокупности операций РЕПО и доходы в виде процентов на остаток средств налогового резидента Республики Сербия?
Есть ли какой-то документ между Договаривающимися сторонами, который устанавливает способ применения ограничения 10%?
18.08.2026
Вопрос:
Описание ситуации
У банка имеются клиенты - юридические лица - нерезиденты РФ (резиденты Таиланда, Турции, Бахрейна), этим клиентам открыты расчетные счета в рублях РФ на балансовом счете 40807. По условиям договора банковского счета банк не начисляет и не выплачивает проценты на счет. Также эти юридические лица не являются пассивными нефинансовыми организациями.
Вопрос.
Просим разъяснить, обязан ли банк направлять информацию в уполномоченный орган по договорам банковского счета с этими клиентами в соответствии с Постановлением Правительства № 693 от 16.06.2018?
Подробно
Описание ситуации
У банка имеются клиенты - юридические лица - нерезиденты РФ (резиденты Таиланда, Турции, Бахрейна), этим клиентам открыты расчетные счета в рублях РФ на балансовом счете 40807. По условиям договора банковского счета банк не начисляет и не выплачивает проценты на счет. Также эти юридические лица не являются пассивными нефинансовыми организациями.
Вопрос.
Просим разъяснить, обязан ли банк направлять информацию в уполномоченный орган по договорам банковского счета с этими клиентами в соответствии с Постановлением Правительства № 693 от 16.06.2018?
17.08.2026
Вопрос:
Описание ситуации
Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
C 2026 года сомнительным долгом признается также задолженность перед налогоплательщиком по уплате штрафов, пеней и иных санкций, подтвержденная решением суда, принятым по договорам, по которым задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, признана сомнительной.
В балансе банка на счетах 60323, 47423 учитывается задолженность клиентов по уплате госпошлины за рассмотрение в суде требования по погашению задолженности перед банком; комиссия за страхование заемщиков; стоимость оценки залога; повышенные проценты за пользование денежными средствами и пени, признанные судом; недостачи в банкоматах и кассе.
Вопросы.
Какие из вышеперечисленных требований являются элементами расчетной базы резерва по сомнительным долгам?
Подробно
Описание ситуации
Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
C 2026 года сомнительным долгом признается также задолженность перед налогоплательщиком по уплате штрафов, пеней и иных санкций, подтвержденная решением суда, принятым по договорам, по которым задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, признана сомнительной.
В балансе банка на счетах 60323, 47423 учитывается задолженность клиентов по уплате госпошлины за рассмотрение в суде требования по погашению задолженности перед банком; комиссия за страхование заемщиков; стоимость оценки залога; повышенные проценты за пользование денежными средствами и пени, признанные судом; недостачи в банкоматах и кассе.
Вопросы.
Какие из вышеперечисленных требований являются элементами расчетной базы резерва по сомнительным долгам?
13.08.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
Сотрудник компании, гражданин Таджикистана, работавший в компании по патенту, получил по почте уведомление от ГУ МВД России по г. Москве о том, что его патент аннулирован, о чем сотрудник сообщил в компанию в последний день месяца, после выплаты заработной платы. Официальное уведомление МВД об аннулировании патента Банк не получал. По факту получения информации от сотрудника компания в тот же день провела его увольнение, выплатив заработную плату под расчет, включая компенсацию за неиспользованный отпуск.
После увольнения иностранный сотрудник обратился к Руководству компании с требованием о возмещении НДФЛ на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей, т.к. уведомление о праве на уменьшение НДФЛ с его доходов на суммы фиксированных авансовых платежей поступило от налогового органа в Банк после отзыва патента.
Вопросы.
Вправе ли компания произвести возврат НДФЛ данному сотруднику в счет предстоящих платежей по НДФЛ других сотрудников?
Если вправе, то за какой период:
1. За период от начала до конца действия патента.
2. За период от начала действия патента до даты аннулирования патента.
3. За период от начала действия патента до даты увольнения сотрудника.
Подробно
Описание ситуации.
Сотрудник компании, гражданин Таджикистана, работавший в компании по патенту, получил по почте уведомление от ГУ МВД России по г. Москве о том, что его патент аннулирован, о чем сотрудник сообщил в компанию в последний день месяца, после выплаты заработной платы. Официальное уведомление МВД об аннулировании патента Банк не получал. По факту получения информации от сотрудника компания в тот же день провела его увольнение, выплатив заработную плату под расчет, включая компенсацию за неиспользованный отпуск.
После увольнения иностранный сотрудник обратился к Руководству компании с требованием о возмещении НДФЛ на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей, т.к. уведомление о праве на уменьшение НДФЛ с его доходов на суммы фиксированных авансовых платежей поступило от налогового органа в Банк после отзыва патента.
Вопросы.
Вправе ли компания произвести возврат НДФЛ данному сотруднику в счет предстоящих платежей по НДФЛ других сотрудников?
Если вправе, то за какой период:
1. За период от начала до конца действия патента.
2. За период от начала действия патента до даты аннулирования патента.
3. За период от начала действия патента до даты увольнения сотрудника.
11.08.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с п. 10.2, 10.3 приложения к 4983-У:
Раскрытие информации осуществляется в разрезе следующих категорий связанных сторон: головная кредитная организация банковской группы; дочерняя организация; зависимая организация; совместно контролируемое предприятие; ключевой управленческий персонал кредитной организации; другие связанные стороны.
В отношении вознаграждения ключевому управленческому персоналу - следующая информация: «10.3.1. Информация в целом и по каждой из приведенных ниже категорий:
краткосрочные вознаграждения работникам; вознаграждения по окончании трудовой деятельности; прочие долгосрочные вознаграждения; выходные пособия; выплаты на основе акций.
В соответствии с МСФО 24:
Вознаграждение включает все виды вознаграждения работникам (как этот термин определен в МСФО (IAS) 19 "Вознаграждения работникам"), в том числе вознаграждения, в отношении которых применяется МСФО (IFRS) 2 "Выплаты на основе акций". Вознаграждения работникам включают все формы возмещения, выплаченного, подлежащего выплате или предоставляемого организацией или от имени организации за услуги, оказанные организации. Это также включает возмещение, выплачиваемое от имени материнской организации в отношении данной организации. Вознаграждение включает:
(a) краткосрочные вознаграждения работникам, такие как заработная плата и взносы на социальное обеспечение, оплачиваемый ежегодный отпуск и оплачиваемый отпуск по болезни, участие в прибыли и премии (если они подлежат выплате в течение двенадцати месяцев после окончания периода), а также льготы в неденежной форме (медицинское обслуживание, обеспечение жильем, автомобилями, предоставление товаров или услуг бесплатно или по льготной цене) для действующих работников;
(b) вознаграждения по окончании трудовой деятельности, такие как пенсии, прочие выплаты при выходе на пенсию, страхование жизни и медицинское обслуживание по окончании трудовой деятельности;
(c) прочие долгосрочные вознаграждения работникам, включая отпуск за выслугу лет или творческий отпуск, выплаты к юбилею и другие выплаты за выслугу лет, выплаты при длительной потере трудоспособности, а также участие в прибыли, премии и отложенное вознаграждение (если эти виды вознаграждения не подлежат выплате в течение двенадцати месяцев после окончания периода);
(d) выходные пособия; и
(e) выплаты на основе акций.
…..
Ключевой управленческий персонал - лица, которые уполномочены и ответственны за планирование, управление и контроль за деятельностью организации, прямо или косвенно, в том числе директора (исполнительные или иные) этой организации.
17 Организация должна раскрывать информацию о вознаграждении ключевому управленческому персоналу организации в целом и по каждой из приведенных ниже категорий:
(a) краткосрочные вознаграждения работникам;
(b) вознаграждения по окончании трудовой деятельности;
(c) прочие долгосрочные вознаграждения;
(d) выходные пособия; и
(e) выплаты на основе акций.
Вопрос.
Члены совета директоров (Далее - ЧСД) банка включаются в КУП или в другие связанные стороны?
Подробно
Описание ситуации.
В соответствии с п. 10.2, 10.3 приложения к 4983-У:
Раскрытие информации осуществляется в разрезе следующих категорий связанных сторон: головная кредитная организация банковской группы; дочерняя организация; зависимая организация; совместно контролируемое предприятие; ключевой управленческий персонал кредитной организации; другие связанные стороны.
В отношении вознаграждения ключевому управленческому персоналу - следующая информация: «10.3.1. Информация в целом и по каждой из приведенных ниже категорий:
краткосрочные вознаграждения работникам; вознаграждения по окончании трудовой деятельности; прочие долгосрочные вознаграждения; выходные пособия; выплаты на основе акций.
В соответствии с МСФО 24:
Вознаграждение включает все виды вознаграждения работникам (как этот термин определен в МСФО (IAS) 19 "Вознаграждения работникам"), в том числе вознаграждения, в отношении которых применяется МСФО (IFRS) 2 "Выплаты на основе акций". Вознаграждения работникам включают все формы возмещения, выплаченного, подлежащего выплате или предоставляемого организацией или от имени организации за услуги, оказанные организации. Это также включает возмещение, выплачиваемое от имени материнской организации в отношении данной организации. Вознаграждение включает:
(a) краткосрочные вознаграждения работникам, такие как заработная плата и взносы на социальное обеспечение, оплачиваемый ежегодный отпуск и оплачиваемый отпуск по болезни, участие в прибыли и премии (если они подлежат выплате в течение двенадцати месяцев после окончания периода), а также льготы в неденежной форме (медицинское обслуживание, обеспечение жильем, автомобилями, предоставление товаров или услуг бесплатно или по льготной цене) для действующих работников;
(b) вознаграждения по окончании трудовой деятельности, такие как пенсии, прочие выплаты при выходе на пенсию, страхование жизни и медицинское обслуживание по окончании трудовой деятельности;
(c) прочие долгосрочные вознаграждения работникам, включая отпуск за выслугу лет или творческий отпуск, выплаты к юбилею и другие выплаты за выслугу лет, выплаты при длительной потере трудоспособности, а также участие в прибыли, премии и отложенное вознаграждение (если эти виды вознаграждения не подлежат выплате в течение двенадцати месяцев после окончания периода);
(d) выходные пособия; и
(e) выплаты на основе акций.
…..
Ключевой управленческий персонал - лица, которые уполномочены и ответственны за планирование, управление и контроль за деятельностью организации, прямо или косвенно, в том числе директора (исполнительные или иные) этой организации.
17 Организация должна раскрывать информацию о вознаграждении ключевому управленческому персоналу организации в целом и по каждой из приведенных ниже категорий:
(a) краткосрочные вознаграждения работникам;
(b) вознаграждения по окончании трудовой деятельности;
(c) прочие долгосрочные вознаграждения;
(d) выходные пособия; и
(e) выплаты на основе акций.
Вопрос.
Члены совета директоров (Далее - ЧСД) банка включаются в КУП или в другие связанные стороны?
06.08.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно судебному решению, вынесенному в пользу клиента, Банк обязан вернуть сумму депозита, закрытого и перечисленного ранее из-за действий мошенников. Помимо депозита Банк обязали выплатить клиенту штраф и моральный ущерб.
Также Банк получил внесудебную претензию на сумму «упущенной выгоды» в размере недополученных процентов. И принял решение в досудебном удовлетворении требований клиента.
Вопросы.
1. Является ли Банк налоговым агентом по НДФЛ при выплате штрафа, морального ущерба и «упущенной выгоды» в размере недополученных процентов?
2. Может ли Банк признать во внереализационных расходах: сумму тела депозита, штраф, моральный ущерб и «упущенную выгоду» в размере недополученных процентов по налогу на прибыль?
Подробно
Описание ситуации.
Согласно судебному решению, вынесенному в пользу клиента, Банк обязан вернуть сумму депозита, закрытого и перечисленного ранее из-за действий мошенников. Помимо депозита Банк обязали выплатить клиенту штраф и моральный ущерб.
Также Банк получил внесудебную претензию на сумму «упущенной выгоды» в размере недополученных процентов. И принял решение в досудебном удовлетворении требований клиента.
Вопросы.
1. Является ли Банк налоговым агентом по НДФЛ при выплате штрафа, морального ущерба и «упущенной выгоды» в размере недополученных процентов?
2. Может ли Банк признать во внереализационных расходах: сумму тела депозита, штраф, моральный ущерб и «упущенную выгоду» в размере недополученных процентов по налогу на прибыль?
04.08.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
Для отражения расходов по страховым взносам в соответствии с Расчетом в балансе Банка осуществляется бухгалтерская запись в корреспонденции со счетом расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями балансовый счет 60311 (Дт 70606 - Кт 60311 лицевой счет для учета расчетов с АСВ). Расходы по страховым взносам в ФОСВ отражаются Банком ежеквартально. Датой признания расходов на сумму страховых взносов является второй месяц квартала, следующего за расчетным периодом (календарный квартал года).
Уплата страховых платежей в ФОСВ за расчетный период производится в дату признания расходов.
Вопрос.
Следует ли отражать страховые взносы за 4 квартал предыдущего года на балансе Банка как операцию СПОД?
Как Банку следовало отразить страховые взносы за 4 квартал 2025 года, если они не были отражены в балансе Банка как операция СПОД, и в ОФР для отражения расходов по страховым взносам в ОФСВ с 01.01.2026 введен новый символ?
Подробно
Описание ситуации.
Для отражения расходов по страховым взносам в соответствии с Расчетом в балансе Банка осуществляется бухгалтерская запись в корреспонденции со счетом расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями балансовый счет 60311 (Дт 70606 - Кт 60311 лицевой счет для учета расчетов с АСВ). Расходы по страховым взносам в ФОСВ отражаются Банком ежеквартально. Датой признания расходов на сумму страховых взносов является второй месяц квартала, следующего за расчетным периодом (календарный квартал года).
Уплата страховых платежей в ФОСВ за расчетный период производится в дату признания расходов.
Вопрос.
Следует ли отражать страховые взносы за 4 квартал предыдущего года на балансе Банка как операцию СПОД?
Как Банку следовало отразить страховые взносы за 4 квартал 2025 года, если они не были отражены в балансе Банка как операция СПОД, и в ОФР для отражения расходов по страховым взносам в ОФСВ с 01.01.2026 введен новый символ?
30.07.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
Договор на проведение обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности общественно значимой организации заключается с аудиторской организацией, оказывающей аудиторские услуги общественно значимым организациям, определенной по результатам проведения не реже чем один раз в пять лет открытого конкурса. Уполномоченный федеральный орган совместно с Банком России вправе устанавливать правила проведения открытого конкурса на заключение договора на проведение обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности общественно значимых организаций, если иные правила не установлены другими федеральными законами.
Общественно значимые организации обязаны провести открытый конкурс на заключение договора на проведение обязательного аудита не позднее 01.01.2027 (ФЗ от 02.07.2021 N 359-ФЗ).
В настоящий момент правила проведения открытого конкурса не установлены.
Вопросы.
Правильно ли Банк понимает, что при выборе аудиторской компании на 2026г в текущий момент можно реализовать внутренние процедуры выбора аудитора, которые ранее действовали в Банке, а до 01.01.2027 провести процедуру открытого конкурса с учетом информации о правилах и выбрать снова аудитора? Но на какой год? Возможно, к тому времени уже пройдет МСФО-обзорная проверка, и тогда надо выбрать на аудит годовой – 2026, или на аудит – 2027?
Подробно
Описание ситуации.
Договор на проведение обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности общественно значимой организации заключается с аудиторской организацией, оказывающей аудиторские услуги общественно значимым организациям, определенной по результатам проведения не реже чем один раз в пять лет открытого конкурса. Уполномоченный федеральный орган совместно с Банком России вправе устанавливать правила проведения открытого конкурса на заключение договора на проведение обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности общественно значимых организаций, если иные правила не установлены другими федеральными законами.
Общественно значимые организации обязаны провести открытый конкурс на заключение договора на проведение обязательного аудита не позднее 01.01.2027 (ФЗ от 02.07.2021 N 359-ФЗ).
В настоящий момент правила проведения открытого конкурса не установлены.
Вопросы.
Правильно ли Банк понимает, что при выборе аудиторской компании на 2026г в текущий момент можно реализовать внутренние процедуры выбора аудитора, которые ранее действовали в Банке, а до 01.01.2027 провести процедуру открытого конкурса с учетом информации о правилах и выбрать снова аудитора? Но на какой год? Возможно, к тому времени уже пройдет МСФО-обзорная проверка, и тогда надо выбрать на аудит годовой – 2026, или на аудит – 2027?
28.07.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
Клиент управляющей компании является налоговым нерезидентом РФ.
Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации, за исключением процентов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, а также выплаты по представляемым ценным бумагам, полученные от эмитента российских депозитарных расписок.
Таким образом, если налоговый нерезидент РФ получает купонный доход по облигациям, и данные проценты можно квалифицировать как полученные от иностранной организации, то такой доход не облагается НДФЛ в РФ.
У гражданина РФ-налогового нерезидента РФ в портфеле есть бумага РЖД-19-2027-евро XS1843437036.
Эмитентом данной бумаги является компания RZD Capital P.L.C. - специально созданная финансовая организация для целей выпуска еврооблигаций ОАО РЖД – иностранная организация.
Фактическим заёмщиком является ОАО «Российские железные дороги» - российская организация.
В результате санкций выплаты через европейские депозитарии стали заблокированы и в настоящий момент РЖД осуществляет выплаты в рублях через НРД.
Вопросы.
1. В данном примере (до санкций), когда выплаты осуществлялись через европейские депозитарии, являлся ли клиент налоговый нерезидент РФ плательщикам НДФЛ по купонам по таким еврооблигациям (с учетом того что облигации выпущены иностранной организацией, но фактический заёмщик – российская организация)? То есть является ли данный доход, полученным от источников в РФ или от источников за пределами РФ?
2. В данном примере (после санкций), когда выплаты по таким еврооблигациям уже осуществляются через российский депозитарий НРД, является ли клиент налоговый нерезидент РФ налогоплательщиком НДФЛ по таким купонам? То есть является ли данный доход, полученным от источников в РФ или от источников за пределами РФ?
Подробно
Описание ситуации.
Клиент управляющей компании является налоговым нерезидентом РФ.
Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации, за исключением процентов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, а также выплаты по представляемым ценным бумагам, полученные от эмитента российских депозитарных расписок.
Таким образом, если налоговый нерезидент РФ получает купонный доход по облигациям, и данные проценты можно квалифицировать как полученные от иностранной организации, то такой доход не облагается НДФЛ в РФ.
У гражданина РФ-налогового нерезидента РФ в портфеле есть бумага РЖД-19-2027-евро XS1843437036.
Эмитентом данной бумаги является компания RZD Capital P.L.C. - специально созданная финансовая организация для целей выпуска еврооблигаций ОАО РЖД – иностранная организация.
Фактическим заёмщиком является ОАО «Российские железные дороги» - российская организация.
В результате санкций выплаты через европейские депозитарии стали заблокированы и в настоящий момент РЖД осуществляет выплаты в рублях через НРД.
Вопросы.
1. В данном примере (до санкций), когда выплаты осуществлялись через европейские депозитарии, являлся ли клиент налоговый нерезидент РФ плательщикам НДФЛ по купонам по таким еврооблигациям (с учетом того что облигации выпущены иностранной организацией, но фактический заёмщик – российская организация)? То есть является ли данный доход, полученным от источников в РФ или от источников за пределами РФ?
2. В данном примере (после санкций), когда выплаты по таким еврооблигациям уже осуществляются через российский депозитарий НРД, является ли клиент налоговый нерезидент РФ налогоплательщиком НДФЛ по таким купонам? То есть является ли данный доход, полученным от источников в РФ или от источников за пределами РФ?
27.07.2026
Вопрос:
В соответствии с пунктом 16.7 Положения № 810-П расходы от выполнения работ (оказания услуг), в том числе в виде уплаченного или причитающегося к уплате комиссионного расхода, отражаются в бухгалтерском учете на дату принятия работ (оказания услуг), определенную условиями договора, в том числе как день уплаты, или подтвержденную иными первичными учетными документами.
Кредитные организации вправе в соответствии с порядком начисления и отражения в бухгалтерском учете процентных расходов, определенным главой 17 настоящего Положения, утвердить в учетной политике порядок начисления и отражения в бухгалтерском учете сумм расходов от выполнения работ (оказания услуг), в том числе в виде причитающегося к уплате комиссионного расхода, исходя из фактического объема выполненных работ (оказания услуг) не позднее последнего рабочего дня месяца. Указанное право может быть реализовано кредитными организациями, в том числе когда оплата производится не ежемесячно либо когда сроки уплаты не совпадают с окончанием месяца. При этом причитающийся к уплате комиссионный расход подлежит отражению в бухгалтерском учете в корреспонденции со счетами по учету требований и обязательств по прочим операциям.
Учетной политикой банка для целей бухгалтерского учета определено отражение на расходах уплаченной комиссии за поручительство исходя из принципа существенности. В случае, если сумма комиссии превышает указанный порог, расходы принимаются равномерно в течении срока действия поручительства.
Вопрос.
По какой статье НК РФ данные расходы принимаются в Налоговом учете и какую дату считать датой признания в расходах в данном случае?
Подробно
В соответствии с пунктом 16.7 Положения № 810-П расходы от выполнения работ (оказания услуг), в том числе в виде уплаченного или причитающегося к уплате комиссионного расхода, отражаются в бухгалтерском учете на дату принятия работ (оказания услуг), определенную условиями договора, в том числе как день уплаты, или подтвержденную иными первичными учетными документами.
Кредитные организации вправе в соответствии с порядком начисления и отражения в бухгалтерском учете процентных расходов, определенным главой 17 настоящего Положения, утвердить в учетной политике порядок начисления и отражения в бухгалтерском учете сумм расходов от выполнения работ (оказания услуг), в том числе в виде причитающегося к уплате комиссионного расхода, исходя из фактического объема выполненных работ (оказания услуг) не позднее последнего рабочего дня месяца. Указанное право может быть реализовано кредитными организациями, в том числе когда оплата производится не ежемесячно либо когда сроки уплаты не совпадают с окончанием месяца. При этом причитающийся к уплате комиссионный расход подлежит отражению в бухгалтерском учете в корреспонденции со счетами по учету требований и обязательств по прочим операциям.
Учетной политикой банка для целей бухгалтерского учета определено отражение на расходах уплаченной комиссии за поручительство исходя из принципа существенности. В случае, если сумма комиссии превышает указанный порог, расходы принимаются равномерно в течении срока действия поручительства.
Вопрос.
По какой статье НК РФ данные расходы принимаются в Налоговом учете и какую дату считать датой признания в расходах в данном случае?
23.07.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
Российская управляющая компания (далее - УК) в рамках договора доверительного управления планирует осуществлять выплаты доходов в пользу клиента — юридического лица, являющегося налоговым резидентом САР Гонконг.
Объектами инвестирования являются:
Акции китайских эмитентов (доход в виде дивидендов).
Китайские биржевые фонды (ETF) (выплата промежуточного дохода).
Китайские облигации (купонный доход).
Вопросы.
1. Статус налогового агента: Признается ли УК налоговым агентом по налогу на прибыль в отношении указанных видов доходов, учитывая, что источником дохода являются иностранные (китайские) эмитенты, но выплата технически осуществляется через российскую инфраструктуру?
2. Определение момента выплаты дохода и исполнения обязанностей налогового агента:
Что признается датой получения дохода иностранным юридическим лицом в рамках договора доверительного управления:
Момент поступления денежных средств (дивидендов, купонов) на специальный брокерский счет / счет ДУ, открытый УК для учета активов клиента?
Либо момент фактического вывода денежных средств со счета ДУ на расчетный счет клиента в банке? Каким образом в этом случае должен рассчитываться налог в случае частичного вывода денежных средств? Как определить, какой вид дохода выводится – купоны, дивиденды?
3. Применение СИДН: В случае, если УК признается налоговым агентом, какие ставки налога на прибыль (у источника в РФ) применимы к дивидендам и купонам с учетом действующего Соглашения об избежании двойного налогообложения между РФ и Гонконгом?
4. Квалификация выплат по ETF: Как квалифицируются выплаты по китайским ETF для целей налогообложения (как дивиденды или «иные доходы») и какая ставка применима к ним по СИДН?
5. Квалификация процедуры дробления (split) акций китайских эмитентов и выплаты дивидендов акциями (Stock Dividend / Bonus Issue):
возникает ли у УК обязанность налогового агента по исчислению и удержанию налога в момент зачисления дополнительных акций на счет клиента в результате дробления акций?
возникает ли у УК обязанность налогового агента в случае зачисления дополнительных акций на счет клиента в результате бонусной эмиссии (выплаты дивидендов акциями)? Каким образом в данном случае рассчитывается налог? Как определить налоговую базу, если в решении эмитента о выплате дивидендов акциями отсутствует денежное выражение выплаты (есть только количественное)?
Каким образом отличить дробление акций от выплаты дивидендов акциями? Как документально подтвердить природу этих операций для целей налогового учета в РФ (выписки из реестра, официальные сообщения эмитента)?
6. Учет иностранных налогов: Возможно ли применение механизмов зачета налогов, удержанных у источника выплаты, при расчете обязательств налогового агента в РФ? Должна ли УК рассчитывать налог исходя из полной суммы дохода без учета удержанного в Китае налога?
7. Неполучение документов для применения СИДН: В случае, если клиент не предоставит необходимый комплект документов для применения положений СИДН, как это изменит обязанности УК как налогового агента?
Подробно
Описание ситуации.
Российская управляющая компания (далее - УК) в рамках договора доверительного управления планирует осуществлять выплаты доходов в пользу клиента — юридического лица, являющегося налоговым резидентом САР Гонконг.
Объектами инвестирования являются:
Акции китайских эмитентов (доход в виде дивидендов).
Китайские биржевые фонды (ETF) (выплата промежуточного дохода).
Китайские облигации (купонный доход).
Вопросы.
1. Статус налогового агента: Признается ли УК налоговым агентом по налогу на прибыль в отношении указанных видов доходов, учитывая, что источником дохода являются иностранные (китайские) эмитенты, но выплата технически осуществляется через российскую инфраструктуру?
2. Определение момента выплаты дохода и исполнения обязанностей налогового агента:
Что признается датой получения дохода иностранным юридическим лицом в рамках договора доверительного управления:
Момент поступления денежных средств (дивидендов, купонов) на специальный брокерский счет / счет ДУ, открытый УК для учета активов клиента?
Либо момент фактического вывода денежных средств со счета ДУ на расчетный счет клиента в банке? Каким образом в этом случае должен рассчитываться налог в случае частичного вывода денежных средств? Как определить, какой вид дохода выводится – купоны, дивиденды?
3. Применение СИДН: В случае, если УК признается налоговым агентом, какие ставки налога на прибыль (у источника в РФ) применимы к дивидендам и купонам с учетом действующего Соглашения об избежании двойного налогообложения между РФ и Гонконгом?
4. Квалификация выплат по ETF: Как квалифицируются выплаты по китайским ETF для целей налогообложения (как дивиденды или «иные доходы») и какая ставка применима к ним по СИДН?
5. Квалификация процедуры дробления (split) акций китайских эмитентов и выплаты дивидендов акциями (Stock Dividend / Bonus Issue):
возникает ли у УК обязанность налогового агента по исчислению и удержанию налога в момент зачисления дополнительных акций на счет клиента в результате дробления акций?
возникает ли у УК обязанность налогового агента в случае зачисления дополнительных акций на счет клиента в результате бонусной эмиссии (выплаты дивидендов акциями)? Каким образом в данном случае рассчитывается налог? Как определить налоговую базу, если в решении эмитента о выплате дивидендов акциями отсутствует денежное выражение выплаты (есть только количественное)?
Каким образом отличить дробление акций от выплаты дивидендов акциями? Как документально подтвердить природу этих операций для целей налогового учета в РФ (выписки из реестра, официальные сообщения эмитента)?
6. Учет иностранных налогов: Возможно ли применение механизмов зачета налогов, удержанных у источника выплаты, при расчете обязательств налогового агента в РФ? Должна ли УК рассчитывать налог исходя из полной суммы дохода без учета удержанного в Китае налога?
7. Неполучение документов для применения СИДН: В случае, если клиент не предоставит необходимый комплект документов для применения положений СИДН, как это изменит обязанности УК как налогового агента?
21.07.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
Материнская компания (МФК) владеет 100% долей в дочерней компании (ДК), осуществляющей факторинговую деятельность.
МФК предоставляет дочерней компании займы на систематической основе.
Вопросы.
1. Каким образом прибыль ДК оказывает влияние на капитал материнской компании, если речь не идет о консолидированной отчетности?
2. Осуществляется ли переоценка стоимости ДК с отражением на счетах материнской компании и увеличением ее активов? Будет ли признано увеличение активов МФК, если стоимость чистых активов ДК выросла?
Подробно
Описание ситуации.
Материнская компания (МФК) владеет 100% долей в дочерней компании (ДК), осуществляющей факторинговую деятельность.
МФК предоставляет дочерней компании займы на систематической основе.
Вопросы.
1. Каким образом прибыль ДК оказывает влияние на капитал материнской компании, если речь не идет о консолидированной отчетности?
2. Осуществляется ли переоценка стоимости ДК с отражением на счетах материнской компании и увеличением ее активов? Будет ли признано увеличение активов МФК, если стоимость чистых активов ДК выросла?
20.07.2026
Вопрос:
На балансе числятся пени, признанные судом в размере 200 000,00. Являются ли верными следующие проводки при уступке прав требования (в части пени):
Дт 47423 Кт 61209 – 5 000,00 – передача пени контрагенту (по цене сделки)
Дт 60324 Кт 61209 – 200 000 – списание резерва по пени (резерв создан в размере 100 %)
Дт 61209 Кт 60323 – 200 000 – списаны пени
Дт 61209 Кт 71501 – 5000 – прочий доход при выбытии пени?
2. На балансе числятся пени, признанные судом в размере 250 000,00. Являются ли верными проводки при списании за баланс пеней. В дату списания за баланс пеней:
Дт 71802 Кт 60323 – 200 000,00 – списание прочей дебиторской задолженности
Дт 60324 Кт 71701 – 200 000,00 – восстановление РО по пени?
Подробно
На балансе числятся пени, признанные судом в размере 200 000,00. Являются ли верными следующие проводки при уступке прав требования (в части пени):
Дт 47423 Кт 61209 – 5 000,00 – передача пени контрагенту (по цене сделки)
Дт 60324 Кт 61209 – 200 000 – списание резерва по пени (резерв создан в размере 100 %)
Дт 61209 Кт 60323 – 200 000 – списаны пени
Дт 61209 Кт 71501 – 5000 – прочий доход при выбытии пени?
2. На балансе числятся пени, признанные судом в размере 250 000,00. Являются ли верными проводки при списании за баланс пеней. В дату списания за баланс пеней:
Дт 71802 Кт 60323 – 200 000,00 – списание прочей дебиторской задолженности
Дт 60324 Кт 71701 – 200 000,00 – восстановление РО по пени?
16.07.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с п 3.4.7 Положения № 605-П в случае исполнения кредитной организацией обязательства по выданным банковским гарантиям (предъявление бенефициаром требования об уплате денежной суммы) списание со счёта 91315 "Выданные банковские гарантии и поручительства" осуществляется одновременно с произведённой выплатой по договору банковской гарантии.
В результате того, что требование бенефициара поступает в Банк позднее истечения срока выданной гарантии, и Банк не знает о том, что бенефициар предъявит ему требование об уплате денежной суммы, Банк производит списание суммы гарантии со счёта 91315, в соответствии с п.3.4.6 Положения № 605-П по истечении срока.
В результате вышеуказанной ситуации не происходит одновременного исполнения Банком обязательства по выданной банковской гарантии (предъявление бенефициаром требования об уплате денежной суммы) со счета 60315 и списания суммы произведенной выплаты по договору банковской гарантии со счета 91315, т.к. списание уже произведено ранее.
Вопрос.
Следует ли отразить в бухгалтерском учете сумму банковской гарантии, ранее списанную со счета 91315, с момента получения требования бенефициара об уплате денежной суммы до момента ее уплаты со счета 60315, учитывая тот факт, что согласование уплаты между подразделениями Банка производится в течение 10 рабочих дней от даты получения требования? Если да, то на каком счете производить учет?
Подробно
Описание ситуации.
В соответствии с п 3.4.7 Положения № 605-П в случае исполнения кредитной организацией обязательства по выданным банковским гарантиям (предъявление бенефициаром требования об уплате денежной суммы) списание со счёта 91315 "Выданные банковские гарантии и поручительства" осуществляется одновременно с произведённой выплатой по договору банковской гарантии.
В результате того, что требование бенефициара поступает в Банк позднее истечения срока выданной гарантии, и Банк не знает о том, что бенефициар предъявит ему требование об уплате денежной суммы, Банк производит списание суммы гарантии со счёта 91315, в соответствии с п.3.4.6 Положения № 605-П по истечении срока.
В результате вышеуказанной ситуации не происходит одновременного исполнения Банком обязательства по выданной банковской гарантии (предъявление бенефициаром требования об уплате денежной суммы) со счета 60315 и списания суммы произведенной выплаты по договору банковской гарантии со счета 91315, т.к. списание уже произведено ранее.
Вопрос.
Следует ли отразить в бухгалтерском учете сумму банковской гарантии, ранее списанную со счета 91315, с момента получения требования бенефициара об уплате денежной суммы до момента ее уплаты со счета 60315, учитывая тот факт, что согласование уплаты между подразделениями Банка производится в течение 10 рабочих дней от даты получения требования? Если да, то на каком счете производить учет?
14.07.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк рассматривает возможность заключения трудового договора с дистанционным (удаленным) режимом работы с иностранным гражданином, постоянно проживающим за пределами Российской Федерации.
Вопросы.
1. Так как работник не будет приезжать в РФ и будет работать из государства постоянного проживания, то возможно ли заключение такого рода трудового договора?
2. Возможно ли в таком случае не оформлять разрешение на работу (как высококвалифицированному сотруднику, так и обычное в рамках квоты)?
3. Есть ли обязанность работодателя уведомить о заключении трудового договора с таким работником УВМ ГУ МВД в 3-х дневный срок с момента заключения договора?
4. Какие риски с точки зрения миграционного и трудового законодательства несет Банк при заключении такого трудового договора?
Подробно
Описание ситуации.
Банк рассматривает возможность заключения трудового договора с дистанционным (удаленным) режимом работы с иностранным гражданином, постоянно проживающим за пределами Российской Федерации.
Вопросы.
1. Так как работник не будет приезжать в РФ и будет работать из государства постоянного проживания, то возможно ли заключение такого рода трудового договора?
2. Возможно ли в таком случае не оформлять разрешение на работу (как высококвалифицированному сотруднику, так и обычное в рамках квоты)?
3. Есть ли обязанность работодателя уведомить о заключении трудового договора с таким работником УВМ ГУ МВД в 3-х дневный срок с момента заключения договора?
4. Какие риски с точки зрения миграционного и трудового законодательства несет Банк при заключении такого трудового договора?
13.07.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк применяет п. 5 ст. 170 НК РФ, данный порядок исчисления НДС утвержден в учетной политике для целей налогообложения.
Банк на ежедневной основе получает информационный отчет по операциям с банковскими картами, составленный по данным процессинга. На основании данного отчета Банк отражает в балансе доходы и расходы по Interchange.
Вопрос.
Необходимо ли выделять из таких доходов/расходов НДС? Если необходимо, то кому выставлять счет-фактуры (РНКО, НСПК или другому)?
Подробно
Описание ситуации.
Банк применяет п. 5 ст. 170 НК РФ, данный порядок исчисления НДС утвержден в учетной политике для целей налогообложения.
Банк на ежедневной основе получает информационный отчет по операциям с банковскими картами, составленный по данным процессинга. На основании данного отчета Банк отражает в балансе доходы и расходы по Interchange.
Вопрос.
Необходимо ли выделять из таких доходов/расходов НДС? Если необходимо, то кому выставлять счет-фактуры (РНКО, НСПК или другому)?
09.07.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк применяет п. 5 ст. 170 НК РФ, данный порядок исчисления НДС утвержден в учетной политике для целей налогообложения.
При переходе налогоплательщиками с налоговой ставки по НДС в размере 20 процентов на налоговую ставку НДС в размере 22 процента ФНС России рекомендовала руководствоваться подходами, изложенными в письме ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@, а именно: - «изменение налоговой ставки не изменяет для налогоплательщика порядок и момент определения налоговой базы по НДС» (пункт 1).
В 2025 г. Банк заключил с клиентом договор аренды банковских ячеек на период с 1 ноября 2025г. по 31 марта 2026 г. Клиент внес предоплату в 2025 г. за весь период пользования банковской ячейкой. Банк, соответственно, включил сумму НДС с полученной предоплаты в налоговую базу 4 квартала 2025г. и перечислил НДС в бюджет РФ по ставке 20 процентов.
Вопрос.
Существует ли у Банка обязанность по доплате НДС в бюджет РФ в размере 2 процентов по факту оказания услуг начиная с 1 января 2026 г.?
Подробно
Описание ситуации.
Банк применяет п. 5 ст. 170 НК РФ, данный порядок исчисления НДС утвержден в учетной политике для целей налогообложения.
При переходе налогоплательщиками с налоговой ставки по НДС в размере 20 процентов на налоговую ставку НДС в размере 22 процента ФНС России рекомендовала руководствоваться подходами, изложенными в письме ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@, а именно: - «изменение налоговой ставки не изменяет для налогоплательщика порядок и момент определения налоговой базы по НДС» (пункт 1).
В 2025 г. Банк заключил с клиентом договор аренды банковских ячеек на период с 1 ноября 2025г. по 31 марта 2026 г. Клиент внес предоплату в 2025 г. за весь период пользования банковской ячейкой. Банк, соответственно, включил сумму НДС с полученной предоплаты в налоговую базу 4 квартала 2025г. и перечислил НДС в бюджет РФ по ставке 20 процентов.
Вопрос.
Существует ли у Банка обязанность по доплате НДС в бюджет РФ в размере 2 процентов по факту оказания услуг начиная с 1 января 2026 г.?
07.07.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк планирует открыть расчетный счет компании с ограниченной ответственностью. Данная компания предъявила в Банк два свидетельства о постановке на учет в налоговом органе в рамках ст. 83 НК РФ:
- в соответствии со ст. 346.41 НК РФ с присвоением ИНН/КПП 9909ХХХХХХ/NNNN76001;
- через филиал компании с присвоением ИНН/КПП 9909ХХХХХХ/NNNN51002.
В соответствии с пп. 30-31 главы XI Особенностей учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами такого соглашения" утвержденных Приказом ФНС России от 25.09.2024 N ЕД-7-14/801@ не требуется регистрация компании в налоговых органах в связи с открытием счета, если эта компания была уже зарегистрирована по иным основаниям.
Вопросы.
1. Достаточно ли уже имеющихся регистраций компании в налоговом органе по указанным выше причинам для открытия счета именно самой компании, а не филиалу компании в РФ?
2. Если регистрация в налоговом органе в соответствии со ст. 346.41 НК РФ будет прекращена, например/ по причине истечения инвестиционного соглашения, какие действия должен предпринять Банк:
должен ли Банк закрыть счет компании и расторгнуть договор на расчетно-кассовое обслуживание?
или
Банк в соответствии с п. 4.9 ст. 83 НК РФ может самостоятельно зарегистрировать компанию в связи с открытием ей расчетного счета?
или
Банку следует закрыть старый счет и только после новой регистрации в налоговом органе по причине открытия счета открыть компании новый счет?
Подробно
Описание ситуации.
Банк планирует открыть расчетный счет компании с ограниченной ответственностью. Данная компания предъявила в Банк два свидетельства о постановке на учет в налоговом органе в рамках ст. 83 НК РФ:
- в соответствии со ст. 346.41 НК РФ с присвоением ИНН/КПП 9909ХХХХХХ/NNNN76001;
- через филиал компании с присвоением ИНН/КПП 9909ХХХХХХ/NNNN51002.
В соответствии с пп. 30-31 главы XI Особенностей учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами такого соглашения" утвержденных Приказом ФНС России от 25.09.2024 N ЕД-7-14/801@ не требуется регистрация компании в налоговых органах в связи с открытием счета, если эта компания была уже зарегистрирована по иным основаниям.
Вопросы.
1. Достаточно ли уже имеющихся регистраций компании в налоговом органе по указанным выше причинам для открытия счета именно самой компании, а не филиалу компании в РФ?
2. Если регистрация в налоговом органе в соответствии со ст. 346.41 НК РФ будет прекращена, например/ по причине истечения инвестиционного соглашения, какие действия должен предпринять Банк:
должен ли Банк закрыть счет компании и расторгнуть договор на расчетно-кассовое обслуживание?
или
Банк в соответствии с п. 4.9 ст. 83 НК РФ может самостоятельно зарегистрировать компанию в связи с открытием ей расчетного счета?
или
Банку следует закрыть старый счет и только после новой регистрации в налоговом органе по причине открытия счета открыть компании новый счет?
06.07.2026
Вопрос:
Описание ситуации.
Банком заключены сделки репо:
1. с ЦБ РФ
2. c НКЦ.
Исходя из требований Положения Банка России № 611-П (пункт 2.8):
“2.8. Элементами расчетной базы резерва по операциям, совершаемым на возвратной основе, с ценными бумагами, переданными без прекращения признания (включая операции с ценными бумагами, ранее полученными на возвратной основе без первоначального признания), являются требования к контрагенту по возврату ценных бумаг, определенные на основании остатков по счетам учета ценных бумаг, переданных без прекращения признания, а также остатков по счетам учета ценных бумаг, переданных по операциям, совершаемым на возвратной основе, с учетом их переоценки.
2.8.1. В случае если кредитная организация в целях расчета обязательных нормативов банков руководствуется пунктом 2.3 или пунктом 3.3 Инструкции Банка России N 199-И, размер резерва определяется с учетом следующего.
По операциям, совершаемым на возвратной основе с ценными бумагами, переданными без прекращения признания:
по необеспеченной части (положительная разница между величиной требований по возврату ценных бумаг и величиной обязательств по возврату денежных средств) - исходя из максимального риска в отношении контрагента или эмитента ценных бумаг (активов, права на которые удостоверены сертификатами и иными ценными бумагами);
по обеспеченной части (величина обязательств по возврату денежных средств) - исходя из оценки риска в отношении эмитента ценных бумаг (активов, права на которые удостоверены сертификатами и иными ценными бумагами).
По операциям, совершаемым на возвратной основе с ценными бумагами, ранее полученными на возвратной основе без первоначального признания:
по необеспеченной части (положительная разница между величиной требований по возврату ценных бумаг и величиной обязательств по возврату денежных средств) - исходя из оценки риска в отношении контрагента”.
По РЕПО с НКЦ (бумаги ОФЗ) - риск на контрагента
По РЕПО с ЦБ (бумаги РЖД) - риск на эмитента.
Полагаем, что:
- по сделке с ЦБ резерв не создаётся ни на эмитента (учёт по СС через ПУ - 611-П не распространяется на такие бумаги), ни на контрагента (ЦБ РФ).
- по сделке с НКЦ резерв не создается по обеспеченной части (т.к. ОФЗ), а по необеспеченной части должен быть резерв на контрагента.
Вопрос.
Следует ли отразить и на каком счёте РВП (для счетов 501 он не предусмотрен и 611-П не распространяется на бумаги по СС через ПУ)?
Или резерв создается только под операции прямого РЕПО с ценными бумагами, оцениваемыми по АС и по СС через ПСД?
Подробно
Описание ситуации.
Банком заключены сделки репо:
1. с ЦБ РФ
2. c НКЦ.
Исходя из требований Положения Банка России № 611-П (пункт 2.8):
“2.8. Элементами расчетной базы резерва по операциям, совершаемым на возвратной основе, с ценными бумагами, переданными без прекращения признания (включая операции с ценными бумагами, ранее полученными на возвратной основе без первоначального признания), являются требования к контрагенту по возврату ценных бумаг, определенные на основании остатков по счетам учета ценных бумаг, переданных без прекращения признания, а также остатков по счетам учета ценных бумаг, переданных по операциям, совершаемым на возвратной основе, с учетом их переоценки.
2.8.1. В случае если кредитная организация в целях расчета обязательных нормативов банков руководствуется пунктом 2.3 или пунктом 3.3 Инструкции Банка России N 199-И, размер резерва определяется с учетом следующего.
По операциям, совершаемым на возвратной основе с ценными бумагами, переданными без прекращения признания:
по необеспеченной части (положительная разница между величиной требований по возврату ценных бумаг и величиной обязательств по возврату денежных средств) - исходя из максимального риска в отношении контрагента или эмитента ценных бумаг (активов, права на которые удостоверены сертификатами и иными ценными бумагами);
по обеспеченной части (величина обязательств по возврату денежных средств) - исходя из оценки риска в отношении эмитента ценных бумаг (активов, права на которые удостоверены сертификатами и иными ценными бумагами).
По операциям, совершаемым на возвратной основе с ценными бумагами, ранее полученными на возвратной основе без первоначального признания:
по необеспеченной части (положительная разница между величиной требований по возврату ценных бумаг и величиной обязательств по возврату денежных средств) - исходя из оценки риска в отношении контрагента”.
По РЕПО с НКЦ (бумаги ОФЗ) - риск на контрагента
По РЕПО с ЦБ (бумаги РЖД) - риск на эмитента.
Полагаем, что:
- по сделке с ЦБ резерв не создаётся ни на эмитента (учёт по СС через ПУ - 611-П не распространяется на такие бумаги), ни на контрагента (ЦБ РФ).
- по сделке с НКЦ резерв не создается по обеспеченной части (т.к. ОФЗ), а по необеспеченной части должен быть резерв на контрагента.
Вопрос.
Следует ли отразить и на каком счёте РВП (для счетов 501 он не предусмотрен и 611-П не распространяется на бумаги по СС через ПУ)?
Или резерв создается только под операции прямого РЕПО с ценными бумагами, оцениваемыми по АС и по СС через ПСД?
02.07.2026
Вопрос:
Правомерно ли в отношении несущественных комиссии, уплачиваемых за организацию торгов и клиринговое обслуживание по сделкам биржевого РЕПО, утвердить учетной политикой порядок учета без использования счетов 47440 «Затраты по сделке по финансовым обязательствам и финансовым активам» / 47442 «Расчеты по расходам по финансовым обязательствам и финансовым активам»
Описание ситуации.
Банк на ежедневной основе заключает сделки биржевого РЕПО на привлечение денежных средств с ЦБ (Банком России) и ЦК (Центральным Контрагентом).
По сделкам Банк уплачивает комиссии за организацию торгов и клиринговое обслуживание. Комиссии списываются биржей автоматически в день заключения сделки.
Вопрос.
Учитывая факт списания комиссий в день заключения сделок и несущественность сумм списанных комиссий, имеет ли право Банк не использовать счета 47440 «Затраты по сделке по финансовым обязательствам и финансовым активам» / 47442 «Расчеты по расходам по финансовым обязательствам и финансовым активам» для отражения данных комиссий, а списывать их непосредственно со счета 30424 с единовременным признанием на расходах 70606?
Подробно
Правомерно ли в отношении несущественных комиссии, уплачиваемых за организацию торгов и клиринговое обслуживание по сделкам биржевого РЕПО, утвердить учетной политикой порядок учета без использования счетов 47440 «Затраты по сделке по финансовым обязательствам и финансовым активам» / 47442 «Расчеты по расходам по финансовым обязательствам и финансовым активам»
Описание ситуации.
Банк на ежедневной основе заключает сделки биржевого РЕПО на привлечение денежных средств с ЦБ (Банком России) и ЦК (Центральным Контрагентом).
По сделкам Банк уплачивает комиссии за организацию торгов и клиринговое обслуживание. Комиссии списываются биржей автоматически в день заключения сделки.
Вопрос.
Учитывая факт списания комиссий в день заключения сделок и несущественность сумм списанных комиссий, имеет ли право Банк не использовать счета 47440 «Затраты по сделке по финансовым обязательствам и финансовым активам» / 47442 «Расчеты по расходам по финансовым обязательствам и финансовым активам» для отражения данных комиссий, а списывать их непосредственно со счета 30424 с единовременным признанием на расходах 70606?