Консультации

Вопрос:
Предприятие – покупатель возвращает продавцу часть товара с оформлением обратной реализации.
Правомерно ли оформить данную хозяйственную операцию по цене приобретения товара? Какие возникают налоговые риски?

Вопрос:
ООО по итогам финансового года получило убыток как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. В результате чистые активы общества стали меньше уставного капитала. Принято решение об уменьшении УК до размера чистых активов.
В бухгалтерском учете уменьшение УК покрывает полученные убытки. Д-т 80 К-т 84. Происходят ли какие-либо изменения с убытками в налоговом учете?

Вопрос:
Можно ли учесть затраты по разработке схемы проведения реорганизации и составления договора присоединения, если неизвестно, будет ли осуществлена реорганизация в форме присоединения или нет?

Вопрос:
Можно ли принимать к расходам для целей налогообложения суточные при однодневных командировках и каков порядок уплаты "зарплатных" налогов?

Вопрос:
Нами были куплены ЕВРО (35958,12) за доллары США (46757,43) при этом суммы в рублях по курсу ЦБ РФ не совпадают:
разница, образовавшаяся на сч. 57 составляет 20119,36 руб.
Правильно ли будет отразить эту разницу на сч. 91.02 как убыток от покупки валюты.

Вопрос:
1. К какой группе отнести Водопровод (ОКОФ 12 4527351. Наш вариант - 10 группа.
Согласно устным пояснениям, указанный водопровод относится к оборудованию ГРЭС.
ГРЭС является сложным энергетическим комплексом, состоящим из зданий, сооружений, энергетического и иного оборудования, трубопроводов, арматуры, контрольно-измерительных приборов и автоматики. Основными системами ГРЭС являются:
• котельная установка;
• паротурбинная установка;
• топливное хозяйство;
• система золо- и шлакоудаления, очистки дымовых газов;
• электрическая часть;
• техническое водоснабжение (для отвода избыточного тепла);
• система химической очистки и подготовки воды.
Котельная установка состоит из паровых котлов (парогенераторов) и паропроводов. Пар от котлов передается турбинам по паропроводам.
В паротурбинную установку входят:
• паровые турбины с электрическим генератором на одном валу;
• конденсатор, в котором пар, прошедший турбину, конденсируется с образованием воды (конденсата);
• конденсатные и питательные насосы, обеспечивающие возврат конденсата (питательной воды) к паровым котлам;
• рекуперативные подогреватели низкого и высокого давления (ПНД и ПВД) — теплообменники, в которых питательная вода подогревается отборами пара от турбины;
• деаэратор (служащий также ПНД), в котором вода очищается от газообразных примесей;
• трубопроводы и вспомогательные системы.
Топливное хозяйство имеет различный состав в зависимости от основного топлива, на которое рассчитана ГРЭС.
Система золошлакоудаления устраивается только на угольных электростанциях.
Электрическая часть ГРЭС предназначена для производства электрической энергии и её распределения потребителям.
Система технического водоснабжения обеспечивает подачу большого количества холодной воды для охлаждения конденсаторов турбин. Системы разделяются на прямоточные, оборотные и смешанные. В прямоточных системах вода забирается насосами из естественного источника (обычно из реки) и после прохождения конденсатора сбрасывается обратно. При этом вода нагревается примерно на 8—12 °C, что в ряде случаев изменяет биологическое состояние водоёмов. В оборотных системах вода циркулирует под воздействием циркуляционных насосов и охлаждается воздухом.
Система химводоподготовки обеспечивает химическую очистку и глубокое обессоливание воды, поступающей в паровые котлы и паровые турбины, во избежание отложений на внутренних поверхностях оборудования.
Вышеуказанные системы, как правило, делятся на цеха (котлотурбинный, электрический, топливоподачи, химводоподготовки, тепловой автоматики и т. п.) .
Учитывая вышесказанное, можно сделать вывод, что указанный водопровод является составной частью одной из систем, а не отдельным самостоятельным объектом. В связи с этим, по нашему мнению, применение к указанному водопроводу кода ОКОФ 12 4527351 неверно. Кроме того, на наш взгляд, в рассматриваемом случае, водопровод, не относится к сооружениям жилищно-коммунального хозяйства.
На наш взгляд, установление амортизационной группы может производиться для оборудования каждой системы:
котельная установка, система технологического водоснабжения, система химподготовки, паротурбинная установка (под кодом ОКОФ 14 2813000 «Котлы паровые, кроме котлов (бройлеров) для центрального отопления») включаются в шестую амортизационную группу, кроме подогревателей низкого и высокого давления (коды ОКОФ 14 2813181 и 14 2813182), которые подлежат включению в пятую амортизационную группу.
2. При гос. регистрации объектов недвижимости (сооружений) предыдущим собственником получено одно свидетельство о регистрации и написано: сооружение - состоящее из циркулярных водопроводов, водоводов со ГРЭС, трубопроводов химочищенной и сырой воды...... и так 13 объектов объединены одним свидетельством. У предыдущего собственника каждый объект поставлен на учет отдельно. Эти сооружения относятся к разным цехам (гидротехнический, химический, котлотурбинный).
- Каким образом регистрировать объекты недвижимости, если по каждому из них будет получен отдельный акт ОС-1?
- Может ли ЗАО также на основании предыдущего свидетельства о регистрации регистрировать эти 13 сооружений как один объект недвижимости и поставить на баланс один объект ОС?

Вопрос:
По состоянию на 01.08.2010г. на балансе Банка числится задолженность физического лица по ссуде (сч.45815) и по процентам (сч.91604), сформирован резерв на возможные потери по ссуде в размере 100% (сч.45818).
В 2008 году Банком был подан иск о взыскании просроченной задолженности с физического лица в Арбитражный суд, который решил взыскать с заемщика в пользу Банка задолженность в размере, превышающем общую сумму требований. Исполнительный лист Банком получен.
По состоянию на 01.08.2010г исполнительное производство по взысканию задолженности с физического лица прекращено ввиду невозможности исполнения.
Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете списание безнадежной задолженности по ссуде, учитывая, что Арбитражным судом по иску Банка сумма взыскиваемой задолженности была увеличена, а сумма превышения не была отражена Банком на балансе на момент получения Решения Арбитражного суда.

Вопрос:
Банк планирует начать оказывать факторинговые услуги клиентам- юридическим лицам. В соответствии с заключаемым договором клиент (поставщик, юридическое лицо-резидент РФ) уступает Банку свое денежное требование к должнику (покупатель, юридическое лицо-резидент РФ), вытекающее из договора купли-продажи товаров. Банк приобретает данное денежное требование у клиента (поставщика) с дисконтом относительно суммы, указанной в денежном требовании, включая НДС. Затем Банк в установленные сроки предъявляет денежное средство должнику (покупателю) и получает 100% суммы, указанной в денежном требовании, включая НДС.
1. Каковы налоговые последствия для Банка в части НДС.
2. Как отразить в налоговом учете. Необходимо ли начисление дохода в налоговом учете в случае, если дата приобретения и погашения требования приходятся на разные отчетные (налоговые) периоды.
3. Какова общая схема бухгалтерского учета приобретенных денежных требований при их покупке и погашении.

Вопрос:
Организация предоставляет физическим лицам услуги связи (услуги сетей передачи данных и телематических служб) за наличный расчет. Имеет ли право организация применять бланки строгой отчетности при расчете с населением?
Если да, то как правильно оформить данный бизнес-процесс?

Вопрос:
Руководство компании планирует открыть корпоративные банковские карты (БК)
для работников для оплаты за:
1. командировочные расходы
2. представительские мероприятия
3. содержание служебного автомобиля
4. почтовые расходы
5. прочие офисные расходы…
Вопросы:
• Какие требования законодательства РФ по учету корпоративных БК
(сроки предоставления отчетов, оформление документов, …)?
• Какие бух/проводки?

Вопрос:
У работника предприятия постоянная работа имеет разъездной характер. Для служебных поездок работник использует свой автомобиль.
Предприятие заключает с работником договор аренды транспортного средства с экипажем. Арендная плата состоит из собственно арендного платежа и платы за предоставление услуг по управлению транспортным средством.
Предприятие возмещает расходы на приобретение ГСМ в соответствии с путевыми листами и документами на приобретение ГСМ.
Все ли расходы по данному договору можно учесть в целях налогообложения прибыли?
Прошу оценить риски возможного отказа ИФНС принять в состав расходов по налогу на прибыль затраты на ГСМ и часть арендных платежей по договору аренды транспортного средства с экипажем, превышающие законодательно установленный размер компенсации сотрудникам за использование личного автотранспорта в служебных целях. Как этого избежать?

Вопрос:
По агентскому договору на проведение клинических исследований Принципал обязуется компенсировать Агенту дополнительные расходы, в том числе:
• Деловые командировки/ транспортные расходы, которые несут сотрудники Агента в процессе выполнения своих обязательств, которые едут в города за пределами Москвы, в том числе расходы на гостиницу, билеты до места назначения и обратно, суточные и наличные расходы на такси, при поездке в удаленные исследовательские центры (из/в дома/гостиницы в аэропорт или на ж/д вокзал) и обратно и или из аэропорта или ж/д вокзала в исследовательский центр и обратно (оплата гостиницы не превышает 5500 рублей за сутки, командировочные расходы не более 1500 рублей за сутки)
• оплата бензина на поездку на автомобиле туда и обратно на расстояние не более 250 км в одно направление, в том случае, если центр не может быть посещен на авиа или железнодорожном транспорте, не более чем 3 дня парковки для автомобиля в аэропорту/железнодорожной станции;
• Расходы на встречу исследователей (аренда конференц-зала, конф. пакет, транспортировка и гостиница для исследователей, а также групповые обед и ужин)
Следует обратить внимание на тот факт, что оговоренный в договоре лимит по суточным командировочным расходам в размере 1 500 руб./сут. значительно превышает нормы суточных, утвержденные и применяемые в учете Принципала для своих сотрудников.
Может ли Принципал учесть вышеперечисленные расходы в налоговом учете? Какими документами они должны быть подтверждены?

Вопрос:
Индивидуальный предприниматель уплачивает ЕНВД. Обязан ли индивидуальный предприниматель соблюдать Порядок ведения кассовых операций?

Вопрос:
Банк, заключив договоры на брокерское обслуживание физических лиц, выступает налоговым агентом данных налогоплательщиков.
При выплате налогоплательщику-физическому лицу денежных средств до истечения налогового периода и более одного раза в течение налогового периода банк как налоговый агент производит расчет финансового результата на дату выплаты и налога на доходы физических лиц в соответствии с требованиями статьи 214.1 НК РФ нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога.
Банк рассчитывает НДФЛ на дату промежуточной выплаты денежных средств следующим образом:
-производит расчет финансового результата за период с 01.01.2010г. по дату выплаты денежных средств;
- определяет сумму выплаты за этот же период;
-сравнивает сумму денежных выплат с суммой финансового результата по операциям с ценными бумагами;
-рассчитывает налог, сравнивает с удержанным НДФЛ.
Правомерен ли такой алгоритм при выплате налогоплательщику денежных средств до истечения налогового периода.

Вопрос:
В банке отсутствует депозитарий, однако в соответствии с указанием с Указанием Банка России от 15 июля 1998 г. N 292-У "О временном порядке ведения депозитарных операций с неэмиссионными ценными бумагами" банк осуществляет депозитарный учет купленных векселей (раздел «Д» баланса). Учет купленных векселей на счетах депо ведется в натуральном выражении (в штуках). Векселя до погашения находятся в кассовом хранилище.
Правомочно ли использование счета 91202 для отражения в кассовой книге (0402118) номинальной стоимости хранящихся в хранилище векселей?

Вопрос:
В связи с неудовлетворительным финансовым состоянием заемщика Банк намеревается рассмотреть вопрос об уменьшении размера процентной ставки кредитования по выданному ему кредиту. В дополнительном соглашении к кредитному договору, заключаемому текущей датой, будет указано, что вновь установленная процентная ставка будет распространяться на правоотношения, начиная с 1 января 2008 года.
Вправе ли Банк в этой ситуации в соответствии с абзацем 3 п.1 ст.54 НК РФ пересчитать налоговую базу и сумму налога на прибыль за отчетный период 2010 года.

Вопрос:
Банк приобретает дорогостоящие лицензии по внедрению новых программных продуктов и несет большие затраты. При этом срок службы лицензии в договоре не указан. Для определения срока действия лицензии создается комиссия из специалистов технической поддержки банка, которые устанавливают срок службы лицензии - 10 лет, что не соответствует действующему законодательству (ГК РФ, ч.4, ст.1235).
Имеет ли право банк устанавливать свои сроки использования лицензий?
Должен ли банк придерживаться сроков, установленных законодательством?

Вопрос:
По какой из двух, приведенных ниже, формул следует рассчитывать суммы накопленного купонного дохода: 1.
НКД= С/Т*(Т-т), где
С - купон в рублях
Т - купонный период
т- срок до выплаты купона,
2.
НКД= N*R/100*(T-т)/365,где
N – номинал ценной бумаги
R – купонная ставка в % годовых.

Вопрос:
При обращении Банка в суд с требованием о взыскании с заемщика его долговых обязательств, обеспеченных ипотекой, суд выносит решение о взыскании путем обращения взыскания на предмет ипотеки посредством его продажи с публичных торгов.
В случае объявления повторных торгов несостоявшимися Банк принимает решение приобрести (оставить за собой) заложенное имущество.
Протокол о признании повторных торгов несостоявшимися, заявление залогодателя об оставлении предмета ипотеки за собой и документ, подтверждающий направление заявления организатору торгов, являются достаточными основаниями для регистрации права собственности залогодержателя на предмет ипотеки.
Какую дату следует считать датой прекращения зачетом заемного обязательства и, соответственно, датой принятия заложенного имущества на баланс в составе внеоборотных запасов:
- дату акта передачи судебным приставом объекта недвижимости Банку в счет погашения долга;
- дату государственной регистрации права собственности Банка на объект недвижимости?

Вопрос:
Банк несет расходы по оплате нотариальных услуг и услуг правового и технического характера. Расходы связаны с заверением банковской карточки и ее копий для контрагентов Банка в связи со сменой Председателя Правления и подтверждаются установленными тарифами частного нотариуса и квитанцией об оплате нотариальных услуг.
Квитанция об оплате нотариальных услуг, выданная нотариусом, подтверждает общую сумму, полученную за оказанные услуги, которая включает в себя расходы в пределах тарифов установленных 333.24 НК РФ, а также ст.ст. 15, 16, 22, 23 Основ законодательства РФ «О нотариате».
Статьей 15 Основ законодательства РФ «О нотариате» установлено право нотариуса составлять проекты сделок, заявлений и других документов, изготовлять копии документов и выписки из них, а также давать разъяснения по вопросам совершения нотариальных действий.
Статьей 23 разрешено получать средства за совершение нотариальных действий и за оказание услуг правового и технического характера.
Согласно ст. 23 Основ о нотариате источником финансирования деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, являются денежные средства, полученные им за совершение нотариальных действий и оказание услуг правового и технического характера, другие финансовые поступления, не противоречащие законодательству РФ. Выполнение вышеназванных функций, в соответствии со ст. 15 и ст. 16 Основ о нотариате, является неотъемлемой частью деятельности нотариуса, составляющим элементом его прав и обязанностей. Оказание данных услуг неразрывно связано с самим нотариальным процессом. При этом за оказание услуг правового и технического характера не предусмотрено уплаты ни государственной пошлины, ни нотариального тарифа (в нашем случае - тарифа частного нотариуса).
За выполнение вышеперечисленных действий взимается плата с учетом себестоимости услуг правового и технического характера, размер которой включен в рассматриваемые установленные тарифы частного нотариуса.
В письме от 16.11.2007 N 03-03-06/2/217 Минфин России указал, что затраты, связанные с оплатой услуг правового и технического характера, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании пп. 14 п. 1 ст. 264 НК РФ как расходы на юридические и информационные услуги в составе прочих расходов, в случае их документального подтверждения.
Правильно ли Банк считает услуги правового технического характера в целях налогообложения прибыли, согласно статье 252 НК РФ, а также письму Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 16 ноября 2007 г. N 03-03-06/2/217, документально подтвержденными и экономически обоснованными затратами и учитывает их при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией?