Консультации

Вопрос:
Описание ситуации.
1. Юридическое лицо создано в форме Общества с ограниченной ответственностью (далее - Общество). В составе участников Общества три физических лица с долями 40%, 40% и 20%.
2. В марте 2017 года было принято решение о распределении чистой прибыли за 2016 год на выплату дохода участникам (дивидендов) на общую сумму 100 млн.руб. (налог на прибыль за 2016 год Обществом своевременно оплачен). Срок выплаты «дивидендов» согласно принятому решению – не позднее 31.12.2017г.
3. В 2017 году была произведена выплата дохода двум участникам с долями 40 и 40% в сумме 80 млн.руб. (с удержанием и оплатой в бюджет НДФЛ при выплате).
4. Участник с долей 20% не сообщил Обществу реквизиты для перечисления дохода и не обратился в Общество за его получением. По состоянию на 31.12.2020г. выплата дохода участнику с долей 20% в сумме 20 млн.руб. НЕ произведена, НДФЛ не удержан и не перечислен в бюджет.

Вопросы.
1. Просим указать порядок действий с кредиторской задолженностью в сумме 20 млн.руб. перед участником с долей 20%.
2. Требуется ли отразить 20 млн.руб. в прочих доходах Общества для целей бухгалтерского учета в финансовой отчетности за 2020 год и, как следствие, увеличить сумму чистой прибыли в Отчете о финансовых результатах за 2020 год?
3. Требуется ли отразить 20 млн.руб. в составе внереализационных доходов Общества в налоговой декларации по налогу на прибыль за 2020 год с начислением и оплатой налога на прибыль в сумме 4 млн.руб. (20 млн.руб. х 20%)?
4. Требуется ли сообщить в ФНС о «доходах» физического лица - участника с долей 20% по факту списания кредиторской задолженности в Обществе?
5. Просим указать порядок действий с задолженностью по «дивидендам» в сумме 20 млн.руб. перед участником с долей 20%, если такой участник обратится за выплатой в 2023 году.

Вопрос:
Описание ситуации.
В связи с открытием нового офиса в качестве рекламной акции Банк планирует провести конференцию в самом респектабельном отеле города. Данную конференцию будут освещать местные СМИ, с которыми Банк тоже заключил договор.
В связи с  проведением конференции Банк понесёт следующие расходы:
1)      Аренда зала
2)      Аренда оборудование
3)      Расходы на видео оператора
4)      Расходы на приглашённые СМИ
5)      Расходы на проведение фуршета
На мероприятие планируется пригласить порядка 200 человек как текущих, так и потенциальных клиентов Банка - физических лиц.

Вопросы.
1. Может ли банк принять выше перечисленные расходы в расходах по налогу на прибыль в  качестве:
1) нормируемых рекламных расходов?
2) представительских?
2. Просим указать перечень необходимых документов.

Вопрос:
Описание ситуации.
Банком  установлен лимит на источник ликвидности «Объем срочных вкладов физических лиц и индивидуальных предпринимателей». Эту информацию Банк должен отразить в разделе 2 вышеуказанного отчета. Данные данного раздела формируются в разрезе видов источников ликвидности и установленных лимитов.

Вопрос.
Принимая во внимание вид установленного лимита, при заполнении раздела 2 в графе 2 формы 0409120 необходимо  ли:  
указать код «3» - вклады (средства) физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, а в описании лимита в графе 4 в отношении элемента кодировки «D» указать код «5» и значение - «Объем срочных вкладов физических лиц и индивидуальных предпринимателей»
или
указать  код «6», присвоив ему название «Объем срочных вкладов физических лиц и индивидуальных предпринимателей», а в графе 4 в отношении элемента кодировки «D» указать код «1»?
В отношении заполнения других элементов кодировки графы 4 описания лимита вопросов не возникает.

Вопрос:
Описание ситуации.
В подтверждение произведенных расходов сотрудник к авансовому отчету приложил чек без QR- кода.

Вопросы.
1.    Можно ли учесть данные  расходы в целях налога на прибыль?
2.    Если расходы в налоговой базе по налогу на прибыль учесть нельзя, облагается ли сумма возмещения, выплачиваемая подотчетному лицу по авансовому отчету, НДФЛ?

Вопрос:
Вопрос:
Организация с 2021 года досрочно применяет ФСБУ 6/2020. Стоимостной лимит для ОС установлен 100 т.р. Упрощенный учет не применяется.
Что нужно сделать с ОС, числящимися на балансе по состоянию на 01.01.2021 ниже стоимостного лимита. Стоимостной лимит в этом случае применяется к первоначальной или остаточной стоимости?

Вопрос:
Вопрос:
Является ли обязательным заполнение графы 16 транспортной накладной по форме, утверждённой Постановлением Правительства Российской Федерации от 21.12.2020 № 2200, если помимо этого документа предоставляются другие формы первичных учётных документов с указанием стоимости услуг (УПД, Акты…)?
Если данные о стоимости услуги будут указаны в других документах, нужно ли заполнять данные о наименовании грузоотправителя и перевозчика?

Вопрос:
Вопрос:
Может ли Организация уступить третьему лицу прав требования по беспоставочным товарным СВОП другому юридическому лицу?
Если да, то как такая операция отражается в БУ и НУ?.

Вопрос:
Вопрос:
ООО заключает с производителем договор на приобретение товара в многооборотной таре. ООО будет возвращать тару производителю после получения от покупателя.
Какова методология учёта тары у производителя и у ООО? Какие проводки необходимо сделать?
Какими документами надо оформлять операции по движению тары и товара? Что обязательно нужно прописать в договоре? Какие будут налоговые последствия?

Вопрос:
Описание ситуации.
Положением 448-П предусмотрено, что при приобретении основного средства/нематериального актива/запасов на условиях отсрочки платежа его первоначальной стоимостью признается стоимость приобретения данного актива на условиях немедленной оплаты. Разница между суммой, подлежащей оплате по договору, и стоимостью приобретения данного актива на условиях немедленной оплаты признается процентным расходом на протяжении всего периода отсрочки платежа в порядке, установленном для таких расходов.
Если период отсрочки платежа приходится на один отчетный период, кредитная организация вправе признать такой процентный расход не позднее последнего рабочего дня периода отсрочки платежа.
Если период отсрочки платежа приходится на несколько отчетных периодов, такой процентный расход признается в каждом отчетном периоде в размере, приходящемся на этот отчетный период.
Признание процентного расхода отражается бухгалтерской записью по дебету счета N 70606 «Расходы» (в Отчете о финансовых результатах, составляемом кредитной организацией в соответствии с Положением Банка России от 22 декабря 2014 года N 446-П «О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 6 февраля 2015 года N 35910 (далее - Положение Банка России N 446-П) (далее - ОФР), по символам подраздела 4 «По прочим привлеченным средствам юридических лиц» или подраздела 7 «По прочим привлеченным средствам клиентов - физических лиц» раздела 6 «Корректировки, увеличивающие процентные расходы, на разницу между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными в соответствии с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования» части 3 «Процентные расходы, расходы от корректировок и расходы по формированию резервов на возможные потери» в корреспонденции со счетом N 60311 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» или N 60313 «Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям» (далее также - счет по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями).

Вопросы.
1. Как принять к учету основные средства, приобретенные на условиях длительной (на 5 лет) рассрочки платежа, и каким образом, с какой периодичностью, производить начисление процентных расходов, в случаях когда
- в договоре определена сумма процентов за пользование коммерческим кредитом в абсолютной величине (процентная ставка не указана), договором установлен график платежей, выплаты производятся ежеквартально, платежи разбиты на не равные суммы;
- в договоре не указана сумма процентов за предоставление длительной рассрочки, указана только стоимость основного средства и порядок оплаты (платежи осуществляются ежегодно, равными суммами)
2. Как определить стоимость основного средства/нематериального актива/запасов на условиях немедленной оплаты, когда в договоре она не указана?
3. Правомерно ли включение в учетную политику условия о том, что при приобретении основного средства на условиях отсрочки (рассрочки) платежа на период, превышающий 12 месяцев, его первоначальной стоимостью признается стоимость приобретения данного актива на условиях немедленной оплаты в случае, если такие условия подтверждены документально?
4. Как рассчитать и как отражать в бухгалтерском учете разницу между стоимостью основного средства при условии немедленной оплаты и номинальной суммой платежей?
5. С какой периодичностью следует производить начисление процентных расходов при отсрочке либо рассрочке платежа? (Ежемесячно? ежемесячно и в установленные договором даты уплаты процентов (если проценты в договоре выделены) или в даты осуществления платежей (при рассрочке, сумма процентов в договоре не выделена)?). Каким образом рассчитывать суммы процентных расходов, приходящиеся на каждый период начисления?
6. Под отчетным периодом в целях признания процентного расхода при отсрочке/рассрочке платежа понимается календарный год? В каких случаях является целесообразным признание процентного расхода не позднее последнего рабочего дня периода отсрочки платежа?
7. В каких случаях отсрочки/рассрочки платежа (при каких условиях) возможно возникновение разниц между процентными расходами за отчетный период, рассчитанными в соответствии с применением ставки дисконтирования, и процентными расходами, начисленными без применения ставки дисконтирования? Приведите, пожалуйста, примеры.

Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с пунктом 4 статьи 266 НК РФ сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам, исчисленного по итогам налогового периода, не может превышать 10 процентов от выручки за указанный налоговый период, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ (для банков, кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций - от суммы доходов, определяемых в соответствии с главой 25 НК РФ, за исключением доходов в виде восстановленных резервов). При исчислении резерва по сомнительным долгам в течение налогового периода по итогам отчетных периодов его сумма не может превышать большую из величин - 10 процентов от выручки за предыдущий налоговый период или 10 процентов от выручки за текущий отчетный период.
Согласно статье 249 НК РФ в целях главы 25 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
При этом доходы банков, предусмотренные статьями 249 и 250 НК РФ, определяются с учетом особенностей, предусмотренных статьей 290 НК РФ.

Вопрос.
Банк просит пояснить  порядок включения в состав выручки за налоговый период при определении 10% ограничения для расчета предельной суммы резерва по сомнительным долгам  доходов в виде положительной разницы между полученной при прекращении или реализации (последующей уступке) права требования (в том числе ранее приобретенного) суммой средств и учетной стоимостью данного права требования, если в течение налогового периода были сделки, как с положительным, так и отрицательным финансовым результатом.

Вопрос:
Вопрос:
Нужно ли удерживать налог с курсовой разницы при погашении заемного обязательства, выраженного в иностранной валюте, выплачиваемого в рублях, физическому лицу – резиденту Кипра?

Вопрос:
Вопрос.
В соответствии со ст. 36 Федерального закона № 177-ФЗ от 23.12.2003 расчетным периодом для уплаты страховых взносов, подлежащих перечислению в фонд обязательного страхования вкладов, является календарный квартал года.
Правомерно ли ежемесячно/ежедневно относить на расходы сумму страхового взноса, рассчитанного за соответствующий период в следующей корреспонденции: Дт 70606 «Расходы»  Кт 60311 «Расчеты с АСВ»  с последующей оплатой квартального взноса не позднее последнего рабочего дня второго месяца квартала, следующего за расчетным периодом? Если да, может ли Банк изменить принцип отнесения на расходы с ежеквартального на ежемесячный/ежедневный в середине года?

Вопрос:

Описание ситуации.

Согласно формулировке пункта 3 статьи 214 НК РФ, введенной в действие Законом № 8-ФЗ, исчисление суммы и уплата налога в отношении доходов в виде дивидендов, производятся отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате по налоговым ставкам, предусмотренным статьей 224 НК РФ.

В соответствии с новым пунктом 3.1 статьи 214 НК РФ изменен порядок расчета налога, подлежащего удержанию при выплате дивидендов. Если порядком, прописанным в статье 275 НК РФ, предусматривалось уменьшение налоговой базы, для чего в коды вычетов и доходов был введен код 601 – «Сумма, уменьшающая налоговую базу по доходам в виде дивидендов», то новый порядок предусматривает зачет суммы налога на прибыль в счет суммы НДФЛ, подлежащей уплате.

 

Вопросы.

1.    Просьба рассмотреть на Примере 1, корректную ли трактовку  пункта 3 данной редакции Банк применяет при налогообложении доходов в виде дивидендов.

Пример 1:

Сумма дивидендов в 2021 г.     Ставка налога             Сумма налога

  980 050 р.                                          13%                            127 407 р.

 

4 655 750 р.                                         13%                            522 594 р.

                                                            15%                             95 370 р.

2.    Просьба на Примере 2 указать, как подлежит заполнению Раздел 2 и Приложение 1 формы 6-НДФЛ, действующей с 01.01.2021.

Пример 2:

Сумма начисленных дивидендов – 6 000 000 руб.

Сумма исчисленного НДФЛ – 800 000 руб.

Сумма налога на прибыль, подлежащая зачету – 780 000 руб.

Сумма НДФЛ, подлежащая удержанию – 20 000 руб.

Вопрос:
29 мая 2019 года между государствами – членами ЕАЭС, в том числе РФ, было заключено Соглашение «О механизме прослеживаемости товаров, ввезенных на таможенную территорию Евразийского экономического союза» (далее - Соглашение).

Вопрос:
Описание ситуации.
Исходя из п. 4 ст. 61.4 ФЗ 86-ФЗ «Юридические и (или) физические лица, связанные с кредитной организацией, в соответствии с настоящим Федеральным законом составляют группу связанных с кредитной организацией лиц, за исключением юридических лиц, деятельность которых контролирует или на которых оказывают значительное влияние кредитная организация или близкие родственники связанных с кредитной организацией лиц».
Согласно п. 8.3. Инструкции 199-И норматив Н25 рассчитывается:
по группе связанных с банком лиц;
по каждому из связанных с банком лиц, которые не составляют группу связанных с банком лиц (то есть из исключения по п. 4. Ст. 61.4).

Вопрос.
Правильно ли понимает Банк, что прямо контролируемые банком лица в единую группу связанных с кредитной организацией лиц не входят, и норматив Н25 по ним считается отдельно? То есть, если банк прямо владеет более 20% юридического лица (или 50%, или 100%),  то Н25 по такому лицу рассчитывается отдельно по этому лицу и ЕГО группе лиц, а не группе, связанной с банком?

Вопрос:
Исполнитель – нерезидент РФ оказывает электронные услуги по предоставлению в пользование ПО. Таким услуги облагаются на территории РФ НДС по ставке 20% и налогом на прибыль по ставке 20%.
Стоимость услуг без налогов договором определена. Каким образом определить окончательную стоимость услуг с учетом НДС и налога на прибыль?

Вопрос:
Вопрос.
Банк просит пояснить, имеет ли он право сформировать резерв по сомнительным долгам по задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов по приобретенным облигациям, которые формируют налогооблагаемую базу по налогу на прибыль по ставке 20%?

Вопрос:
Вопрос:
По состоянию на 31.12.2020 года в составе запасов числятся запасные части для ремонта производственного оборудования, большая часть которых была приобретена больше года назад.
Обязаны ли мы списать их стоимость в связи с вступлением в силу ФСБУ 5/2019?

Вопрос:

Описание ситуации.

Банком в течение 2020 года было реализовано с убытком  три объекта недвижимости:

- квартира с убытком (на балансе банка с июня 2016 года);

- гостиничный комплекс» (на балансе банка с февраля 2015 года);

- торгово-офисное здание (на балансе банка с марта 2016 года).

Эти объекты недвижимости были получены Банком по договорам отступного, как имущество, предоставленное в залог по кредитным договорам в связи с неисполнением заемщиков своих обязательств перед Банком по кредитным договорам. Данные активы учитывались Банком на  б/с 62001 «Долгосрочные активы, предназначенные для продажи». По данным вложениям Банк создавал РВП согласно Положению Банка России № 611-П.

Согласно п.2 ст. 268 НК РФ «Если цена приобретения (создания) имущества (имущественных прав), указанного в подпунктах 2, 2.1 и 3 пункта 1 настоящей статьи, с учетом расходов, связанных с его приобретением и реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения»

Гостиничный комплекс был реализован ощутимо ниже его кадастровой стоимости, но при этом Банк провел независимую оценку данного объекта недвижимости и цена продажи находится в допустимых пределах отклонения от рыночной цены согласно данной оценке.

Данные по долгосрочным активам

 

Вопрос.

Просим разъяснить правомерность включения в расходы для определения налоговой базы по налогу на прибыль убытков, полученных при реализации данных долгосрочных активов.

Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно п.8 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409122 «Расчет показателя краткосрочной ликвидности («Базель III»)» (далее - форма 0409122) Указания Банка России от 08.10.2018 № 4927-У (далее – Указание 4927-У), форма 0409122 представляется  Банком, соответствующим по состоянию на 01 текущего года критериям пункта 7 части первой статьи 76 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (далее – ФЗ Банка России), не позднее 10-го рабочего дня месяца, следующего за отчетным.
Критерии, указанные в ФЗ Банка России,  для составления формы 0409122 следующие: размер активов Банка составляет 50 и более миллиардов рублей  и (или) размер средств, привлеченных от физических лиц на основании договоров банковского вклада и договоров банковского счета, составляет 10 и более миллиардов рублей (с учетом изменений в 4927-У с 01.04.2021 – критерий для составления формы 0409122 – размер активов банка составляет 100 и более млрд.руб.).
Термин «размер активов Банка» применяется в форме 0409806 «Бухгалтерский баланс (публикуемая форма)» (далее – форма 04090806), которая входит в состав форм раскрытия кредитными организациями информации о своей деятельности на ежеквартальной основе (Указание Банка России от 27.11.2018 № 4983-У, далее – Указание 4983-У).
Согласно Указанию 4983-У раскрытию подлежит:
- Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность (далее – годовая отчетность), составленная в соответствии с Указанием Банка России от 04.09.2013 № 3054-У «О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности» (далее – Указание 3054-У).  
Срок раскрытия годовой отчетности не позднее 3 рабочих дней после дня составления Аудиторского заключения по результатам обязательного аудита;
- Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность (далее – промежуточная отчетность).
Согласно Указанию 3054-У, годовая отчетность формируется с учетом событий после отчетной даты (СПОД) и является обязательной для проведения аудита и получения аудиторского заключения, подтверждающего ее достоверность.
В Банке срок проведения проводок с учетом Событий после отчетной даты (СПОД) по фактам деятельности за 2020 год определен до 31.01.2021.
Так же, Банком заключен договор оказания аудиторских услуг на проведение аудита в отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2020 год. Планируемая дата получения Аудиторского заключения 31.03.2021г.

Вопрос.
Исходя из вышеуказанного,  правильно мы понимаем, что только после получения Аудиторского заключения за 2020 год (в нашем случае - 31.03.2021), в случае превышения размера активов Банка по форме 0409806, Банк должен в первый раз сформировать форму 0409122 начиная с отчетной даты по состоянию:
на 01.04.2021;
на 01.01.2022.