Консультации
Телеграм-каналы: Бухгалтерия, налоги, право, Для финансовых организаций16.11.2020
Вопрос:
В настоящее время руководством рассматривается вопрос пересмотра учета в части ИТ-имущества.
Коллегам хотелось бы, что в БУ и НУ ИТ-имущество учитывалось в разрезе отдельных инвентарных объектов, а не как сейчас – как единый инвентарный объект. То есть, н-р, купили ПК, в накладной указаны отдельно позиции: системный блок, монитор, мышка, ПОна этот ПК. Сейчас мы всё это калькулируем в один инвентарный объект, называем его «ПК в комплекте», смотрим на получившуюся стоимость, в зависимости от этой стоимости приходуем объект либо в ОС, либо в МА (малоценные активы).
1) Можно ли это сделать исключительно для ИТ-имущества, если прописать это в нашей учетной политике? Или, если прописать такой порядок учета, он будет относиться ко всему имеющемуся у нас имуществу?
Если вы считаете это возможным, просим Вас дать рекомендации по формулировкам для учетной политики для целей БУ и НУ.
2) Просим Вас разъяснить, будет ли такой учет являться нарушением и какие последствия – финансовые, налоговые, любые иные (н-р, аудит) нас ожидают, если мы будем вести учет подобным образом?
3) Просим Вас дать нам рекомендации, как нам выйти из сложившейся ситуации, с одной стороны, получить достоверные данные для целей управленческого учета, с другой – максимально соблюсти требования законодательства.
Подробно
В настоящее время руководством рассматривается вопрос пересмотра учета в части ИТ-имущества.
Коллегам хотелось бы, что в БУ и НУ ИТ-имущество учитывалось в разрезе отдельных инвентарных объектов, а не как сейчас – как единый инвентарный объект. То есть, н-р, купили ПК, в накладной указаны отдельно позиции: системный блок, монитор, мышка, ПОна этот ПК. Сейчас мы всё это калькулируем в один инвентарный объект, называем его «ПК в комплекте», смотрим на получившуюся стоимость, в зависимости от этой стоимости приходуем объект либо в ОС, либо в МА (малоценные активы).
1) Можно ли это сделать исключительно для ИТ-имущества, если прописать это в нашей учетной политике? Или, если прописать такой порядок учета, он будет относиться ко всему имеющемуся у нас имуществу?
Если вы считаете это возможным, просим Вас дать рекомендации по формулировкам для учетной политики для целей БУ и НУ.
2) Просим Вас разъяснить, будет ли такой учет являться нарушением и какие последствия – финансовые, налоговые, любые иные (н-р, аудит) нас ожидают, если мы будем вести учет подобным образом?
3) Просим Вас дать нам рекомендации, как нам выйти из сложившейся ситуации, с одной стороны, получить достоверные данные для целей управленческого учета, с другой – максимально соблюсти требования законодательства.
13.11.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
В Банке действуют Правила предоставления кредитного продукта юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям – субъектам МСП (далее – Правила). Заключение кредитного договора осуществляется в соответствии со статьей 428 ГК РФ посредством акцепта Банка заявления Клиента о присоединении к Правилам.
Правилами установлено, что Банк вправе в одностороннем порядке изменять и дополнять Правила. Изменения и дополнения вступают в силу и становятся обязательными для Клиента по истечение 7 (семи) календарных дней с даты их опубликования на сайте Банка.
Правилами установлены основные параметры договора: предоставление ссуды в формате возобновляемой кредитной линии, обязанность заемщика ежемесячно погашать начисленные проценты и 10% основного долга, право Банка в одностороннем порядке пересматривать лимит кредитования (в том числе снижать до 0). Также Правилами установлен срок кредитования – 730 дней и условие о пролонгации договора:
«Заемщик вправе направить Кредитору заявление на продление срока Договора кредитной линии на последующие 730 (семьсот тридцать) календарных дней, исключительно в случае полного отсутствия у Заемщика случаев неисполнения обязательств перед Кредитором по Договору кредитной линии. В случае акцепта Кредитором такого заявления Заемщика, Договор кредитной линии продлевается на 730 (семьсот тридцать) календарных дней, начиная с даты (включительно), следующей за датой окончания предыдущего срока Договора кредитной линии. Такое продление не будет считаться реструктуризацией задолженности Заемщика».
В настоящий момент Банк рассматривает возможность внесения изменений в Правила. Планируется увеличить срок действия договора до 5 лет и исключить условие об автоматической пролонгации договора.
Вопрос.
С учетом существующих условий регулирования Банком основных параметров договора – суммы, срока - следует ли рассматривать внесение изменений в Правила в части срока предоставления кредитных средств как основание для признания модификации кредитного портфеля в рамках МСФО?
Подробно
Описание ситуации.
В Банке действуют Правила предоставления кредитного продукта юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям – субъектам МСП (далее – Правила). Заключение кредитного договора осуществляется в соответствии со статьей 428 ГК РФ посредством акцепта Банка заявления Клиента о присоединении к Правилам.
Правилами установлено, что Банк вправе в одностороннем порядке изменять и дополнять Правила. Изменения и дополнения вступают в силу и становятся обязательными для Клиента по истечение 7 (семи) календарных дней с даты их опубликования на сайте Банка.
Правилами установлены основные параметры договора: предоставление ссуды в формате возобновляемой кредитной линии, обязанность заемщика ежемесячно погашать начисленные проценты и 10% основного долга, право Банка в одностороннем порядке пересматривать лимит кредитования (в том числе снижать до 0). Также Правилами установлен срок кредитования – 730 дней и условие о пролонгации договора:
«Заемщик вправе направить Кредитору заявление на продление срока Договора кредитной линии на последующие 730 (семьсот тридцать) календарных дней, исключительно в случае полного отсутствия у Заемщика случаев неисполнения обязательств перед Кредитором по Договору кредитной линии. В случае акцепта Кредитором такого заявления Заемщика, Договор кредитной линии продлевается на 730 (семьсот тридцать) календарных дней, начиная с даты (включительно), следующей за датой окончания предыдущего срока Договора кредитной линии. Такое продление не будет считаться реструктуризацией задолженности Заемщика».
В настоящий момент Банк рассматривает возможность внесения изменений в Правила. Планируется увеличить срок действия договора до 5 лет и исключить условие об автоматической пролонгации договора.
Вопрос.
С учетом существующих условий регулирования Банком основных параметров договора – суммы, срока - следует ли рассматривать внесение изменений в Правила в части срока предоставления кредитных средств как основание для признания модификации кредитного портфеля в рамках МСФО?
13.11.2020
Вопрос:
Компания-А предоставила процентный заем Компании-Б. Компания-Б находится на УСН 6%.
В результате ликвидации Компании-А, у Компании-Б появилась обязанность списать непогашенную кредиторскую задолженность по договору займа, а также сумму начисленных процентов.
Вопросы:
1) Учитываются ли для УСН доходы от списания непогашенной кредиторской задолженности по договору займа (Основной долг? начисленные проценты?)
Подробно
Компания-А предоставила процентный заем Компании-Б. Компания-Б находится на УСН 6%.
В результате ликвидации Компании-А, у Компании-Б появилась обязанность списать непогашенную кредиторскую задолженность по договору займа, а также сумму начисленных процентов.
Вопросы:
1) Учитываются ли для УСН доходы от списания непогашенной кредиторской задолженности по договору займа (Основной долг? начисленные проценты?)
12.11.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
В Банке действуют Правила предоставления кредитного продукта юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям – субъектам МСП (далее – Правила). Заключение кредитного договора осуществляется в соответствии со статьей 428 ГК РФ посредством акцепта Банка заявления Клиента о присоединении к Правилам.
Правилами установлено, что Банк вправе в одностороннем порядке изменять и дополнять Правила. Изменения и дополнения вступают в силу и становятся обязательными для Клиента по истечение 7 (семи) календарных дней с даты их опубликования на сайте Банка.
Правилами установлены основные параметры договора: предоставление ссуды в формате возобновляемой кредитной линии, обязанность заемщика ежемесячно погашать начисленные проценты и 10% основного долга, право Банка в одностороннем порядке пересматривать лимит кредитования (в том числе снижать до 0). Также Правилами установлен срок кредитования – 730 дней и условие о пролонгации договора:
«Заемщик вправе направить Кредитору заявление на продление срока Договора кредитной линии на последующие 730 (семьсот тридцать) календарных дней, исключительно в случае полного отсутствия у Заемщика случаев неисполнения обязательств перед Кредитором по Договору кредитной линии. В случае акцепта Кредитором такого заявления Заемщика, Договор кредитной линии продлевается на 730 (семьсот тридцать) календарных дней, начиная с даты (включительно), следующей за датой окончания предыдущего срока Договора кредитной линии. Такое продление не будет считаться реструктуризацией задолженности Заемщика».
В настоящий момент Банк рассматривает возможность внесения изменений в Правила. Планируется увеличить срок действия договора до 5 лет и исключить условие об автоматической пролонгации договора.
Вопросы.
С учетом установленного ранее условия об одностороннем изменении Банком Правил и запланированной пролонгации кредитного договора, следует ли рассматривать внесение изменений в Правила в части срока предоставления кредитных средств как реструктуризацию, в том числе в рамках составления отчетности по формам 0409117, 0409303?
Подробно
Описание ситуации.
В Банке действуют Правила предоставления кредитного продукта юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям – субъектам МСП (далее – Правила). Заключение кредитного договора осуществляется в соответствии со статьей 428 ГК РФ посредством акцепта Банка заявления Клиента о присоединении к Правилам.
Правилами установлено, что Банк вправе в одностороннем порядке изменять и дополнять Правила. Изменения и дополнения вступают в силу и становятся обязательными для Клиента по истечение 7 (семи) календарных дней с даты их опубликования на сайте Банка.
Правилами установлены основные параметры договора: предоставление ссуды в формате возобновляемой кредитной линии, обязанность заемщика ежемесячно погашать начисленные проценты и 10% основного долга, право Банка в одностороннем порядке пересматривать лимит кредитования (в том числе снижать до 0). Также Правилами установлен срок кредитования – 730 дней и условие о пролонгации договора:
«Заемщик вправе направить Кредитору заявление на продление срока Договора кредитной линии на последующие 730 (семьсот тридцать) календарных дней, исключительно в случае полного отсутствия у Заемщика случаев неисполнения обязательств перед Кредитором по Договору кредитной линии. В случае акцепта Кредитором такого заявления Заемщика, Договор кредитной линии продлевается на 730 (семьсот тридцать) календарных дней, начиная с даты (включительно), следующей за датой окончания предыдущего срока Договора кредитной линии. Такое продление не будет считаться реструктуризацией задолженности Заемщика».
В настоящий момент Банк рассматривает возможность внесения изменений в Правила. Планируется увеличить срок действия договора до 5 лет и исключить условие об автоматической пролонгации договора.
Вопросы.
С учетом установленного ранее условия об одностороннем изменении Банком Правил и запланированной пролонгации кредитного договора, следует ли рассматривать внесение изменений в Правила в части срока предоставления кредитных средств как реструктуризацию, в том числе в рамках составления отчетности по формам 0409117, 0409303?
11.11.2020
Вопрос:
Описание ситуации:
Банк планирует осуществить взнос в уставный капитал ООО, в результате чего Банк станет участником ООО с долей 50% в уставном капитале.
Далее Банк с целью финансирования текущей операционной деятельности планирует осуществить вклад в имущество указанного ООО денежными средствами, в форме, подпадающей под налоговое регулирование пункта 3.7 статьи 251 НК РФ.
Вопросы.
1. Каким образом данная операция подлежит отражению в бухгалтерском учете банка?Банк склоняется к мнению, что операция подлежит отражению на расходах банка. Если так, то по каким символам ОФР?
2. Если операция подлежит отражению на расходах банка, то правильно ли понимает банк, что данные расходы не учитываются при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль?Банк склоняется к мнению, что данные расходы не учитываются при определении налогооблагаемой базы в соответствии с п. 16 статьи 270 НКРФ.
Подробно
Описание ситуации:
Банк планирует осуществить взнос в уставный капитал ООО, в результате чего Банк станет участником ООО с долей 50% в уставном капитале.
Далее Банк с целью финансирования текущей операционной деятельности планирует осуществить вклад в имущество указанного ООО денежными средствами, в форме, подпадающей под налоговое регулирование пункта 3.7 статьи 251 НК РФ.
Вопросы.
1. Каким образом данная операция подлежит отражению в бухгалтерском учете банка?Банк склоняется к мнению, что операция подлежит отражению на расходах банка. Если так, то по каким символам ОФР?
2. Если операция подлежит отражению на расходах банка, то правильно ли понимает банк, что данные расходы не учитываются при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль?Банк склоняется к мнению, что данные расходы не учитываются при определении налогооблагаемой базы в соответствии с п. 16 статьи 270 НКРФ.
11.11.2020
Вопрос:
Правильно ли, что в отношении мотоциклов, приобретенных у физических лиц для перепродажи, налоговая база определяется в соответствии с п. 5.1 ст. 154 НК РФ, а именно как разница между ценой с учетом НДС и ценой приобретения указанных мотоциклов?
Подробно
Правильно ли, что в отношении мотоциклов, приобретенных у физических лиц для перепродажи, налоговая база определяется в соответствии с п. 5.1 ст. 154 НК РФ, а именно как разница между ценой с учетом НДС и ценой приобретения указанных мотоциклов?
10.11.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк приобрел на аукционе здание и земельный участок под ним.
После разъяснений Банк России,не смотря на то, что регистрация перехода права собственности еще не осуществлена, 31 декабря 2019г. объекты приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств по цене приобретения на аукционе.
Банком подано исковое заявление к регистрирующему органу, дело выиграно в первой инстанции, но регистрация права собственности на указанные объекты к Банку Росреестром до сих пор не произведена.
Кадастровая стоимость по данным объектам определена.
Вопросы.
1. Должен ли банк платить налог на имущество и земельный налог за 1 квартал 2020г.?
2. Если должен, то с какой стоимости - балансовой или кадастровой?
Подробно
Описание ситуации.
Банк приобрел на аукционе здание и земельный участок под ним.
После разъяснений Банк России,не смотря на то, что регистрация перехода права собственности еще не осуществлена, 31 декабря 2019г. объекты приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств по цене приобретения на аукционе.
Банком подано исковое заявление к регистрирующему органу, дело выиграно в первой инстанции, но регистрация права собственности на указанные объекты к Банку Росреестром до сих пор не произведена.
Кадастровая стоимость по данным объектам определена.
Вопросы.
1. Должен ли банк платить налог на имущество и земельный налог за 1 квартал 2020г.?
2. Если должен, то с какой стоимости - балансовой или кадастровой?
09.11.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк осуществляет оплату медицинских расходов на проведение теста на коронавирус у работников.
Вопросы.
1. Просим пояснить возможно ли учесть указанные затраты в расходах по налогу на прибыль?
2. Подлежат ли обложению НДФЛ суммы, уплаченные Банком за оказание медицинских услуг на проведение теста на коронавирус своим работникам?
Подробно
Описание ситуации.
Банк осуществляет оплату медицинских расходов на проведение теста на коронавирус у работников.
Вопросы.
1. Просим пояснить возможно ли учесть указанные затраты в расходах по налогу на прибыль?
2. Подлежат ли обложению НДФЛ суммы, уплаченные Банком за оказание медицинских услуг на проведение теста на коронавирус своим работникам?
09.11.2020
Вопрос:
В штате Общества числится сотрудник-иностранец, который имеет статус временно пребывающий.
Разрешение на временное пребывание в РФ оформляет ООО через другую компанию. Расходы подтверждены документально, с фирмой заключен договор об оказании услуг, где прописано: услуги по формированию и сопровождению пакета документов для оформления Разрешения на временное пребывание в РФ для 1 (одного) гражданина Германии. Также сейчас планируем оформить сотруднику вид на жительство.
Может ли общество расходы по оказанным услугам принять на расходы учитываемые при исчислении налога на прибыль?
Нужно ли начислять страховые взносы и удерживать НДФЛ?
Подробно
В штате Общества числится сотрудник-иностранец, который имеет статус временно пребывающий.
Разрешение на временное пребывание в РФ оформляет ООО через другую компанию. Расходы подтверждены документально, с фирмой заключен договор об оказании услуг, где прописано: услуги по формированию и сопровождению пакета документов для оформления Разрешения на временное пребывание в РФ для 1 (одного) гражданина Германии. Также сейчас планируем оформить сотруднику вид на жительство.
Может ли общество расходы по оказанным услугам принять на расходы учитываемые при исчислении налога на прибыль?
Нужно ли начислять страховые взносы и удерживать НДФЛ?
06.11.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк выдал организации кредит. Обеспечением по кредиту являлось переданное Банку в залог недвижимое имущество. Основной долг и проценты не были погашены в срок, в результате чего Банк обратил взыскание по кредиту на залог. Поскольку результаты публичных торгов по реализации залога были признаны несостоявшимися, имущество было принято Банком к учету по цене, соответствующей оценочной стоимости имущества (8 млн. руб.). В этом же объеме была погашена задолженность организации-должника (8 млн. руб.). При этом стоимость имущества, указанная в постановлении и акте о передаче имущества Управлением Федеральной службы судебных приставов, меньше на 25% оценочной стоимости имущества (6 млн. руб.).
Согласно статье 268 НК РФ, при реализации прочего имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от этих операций на цену приобретения (создания) этого имущества.
Вопрос.
Какая цена для целей статьи 268 НК РФ является ценой приобретения – цена имущества, указанная в постановлении и акте о передаче имущества Управлением Федеральной службы судебных приставов (6 млн. руб.), или цена имущества, определенная на основании проведенной оценки и равная погашенной задолженности должника (8 млн. руб.)?
Подробно
Описание ситуации.
Банк выдал организации кредит. Обеспечением по кредиту являлось переданное Банку в залог недвижимое имущество. Основной долг и проценты не были погашены в срок, в результате чего Банк обратил взыскание по кредиту на залог. Поскольку результаты публичных торгов по реализации залога были признаны несостоявшимися, имущество было принято Банком к учету по цене, соответствующей оценочной стоимости имущества (8 млн. руб.). В этом же объеме была погашена задолженность организации-должника (8 млн. руб.). При этом стоимость имущества, указанная в постановлении и акте о передаче имущества Управлением Федеральной службы судебных приставов, меньше на 25% оценочной стоимости имущества (6 млн. руб.).
Согласно статье 268 НК РФ, при реализации прочего имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от этих операций на цену приобретения (создания) этого имущества.
Вопрос.
Какая цена для целей статьи 268 НК РФ является ценой приобретения – цена имущества, указанная в постановлении и акте о передаче имущества Управлением Федеральной службы судебных приставов (6 млн. руб.), или цена имущества, определенная на основании проведенной оценки и равная погашенной задолженности должника (8 млн. руб.)?
05.11.2020
Вопрос:
Вопрос.
При расчете собственных средств (капитала) банка необходимо ли уменьшать прибыль/убыток текущего года на расходы будущих периодов, отраженные на счетах 60312, 60314?
Подробно
Вопрос.
При расчете собственных средств (капитала) банка необходимо ли уменьшать прибыль/убыток текущего года на расходы будущих периодов, отраженные на счетах 60312, 60314?
05.11.2020
Вопрос:
У нас возник спорный вопрос по применению районного коэффициента к разовым премиям, не являющимся частью оплаты труда. До текущего момента эти премии у нас начислялись и выплачивались без районного коэффициента. Теперь мы засомневались в правильности нашей позиции.
Просим рассмотреть данный вопрос и оценить, что будет безопаснее: не накручивать районный коэффициент за текущий и прошлые периоды (в таком случае необходима твердая позиция, обоснование и правильное документальное оформление). Либо признать, что на эти премии накручивается районный коэффициент и написать в приказе «В том числе районный коэффициент 30%»?
Данные премии у нас принимались в расходы по налогу на прибыль и учитывались при расчете среднего заработка.
Подробно
У нас возник спорный вопрос по применению районного коэффициента к разовым премиям, не являющимся частью оплаты труда. До текущего момента эти премии у нас начислялись и выплачивались без районного коэффициента. Теперь мы засомневались в правильности нашей позиции.
Просим рассмотреть данный вопрос и оценить, что будет безопаснее: не накручивать районный коэффициент за текущий и прошлые периоды (в таком случае необходима твердая позиция, обоснование и правильное документальное оформление). Либо признать, что на эти премии накручивается районный коэффициент и написать в приказе «В том числе районный коэффициент 30%»?
Данные премии у нас принимались в расходы по налогу на прибыль и учитывались при расчете среднего заработка.
03.11.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
1 мая произошла реорганизация двух кредитных организаций в форме присоединения. В связи с общей эпидемиологической обстановкой, режимом нерабочих дней, введенным указами Президента РФ в период с 30.03.20 по 08.05.20, перерегистрация транспортных средств с присоединенного банка на правопреемника не была своевременно осуществлена, т.е. существует временной период, когда собственником транспортных средств продолжает числиться организация, прекратившая свою деятельность в связи с реорганизацией в форме присоединения.
Согласно положениям статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (п. 1 ст. 363 НКРФ).
Пунктом 3 статьи 55 НК РФ установлено, что если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).
Таким образом, последней представляемой в налоговый орган декларацией по транспортному налогу для присоединенного банка стала декларация, составленная с начала года по день завершения реорганизации (по 30.04.2020).
Согласно пункту 5 статьи 50 НК РФ при присоединении одного юридического лица к другому юридическому лицу правопреемником присоединенного юридического лица в части исполнения обязанности по уплате налогов признается присоединившее его юридическое лицо. В этой связи просим разъяснить следующее.
Вопросы.
1. Учитывая разъяснения Минфина РФ от 18 марта 2011 г. № 03-05-05-04/06 о том, что правопреемник становится налогоплательщиком транспортного налога с момента государственной регистрации транспортных средств, правомерно ли со стороны банка – правопреемника осуществить доначисление и уплату транспортного налога за 2020 год за период с даты реорганизации до даты перерегистрации транспортных средств с предоставлением уточненной декларации по транспортному налогу за 2020 год за присоединенную организацию?
2. Если вышеуказанный вариант неприемлем, каким образом рекомендуется осуществлять уплату авансовых платежей по транспортному налогу за второй квартал 2020 года в отношении незарегистрированных на правопреемника транспортных средств, учитывая, что на момент уплаты авансовых платежей в налоговом органе по месту учета правопреемника сведения о транспортных средствах правопредшественника отсутствуют, т.е. у налогового органа нет оснований для начисления сумм авансов по транспортному налогу в карточках расчетов с бюджетом. Кроме того, учитывая отмену с 01.01.2021 декларирования по транспортному налогу за налоговый период 2020 года, для правопреемника исключена возможность заявить сумму налога к уплате по налоговой декларации в отношении данных транспортных средств.
3. В соответствии с требованиями статьи 363 НК РФ уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортных средств, т.е. по каждому ОКТМО, на территории которых зарегистрированы транспортные средства. С учетом технической переброски после 01.05.20 карточек расчетов с бюджетом с правопредшественника на правопреемника (код налогового органа 7722), производить уплату авансовых платежей по транспортному налогу необходимо по месту регистрации правопреемника (7722) или по месту налогового органа, в котором открыты карточки расчетов с бюджетом?
Подробно
Описание ситуации.
1 мая произошла реорганизация двух кредитных организаций в форме присоединения. В связи с общей эпидемиологической обстановкой, режимом нерабочих дней, введенным указами Президента РФ в период с 30.03.20 по 08.05.20, перерегистрация транспортных средств с присоединенного банка на правопреемника не была своевременно осуществлена, т.е. существует временной период, когда собственником транспортных средств продолжает числиться организация, прекратившая свою деятельность в связи с реорганизацией в форме присоединения.
Согласно положениям статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (п. 1 ст. 363 НКРФ).
Пунктом 3 статьи 55 НК РФ установлено, что если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).
Таким образом, последней представляемой в налоговый орган декларацией по транспортному налогу для присоединенного банка стала декларация, составленная с начала года по день завершения реорганизации (по 30.04.2020).
Согласно пункту 5 статьи 50 НК РФ при присоединении одного юридического лица к другому юридическому лицу правопреемником присоединенного юридического лица в части исполнения обязанности по уплате налогов признается присоединившее его юридическое лицо. В этой связи просим разъяснить следующее.
Вопросы.
1. Учитывая разъяснения Минфина РФ от 18 марта 2011 г. № 03-05-05-04/06 о том, что правопреемник становится налогоплательщиком транспортного налога с момента государственной регистрации транспортных средств, правомерно ли со стороны банка – правопреемника осуществить доначисление и уплату транспортного налога за 2020 год за период с даты реорганизации до даты перерегистрации транспортных средств с предоставлением уточненной декларации по транспортному налогу за 2020 год за присоединенную организацию?
2. Если вышеуказанный вариант неприемлем, каким образом рекомендуется осуществлять уплату авансовых платежей по транспортному налогу за второй квартал 2020 года в отношении незарегистрированных на правопреемника транспортных средств, учитывая, что на момент уплаты авансовых платежей в налоговом органе по месту учета правопреемника сведения о транспортных средствах правопредшественника отсутствуют, т.е. у налогового органа нет оснований для начисления сумм авансов по транспортному налогу в карточках расчетов с бюджетом. Кроме того, учитывая отмену с 01.01.2021 декларирования по транспортному налогу за налоговый период 2020 года, для правопреемника исключена возможность заявить сумму налога к уплате по налоговой декларации в отношении данных транспортных средств.
3. В соответствии с требованиями статьи 363 НК РФ уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортных средств, т.е. по каждому ОКТМО, на территории которых зарегистрированы транспортные средства. С учетом технической переброски после 01.05.20 карточек расчетов с бюджетом с правопредшественника на правопреемника (код налогового органа 7722), производить уплату авансовых платежей по транспортному налогу необходимо по месту регистрации правопреемника (7722) или по месту налогового органа, в котором открыты карточки расчетов с бюджетом?
03.11.2020
Вопрос:
Просьба проконсультировать по учету начислений и удержаний натурального дохода сотрудника.
Ситуация следующая. Фирма арендует квартиру у стороннего физлица-собственника квартиру.
В договоре четко прописано, что арендатор – компания и квартира для проживания нашего сотрудника и его жены.
Нашли материалы, что правильно отразить этот доход у сотрудника в виде натурального, но как быть с НДФЛ?
НДФЛ удерживается у сотрудника и перечисляется за Арендодателя. Но как и в какой сумме отразить этот доход в отчетах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ?
Также просьба написать проводки по начислению этого дохода у сотрудника, как эти расходы организации ложатся в налоговом учете?
Подробно
Просьба проконсультировать по учету начислений и удержаний натурального дохода сотрудника.
Ситуация следующая. Фирма арендует квартиру у стороннего физлица-собственника квартиру.
В договоре четко прописано, что арендатор – компания и квартира для проживания нашего сотрудника и его жены.
Нашли материалы, что правильно отразить этот доход у сотрудника в виде натурального, но как быть с НДФЛ?
НДФЛ удерживается у сотрудника и перечисляется за Арендодателя. Но как и в какой сумме отразить этот доход в отчетах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ?
Также просьба написать проводки по начислению этого дохода у сотрудника, как эти расходы организации ложатся в налоговом учете?
02.11.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Клиент Банка по договору на брокерское обслуживание купил акции иностранного ИФ (DirexionDailyRussiaBear 3XShares 2017 US25460E8286) за 14000 USD.
Далее эмитент ликвидировался, и клиенту выплатили ликвидационные дивиденды в размере 5 000 USD. Сумма пришла за минусом налога 30%.
По выписке НРД бумаги списаны.
Вопрос.
Может ли Банк учесть затраты на приобретение акций иностранного ИФ в сумме 14000 USD при определении налоговой базы по НДФЛ по доходам клиента от операций с ценными бумагами?
Подробно
Описание ситуации.
Клиент Банка по договору на брокерское обслуживание купил акции иностранного ИФ (DirexionDailyRussiaBear 3XShares 2017 US25460E8286) за 14000 USD.
Далее эмитент ликвидировался, и клиенту выплатили ликвидационные дивиденды в размере 5 000 USD. Сумма пришла за минусом налога 30%.
По выписке НРД бумаги списаны.
Вопрос.
Может ли Банк учесть затраты на приобретение акций иностранного ИФ в сумме 14000 USD при определении налоговой базы по НДФЛ по доходам клиента от операций с ценными бумагами?
02.11.2020
Вопрос:
Каков порядок учета и принятия коммунальных расходов, аварийно-технического обслуживания здания, не введенного в эксплуатацию. Т. е. понесенных расходов до ввода здания в эксплуатацию. А также на каких счетах бухгалтерского учета эти расходы лучше всего отражать?
Подробно
Каков порядок учета и принятия коммунальных расходов, аварийно-технического обслуживания здания, не введенного в эксплуатацию. Т. е. понесенных расходов до ввода здания в эксплуатацию. А также на каких счетах бухгалтерского учета эти расходы лучше всего отражать?
30.10.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Имеется кредит заемщику, попадающий по матрице под коэфф. 1,2.
Этот же кредит включается в расчет кодов 8821/8822 с коэфф 1.5.
Вопрос.
Следует ли включать данный кредит в код 8769?
Подробно
Описание ситуации.
Имеется кредит заемщику, попадающий по матрице под коэфф. 1,2.
Этот же кредит включается в расчет кодов 8821/8822 с коэфф 1.5.
Вопрос.
Следует ли включать данный кредит в код 8769?
29.10.2020
Вопрос:
По договору лизинга подписан график платежей
Первоначальный аванс – 2900 000
Ежемесячный лизинговый платеж – 145 000
Клиент оплатил первоначальный аванс полностью.
В следующем месяце клиент перечислил – 1 000 000 в счет будущих лизинговых платежей. Данный аванс не был согласован, пояснения от клиента – есть свободные средства.
Просим описать возможные налоговые риски для лизинговой компании.
Особенно интересует вопрос по передаче клиенту счет-фактуры на полученный аванс.
Подробно
По договору лизинга подписан график платежей
Первоначальный аванс – 2900 000
Ежемесячный лизинговый платеж – 145 000
Клиент оплатил первоначальный аванс полностью.
В следующем месяце клиент перечислил – 1 000 000 в счет будущих лизинговых платежей. Данный аванс не был согласован, пояснения от клиента – есть свободные средства.
Просим описать возможные налоговые риски для лизинговой компании.
Особенно интересует вопрос по передаче клиенту счет-фактуры на полученный аванс.
28.10.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк открывает дополнительный офис (далее – ДО) с двумя сотрудниками, которые являются сотрудниками ответственными за сохранность ценностей и кассовым работником.
Согласно п. 17.8 Положения 630-П: «Перед закрытием хранилища ценностей, сейфа ВСП должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, кассовый работник ВСП должны сверить фактическое наличие наличных денег, находящихся в хранилище ценностей, сейфе ВСП, с данными, отраженными в книге 0402118, и заверить сумму остатка наличных денег в книге 0402118 своими подписями».
Пункт 17.11 Положения 630-П гласит: «Сумму остатка наличных денег, указанную в книге 0402118, главный бухгалтер (его заместитель) (работник, ведущий бухгалтерский учет операций, осуществленных в ВСП) должен сверить с данными бухгалтерского учета и проставить подпись в книге 0402118.»
Пунктом 16.3 того же Положения предусмотрено, что сшив кассовых документов должен быть сформирован не позднее следующего рабочего дня или первого рабочего дня после выходного дня, нерабочего праздничного дня за соответствующий операционный день.
Вопрос:
Правильно, ли Банк понимает, что при указанной организации работы:
- подписание книги 0402118 поле «С данными бухгалтерского учета сверено» не может быть возложено на одного из перечисленных выше сотрудников;
- книга 0402118 в части сверки с бухгалтерским учетом может быть подписана главным бухгалтером (заместителем) в сроки, предусмотренные п.16.3 Положения 630-П, т.к. такие сроки не указаны в п.17.11?
Подробно
Описание ситуации.
Банк открывает дополнительный офис (далее – ДО) с двумя сотрудниками, которые являются сотрудниками ответственными за сохранность ценностей и кассовым работником.
Согласно п. 17.8 Положения 630-П: «Перед закрытием хранилища ценностей, сейфа ВСП должностные лица, ответственные за сохранность ценностей, кассовый работник ВСП должны сверить фактическое наличие наличных денег, находящихся в хранилище ценностей, сейфе ВСП, с данными, отраженными в книге 0402118, и заверить сумму остатка наличных денег в книге 0402118 своими подписями».
Пункт 17.11 Положения 630-П гласит: «Сумму остатка наличных денег, указанную в книге 0402118, главный бухгалтер (его заместитель) (работник, ведущий бухгалтерский учет операций, осуществленных в ВСП) должен сверить с данными бухгалтерского учета и проставить подпись в книге 0402118.»
Пунктом 16.3 того же Положения предусмотрено, что сшив кассовых документов должен быть сформирован не позднее следующего рабочего дня или первого рабочего дня после выходного дня, нерабочего праздничного дня за соответствующий операционный день.
Вопрос:
Правильно, ли Банк понимает, что при указанной организации работы:
- подписание книги 0402118 поле «С данными бухгалтерского учета сверено» не может быть возложено на одного из перечисленных выше сотрудников;
- книга 0402118 в части сверки с бухгалтерским учетом может быть подписана главным бухгалтером (заместителем) в сроки, предусмотренные п.16.3 Положения 630-П, т.к. такие сроки не указаны в п.17.11?
27.10.2020
Вопрос:
Компания собирается приобрести долю в размере 100% в УК ООО. Нужна ли оценка для совершения сделки? В случае если рыночная стоимость доли будет значительно ниже цены по договору, какие негативные последствия для компании это может повлечь? Каковы налоговые риски? Вся ли сумма уйдет в затраты?
Подробно
Компания собирается приобрести долю в размере 100% в УК ООО. Нужна ли оценка для совершения сделки? В случае если рыночная стоимость доли будет значительно ниже цены по договору, какие негативные последствия для компании это может повлечь? Каковы налоговые риски? Вся ли сумма уйдет в затраты?
26.10.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Погашение депозитарных расписок осуществляется путем одновременной подачи клиентом поручений на вывод депозитарных расписок и ввод представляемых базовых акций.То есть формально передача ценных бумаг со счета депо по поручению клиента – выплата дохода - происходит, но, по сути, выплатой дохода не является, т.к. происходит конвертация одного вида бумаг в другой.
Пример с приведением общей информации добровольной конвертации депозитарных расписок US29355E2081 в акции RU000A100K72
Данное корпоративное действие (далее – КД) проводится путем подачи в депозитарий двух поручений: на вывод депозитарных расписок и на прием базовых акций.
С информацией о КД можно ознакомиться на сайте: https://www.finam.ru/services/depocompanyitem082C1/
Поручения будут обрабатываться депозитарием только в случае одновременной подачи сразу двух поручений.
Вопрос.
Можно ли на основании вышеприведенного описания ситуации и норм НК РФ (пункт 10 статьи 226.1, пункт 6.1 статьи 214.1, пункт 3 статьи 214.9 НК РФ) не считать вывод депозитарных расписок выплатой дохода и, соответственно, не рассчитывать и не удерживать НДФЛ?Если нет, не приведет ли вывод депозитарных расписок с индивидуального инвестиционного счета (далее - ИИС) к несоблюдению требований нормы п. 3 ст. 10.2-1 Федерального закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг», повлекших за собой необходимость расторжения договора на ведение ИИС, расчета и удержания налога по операциям на таком счете?
Подробно
Описание ситуации.
Погашение депозитарных расписок осуществляется путем одновременной подачи клиентом поручений на вывод депозитарных расписок и ввод представляемых базовых акций.То есть формально передача ценных бумаг со счета депо по поручению клиента – выплата дохода - происходит, но, по сути, выплатой дохода не является, т.к. происходит конвертация одного вида бумаг в другой.
Пример с приведением общей информации добровольной конвертации депозитарных расписок US29355E2081 в акции RU000A100K72
Данное корпоративное действие (далее – КД) проводится путем подачи в депозитарий двух поручений: на вывод депозитарных расписок и на прием базовых акций.
С информацией о КД можно ознакомиться на сайте: https://www.finam.ru/services/depocompanyitem082C1/
Поручения будут обрабатываться депозитарием только в случае одновременной подачи сразу двух поручений.
Вопрос.
Можно ли на основании вышеприведенного описания ситуации и норм НК РФ (пункт 10 статьи 226.1, пункт 6.1 статьи 214.1, пункт 3 статьи 214.9 НК РФ) не считать вывод депозитарных расписок выплатой дохода и, соответственно, не рассчитывать и не удерживать НДФЛ?Если нет, не приведет ли вывод депозитарных расписок с индивидуального инвестиционного счета (далее - ИИС) к несоблюдению требований нормы п. 3 ст. 10.2-1 Федерального закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг», повлекших за собой необходимость расторжения договора на ведение ИИС, расчета и удержания налога по операциям на таком счете?
23.10.2020
Вопрос:
ООО периодически получает письма от налоговой о переводе на налоговый мониторинг.
Сотрудники бухгалтерии загружены предоставлением документов на требования налоговой.
В связи с переходом на налоговый мониторинг предполагаем, что количество запросов увеличится, учитывая большой объем документов и их предоставление в сканированном виде в налоговые органы.
Наш вариант взаимодействия - по ТКС.
Вопрос: Просим предоставить консультацию о положительных и отрицательных моментах перехода на налоговый мониторинг.
Подробно
ООО периодически получает письма от налоговой о переводе на налоговый мониторинг.
Сотрудники бухгалтерии загружены предоставлением документов на требования налоговой.
В связи с переходом на налоговый мониторинг предполагаем, что количество запросов увеличится, учитывая большой объем документов и их предоставление в сканированном виде в налоговые органы.
Наш вариант взаимодействия - по ТКС.
Вопрос: Просим предоставить консультацию о положительных и отрицательных моментах перехода на налоговый мониторинг.
22.10.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Банком заключен договор аренды площади 1м2 под размещение банкомата сроком менее 12 месяцев. Согласно УП стоимость арендуемого имущества при краткосрочной аренде или аренде объектов с низкой стоимостью, к которым и отнесена аренда 1м2, передаваемые по акту сдачи-приема помещений, отражаются в учете на внебалансовых счетах. По окончании договора аренды, со дня, следующего за днем окончания срока действия предыдущего договора, заключается новый договор на тех же условиях и на тот же срок.
Вопрос.
Следует ли Банку оформлять акт сдачи-приема помещения по старому и новому договору, и отражать движение стоимости арендованного помещения на внебалансовых счетах (снятие с учета объекта по оконченному договору и постановку на учет стоимости объекта аренды по вновь заключенному), если Банк фактически продолжает пользоваться этой площадью?
Подробно
Описание ситуации.
Банком заключен договор аренды площади 1м2 под размещение банкомата сроком менее 12 месяцев. Согласно УП стоимость арендуемого имущества при краткосрочной аренде или аренде объектов с низкой стоимостью, к которым и отнесена аренда 1м2, передаваемые по акту сдачи-приема помещений, отражаются в учете на внебалансовых счетах. По окончании договора аренды, со дня, следующего за днем окончания срока действия предыдущего договора, заключается новый договор на тех же условиях и на тот же срок.
Вопрос.
Следует ли Банку оформлять акт сдачи-приема помещения по старому и новому договору, и отражать движение стоимости арендованного помещения на внебалансовых счетах (снятие с учета объекта по оконченному договору и постановку на учет стоимости объекта аренды по вновь заключенному), если Банк фактически продолжает пользоваться этой площадью?
21.10.2020
Вопрос:
Вопрос:
Бухгалтерия компании получила запрос от ИФНС на предоставление документов по заключенным договорам с контрагентами. Насколько запрошенный ИФНС перечень документов является обязательным для организаций? И будет ли являться нарушением неисполнение данного требования?
В настоящее время конкретного порядка действий организаций и перечня документов, которые подтверждают должную осмотрительность при выборе контрагента, законом не установлено.
Подробно
Вопрос:
Бухгалтерия компании получила запрос от ИФНС на предоставление документов по заключенным договорам с контрагентами. Насколько запрошенный ИФНС перечень документов является обязательным для организаций? И будет ли являться нарушением неисполнение данного требования?
В настоящее время конкретного порядка действий организаций и перечня документов, которые подтверждают должную осмотрительность при выборе контрагента, законом не установлено.
20.10.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Банк открывает дополнительный офис (далее – ДО) с организацией посменной работы и передачей ценностей одной смене другой через акт приема-передачи без присутствия принимающей (сдающей) смены. Время посменной работы устанавливается для каждой смены с 08-00 до 20-00 два через два дня.
Согласно п. 17.2. Положения 630-П предусмотрено, что ключи от хранилища ценностей, сейфа ВСП должны находиться у должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, кассового работника ВСП.
Вопрос:
Правильно ли Банк понимает, что при организации посменной работы ДО и передачу ценностей одной смене другой через акт приема-передачи без присутствия принимающей (сдающей) смены у каждой смены должны находится свои комплекты ключей от хранилища ценностей, сейфа ВСП.
Подробно
Описание ситуации.
Банк открывает дополнительный офис (далее – ДО) с организацией посменной работы и передачей ценностей одной смене другой через акт приема-передачи без присутствия принимающей (сдающей) смены. Время посменной работы устанавливается для каждой смены с 08-00 до 20-00 два через два дня.
Согласно п. 17.2. Положения 630-П предусмотрено, что ключи от хранилища ценностей, сейфа ВСП должны находиться у должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, кассового работника ВСП.
Вопрос:
Правильно ли Банк понимает, что при организации посменной работы ДО и передачу ценностей одной смене другой через акт приема-передачи без присутствия принимающей (сдающей) смены у каждой смены должны находится свои комплекты ключей от хранилища ценностей, сейфа ВСП.
19.10.2020
Вопрос:
В феврале нашей Компанией была проведена CОУТ и согласно сводной ведомости утверждено, что часть профессий имеет класс условий труда 3.1, с повышением размера оплаты труда.
Вопрос: Нужно ли производить доплату за вредность при работе в выходной день? (оплата в двойном размере)?
Подробно
В феврале нашей Компанией была проведена CОУТ и согласно сводной ведомости утверждено, что часть профессий имеет класс условий труда 3.1, с повышением размера оплаты труда.
Вопрос: Нужно ли производить доплату за вредность при работе в выходной день? (оплата в двойном размере)?
16.10.2020
Вопрос:
Подробно
Описание ситуации.
С 01 июня 2020 вступает в силу Указание Банка России № 5286-У о необходимости указания кода вида дохода в распоряжениях о переводе денежных средств при выплате заработной платы и иных доходов.
Это требование действует в отношении доходов, на которые нельзя обратить взыскание по исполнительным листам. Соответствующие изменения в Федеральный закон от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» внесены Федеральным законом от 21.02.2019 № 12-ФЗ.
Указание таких кодов позволит банкам автоматически списывать долги по алиментам, кредитам, долгам и другим выплатам с зарплаты, но при этом не удерживать суммы, которые по закону списывать нельзя.
|
Работодатели, выплачивающие физическим лицам заработную плату или иные доходы, будут обязаны указывать в расчетных документах (ч. 5.1 ст. 70 Федерального закона № 229-ФЗ в редакции Федерального закона № 12-ФЗ): |
Сумму, взысканную по исполнительному документу (ч. 3 ст. 98 Федерального закона № 229-ФЗ в редакции Федерального закона № 12-ФЗ) |
|
Соответствующий код вида дохода - если в отношении выплачиваемой работнику заработной платы или иных доходов установлены ограничения (ст. 99 Федерального закона № 229-ФЗ) и (или) на них не может быть обращено взыскание (ст. 101 Федерального закона № 229-ФЗ) |
Заработная плата работников перечисляется на карточные счета платежным поручением, к которому прикладывается реестр, составленный по форме Банка.
С учетом внесенных изменений в законодательство, в случае перечисления зарплаты на счет работника в банке взысканную по исполнительному документу сумму следует указать в реестре на перечисление заработной платы, а также в платежном поручении.
Тем не менее, в связи с введенными изменениями подробно новый порядок оформления и заполнения соответствующих документов еще не прописан. Законодатель не уточняет, в каких именно расчетных документах необходимо указывать взысканную сумму, а также следует ли указывать какие-либо реквизиты исполнительного документа, допустимо ли указание общей суммы по всем исполнительным документам либо необходимо указывать эти суммы отдельно.
Вопросы:
1. Обязательно ли в платежном поручении на перечисление заработной платы по реестру в поле 20 должен быть указан код вида дохода? Отсутствие информации в поле 20 в платежном поручении на перечисление заработной платы по реестру не является основанием для не зачисления сумм заработной платы на счета сотрудников организации, если в реестре код вида дохода будет указан?
2. В случае если в реестре указаны разные виды доходов, например, зарплата и суммы компенсации, как указывать код в поле 20 или необходимо оформлять разные реестры на разные выплаты?
3. На карточный счет клиента за определенный период зачислены разные виды доходов, проводились расходные операции по счету, как определить, какие средства остались на счете для взыскания в момент поступления в Банк исполнительного документа?
15.10.2020
Вопрос:
Разъясните, пожалуйста, если у нас работает гражданка Белоруссии, и она уходит в отпуск по беременности и родам в мае 2020 года, можем ли мы при расчете выплат в ее пользу принять справку о доходах с ее последнего места работы в Белоруссии. При этом время работы ее на территории РФ с декабря 2019 года, а справка о доходах, полученных от работы в Белоруссии, за период с 01 сентября 2016 года по 21 декабря 2018 года.
Подробно
Разъясните, пожалуйста, если у нас работает гражданка Белоруссии, и она уходит в отпуск по беременности и родам в мае 2020 года, можем ли мы при расчете выплат в ее пользу принять справку о доходах с ее последнего места работы в Белоруссии. При этом время работы ее на территории РФ с декабря 2019 года, а справка о доходах, полученных от работы в Белоруссии, за период с 01 сентября 2016 года по 21 декабря 2018 года.
14.10.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с Положением № 646-П из расчета прибыли/убытка текущего года/прошлых лет при определении собственных средств (капитала) кредитных организаций исключаются остатки на балансовых счетах по учету доходов, расходов, добавочного капитала, возникшие в бухгалтерском учете за счет корректировок и переоценки стоимости активов (обязательств), а также корректировок сформированного резерва на возможные потери до суммы оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки.
Банк после подтверждения Аудиторской организацией прибыли прошлого года переносит показатель строки 200.6 «Прибыль предшествующих лет до аудиторского подтверждения, всего, в том числе:»(это - счёт 70801 минус корректировки прошлого года (в данном случае 2019 года)) в строку 100.6 «Прибыль предшествующих лет, данные о которой подтверждены аудиторской организацией, всего, в том числе».
Далее, по решению Годового собрания акционеров принято распределить прибыль следующим образом:
5 % от прибыли – Резервный фонд (счёт 10701);
остальная часть на счёт 10801 «Нераспределенная прибыль».
Вопрос.
Правильно ли Банк понимает, что на счёт 10701 «Резервный фонд» распределяем показатель в полном объёме (т.е. 5 % от остатка на счёте 70801), а по строке 100.6 «Прибыль предшествующих лет, данные о которой подтверждены аудиторской организацией, всего, в том числе» формы 123 отражаем остаток на счёте 10801 «Нераспределённая прибыль» минус корректировки прошлого года?
Подробно
Описание ситуации.
В соответствии с Положением № 646-П из расчета прибыли/убытка текущего года/прошлых лет при определении собственных средств (капитала) кредитных организаций исключаются остатки на балансовых счетах по учету доходов, расходов, добавочного капитала, возникшие в бухгалтерском учете за счет корректировок и переоценки стоимости активов (обязательств), а также корректировок сформированного резерва на возможные потери до суммы оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки.
Банк после подтверждения Аудиторской организацией прибыли прошлого года переносит показатель строки 200.6 «Прибыль предшествующих лет до аудиторского подтверждения, всего, в том числе:»(это - счёт 70801 минус корректировки прошлого года (в данном случае 2019 года)) в строку 100.6 «Прибыль предшествующих лет, данные о которой подтверждены аудиторской организацией, всего, в том числе».
Далее, по решению Годового собрания акционеров принято распределить прибыль следующим образом:
5 % от прибыли – Резервный фонд (счёт 10701);
остальная часть на счёт 10801 «Нераспределенная прибыль».
Вопрос.
Правильно ли Банк понимает, что на счёт 10701 «Резервный фонд» распределяем показатель в полном объёме (т.е. 5 % от остатка на счёте 70801), а по строке 100.6 «Прибыль предшествующих лет, данные о которой подтверждены аудиторской организацией, всего, в том числе» формы 123 отражаем остаток на счёте 10801 «Нераспределённая прибыль» минус корректировки прошлого года?
13.10.2020
Вопрос:
ООО заключены договоры страхования рисков, связанных с неоплатой задолженности дебитором.
Вопрос: Верно ли, что при формировании налоговой базы по налогу на прибыль мы не включаем страховую премию в расходы?
Подробно
ООО заключены договоры страхования рисков, связанных с неоплатой задолженности дебитором.
Вопрос: Верно ли, что при формировании налоговой базы по налогу на прибыль мы не включаем страховую премию в расходы?
12.10.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с п.2.8. Инструкции Банка России от 30.05.2014 открытие номинальных счетов осуществляется в случаях и в порядке, установленных законодательством Российской Федерации для осуществления предусмотренных им операций соответствующего вида.
В соответствии со Статьей 860.1 ГК РФ номинальный счет может открываться владельцу счета для совершения операций с денежными средствами, права на которые принадлежат другому лицу-бенефициару.
Вопрос.
Вправе ли Банк открывать номинальные счета юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям для совершения ими операций с денежными средствами, права на которые принадлежат другому лицу-бенефициару, если законодательством, регулирующим деятельность клиента, прямо не установлена обязанность по открытию номинального счета?
Подробно
Описание ситуации.
В соответствии с п.2.8. Инструкции Банка России от 30.05.2014 открытие номинальных счетов осуществляется в случаях и в порядке, установленных законодательством Российской Федерации для осуществления предусмотренных им операций соответствующего вида.
В соответствии со Статьей 860.1 ГК РФ номинальный счет может открываться владельцу счета для совершения операций с денежными средствами, права на которые принадлежат другому лицу-бенефициару.
Вопрос.
Вправе ли Банк открывать номинальные счета юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям для совершения ими операций с денежными средствами, права на которые принадлежат другому лицу-бенефициару, если законодательством, регулирующим деятельность клиента, прямо не установлена обязанность по открытию номинального счета?
09.10.2020
Вопрос:
Работодатели в Москве с 12 по 31 мая обязаны обеспечить регулярное выборочное тестирование своих сотрудников на наличие новой короновирусной инфекции. Причем протестировать надо не менее 10 процентов работников. А в период с 1 июня 2020 тестирование проводят в течение каждых 15 календарных дней в отношении не менее 10 процентов работников.
ООО проводит каждые две недели тестирование своих сотрудников на наличие новой короновирусной инфекции. Тестируются все сотрудники, которые находятся в офисе в день исследования. Можем ли мы учесть при расчете налога на прибыль полную стоимость расходов на тестирование (на всех сотрудников)? Или же необходимо определить сумму расходов расчетным путем, которая приходится на 10% работников, то есть 10% от суммы принимаем на расходы, остальные списываем за счет собственных средств?
Подробно
Работодатели в Москве с 12 по 31 мая обязаны обеспечить регулярное выборочное тестирование своих сотрудников на наличие новой короновирусной инфекции. Причем протестировать надо не менее 10 процентов работников. А в период с 1 июня 2020 тестирование проводят в течение каждых 15 календарных дней в отношении не менее 10 процентов работников.
ООО проводит каждые две недели тестирование своих сотрудников на наличие новой короновирусной инфекции. Тестируются все сотрудники, которые находятся в офисе в день исследования. Можем ли мы учесть при расчете налога на прибыль полную стоимость расходов на тестирование (на всех сотрудников)? Или же необходимо определить сумму расходов расчетным путем, которая приходится на 10% работников, то есть 10% от суммы принимаем на расходы, остальные списываем за счет собственных средств?
08.10.2020
Вопрос:
Вопрос.
Распространяются ли регуляторные послабления, принятые в рамках поддержки бизнеса в условиях борьбы с распространением COVID-19 на формирование оценочных резервов под ожидаемые кредитные убытки.
Подробно
Вопрос.
Распространяются ли регуляторные послабления, принятые в рамках поддержки бизнеса в условиях борьбы с распространением COVID-19 на формирование оценочных резервов под ожидаемые кредитные убытки.
07.10.2020
Вопрос:
Вопрос
Иностранное юридическое лицо оказало услуги по проведению электронного опроса удовлетворенности сотрудников ООО, выявление индекса вовлеченности сотрудников в бизнес процессы компании.
Местом оказания услуг согласно акта является Германия.
Относятся ли эти услуги к «налогу на GOOGL»?
Кто выступает налоговым агентом по НДС? Нужно ли уплачивать НДС с оказанных «электронных» услуг? В акте оказания услуг про НДС ничего не сказано.
Дополнение:
Просьба разъяснить необходимо ли удерживать налог на доходы иностранных юр.лиц с суммы услуг по рассматриваемой ситуации? Если необходимо, то по какой ставке? Так как в акте оказания услуг данная информация не указана, то в случае начисления налога ставку налогообложения необходимо применять «в том числе»? Или «сверху» стоимости услуг?
Подробно
Вопрос
Иностранное юридическое лицо оказало услуги по проведению электронного опроса удовлетворенности сотрудников ООО, выявление индекса вовлеченности сотрудников в бизнес процессы компании.
Местом оказания услуг согласно акта является Германия.
Относятся ли эти услуги к «налогу на GOOGL»?
Кто выступает налоговым агентом по НДС? Нужно ли уплачивать НДС с оказанных «электронных» услуг? В акте оказания услуг про НДС ничего не сказано.
Дополнение:
Просьба разъяснить необходимо ли удерживать налог на доходы иностранных юр.лиц с суммы услуг по рассматриваемой ситуации? Если необходимо, то по какой ставке? Так как в акте оказания услуг данная информация не указана, то в случае начисления налога ставку налогообложения необходимо применять «в том числе»? Или «сверху» стоимости услуг?
06.10.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
Акционер Банка – физическое лицо планирует предоставить Банку безвозмездную финансовую помощь с целью увеличения собственных средств кредитной организации. Имуществом, предоставляемым в качестве безвозмездной финансовой помощи, является здание, которое в настоящее время используется банком для осуществления основной деятельности.
Вопросы.
1. Правильно ли Банк понимает, что при оказании безвозмездной финансовой помощи акционером с целью увеличения чистых активов весь объем предоставляемой помощи может быть предоставлен материальными активами (в нашем случае - здание)?
2. Подписание договора предоставления безвозмездной финансовой помощи и акта приема - передачи имущества на баланс Банка следует отразить в бухгалтерском учете проводками Дт 60401 Кт 10614.
Только после того, как имущество будет передано и зарегистрировано на Банк, можно подавать ходатайство в ЦБ о признании безвозмездной финансовой помощи. Возможна ли подача ходатайства только при наличии Акта приема-передачи?
До момента получения согласования Банк не имеет права учитывать данную сумму в величине собственных средств. Как поступить Банку, если данная помощь согласована не будет? Поскольку Положение ЦБ РФ 579-П не допускает дебетования счета 10614, имущество в стоимостной оценке будет отражаться по данному счету, но в расчет капитала включаться не будет?
3. Стоимостная оценка передаваемого в дар имущества составляет 50% текущего значения собственных средств Банка, то есть предоставление данной помощи должно увеличить капитал Банка на 50%.
В настоящее время величина имущества - иммобилизационных активов, отраженных по БС 62001, составляет 90%.
Согласно п.4 Положения 646-П сумма основного и дополнительного капитала, определенная в соответствии с пунктами 2 и 3 Положения, уменьшается кредитной организацией на величину превышения иммобилизационных активов над источниками их покрытия (собственными средствами).
Правильно ли Банк понимает, что в описанной ситуации, до момента согласования ЦБ РФ безвозмездной финансовой помощи, при расчете собственных средств величина превышения иммобилизационных активов над источниками будет 35% (остатки по БС62001+БС60401 будут больше текущего значения собственных средств на 35%).
4. Исходя из требований Положения 505-П, должен ли Банк предварительно согласовать с ЦБ стоимость передаваемого в качестве безвозмездной помощи имущества?
Подробно
Описание ситуации.
Акционер Банка – физическое лицо планирует предоставить Банку безвозмездную финансовую помощь с целью увеличения собственных средств кредитной организации. Имуществом, предоставляемым в качестве безвозмездной финансовой помощи, является здание, которое в настоящее время используется банком для осуществления основной деятельности.
Вопросы.
1. Правильно ли Банк понимает, что при оказании безвозмездной финансовой помощи акционером с целью увеличения чистых активов весь объем предоставляемой помощи может быть предоставлен материальными активами (в нашем случае - здание)?
2. Подписание договора предоставления безвозмездной финансовой помощи и акта приема - передачи имущества на баланс Банка следует отразить в бухгалтерском учете проводками Дт 60401 Кт 10614.
Только после того, как имущество будет передано и зарегистрировано на Банк, можно подавать ходатайство в ЦБ о признании безвозмездной финансовой помощи. Возможна ли подача ходатайства только при наличии Акта приема-передачи?
До момента получения согласования Банк не имеет права учитывать данную сумму в величине собственных средств. Как поступить Банку, если данная помощь согласована не будет? Поскольку Положение ЦБ РФ 579-П не допускает дебетования счета 10614, имущество в стоимостной оценке будет отражаться по данному счету, но в расчет капитала включаться не будет?
3. Стоимостная оценка передаваемого в дар имущества составляет 50% текущего значения собственных средств Банка, то есть предоставление данной помощи должно увеличить капитал Банка на 50%.
В настоящее время величина имущества - иммобилизационных активов, отраженных по БС 62001, составляет 90%.
Согласно п.4 Положения 646-П сумма основного и дополнительного капитала, определенная в соответствии с пунктами 2 и 3 Положения, уменьшается кредитной организацией на величину превышения иммобилизационных активов над источниками их покрытия (собственными средствами).
Правильно ли Банк понимает, что в описанной ситуации, до момента согласования ЦБ РФ безвозмездной финансовой помощи, при расчете собственных средств величина превышения иммобилизационных активов над источниками будет 35% (остатки по БС62001+БС60401 будут больше текущего значения собственных средств на 35%).
4. Исходя из требований Положения 505-П, должен ли Банк предварительно согласовать с ЦБ стоимость передаваемого в качестве безвозмездной помощи имущества?
05.10.2020
Вопрос:
Сотрудники бухгалтерии вышли на работу с 12 мая 2020 Режим самоизоляции продлили до 15.06.2020. Чтобы уберечь сотрудников от заражения короновируса руководитель принял решение оплачивать услуги такси каждому сотруднику, то есть из дома на работу, с работы домой . Сотрудники разъездного характера работы не имеют.
Можно ли в этом случае принять расходы по такси при исчислении налога на прибыль? Обязано ли Общество удерживать НДФЛ и облагать Страховыми взносами данный вида дохода?
Дополнительно сообщаем, что расходы оплачиваются по безналичному расчету. С компанией заключен договор оказания услуг. Данные расходы подтверждены документально: договор, счет, УПД, расшифровка поездок.
В случае, если данные расходы можно принять при исчислении налога на прибыль, то просьба разъяснить как оформить документально.
Подробно
Сотрудники бухгалтерии вышли на работу с 12 мая 2020 Режим самоизоляции продлили до 15.06.2020. Чтобы уберечь сотрудников от заражения короновируса руководитель принял решение оплачивать услуги такси каждому сотруднику, то есть из дома на работу, с работы домой . Сотрудники разъездного характера работы не имеют.
Можно ли в этом случае принять расходы по такси при исчислении налога на прибыль? Обязано ли Общество удерживать НДФЛ и облагать Страховыми взносами данный вида дохода?
Дополнительно сообщаем, что расходы оплачиваются по безналичному расчету. С компанией заключен договор оказания услуг. Данные расходы подтверждены документально: договор, счет, УПД, расшифровка поездок.
В случае, если данные расходы можно принять при исчислении налога на прибыль, то просьба разъяснить как оформить документально.
02.10.2020
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с требованиями Федерального закона от 03.04.2020 № 106-ФЗ Банк обязан предоставить льготный период заемщику, чья деятельность относится к перечню отраслей экономики, наиболее пострадавших от пандемии, в том числе в случае наличия просроченной задолженности по кредиту.
Также Банк предлагает собственные программы реструктуризации для заемщиков, пострадавших от пандемии, но не соответствующих условиям применения Федерального закона от 03.04.2020 №106-ФЗ. В отношении собственных программ реструктуризации Банком установлено условие об отсутствии просроченной задолженности на момент начала пандемии, при этом на момент установления льготного периода просроченная задолженность может быть.
И в том, и в другом случае просроченная задолженность, имеющаяся на момент предоставления льготного периода, фиксируется и переносится на срок окончания льготного периода, штрафы и пени не начисляются.
В соответствии с требованиями Главы 5 Положения Банка России от 28.06.2017 №590-П Банк группирует ссуды в зависимости от продолжительности просроченных платежей.
В соответствии с Информационным письмом Банка России от 17.04.2020 № ИН-01-41/72 Банк вправе не ухудшать оценку качества обслуживания долга по ссудам, реструктурированным в соответствии с Федеральным законом от 03.04.2020 №106-ФЗ и собственным программам реструктуризации.
Вопрос.
Вправе ли Банк в течение льготного периода приостановить счетчик продолжительности просроченных платежей, возникших до реструктуризации ссуды?
Подробно
Описание ситуации.
В соответствии с требованиями Федерального закона от 03.04.2020 № 106-ФЗ Банк обязан предоставить льготный период заемщику, чья деятельность относится к перечню отраслей экономики, наиболее пострадавших от пандемии, в том числе в случае наличия просроченной задолженности по кредиту.
Также Банк предлагает собственные программы реструктуризации для заемщиков, пострадавших от пандемии, но не соответствующих условиям применения Федерального закона от 03.04.2020 №106-ФЗ. В отношении собственных программ реструктуризации Банком установлено условие об отсутствии просроченной задолженности на момент начала пандемии, при этом на момент установления льготного периода просроченная задолженность может быть.
И в том, и в другом случае просроченная задолженность, имеющаяся на момент предоставления льготного периода, фиксируется и переносится на срок окончания льготного периода, штрафы и пени не начисляются.
В соответствии с требованиями Главы 5 Положения Банка России от 28.06.2017 №590-П Банк группирует ссуды в зависимости от продолжительности просроченных платежей.
В соответствии с Информационным письмом Банка России от 17.04.2020 № ИН-01-41/72 Банк вправе не ухудшать оценку качества обслуживания долга по ссудам, реструктурированным в соответствии с Федеральным законом от 03.04.2020 №106-ФЗ и собственным программам реструктуризации.
Вопрос.
Вправе ли Банк в течение льготного периода приостановить счетчик продолжительности просроченных платежей, возникших до реструктуризации ссуды?
01.10.2020
Вопрос:
Организация получает в июне 2020 года разрешение на ввод объекта в эксплуатацию - одноэтажный жилой дом с мансардой, но в III- IV квартале 2020 года будет нести дополнительные расходы по доведению объекта до требуемого состояния - инженерные системы (отопление, электричество, водоснабжение, канализация), внутренняя отделка (пол, потолок, стены).
Получение разрешения на ввод объекта в эксплуатацию означает, что строительство закончилось, нужно зафиксировать затраты ив первоначальную стоимость объекта больше ничего попадать не должно.
Вопрос:
1. Организация обязана в том же месяце ввести данный объект в эксплуатацию?
2. Как включить дополнительные затраты, понесенные в III - IV квартале 2020 года, в стоимость объекта? Возможно ли это?
Подробно
Организация получает в июне 2020 года разрешение на ввод объекта в эксплуатацию - одноэтажный жилой дом с мансардой, но в III- IV квартале 2020 года будет нести дополнительные расходы по доведению объекта до требуемого состояния - инженерные системы (отопление, электричество, водоснабжение, канализация), внутренняя отделка (пол, потолок, стены).
Получение разрешения на ввод объекта в эксплуатацию означает, что строительство закончилось, нужно зафиксировать затраты ив первоначальную стоимость объекта больше ничего попадать не должно.
Вопрос:
1. Организация обязана в том же месяце ввести данный объект в эксплуатацию?
2. Как включить дополнительные затраты, понесенные в III - IV квартале 2020 года, в стоимость объекта? Возможно ли это?
30.09.2020
Вопрос:
Подробно
Описание ситуации.
C 01.01.2020г. Положением Банка России от 12.11.2018 № 659-П «О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета договоров аренды кредитными организациями» введены новые правила отражения сумм арендных платежей по бухгалтерскому учёту. Согласно Положению Банк учитывает договоры аренды на счёте 60804 «Имущество, полученное в финансовую аренду» с отражением амортизации на счете 60805 «Амортизация основных средств, полученных в финансовую аренду» и учетом обязательств по оплате на счете 60806 «Арендные обязательства».
В налоговом учёте признание расходов по аренде осталось без изменений: Банк признаёт расходы по аренде на основании условий договоров по мере оказания услуги.
Вопросы.
Будет ли возникать временная разница по счету 60312 (или 60804) в сумме фактически уплаченной арендной платы за период аренды, относящийся к будущему отчетному периоду? Какой балансовый счет следует применить для учета указанной авансированной арендной платы: 60312 или 60804?
Например: Банком заключен договор с арендной платой 50 руб. в месяц.Оплата производится за квартал до начала периода аренды в сумме 150 руб.Т.о., по данным бухгалтерского учета на 01.04.2020 арендная плата, уплаченная авансом за 2 квартал 2020 г., списана со счета 60806 в сумме 150 руб. По данным налогового учета оплата в сумме 150 руб. будет признана в расходах во 2 квартале 2020 г. и до момента признания учитываетсяна счете 60312.
Пример заполнения таблицы по отложенному налогу на 01.04.2020г.:
|
Балансовый счет |
Остатки на счетах на конец отчетного периода по Бух учету |
Остатки на счетах на конец отчетного периода по нал учёту |
Налогооблагаемые временные разницы при расчете налога на прибыль на конец отчетного периода |
Вычитаемые временные разницы рассчитанные на конец отчетного периода |
Отложенное налоговое обязательство (счет 61701), отнесенное на счета |
Отложенные налоговый актив (счет 61702), отнесенный на счета | ||
|
финансового результата |
добавочного капитала |
финансового результата |
добавочного капитала | |||||
|
60312 Авансы |
0,00 |
150,00 |
0,00 |
150,00 |
0,00 |
30,00 | ||
|
60804 Аренда |
2 900,00 |
0,00 |
2 900,00 |
0,00 |
580,00 |
0,00 | ||
|
60805 Аренда |
120,00 |
0,00 |
0,00 |
120,00 |
0,00 |
24,00 | ||
|
60806 Аренда |
2 600,00 |
0,00 |
0,00 |
2 600,00 |
0,00 |
520,00 | ||
29.09.2020
Вопрос:
Вопрос:
В Уставе нашего ООО прописано, что
- Место нахождения Общества: Российская Федерация, Москва
- Общество имеет круглую печать, содержащую фирменное наименование на русском и немецком языках, а также указание на место нахождения Общества.
Должны ли мы обязательно указывать на печати слова Российская Федерация, Москва? Или можно указать только Москва?
Если не укажем Российская Федерация, не будет ли противоречий со сведениями в Уставе?
Подробно
Вопрос:
В Уставе нашего ООО прописано, что
- Место нахождения Общества: Российская Федерация, Москва
- Общество имеет круглую печать, содержащую фирменное наименование на русском и немецком языках, а также указание на место нахождения Общества.
Должны ли мы обязательно указывать на печати слова Российская Федерация, Москва? Или можно указать только Москва?
Если не укажем Российская Федерация, не будет ли противоречий со сведениями в Уставе?