Консультации
Телеграм-каналы: Бухгалтерия, налоги, право, Для финансовых организаций28.04.2017
Вопрос:
Наша организация планирует экспортировать соковые концентраты, фруктовые пюре и основы, а также пищевые добавки в страны СНГ, такие как Белоруссия, Казахстан, Узбекистан. Среди товаров, подлежащих экспорту в 2017 году, имеют место товары со следующими кодами ТНВЭД:
2009905901
2009299901
2009695101
2009199801
2009499901
2007999709
2007995004
2007995003
2007995002
2007995007
2106909200
2106909809
2106909200
До 01.07.2016 организации вели раздельный учет НДС в отношении экспортного НДС (0%), т.к. до 1 июля 2016 г. п. 3 ст. 172 Налогового кодекса РФ был установлен особый порядок налоговых вычетов в отношении операций, облагаемых по нулевой ставке. Согласно этому порядку вычет налога по приобретенным товарам (работам, услугам) производился на момент определения налоговой базы, установленный ст. 167 НК РФ. Согласно п. 9 ст. 167 НК РФ при реализации товаров, облагаемых по нулевой ставке НДС, моментом определения налоговой базы является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ. Из-за этой особенности приходилось вести раздельный учет "входного" НДС.
С 1 июля 2016 г. Федеральным законом от 30.05.2016 N 150-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" были внесены изменения в ст. ст. 165 и 172 НК РФ. В частности, в п. 3 ст. 172 НК РФ введена норма, согласно которой особый порядок вычетов "входного" НДС по товарам, реализуемым в режиме экспорта, не применяется. То есть НДС можно принимать к вычету в общем порядке, установленном п. 1 ст. 172 НК РФ. Исключение составляет экспорт сырьевых товаров. Для вычета НДС в отношении таких товаров, как и прежде, нужно собирать пакет документов, предусмотренный ст. 165 НК РФ (абз. 1 п. 1 ст. 165 НК РФ). В соответствии с абз. 3 п. 10 ст. 165 НК РФ к данной категории товаров относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них. Конкретного перечня товаров, с соответствующими им кодами относящихся к сырьевым товарам в законодательстве нет.
Вопросы для письменного ответа:
1. Относятся ли наши товары, указанные выше, к сырьевым? Как это определить, где проверить?
2. Нужно ли нам вести раздельный учет экспортного НДС, по товарам, приобретенным после 01.07.2016 года?
3. В случае, если мы не должны вести раздельный учет экспортного НДС, то есть если наши товары не относятся к сырьевым, нужно ли нам ждать заявления о ввозе товаров и уплате налогов и остальные документы (торг-12, ЦМР с отметкой покупателя), подтверждающие отгрузку в страны СНГ от покупателя и сдавать это все в налоговую? Нужно ли в таком случае заполнять программу «НДС-налогоплательщик», которую организации заполняли ранее по 4 разделу декларации по НДС?
1. Относятся ли наши товары, указанные выше, к сырьевым? Как это определить, где проверить?
Подробно
Наша организация планирует экспортировать соковые концентраты, фруктовые пюре и основы, а также пищевые добавки в страны СНГ, такие как Белоруссия, Казахстан, Узбекистан. Среди товаров, подлежащих экспорту в 2017 году, имеют место товары со следующими кодами ТНВЭД:
2009905901
2009299901
2009695101
2009199801
2009499901
2007999709
2007995004
2007995003
2007995002
2007995007
2106909200
2106909809
2106909200
До 01.07.2016 организации вели раздельный учет НДС в отношении экспортного НДС (0%), т.к. до 1 июля 2016 г. п. 3 ст. 172 Налогового кодекса РФ был установлен особый порядок налоговых вычетов в отношении операций, облагаемых по нулевой ставке. Согласно этому порядку вычет налога по приобретенным товарам (работам, услугам) производился на момент определения налоговой базы, установленный ст. 167 НК РФ. Согласно п. 9 ст. 167 НК РФ при реализации товаров, облагаемых по нулевой ставке НДС, моментом определения налоговой базы является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ. Из-за этой особенности приходилось вести раздельный учет "входного" НДС.
С 1 июля 2016 г. Федеральным законом от 30.05.2016 N 150-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" были внесены изменения в ст. ст. 165 и 172 НК РФ. В частности, в п. 3 ст. 172 НК РФ введена норма, согласно которой особый порядок вычетов "входного" НДС по товарам, реализуемым в режиме экспорта, не применяется. То есть НДС можно принимать к вычету в общем порядке, установленном п. 1 ст. 172 НК РФ. Исключение составляет экспорт сырьевых товаров. Для вычета НДС в отношении таких товаров, как и прежде, нужно собирать пакет документов, предусмотренный ст. 165 НК РФ (абз. 1 п. 1 ст. 165 НК РФ). В соответствии с абз. 3 п. 10 ст. 165 НК РФ к данной категории товаров относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них. Конкретного перечня товаров, с соответствующими им кодами относящихся к сырьевым товарам в законодательстве нет.
Вопросы для письменного ответа:
1. Относятся ли наши товары, указанные выше, к сырьевым? Как это определить, где проверить?
2. Нужно ли нам вести раздельный учет экспортного НДС, по товарам, приобретенным после 01.07.2016 года?
3. В случае, если мы не должны вести раздельный учет экспортного НДС, то есть если наши товары не относятся к сырьевым, нужно ли нам ждать заявления о ввозе товаров и уплате налогов и остальные документы (торг-12, ЦМР с отметкой покупателя), подтверждающие отгрузку в страны СНГ от покупателя и сдавать это все в налоговую? Нужно ли в таком случае заполнять программу «НДС-налогоплательщик», которую организации заполняли ранее по 4 разделу декларации по НДС?
1. Относятся ли наши товары, указанные выше, к сырьевым? Как это определить, где проверить?
27.04.2017
Вопрос:
Общество Б является универсальным Правопреемником Общества А.
Общество А – являлось владельцем 38 акций, необращающихся на ОРЦБ, что составляло 25,8% Уставного капитала (номинальная стоимость 1 акции - 100 руб.).
Общество А (до реорганизации) продало 8 акций, из них:
- физическому лицу (далее ФЛ), не сотруднику Общества А, но сотруднику Общества Б – 4 штуки по цене 200 руб. за 1 шт., договор от 10.10.2016г.
- юридическому лицу (далее ЮЛ), не являющемуся взаимозависимым лицом по отношению к Обществу А, - 5 шт. по цене 200 руб. за 1 шт., договор от 10.10.2016г.
При этом, по данным предоставленного баланса компании, чьи акции подлежали продаже, СЧА 1 акции составила 870 тыс.руб.
На момент указанной продажи акций оценка стоимости акций – не проводилась. При этом, к моменту перехода права собственности на проданные акции произошла реорганизация Общества А путем его присоединения к Обществу Б (дата присоединения – 11.10.2016г.). Как следствие, в заключительной бухгалтерской отчетности Общества А на дату реорганизации операции по продаже акций – не отражались. В налоговом учете операция реализации акций – попала в налоговый период, налоговую отчетность за который представляло Общество Б как Правопреемник.
После реорганизации Правопреемник акций (Общество Б) заключило 14.12.2016г. договор на продажу еще 28 шт. акций по цене 200р. за 1 акцию с тем же ФЛ (Сотрудником Общества Б, не принимающего управленческие решения).
Обращаем внимание, что акции проданы по цене, обозначенной сторонами в договорах. В обоих договорах такая цена значительно ниже расчетной цены.
Для целей определения выручки, принимаемой в налоговом учете, была произведена оценка стоимости акций независимым оценщиком. Результаты отражены в отчете оценщика от 16.12.2016г. с оценкой акций по состоянию на 01.10.2016г. При этом, в Учетной политике предусмотрено, что в качестве приоритетного способа определения расчетной цены при продаже необращающихся ц/б на ОРЦБ, является способ – «по СЧА».
В результате, для целей определения выручки, принимаемой в качестве налогооблагаемой, Обществом принята стоимость, определенная оценщиком в размере 71 тыс.руб. за 1 акцию.
Оплата по всем договорам купли продажи с ФЛ осуществлена 10.01.2017г. Считаем, что в момент оплаты у ФЛ (как покупателя) на основании пп.3 п.1 ст. 212 НК РФ возникает материальная выгода от приобретения ценных бумаг ниже расчетной стоимости. На основании п. 4 ст. 226 НК РФ Общество Б выступает налоговым агентом и обязано удержать налог с дохода в виде материальной выгоды.
Вопросы.
Применительно ко всем сделкам купли продажи акций является ли легитимной возможность применения Обществом Б для целей БУ и НУ стоимости, определенной Оценщиком в Отчете от 16.12.2016г. с оценкой акций по состоянию на 01.10.2016, при условии, что дата заключения договора не соответствует ни дате выдачи отчета, ни периоду оценки?
Подробно
Общество Б является универсальным Правопреемником Общества А.
Общество А – являлось владельцем 38 акций, необращающихся на ОРЦБ, что составляло 25,8% Уставного капитала (номинальная стоимость 1 акции - 100 руб.).
Общество А (до реорганизации) продало 8 акций, из них:
- физическому лицу (далее ФЛ), не сотруднику Общества А, но сотруднику Общества Б – 4 штуки по цене 200 руб. за 1 шт., договор от 10.10.2016г.
- юридическому лицу (далее ЮЛ), не являющемуся взаимозависимым лицом по отношению к Обществу А, - 5 шт. по цене 200 руб. за 1 шт., договор от 10.10.2016г.
При этом, по данным предоставленного баланса компании, чьи акции подлежали продаже, СЧА 1 акции составила 870 тыс.руб.
На момент указанной продажи акций оценка стоимости акций – не проводилась. При этом, к моменту перехода права собственности на проданные акции произошла реорганизация Общества А путем его присоединения к Обществу Б (дата присоединения – 11.10.2016г.). Как следствие, в заключительной бухгалтерской отчетности Общества А на дату реорганизации операции по продаже акций – не отражались. В налоговом учете операция реализации акций – попала в налоговый период, налоговую отчетность за который представляло Общество Б как Правопреемник.
После реорганизации Правопреемник акций (Общество Б) заключило 14.12.2016г. договор на продажу еще 28 шт. акций по цене 200р. за 1 акцию с тем же ФЛ (Сотрудником Общества Б, не принимающего управленческие решения).
Обращаем внимание, что акции проданы по цене, обозначенной сторонами в договорах. В обоих договорах такая цена значительно ниже расчетной цены.
Для целей определения выручки, принимаемой в налоговом учете, была произведена оценка стоимости акций независимым оценщиком. Результаты отражены в отчете оценщика от 16.12.2016г. с оценкой акций по состоянию на 01.10.2016г. При этом, в Учетной политике предусмотрено, что в качестве приоритетного способа определения расчетной цены при продаже необращающихся ц/б на ОРЦБ, является способ – «по СЧА».
В результате, для целей определения выручки, принимаемой в качестве налогооблагаемой, Обществом принята стоимость, определенная оценщиком в размере 71 тыс.руб. за 1 акцию.
Оплата по всем договорам купли продажи с ФЛ осуществлена 10.01.2017г. Считаем, что в момент оплаты у ФЛ (как покупателя) на основании пп.3 п.1 ст. 212 НК РФ возникает материальная выгода от приобретения ценных бумаг ниже расчетной стоимости. На основании п. 4 ст. 226 НК РФ Общество Б выступает налоговым агентом и обязано удержать налог с дохода в виде материальной выгоды.
Вопросы.
Применительно ко всем сделкам купли продажи акций является ли легитимной возможность применения Обществом Б для целей БУ и НУ стоимости, определенной Оценщиком в Отчете от 16.12.2016г. с оценкой акций по состоянию на 01.10.2016, при условии, что дата заключения договора не соответствует ни дате выдачи отчета, ни периоду оценки?
26.04.2017
Вопрос:
В 2017 году Лизинговая компания приобрела, зарегистрировала право собственности и передала в лизинг лизингополучателю магистральный трубопровод, (имущество, относящееся к магистральным газопроводам, а также сооружения, являющиеся их неотъемлемой технологической частью), расположенные на территории г. Тюмени.
Учет недвижимого имущества в соответствии с Договором лизинга ведется на балансе лизингополучателя.
Кто из сторон договора является налогоплательщиком налога ?
Что является налогооблагаемой базой для расчета налога на имущество ?
Налоговая ставка на 2017г?
Подробно
В 2017 году Лизинговая компания приобрела, зарегистрировала право собственности и передала в лизинг лизингополучателю магистральный трубопровод, (имущество, относящееся к магистральным газопроводам, а также сооружения, являющиеся их неотъемлемой технологической частью), расположенные на территории г. Тюмени.
Учет недвижимого имущества в соответствии с Договором лизинга ведется на балансе лизингополучателя.
Кто из сторон договора является налогоплательщиком налога ?
Что является налогооблагаемой базой для расчета налога на имущество ?
Налоговая ставка на 2017г?
25.04.2017
Вопрос:
Общество заключило договор на брокерское обслуживание с иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство в РФ (далее Клиент).
Клиент предоставил:
нотариально заверенную копию свидетельства о постановке на учет 23.10.2014 в налоговых органах, заверенную нотариусом 26.11.2016;
уведомление (письмо в произвольной форме) о том, что выплачиваемый Обществом доход относится к постоянному представительству и будет учтен Клиентом при определении налоговой базы по налогу на прибыль в РФ в порядке, установленном, положениями главы 25 НК РФ.
В соответствии с пп.1 п.2 ст. 310 НК РФ Общество не является налоговым агентом по всем видам доходов (в том числе дивидендным и купонным выплатам) в адрес клиента.
При этом, при отсутствии прямой нормы НК РФ, но в соответствии с позицией УФНС РФ по г. Москве, изложенной в Письме от 07.07.2008 № 20-12/064111, Общество обязано отчитываться о выплатах в адрес Клиента в налоговом расчете о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, не смотря на отсутствие обязанности исчисления и удержания налога.
Вопрос.
Просьба подтвердить, что в указанном выше случае Общество – не является налоговым агентом в отношении дивидендов и купонных выплат, полученных Клиентом, а также указать порядок раскрытия информации о доходах данного Клиента в налоговом расчете о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов в 2017 году при условии, что такая информация подлежит раскрытию/представлению.
Подробно
Общество заключило договор на брокерское обслуживание с иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство в РФ (далее Клиент).
Клиент предоставил:
нотариально заверенную копию свидетельства о постановке на учет 23.10.2014 в налоговых органах, заверенную нотариусом 26.11.2016;
уведомление (письмо в произвольной форме) о том, что выплачиваемый Обществом доход относится к постоянному представительству и будет учтен Клиентом при определении налоговой базы по налогу на прибыль в РФ в порядке, установленном, положениями главы 25 НК РФ.
В соответствии с пп.1 п.2 ст. 310 НК РФ Общество не является налоговым агентом по всем видам доходов (в том числе дивидендным и купонным выплатам) в адрес клиента.
При этом, при отсутствии прямой нормы НК РФ, но в соответствии с позицией УФНС РФ по г. Москве, изложенной в Письме от 07.07.2008 № 20-12/064111, Общество обязано отчитываться о выплатах в адрес Клиента в налоговом расчете о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, не смотря на отсутствие обязанности исчисления и удержания налога.
Вопрос.
Просьба подтвердить, что в указанном выше случае Общество – не является налоговым агентом в отношении дивидендов и купонных выплат, полученных Клиентом, а также указать порядок раскрытия информации о доходах данного Клиента в налоговом расчете о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов в 2017 году при условии, что такая информация подлежит раскрытию/представлению.
24.04.2017
Вопрос:
Наша организация является импортером упаковочных материалов и искусственной оболочки иных товаров с целью их дальнейшей реализации на территории РФ производителям мясной, колбасной и т.п. продукции.
У нас бывают случаи порчи товара на складе, товара, который ранее был ввезен по импорту, и который мы должны списать у себя в учете.
У нас возникли вопросы:
1) Нас интересует, обязаны ли мы восстанавливать НДС при списании порчи, брака? Если да, то за счет какого источника?
2) Себестоимость списанного в этом случае брака является ли расходом, уменьшающим базу по налогу на прибыль или нет?
3) Если мы обязаны восстанавливать НДС в этом случае либо хотим сделать это добровольно, просим Вас расписать подробно порядок отражения этой операции в книге продаж, какие суммы и иные показатели в каких графах нужно отразить. Должны ли мы указать ГТД либо бухгалтерскую справку в книге продаж?
Обязаны ли мы восстанавливать НДС при списании порчи, брака? Если да, то за счет какого источника?
Если мы обязаны восстанавливать НДС в этом случае либо хотим сделать это добровольно, просим Вас расписать подробно порядок отражения этой операции в книге продаж, какие суммы и иные показатели в каких графах нужно отразить. Должны ли мы указать ГТД либо бухгалтерскую справку в книге продаж?
Подробно
Наша организация является импортером упаковочных материалов и искусственной оболочки иных товаров с целью их дальнейшей реализации на территории РФ производителям мясной, колбасной и т.п. продукции.
У нас бывают случаи порчи товара на складе, товара, который ранее был ввезен по импорту, и который мы должны списать у себя в учете.
У нас возникли вопросы:
1) Нас интересует, обязаны ли мы восстанавливать НДС при списании порчи, брака? Если да, то за счет какого источника?
2) Себестоимость списанного в этом случае брака является ли расходом, уменьшающим базу по налогу на прибыль или нет?
3) Если мы обязаны восстанавливать НДС в этом случае либо хотим сделать это добровольно, просим Вас расписать подробно порядок отражения этой операции в книге продаж, какие суммы и иные показатели в каких графах нужно отразить. Должны ли мы указать ГТД либо бухгалтерскую справку в книге продаж?
Обязаны ли мы восстанавливать НДС при списании порчи, брака? Если да, то за счет какого источника?
Если мы обязаны восстанавливать НДС в этом случае либо хотим сделать это добровольно, просим Вас расписать подробно порядок отражения этой операции в книге продаж, какие суммы и иные показатели в каких графах нужно отразить. Должны ли мы указать ГТД либо бухгалтерскую справку в книге продаж?
21.04.2017
Вопрос:
В расчете по страховым взносам отражаются ли следующие выплаты по стр. 030 подраздела 1.1; по стр. 030 подраздела 1.2. , стр. 020 подраздела 1.3.:
- все командировочные расходы, помимо сверхнормативных суточных, облагаемые страховыми взносами (сч. 71);
- сумма платежей по договорам добровольного медицинского страхования, не менее года.
В случае необходимости, отражаются ли соответственно данные выплаты по строкам сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами (стр. 040 подраздела 1.1; ; по стр. 040 подраздела 1.2. , стр. 030 подраздела 1.3.)?
Подробно
В расчете по страховым взносам отражаются ли следующие выплаты по стр. 030 подраздела 1.1; по стр. 030 подраздела 1.2. , стр. 020 подраздела 1.3.:
- все командировочные расходы, помимо сверхнормативных суточных, облагаемые страховыми взносами (сч. 71);
- сумма платежей по договорам добровольного медицинского страхования, не менее года.
В случае необходимости, отражаются ли соответственно данные выплаты по строкам сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами (стр. 040 подраздела 1.1; ; по стр. 040 подраздела 1.2. , стр. 030 подраздела 1.3.)?
20.04.2017
Вопрос:
По решению руководства, начиная с 1 квартала 2017г. мы планируем возмещать НДС из бюджета в части строительства помещений производственного назначения.
В Учетной политике прописано, что до окончания строительства мы НДС к вычету не принимаем, аккумулируем его на счете 19.08.
а) Правомерно ли будет внести изменения в УП с 01.01.2017г. и принимать НДС к вычету? Каким образом внести изменения?
б) Как по Вашему мнению правильно рассчитать пропорцию для НДС? Общая площадь здания/помещения производственного назначения или полезная(продаваемая площадь)/помещения производственного назначения?
Из дополнительных пояснений следует, что Организация осуществляет строительство многоквартирных жилых домов, в составе которых имеются помещения производственного назначения (нежилые). Строительство жилых помещений осуществляется за счет средств дольщиков (договоры ДДУ), а строительство нежилых помещений – за счет собственных средств Организации.
В дальнейшем указанные нежилые помещения производственного назначения будут реализованы, т.е. будут использоваться в облагаемой НДС деятельности.
Затраты на строительство дома осуществляются в целом, без распределения на жилые/нежилые помещения.
В связи с этим у Организации возникают вопросы:
- каким образом определить себестоимость строительства нежилых помещений?
- каким образом определить сумму НДС по затратам на строительство, которую можно принять к вычету?
- каким образом внести изменения в учетную политику?
Вопрос 1. Каким образом определить себестоимость строительства нежилых помещений?
Вопрос 2. Каким образом определить сумму НДС по затратам на строительство, которую можно принять к вычету?
Вопрос 3. Каким образом внести изменения в учетную политику?
Подробно
По решению руководства, начиная с 1 квартала 2017г. мы планируем возмещать НДС из бюджета в части строительства помещений производственного назначения.
В Учетной политике прописано, что до окончания строительства мы НДС к вычету не принимаем, аккумулируем его на счете 19.08.
а) Правомерно ли будет внести изменения в УП с 01.01.2017г. и принимать НДС к вычету? Каким образом внести изменения?
б) Как по Вашему мнению правильно рассчитать пропорцию для НДС? Общая площадь здания/помещения производственного назначения или полезная(продаваемая площадь)/помещения производственного назначения?
Из дополнительных пояснений следует, что Организация осуществляет строительство многоквартирных жилых домов, в составе которых имеются помещения производственного назначения (нежилые). Строительство жилых помещений осуществляется за счет средств дольщиков (договоры ДДУ), а строительство нежилых помещений – за счет собственных средств Организации.
В дальнейшем указанные нежилые помещения производственного назначения будут реализованы, т.е. будут использоваться в облагаемой НДС деятельности.
Затраты на строительство дома осуществляются в целом, без распределения на жилые/нежилые помещения.
В связи с этим у Организации возникают вопросы:
- каким образом определить себестоимость строительства нежилых помещений?
- каким образом определить сумму НДС по затратам на строительство, которую можно принять к вычету?
- каким образом внести изменения в учетную политику?
Вопрос 1. Каким образом определить себестоимость строительства нежилых помещений?
Вопрос 2. Каким образом определить сумму НДС по затратам на строительство, которую можно принять к вычету?
Вопрос 3. Каким образом внести изменения в учетную политику?
19.04.2017
Вопрос:
Сотруднику, смерть которого наступила вследствие несчастного случая на производстве,
по коллективному договору положена ежемесячная выплата на ребенка до достижения 16 лет в размере 1 МРОТ.
Вопрос в налогообложении:
1. 91.02 70 прочие выплаты в пользу работников НОБ, облагается ндфл и налогами-не уменьшаем ли доход?
2. 91.02 70 мат. помощь НОБ, облагается налогами
Возможно ли это представить как натуральный доход ? и какое будет налогообложение?
Подробно
Сотруднику, смерть которого наступила вследствие несчастного случая на производстве,
по коллективному договору положена ежемесячная выплата на ребенка до достижения 16 лет в размере 1 МРОТ.
Вопрос в налогообложении:
1. 91.02 70 прочие выплаты в пользу работников НОБ, облагается ндфл и налогами-не уменьшаем ли доход?
2. 91.02 70 мат. помощь НОБ, облагается налогами
Возможно ли это представить как натуральный доход ? и какое будет налогообложение?
18.04.2017
Вопрос:
Банк является залогодержателем недвижимого имущества (Квартиры) по договору залога (договор ипотеки) с физическим лицом по кредитному договору с юридическим лицом-заемщиком по договору. В настоящее время заемщик-юридическое лицо по завершении процедуры банкротства исключен из ЕГРЮЛ.
Решением суда от 23.10.2013 обращено взыскание на квартиру в пользу Банка путем продажи с торгов. Собственник квартиры умер 03.07.2014. В настоящее время правопреемником по судебному решению об обращении взыскания на квартиру стал близкий родственник первичного залогодателя - (по договору ипотеки с банком) в порядке наследования (далее – его Наследник). При этом владение объектом имущества составляет менее 3 лет на текущую дату. Правопреемство установлено судом 20.10.2015, право собственности на квартиру за наследником не зарегистрировано.
Наследник заключает договор купли-продажи Квартиры с покупателем – физическим лицом, при этом выгодоприобретателем (получателем денежных средств по договору купли-продажи) становится Банк.
Вопросы.
1. Возникает ли по данному договору купли-продажи объект для уплаты в бюджет НДФЛ? Если да, то с какой стоимости рассчитывается и уплачивается НДФЛ?
2. Кто по данному договору является плательщиком НДФЛ? Банк или Наследник? Если Банк, то в качестве плательщика НДФЛ по договору или агента?
Подробно
Банк является залогодержателем недвижимого имущества (Квартиры) по договору залога (договор ипотеки) с физическим лицом по кредитному договору с юридическим лицом-заемщиком по договору. В настоящее время заемщик-юридическое лицо по завершении процедуры банкротства исключен из ЕГРЮЛ.
Решением суда от 23.10.2013 обращено взыскание на квартиру в пользу Банка путем продажи с торгов. Собственник квартиры умер 03.07.2014. В настоящее время правопреемником по судебному решению об обращении взыскания на квартиру стал близкий родственник первичного залогодателя - (по договору ипотеки с банком) в порядке наследования (далее – его Наследник). При этом владение объектом имущества составляет менее 3 лет на текущую дату. Правопреемство установлено судом 20.10.2015, право собственности на квартиру за наследником не зарегистрировано.
Наследник заключает договор купли-продажи Квартиры с покупателем – физическим лицом, при этом выгодоприобретателем (получателем денежных средств по договору купли-продажи) становится Банк.
Вопросы.
1. Возникает ли по данному договору купли-продажи объект для уплаты в бюджет НДФЛ? Если да, то с какой стоимости рассчитывается и уплачивается НДФЛ?
2. Кто по данному договору является плательщиком НДФЛ? Банк или Наследник? Если Банк, то в качестве плательщика НДФЛ по договору или агента?
17.04.2017
Вопрос:
В 2016г. контролируемая иностранная компания (КИК) реализовала с убытком долю в другой иностранной организации.
Каким образом определяется прибыль (убыток) КИК по данной операции? Переносится ли данный убыток на будущее?
Подробно
В 2016г. контролируемая иностранная компания (КИК) реализовала с убытком долю в другой иностранной организации.
Каким образом определяется прибыль (убыток) КИК по данной операции? Переносится ли данный убыток на будущее?
14.04.2017
Вопрос:
Необходимо ли в случае заключения одновалютной банкнотной сделки со сроком расчетов следующим днем отразить учет требований и обязательств по разделу Г баланса Банка в день заключения указанной сделки?
Пример:
24.11.2016 Банком заключена сделка покупки наличной валюты в размере 10000 китайских юаней. Комиссия составляет 100 китайских юаней. Банк должен перечислить контрагенту 10100 китайских юаней. Дата безналичных расчетов и поставки наличных средств в кассу Банка 25.11.2016.
Подробно
Необходимо ли в случае заключения одновалютной банкнотной сделки со сроком расчетов следующим днем отразить учет требований и обязательств по разделу Г баланса Банка в день заключения указанной сделки?
Пример:
24.11.2016 Банком заключена сделка покупки наличной валюты в размере 10000 китайских юаней. Комиссия составляет 100 китайских юаней. Банк должен перечислить контрагенту 10100 китайских юаней. Дата безналичных расчетов и поставки наличных средств в кассу Банка 25.11.2016.
13.04.2017
Вопрос:
При заполнении с нашей стороны УПД стр.18 отсутствие подписи влечет ли налоговые риски?
У мастера склада отсутствует доверенность на подписание в стр.18.
Подробно
При заполнении с нашей стороны УПД стр.18 отсутствие подписи влечет ли налоговые риски?
У мастера склада отсутствует доверенность на подписание в стр.18.
12.04.2017
Вопрос:
Согласно 448-П бухгалтерский учет должен обеспечить формирование достоверной информации о нематериальных активах.
Все операции с объектами нематериальных активов подлежат оформлению первичными учетными документами в соответствии с законодательством Российской Федерации и учетной политикой кредитной организации (банка).
При выполнении условий, установленных пунктом 3.1 448-П, к нематериальным активам относятся, например, компьютерное программное обеспечение, изобретения, полезные модели, секреты производства (ноу-хау), знаки обслуживания, лицензии, авторские права и другие.
Нематериальные активы могут быть приобретены, а также созданы самостоятельно силами кредитной организации.
Вопросы.
Если в рамках своих должностных и функциональных обязанностей сотрудники занимаются в том числе разработкой, к примеру, компьютерного программного обеспечения, которое в дальнейшем используется в деятельности кредитной организации, то является ли обязанностью банка организация учета такого программного обеспечения в качестве объектов НМА?
Или же затраты на создание компьютерного программного обеспечения силами работников банка могут не выделяться (обособляться), а учитываться в обычном порядке в качестве расходов, связанных с обеспечением деятельности кредитной организации, т.е. расходов на оплату труда, расходов на уплату страховых взносов и т.п.?
Подробно
Согласно 448-П бухгалтерский учет должен обеспечить формирование достоверной информации о нематериальных активах.
Все операции с объектами нематериальных активов подлежат оформлению первичными учетными документами в соответствии с законодательством Российской Федерации и учетной политикой кредитной организации (банка).
При выполнении условий, установленных пунктом 3.1 448-П, к нематериальным активам относятся, например, компьютерное программное обеспечение, изобретения, полезные модели, секреты производства (ноу-хау), знаки обслуживания, лицензии, авторские права и другие.
Нематериальные активы могут быть приобретены, а также созданы самостоятельно силами кредитной организации.
Вопросы.
Если в рамках своих должностных и функциональных обязанностей сотрудники занимаются в том числе разработкой, к примеру, компьютерного программного обеспечения, которое в дальнейшем используется в деятельности кредитной организации, то является ли обязанностью банка организация учета такого программного обеспечения в качестве объектов НМА?
Или же затраты на создание компьютерного программного обеспечения силами работников банка могут не выделяться (обособляться), а учитываться в обычном порядке в качестве расходов, связанных с обеспечением деятельности кредитной организации, т.е. расходов на оплату труда, расходов на уплату страховых взносов и т.п.?
06.04.2017
Вопрос:
Организация заключает с банками кредитные договора. По условиям договоров обеспечением исполнения по ним среди прочего является поручительство физического и юридического лица. Организацией с указанными лицами были подписаны Договора, согласно которым они обязуются предоставить свое поручительство и принять на себя обязательство отвечать перед банками за исполнение договора за вознаграждение. Текст Договора и доп. соглашений прилагаю в файле. Согласно условию Договора вознаграждение начисляется ежемесячно с даты начала действия кредитного лимита по дату окончания действия кредитного договора. Вознаграждение включается в состав расходов при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
Ситуации в связи с данными договорами возникают следующие (привожу примеры по датам):
1. Дата начала действия кредитного лимита 01 марта, вознаграждение начинает исчисляться с этой даты. Дата поступления кредитных средств на счет Организации только 30 мая. Правомерно ли включать вознаграждение в состав расходов при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за период с 01 марта по 30 мая (в этот период Организация платит банку комиссию за невыбранный лимит)?
2. Дата начала действия кредитного лимита 01 марта, вознаграждение начинает исчисляться с этой даты. Средства поступают и гасятся траншами. Очередной транш погашен 25 сентября, проценты по нему оплачены, более транши не выбираются, но кредитная линия открыта еще до 31 декабря и Организация платит за невыбранный лимит. Вознаграждение продолжает начисляться ежемесячно до окончания действия кредитного договора. Правомерно ли включать вознаграждение в состав расходов при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за период с 25 сентября по 31 декабря (в этот период Организация платит банку комиссию за невыбранный лимит)?
3. Дата начала действия кредитного лимита 01 марта Дата поступления кредитных средств на счет Организации пока неизвестна в силу ряда причин. Правомерно ли начисление вознаграждения в этой ситуации и включение вознаграждения в состав расходов при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль?
Какие формулировки в Договоре следует применить в каждой конкретной ситуации, чтобы исключить претензии налоговых органов при проверке налога на прибыль?
Подробно
Организация заключает с банками кредитные договора. По условиям договоров обеспечением исполнения по ним среди прочего является поручительство физического и юридического лица. Организацией с указанными лицами были подписаны Договора, согласно которым они обязуются предоставить свое поручительство и принять на себя обязательство отвечать перед банками за исполнение договора за вознаграждение. Текст Договора и доп. соглашений прилагаю в файле. Согласно условию Договора вознаграждение начисляется ежемесячно с даты начала действия кредитного лимита по дату окончания действия кредитного договора. Вознаграждение включается в состав расходов при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
Ситуации в связи с данными договорами возникают следующие (привожу примеры по датам):
1. Дата начала действия кредитного лимита 01 марта, вознаграждение начинает исчисляться с этой даты. Дата поступления кредитных средств на счет Организации только 30 мая. Правомерно ли включать вознаграждение в состав расходов при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за период с 01 марта по 30 мая (в этот период Организация платит банку комиссию за невыбранный лимит)?
2. Дата начала действия кредитного лимита 01 марта, вознаграждение начинает исчисляться с этой даты. Средства поступают и гасятся траншами. Очередной транш погашен 25 сентября, проценты по нему оплачены, более транши не выбираются, но кредитная линия открыта еще до 31 декабря и Организация платит за невыбранный лимит. Вознаграждение продолжает начисляться ежемесячно до окончания действия кредитного договора. Правомерно ли включать вознаграждение в состав расходов при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за период с 25 сентября по 31 декабря (в этот период Организация платит банку комиссию за невыбранный лимит)?
3. Дата начала действия кредитного лимита 01 марта Дата поступления кредитных средств на счет Организации пока неизвестна в силу ряда причин. Правомерно ли начисление вознаграждения в этой ситуации и включение вознаграждения в состав расходов при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль?
Какие формулировки в Договоре следует применить в каждой конкретной ситуации, чтобы исключить претензии налоговых органов при проверке налога на прибыль?
05.04.2017
Вопрос:
1. Обязан ли работодатель проводить индексацию заработной платы? Если да, то с какой периодичностью и в каком размере?
2. Если компания всем сотрудникам индексирует зп на 7%, а некоторым – на 10%, как правильно обосновать/оформить документы дополнительное повышение зп?
Подробно
1. Обязан ли работодатель проводить индексацию заработной платы? Если да, то с какой периодичностью и в каком размере?
2. Если компания всем сотрудникам индексирует зп на 7%, а некоторым – на 10%, как правильно обосновать/оформить документы дополнительное повышение зп?
04.04.2017
Вопрос:
При составлении отчетов по форме 6-НДФЛ за 1кв., полугодие, 9 мес. и годовой за 2016 г. бухгалтер заполнил стр. 130 суммами, которые были фактически выплачены сотрудникам путем перечисления на банковские карты, т.е. начисленный доход минус удержанный НДФЛ.
Организация просит дать разъяснения по поводу заполнения стр. 130 в отчете по форме 6-НДФЛ в 2016 г. Грозят ли данные ошибки в отчетах штрафом для компании, если за весь 2016 год НДФЛ был полностью начислен, удержан и перечислен в бюджет, а так же права работников нарушены не были?
Подробно
При составлении отчетов по форме 6-НДФЛ за 1кв., полугодие, 9 мес. и годовой за 2016 г. бухгалтер заполнил стр. 130 суммами, которые были фактически выплачены сотрудникам путем перечисления на банковские карты, т.е. начисленный доход минус удержанный НДФЛ.
Организация просит дать разъяснения по поводу заполнения стр. 130 в отчете по форме 6-НДФЛ в 2016 г. Грозят ли данные ошибки в отчетах штрафом для компании, если за весь 2016 год НДФЛ был полностью начислен, удержан и перечислен в бюджет, а так же права работников нарушены не были?
03.04.2017
Вопрос:
В июле 2013 года акционер (физическое лицо) приобрёл в результате дополнительной эмиссии 5.000.000 акций за 115.100.000 рублей.
Далее последовала доп.эмиссия 2016 года, которая этот пакет акций размыла более чем в 6 раз.
Если сейчас продавать именно этот пакет акций (5 млн штук) за ту же цену (115.100.000 рублей), у налоговой инспекции не возникнет предположение о завышенной стоимости пакета акций на момент текущей продажи? Ведь если раньше это были 30% от УК, то теперь это 5% от УК.
Подробно
В июле 2013 года акционер (физическое лицо) приобрёл в результате дополнительной эмиссии 5.000.000 акций за 115.100.000 рублей.
Далее последовала доп.эмиссия 2016 года, которая этот пакет акций размыла более чем в 6 раз.
Если сейчас продавать именно этот пакет акций (5 млн штук) за ту же цену (115.100.000 рублей), у налоговой инспекции не возникнет предположение о завышенной стоимости пакета акций на момент текущей продажи? Ведь если раньше это были 30% от УК, то теперь это 5% от УК.
31.03.2017
Вопрос:
ОАО получило статус промышленного комплекса, в соответствии с которым применяет льготную ставку по налогу на прибыль в бюджет, зачисляемый в бюджет субъектов РФ в размере 12,5%. В федеральный бюджет с 01 января 2017 года ОАО уплачивает налог на прибыль по ставке 3%. В учете организации отражены отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства, рассчитанные исходя из ставок налога на прибыль в размере 2% и 18%.
Просим высказать ваше мнение по следующим вопросам:
1. Какие записи в бухгалтерском учете должна произвести организация в связи с изменением ставок налога на прибыль с 01 января 2017 года?
2. Как произвести пересчет и в каком периоде?
Подробно
ОАО получило статус промышленного комплекса, в соответствии с которым применяет льготную ставку по налогу на прибыль в бюджет, зачисляемый в бюджет субъектов РФ в размере 12,5%. В федеральный бюджет с 01 января 2017 года ОАО уплачивает налог на прибыль по ставке 3%. В учете организации отражены отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства, рассчитанные исходя из ставок налога на прибыль в размере 2% и 18%.
Просим высказать ваше мнение по следующим вопросам:
1. Какие записи в бухгалтерском учете должна произвести организация в связи с изменением ставок налога на прибыль с 01 января 2017 года?
2. Как произвести пересчет и в каком периоде?
30.03.2017
Вопрос:
Общество планирует закупать товар по договорам с привязкой цены на конкретную дату.
Например, в марте покупаем 10 000 тонн по предварительной цене 10 000рублей за тонну. В соответствии с условиями договора аванс составляет 100 млн рублей , а дата окончательного расчета определена как 31.05.2017 года. При этом в момент окончательного расчета (май) фиксируется и конечная цена, которая не может быть меньше 10 000 рублей за тонну. Конечная цена определяется исходя из рынка на дату окончательного расчета.
В марте поставщик выставляет Обществу все документы, исходя из цены 10 000 рублей, а в момент окончательного расчета (май) выписывает корректировочную счет-фактуру.
Соот-но, в текущую себестоимость марта-апреля будет включена семечка исходя из цены 10 000 рублей, а в мае разницу также отнесем на себестоимость.
Вопросы:
1. Исходя из арбитражной практики насколько очевидны и обоснованы возможные претензии налоговых органов по отнесению разницы в цене на принимаемые расходы для целей налогообложения (прямые расходы) и принятия НДС к вычету с указанной разницы;
2. Перечень необходимых документов для Общества - покупателя, исключающий риск не признания расходов и НДС при корректировке цены.
Подробно
Общество планирует закупать товар по договорам с привязкой цены на конкретную дату.
Например, в марте покупаем 10 000 тонн по предварительной цене 10 000рублей за тонну. В соответствии с условиями договора аванс составляет 100 млн рублей , а дата окончательного расчета определена как 31.05.2017 года. При этом в момент окончательного расчета (май) фиксируется и конечная цена, которая не может быть меньше 10 000 рублей за тонну. Конечная цена определяется исходя из рынка на дату окончательного расчета.
В марте поставщик выставляет Обществу все документы, исходя из цены 10 000 рублей, а в момент окончательного расчета (май) выписывает корректировочную счет-фактуру.
Соот-но, в текущую себестоимость марта-апреля будет включена семечка исходя из цены 10 000 рублей, а в мае разницу также отнесем на себестоимость.
Вопросы:
1. Исходя из арбитражной практики насколько очевидны и обоснованы возможные претензии налоговых органов по отнесению разницы в цене на принимаемые расходы для целей налогообложения (прямые расходы) и принятия НДС к вычету с указанной разницы;
2. Перечень необходимых документов для Общества - покупателя, исключающий риск не признания расходов и НДС при корректировке цены.
24.03.2017
Вопрос:
Описание ситуации.
В соответствии с Положением № 448-П Банк определил периодичность проведения переоценки в Учетной политике. В соответствии с Учетной политикой Банка переоценка объектов основных средств, недвижимости ВНОД, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, осуществляется не реже одного раза в год по состоянию на 31 декабря отчетного года. При этом переоцененная стоимость должна отражать справедливую стоимость на конец отчетного года.
В связи с производственной необходимостью для определения справедливой стоимости недвижимости, включая землю, находящейся в собственности Банка, в ноябре 2016 будут заключены договоры с независимым оценщиком на переоценку всей недвижимости, включая землю.
Результаты переоценки (отчеты оценщика) будут предоставлены в Банк в течение декабря 2016 года, т.е. дата отчета оценщика будет ранее 30.12.2016г.
Вопрос.
Может ли Банк использовать указанные отчеты оценщика в качестве подтверждения справедливой стоимости на конец отчетного года и для отражения переоценки недвижимости на счетах бухгалтерского учета (30.12.2016г. или в период проведения СПОД).
Подробно
Описание ситуации.
В соответствии с Положением № 448-П Банк определил периодичность проведения переоценки в Учетной политике. В соответствии с Учетной политикой Банка переоценка объектов основных средств, недвижимости ВНОД, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, осуществляется не реже одного раза в год по состоянию на 31 декабря отчетного года. При этом переоцененная стоимость должна отражать справедливую стоимость на конец отчетного года.
В связи с производственной необходимостью для определения справедливой стоимости недвижимости, включая землю, находящейся в собственности Банка, в ноябре 2016 будут заключены договоры с независимым оценщиком на переоценку всей недвижимости, включая землю.
Результаты переоценки (отчеты оценщика) будут предоставлены в Банк в течение декабря 2016 года, т.е. дата отчета оценщика будет ранее 30.12.2016г.
Вопрос.
Может ли Банк использовать указанные отчеты оценщика в качестве подтверждения справедливой стоимости на конец отчетного года и для отражения переоценки недвижимости на счетах бухгалтерского учета (30.12.2016г. или в период проведения СПОД).
22.03.2017
Вопрос:
Банк просит пояснить порядок обложения НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 217 Налогового кодекса, компенсационной выплаты сотруднику Банка в размере фиксированной суммы, выплаченной при расторжении трудового договора по соглашению сторон на основании пункта 1 части первой статьи 77 Трудового Кодекса РФ. Данная компенсационная выплата предусмотрена соглашением о расторжении трудового договора.
Подробно
Банк просит пояснить порядок обложения НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 217 Налогового кодекса, компенсационной выплаты сотруднику Банка в размере фиксированной суммы, выплаченной при расторжении трудового договора по соглашению сторон на основании пункта 1 части первой статьи 77 Трудового Кодекса РФ. Данная компенсационная выплата предусмотрена соглашением о расторжении трудового договора.
20.03.2017
Вопрос:
Обязан ли банк выплачивать ежемесячные компенсационные выплаты в размере 50 рублей сотрудникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, предусмотренные Указом Президента РФ от 30.05.1994 № 1110?
Подробно
Обязан ли банк выплачивать ежемесячные компенсационные выплаты в размере 50 рублей сотрудникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, предусмотренные Указом Президента РФ от 30.05.1994 № 1110?
17.03.2017
Вопрос:
Организация приобрела право требования долга, вытекающее из договора займа, по договору цессии по цене, равной сумме задолженности.
Согласно п. 4 ст. 170 НК РФ суммы НДС, предъявленные продавцами налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции, принимаются к вычету либо учитываются в стоимости покупок в той пропорции, в которой они используются соответственно в облагаемых и необлагаемых операциях. При этом в силу п. 4.1 ст. 170 НК РФ данная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за налоговый период.
Пункт 4.1 ст. 170 НК РФ не содержит особых правил исчисления пропорции для операций по передаче имущественных прав (как это сделано, например, для операций по выдаче займов, по реализации ценных бумаг и др.).
При этом для операций по передаче имущественных прав налоговая база определена в ст. 155 НК РФ особым образом для различных ситуаций (в основном - как превышение суммы дохода от передачи права над величиной расходов на приобретение этого права). Позиция ФНС России по данному вопросу изложена в письме от 21.03.2011 № КЕ-4-3/4414 «О порядке ведения раздельного учета для целей применения НДС». Вместе с тем, результатом деятельности налогоплательщика в целях НДС является именно его выгода от уступки права (если она есть).
Просим высказать мнение, каким образом операция по уступке права требования долга, вытекающего из договора займа, по цене, равной сумме задолженности, учитывается при расчете пропорции, предусмотренной п. 4.1 ст. 170 НК РФ:
1) Показатель «Стоимость отгруженных имущественных прав» исчисляется как разница между ценой приобретения права требования и суммой задолженности, т.е. в случае приобретения организацией права требования долга, вытекающего из договора займа по цене, равной сумме задолженности, в расчете пропорции учитывается 0 руб.
2) Показатель «Стоимость отгруженных имущественных прав» исчисляется как полная сумма, полученная в результате цессии, т.е. в расчет включается вся сумма уступленного права.
Подробно
Организация приобрела право требования долга, вытекающее из договора займа, по договору цессии по цене, равной сумме задолженности.
Согласно п. 4 ст. 170 НК РФ суммы НДС, предъявленные продавцами налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции, принимаются к вычету либо учитываются в стоимости покупок в той пропорции, в которой они используются соответственно в облагаемых и необлагаемых операциях. При этом в силу п. 4.1 ст. 170 НК РФ данная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за налоговый период.
Пункт 4.1 ст. 170 НК РФ не содержит особых правил исчисления пропорции для операций по передаче имущественных прав (как это сделано, например, для операций по выдаче займов, по реализации ценных бумаг и др.).
При этом для операций по передаче имущественных прав налоговая база определена в ст. 155 НК РФ особым образом для различных ситуаций (в основном - как превышение суммы дохода от передачи права над величиной расходов на приобретение этого права). Позиция ФНС России по данному вопросу изложена в письме от 21.03.2011 № КЕ-4-3/4414 «О порядке ведения раздельного учета для целей применения НДС». Вместе с тем, результатом деятельности налогоплательщика в целях НДС является именно его выгода от уступки права (если она есть).
Просим высказать мнение, каким образом операция по уступке права требования долга, вытекающего из договора займа, по цене, равной сумме задолженности, учитывается при расчете пропорции, предусмотренной п. 4.1 ст. 170 НК РФ:
1) Показатель «Стоимость отгруженных имущественных прав» исчисляется как разница между ценой приобретения права требования и суммой задолженности, т.е. в случае приобретения организацией права требования долга, вытекающего из договора займа по цене, равной сумме задолженности, в расчете пропорции учитывается 0 руб.
2) Показатель «Стоимость отгруженных имущественных прав» исчисляется как полная сумма, полученная в результате цессии, т.е. в расчет включается вся сумма уступленного права.
16.03.2017
Вопрос:
До 15 апреля 2017 г. импортеры должны сдать расчет по экологическому сбору в территориальный орган Федеральной службы по надзору в сфере природопользования и заплатить этот сбор.
Компания является импортером широкой линейки оборудования, в т.ч. горно-шахтное, компрессорное, дорожно-строительное, промышленный инструмент и запчасти к ним.
При этом, компания по некоторым товарам (передвижные ТС, самоходные машины) уже платит утилизационный сбор на таможне.
1) Является ли Компания плательщиком экологического сбора и должна ли она предоставлять расчет, если она является импортером дрелей ТНВЭД 8467119000
2) Если Компания является импортером АСФАЛЬТОУКЛАДЧИКА ТНВЭД 8479100000, который в своем составе имеет: лобовое стекло, аккумулятор, резиновые шины/покрышки и проч., но в ГТД товар называется как единый объект (асфальтоукладчик) является ли Компания плательщиком экологического сбора и должна ли она предоставлять расчет.
3) Если Компания является импортером компрессоров групп ТНВЭД 8479.. и 8414.., которые не являются приборами бытовыми указанными в группе 31 (Распоряжение Правительства РФ от 04.12.2015 N 2491-р) является ли Компания плательщиком экологического сбора и должна ли она предоставлять расчет.
4) Если Компания является импортером компрессоров групы ТНВЭД 8415.. указанных в группе 34 (Распоряжение Правительства РФ от 04.12.2015 N 2491-р) является ли Компания плательщиком экологического сбора и должна ли она предоставлять расчет.
*** В своем ответе просим не учитывать тот факт, что по товарам, указанным в вопросах 1-4 не везде утверждены нормативы утилизации отходов от использования товаров на 2015-2016 гг.
Подробно
До 15 апреля 2017 г. импортеры должны сдать расчет по экологическому сбору в территориальный орган Федеральной службы по надзору в сфере природопользования и заплатить этот сбор.
Компания является импортером широкой линейки оборудования, в т.ч. горно-шахтное, компрессорное, дорожно-строительное, промышленный инструмент и запчасти к ним.
При этом, компания по некоторым товарам (передвижные ТС, самоходные машины) уже платит утилизационный сбор на таможне.
1) Является ли Компания плательщиком экологического сбора и должна ли она предоставлять расчет, если она является импортером дрелей ТНВЭД 8467119000
2) Если Компания является импортером АСФАЛЬТОУКЛАДЧИКА ТНВЭД 8479100000, который в своем составе имеет: лобовое стекло, аккумулятор, резиновые шины/покрышки и проч., но в ГТД товар называется как единый объект (асфальтоукладчик) является ли Компания плательщиком экологического сбора и должна ли она предоставлять расчет.
3) Если Компания является импортером компрессоров групп ТНВЭД 8479.. и 8414.., которые не являются приборами бытовыми указанными в группе 31 (Распоряжение Правительства РФ от 04.12.2015 N 2491-р) является ли Компания плательщиком экологического сбора и должна ли она предоставлять расчет.
4) Если Компания является импортером компрессоров групы ТНВЭД 8415.. указанных в группе 34 (Распоряжение Правительства РФ от 04.12.2015 N 2491-р) является ли Компания плательщиком экологического сбора и должна ли она предоставлять расчет.
*** В своем ответе просим не учитывать тот факт, что по товарам, указанным в вопросах 1-4 не везде утверждены нормативы утилизации отходов от использования товаров на 2015-2016 гг.
15.03.2017
Вопрос:
Компания «В» - российская организация имеет на территории Украины представительство. Компания «В» приобретает товары у компании «А» (Германия) и без ввоза на территорию РФ поставляет их в адрес своего украинского представительства. В свою очередь, представительство реализует полученные товары на территории Украины, а выручка зачисляется на расчетный счет, открытый в украинском банке. В дальнейшем выручка конвертируется в евро и переводится на счет компании «В», открытый в российском банке. После чего компания «В» производит оплату за товар компании «А».
Какие валютные риски возникают при данной схеме работы?
Подробно
Компания «В» - российская организация имеет на территории Украины представительство. Компания «В» приобретает товары у компании «А» (Германия) и без ввоза на территорию РФ поставляет их в адрес своего украинского представительства. В свою очередь, представительство реализует полученные товары на территории Украины, а выручка зачисляется на расчетный счет, открытый в украинском банке. В дальнейшем выручка конвертируется в евро и переводится на счет компании «В», открытый в российском банке. После чего компания «В» производит оплату за товар компании «А».
Какие валютные риски возникают при данной схеме работы?
14.03.2017
Вопрос:
Просим Вас разъяснить, требуется ли разрешение на работу или патент гражданину Таджикистана, временно пребывающего в России, для принятия его работу на склад в г. Москве в должности грузчика или оператора 1С. У нашей организации есть действующие оптовая и розничная лицензии на продажу алкогольной продукции. Есть ли квоты на принятие иностранных граждан в такие организации?
Подробно
Просим Вас разъяснить, требуется ли разрешение на работу или патент гражданину Таджикистана, временно пребывающего в России, для принятия его работу на склад в г. Москве в должности грузчика или оператора 1С. У нашей организации есть действующие оптовая и розничная лицензии на продажу алкогольной продукции. Есть ли квоты на принятие иностранных граждан в такие организации?
13.03.2017
Вопрос:
Возникает ли материальная выгода и в каком размере, а, следовательно, и обязанность уплатить НДФЛ у физического лица (заемщик), при заключении договора беспроцентного займа другим физическим лицом (займодавцем) на сумму 30 000 000,00 руб.
Подробно
Возникает ли материальная выгода и в каком размере, а, следовательно, и обязанность уплатить НДФЛ у физического лица (заемщик), при заключении договора беспроцентного займа другим физическим лицом (займодавцем) на сумму 30 000 000,00 руб.
10.03.2017
Вопрос:
Вопросы по заполнению 6-НДФЛ за 2016 год:
1. В декабре были договоры дарения денежных средств, полностью не облагаемые НДФЛ, можно ли эти суммы не показывать в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ соответственно?
2. Нужно ли за 9 месяцев 2016 года в 1 раздел по стр.020 и 040 отразить следующие доходы и исчисленный налог (или необходимо отразить в 4 квартале 2016?):
2.1. Сверхнормативные суточные, облагаемые НДФЛ (дата утверждения а/о – 30.09.2016, удержание соответственно с выплатой з/пл-03.10.2016);
2.2. Вознаграждение по ГПД, дата получения дохода – 03.10.2016.
В случае неверного отражения в 6-НДФЛ за 9 месяцев нужно ли подавать уточненку? Штрафные санкции в случае неподачи?
Совпадают ли по месяцам начисления таких выплат в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ?
3. В 6-НДФЛ за год есть следующая выплата – отпускные (стр. 100 06.12.2016, стр. 110 06.12.16, стр. 120 09.01.2017г.), налог НДФЛ сам перечислен 29.12.2016. В соответствии с разъяснениями на сегодняшний день, такая выплата должна поспасть во 2 раздел в 1 кв. 2017г., должна ли в 4 кв. 2016 по стр. 070 отразиться данная сумма?
Нужно ли по строке 080 1 раздел, отражать разницу по стр. 040 и стр. 070? В случае не отражения, необходимо ли подать уточненный расчет?
Подробно
Вопросы по заполнению 6-НДФЛ за 2016 год:
1. В декабре были договоры дарения денежных средств, полностью не облагаемые НДФЛ, можно ли эти суммы не показывать в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ соответственно?
2. Нужно ли за 9 месяцев 2016 года в 1 раздел по стр.020 и 040 отразить следующие доходы и исчисленный налог (или необходимо отразить в 4 квартале 2016?):
2.1. Сверхнормативные суточные, облагаемые НДФЛ (дата утверждения а/о – 30.09.2016, удержание соответственно с выплатой з/пл-03.10.2016);
2.2. Вознаграждение по ГПД, дата получения дохода – 03.10.2016.
В случае неверного отражения в 6-НДФЛ за 9 месяцев нужно ли подавать уточненку? Штрафные санкции в случае неподачи?
Совпадают ли по месяцам начисления таких выплат в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ?
3. В 6-НДФЛ за год есть следующая выплата – отпускные (стр. 100 06.12.2016, стр. 110 06.12.16, стр. 120 09.01.2017г.), налог НДФЛ сам перечислен 29.12.2016. В соответствии с разъяснениями на сегодняшний день, такая выплата должна поспасть во 2 раздел в 1 кв. 2017г., должна ли в 4 кв. 2016 по стр. 070 отразиться данная сумма?
Нужно ли по строке 080 1 раздел, отражать разницу по стр. 040 и стр. 070? В случае не отражения, необходимо ли подать уточненный расчет?
20.02.2017
Департамент Общего аудита по вопросу образования обособленного подразделения по договору коворкинга.
Вопрос:
Компанией заключен договор оказания коворкинг-услуг.
Исполнитель согласно договору предоставляет возможность Компании пользоваться офисом, переговорными комнатами, при наличии свободных мест.
Т.е. по факту сотрудник Компании может в любое, необходимое ему время прийти в офис Исполнителя и занять любое свободное место, подключиться к интернету, работать с бумагами и пользоваться в случае необходимости переговорными комнатами.
Правильно ли мы понимаем, что согласно российскому законодательству у Компании отсутствует обязательство по открытию обособленного подразделения по данному адресу из-за отсутствия подконтрольных рабочих мест?
Подробно
Компанией заключен договор оказания коворкинг-услуг.
Исполнитель согласно договору предоставляет возможность Компании пользоваться офисом, переговорными комнатами, при наличии свободных мест.
Т.е. по факту сотрудник Компании может в любое, необходимое ему время прийти в офис Исполнителя и занять любое свободное место, подключиться к интернету, работать с бумагами и пользоваться в случае необходимости переговорными комнатами.
Правильно ли мы понимаем, что согласно российскому законодательству у Компании отсутствует обязательство по открытию обособленного подразделения по данному адресу из-за отсутствия подконтрольных рабочих мест?
17.02.2017
Вопрос:
В связи с утверждением новых кодов доходов и вычетов по НДФЛ на основании ПРИКАЗА ФНС от 22 ноября 2016 г. N ММВ-7-11/633@, прошу дать консультацию по следующему вопросу:
С какими кодами доходов и вычетов (новыми или старыми) надо сдавать отчетность 2НДФЛ за 2016 г.?
Подробно
В связи с утверждением новых кодов доходов и вычетов по НДФЛ на основании ПРИКАЗА ФНС от 22 ноября 2016 г. N ММВ-7-11/633@, прошу дать консультацию по следующему вопросу:
С какими кодами доходов и вычетов (новыми или старыми) надо сдавать отчетность 2НДФЛ за 2016 г.?
16.02.2017
Вопрос:
Организация в 2016 году подписаны договоры с банками об открытии кредитных линий. По условиям договоров с банками обеспечением исполнения по ним среди прочего является поручительство физических лиц, а именно, генерального и финансового директоров, в соответствии с договорами поручительства, предметом которых являются обязательства поручителей отвечать перед банками за исполнение общества всех обязательств по договорам об открытии кредитных линий.
Обществом с указанными сотрудниками подписаны возмездные соглашения о поручительстве, согласно которым они отвечают перед банками за исполнение договоров (погашение кредита, процентов, штрафов). Сумма вознаграждения рассчитывается исходя из средневзвешенного остатка кредитных средств и рыночной ставки по стоимости банковской гарантии.
Вправе ли организация при исчислении базы по налогу на прибыль учесть сумму вознаграждения, выплаченную поручителям, возникнут ли у нашей компании налоговые или иные риски при данной выплате?
Подробно
Организация в 2016 году подписаны договоры с банками об открытии кредитных линий. По условиям договоров с банками обеспечением исполнения по ним среди прочего является поручительство физических лиц, а именно, генерального и финансового директоров, в соответствии с договорами поручительства, предметом которых являются обязательства поручителей отвечать перед банками за исполнение общества всех обязательств по договорам об открытии кредитных линий.
Обществом с указанными сотрудниками подписаны возмездные соглашения о поручительстве, согласно которым они отвечают перед банками за исполнение договоров (погашение кредита, процентов, штрафов). Сумма вознаграждения рассчитывается исходя из средневзвешенного остатка кредитных средств и рыночной ставки по стоимости банковской гарантии.
Вправе ли организация при исчислении базы по налогу на прибыль учесть сумму вознаграждения, выплаченную поручителям, возникнут ли у нашей компании налоговые или иные риски при данной выплате?
15.02.2017
Вопрос:
Банк ежемесячно представляет декларации по налогу на прибыль. 30.06.2015 года был закрыт единственный филиал в регионе. Карточка по расчетам с бюджетом по филиалу передана в налоговую по месту учета ГО в качестве крупнейшего налогоплательщика. Банк исполнил свою обязанность и представил по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика отдельную декларацию по ГО за июнь 2015 года и отдельную декларацию аналогично за июнь по закрытому филиалу (с кодом 223) согласно п. 2.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль.
За последующие после закрытия филиала отчетные периоды, база по налогу на прибыль увеличивалась (поэтому по закрытому филиалу оставалась фиксированной и неизменной также как и доля), соответственно у Банка не возникла необходимость представлять уточненных деклараций по филиалу, или декларации с меньшей базой или измененной долей.
Согласно п. 10.1 и п. 10.11 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль Банк представлял ежемесячно по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика единственную декларацию по ГО с фиксированной долей и базой по филиалу и отдельно заполненным Приложением 5 к Листу 02 (отдельно декларацию по филиалу, которая полностью идентична Приложению 5 к листу 02 декларации по ГО Банк не представлял). Соответственно у налоговых органов была вся необходимая информация по ГО и по закрытому филиалу, так как Банк своевременно представил декларации по ГО с заполненными Приложением 5 к листу 02 по ГО и отдельным Приложением 5 к листу 02 по закрытому филиалу.
Вопросы.
1. Вправе ли Банк не представлять отдельную декларацию по закрытому филиалу за последующие после его закрытия отчетные периоды, если все необходимые данные содержатся в своевременно представленной декларации по ГО с отдельно заполненным Приложением 5 к листу 02 по закрытому филиалу?
2. Содержит ли НК РФ или Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль прямые нормы, указывающие на обязанность налогоплательщиков представлять отдельные декларации по закрытому филиалу за все последующие после закрытия отчетные периоды, если база по налогу на прибыль и доля по закрытому филиалу фиксирована и остается неизменной до конца налогового периода?
3. Предусмотрено ли НК РФ привлечение к ответственности в виде штрафа за непредставление отдельных деклараций по закрытому филиалу в то время как декларации по ГО были представлены своевременно со всеми необходимыми данными по ГО и закрытому филиалу?
Подробно
Банк ежемесячно представляет декларации по налогу на прибыль. 30.06.2015 года был закрыт единственный филиал в регионе. Карточка по расчетам с бюджетом по филиалу передана в налоговую по месту учета ГО в качестве крупнейшего налогоплательщика. Банк исполнил свою обязанность и представил по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика отдельную декларацию по ГО за июнь 2015 года и отдельную декларацию аналогично за июнь по закрытому филиалу (с кодом 223) согласно п. 2.8 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль.
За последующие после закрытия филиала отчетные периоды, база по налогу на прибыль увеличивалась (поэтому по закрытому филиалу оставалась фиксированной и неизменной также как и доля), соответственно у Банка не возникла необходимость представлять уточненных деклараций по филиалу, или декларации с меньшей базой или измененной долей.
Согласно п. 10.1 и п. 10.11 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль Банк представлял ежемесячно по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика единственную декларацию по ГО с фиксированной долей и базой по филиалу и отдельно заполненным Приложением 5 к Листу 02 (отдельно декларацию по филиалу, которая полностью идентична Приложению 5 к листу 02 декларации по ГО Банк не представлял). Соответственно у налоговых органов была вся необходимая информация по ГО и по закрытому филиалу, так как Банк своевременно представил декларации по ГО с заполненными Приложением 5 к листу 02 по ГО и отдельным Приложением 5 к листу 02 по закрытому филиалу.
Вопросы.
1. Вправе ли Банк не представлять отдельную декларацию по закрытому филиалу за последующие после его закрытия отчетные периоды, если все необходимые данные содержатся в своевременно представленной декларации по ГО с отдельно заполненным Приложением 5 к листу 02 по закрытому филиалу?
2. Содержит ли НК РФ или Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль прямые нормы, указывающие на обязанность налогоплательщиков представлять отдельные декларации по закрытому филиалу за все последующие после закрытия отчетные периоды, если база по налогу на прибыль и доля по закрытому филиалу фиксирована и остается неизменной до конца налогового периода?
3. Предусмотрено ли НК РФ привлечение к ответственности в виде штрафа за непредставление отдельных деклараций по закрытому филиалу в то время как декларации по ГО были представлены своевременно со всеми необходимыми данными по ГО и закрытому филиалу?
14.02.2017
Вопрос:
Банк является плательщиком налога на имущество организаций по месту нахождения объектов недвижимости, находящегося вне местонахождения организации (п.1 ст. 376 НК РФ).
Банк просит разъяснить порядок уплаты и представления отчетности (налогового расчета по авансовым платежам, налоговой декларации) по налогу на имущество в случае выбытия/реализации недвижимости в течение года, а также представления уточненных расчетов за отчетные периоды, предшествующие выбытию.
Подробно
Банк является плательщиком налога на имущество организаций по месту нахождения объектов недвижимости, находящегося вне местонахождения организации (п.1 ст. 376 НК РФ).
Банк просит разъяснить порядок уплаты и представления отчетности (налогового расчета по авансовым платежам, налоговой декларации) по налогу на имущество в случае выбытия/реализации недвижимости в течение года, а также представления уточненных расчетов за отчетные периоды, предшествующие выбытию.
13.02.2017
Вопрос:
Банк принимает решение о списании суммы не взысканной дебиторской задолженности индивидуального предпринимателя за предоставленные услуги по договору расчетно-кассового обслуживания в связи с закрытием расчетного счета.
Вопросы.
При списании задолженности:
1. Индивидуальный предприниматель, как физическое лицо, получает доход облагаемый НДФЛ?
2. Банк должен подать в налоговые органы сведения о невозможности удержания НДФЛ (форма 2-НДФЛ (признак 2)) по окончании налогового периода, в котором Банк списал задолженность ИП?
Подробно
Банк принимает решение о списании суммы не взысканной дебиторской задолженности индивидуального предпринимателя за предоставленные услуги по договору расчетно-кассового обслуживания в связи с закрытием расчетного счета.
Вопросы.
При списании задолженности:
1. Индивидуальный предприниматель, как физическое лицо, получает доход облагаемый НДФЛ?
2. Банк должен подать в налоговые органы сведения о невозможности удержания НДФЛ (форма 2-НДФЛ (признак 2)) по окончании налогового периода, в котором Банк списал задолженность ИП?
10.02.2017
Вопрос:
Банк с убытком уступает кредитный договор. Расчеты по кредитному договору завершены, остались не завершенными процедуры по перерегистрации залога на нового кредитора, на этом этапе Договор цессии расторгается. В соответствии с условиями расторжения Договора цессии стороны возвращают все полученное по Договору, то есть возвращаются к состоянию на момент заключения договора цессии.
Вопросы.
Банк просит разъяснить последствия такого расторжения договора цессии в бухгалтерском учете. В частности, необходимо ли сторнировать все операции, связанные с уступкой или расторжение договора цессии отражается в учете как новая сделка?
Подробно
Банк с убытком уступает кредитный договор. Расчеты по кредитному договору завершены, остались не завершенными процедуры по перерегистрации залога на нового кредитора, на этом этапе Договор цессии расторгается. В соответствии с условиями расторжения Договора цессии стороны возвращают все полученное по Договору, то есть возвращаются к состоянию на момент заключения договора цессии.
Вопросы.
Банк просит разъяснить последствия такого расторжения договора цессии в бухгалтерском учете. В частности, необходимо ли сторнировать все операции, связанные с уступкой или расторжение договора цессии отражается в учете как новая сделка?
09.02.2017
Вопрос:
Банк с убытком уступает кредитный договор. Расчеты по кредитному договору завершены, остались не завершенными процедуры по перерегистрации залога на нового кредитора, на этом этапе Договор цессии расторгается. В соответствии с условиями расторжения Договора цессии стороны возвращают все полученное по Договору, то есть возвращаются к состоянию на момент заключения договора цессии.
Вопрос.
Банк просит разъяснить последствия такого расторжения договора цессии в налоговом учете. В частности, необходимо ли сторнировать все операции, связанные с уступкой или расторжение договора цессии учитывается как новая сделка?
Подробно
Банк с убытком уступает кредитный договор. Расчеты по кредитному договору завершены, остались не завершенными процедуры по перерегистрации залога на нового кредитора, на этом этапе Договор цессии расторгается. В соответствии с условиями расторжения Договора цессии стороны возвращают все полученное по Договору, то есть возвращаются к состоянию на момент заключения договора цессии.
Вопрос.
Банк просит разъяснить последствия такого расторжения договора цессии в налоговом учете. В частности, необходимо ли сторнировать все операции, связанные с уступкой или расторжение договора цессии учитывается как новая сделка?
08.02.2017
Вопрос:
В свете последних разъяснений Конституционного суда проконсультируйте пожалуйста по следующему вопросу:
Необходимо ли при увольнении по соглашению сторон, при выплате «выходного пособия» в пределах трех заработков удерживать НДФЛ и начислять взносы?
Подробно
В свете последних разъяснений Конституционного суда проконсультируйте пожалуйста по следующему вопросу:
Необходимо ли при увольнении по соглашению сторон, при выплате «выходного пособия» в пределах трех заработков удерживать НДФЛ и начислять взносы?
07.02.2017
Департамент общего аудита по вопросу уплаты страховых взносов при наличии обособленных подразделений
Вопрос:
Орагнизация имеет обособленные подразделения в городах Санкт-Петербург, Ростов-на-Дону и Екатеринбург, Тольятти, Белгород, Нижний Новгород, Воронеж. В соответствии с Положениями об обособленных структурных подразделениях, начисление и выплата заработной платы сотрудникам осуществляется бухгалтерией головной организацией в г. Москве. Взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование сотрудников обособленных подразделений также оплачиваются в соответствующие фонды по месту нахождения головной организации.
В связи с принятием закона 243-ФЗ от 07.07.2016 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионной, социальное и медицинское страхование», Организация просит подтвердить порядок перечисления страховых взносов сотрудников региональных обособленных подразделений, не наделенных полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц в 2017 году, а именно: в ИФНС по месту нахождения головной организации.
Подробно
Орагнизация имеет обособленные подразделения в городах Санкт-Петербург, Ростов-на-Дону и Екатеринбург, Тольятти, Белгород, Нижний Новгород, Воронеж. В соответствии с Положениями об обособленных структурных подразделениях, начисление и выплата заработной платы сотрудникам осуществляется бухгалтерией головной организацией в г. Москве. Взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование сотрудников обособленных подразделений также оплачиваются в соответствующие фонды по месту нахождения головной организации.
В связи с принятием закона 243-ФЗ от 07.07.2016 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионной, социальное и медицинское страхование», Организация просит подтвердить порядок перечисления страховых взносов сотрудников региональных обособленных подразделений, не наделенных полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц в 2017 году, а именно: в ИФНС по месту нахождения головной организации.
06.02.2017
Вопрос:
Организация заключает договора с поставщиками, как в евро, так и в условных единицах.
Получение товара оформляется Торг-12. Счет-фактура и торг-12 оформляются в рублях, по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки. Стоимость товара (Дебет 10 счета) определяется по накладной, и НДС принимается к вычету согласно счет-фактуры, без корректировки суммы НДС (НДС к вычету заявлен больше, чем оплачен поставщику).
Оплата производится по счету, в котором указана валюта в евро, платеж согласно условиям договора установлен в течении 30 дней (мы можем проводить платеж раньше, т.е. смотрим на колебание курса) с даты поставки товара и по курсу ЦБ РФ на дату платежа.
Просматривая Арбитражную практику и комментарии консалтинговых компаний мы обратили внимание: Так, в Постановлении Восемнадцатого ААС от 02.04.2015 N 18АП-1009/2015, 18АП-1168/2015 по делу N А47-10279/2014 сделан вывод о том, что, несмотря на то что в договоре поставки стороны определили, что оплата будет производиться в российских рублях по курсу ЦБ РФ на дату оплаты, в товарных накладных на передачу товара стороны согласовали стоимость переданного товара в российских рублях, то есть изменили условия договора о валюте денежного обязательства (п. 1 ст. 450 ГК РФ). При этом суд указал: "Довод апеллянта о том, что указание в товарных накладных стоимости товара в рублевом эквиваленте не влечет изменение валюты денежного обязательства, отклоняется коллегией судей как противоречащий п. 1 ст. 450 Гражданского кодекса Российской Федерации. В данном случае подписание сторонами сделки товарных накладных с указанием количества, ассортимента товара и его согласованной стоимости в рублях является надлежащим способом внесения изменений в договор, заключенный в письменной форме, в части определения валюты платежа.
Комментарий аудиторской компании: Что такое суммовые разницы? По Налоговому кодексу (п. 11.1 ст. 250 НК РФ) – это разницы, возникающие у налогоплательщика, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях. Такая же формулировка приведена и в пп. 5.1 п. 1 ст. 265 НК РФ в отношении расходов в виде суммовой разницы.
В налоговом законодательстве определения "условных денежных единиц" нет, а по гражданскому законодательству "условные денежные единицы" – это экю, СДР (специальные права заимствования, выпускаемые МВФ) и т.п., но не доллары и не евро.
Вопрос: Существуют ли налоговые риски у нашей компании при заключении договоров как в евро, так и в условных единицах?
Подробно
Организация заключает договора с поставщиками, как в евро, так и в условных единицах.
Получение товара оформляется Торг-12. Счет-фактура и торг-12 оформляются в рублях, по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки. Стоимость товара (Дебет 10 счета) определяется по накладной, и НДС принимается к вычету согласно счет-фактуры, без корректировки суммы НДС (НДС к вычету заявлен больше, чем оплачен поставщику).
Оплата производится по счету, в котором указана валюта в евро, платеж согласно условиям договора установлен в течении 30 дней (мы можем проводить платеж раньше, т.е. смотрим на колебание курса) с даты поставки товара и по курсу ЦБ РФ на дату платежа.
Просматривая Арбитражную практику и комментарии консалтинговых компаний мы обратили внимание: Так, в Постановлении Восемнадцатого ААС от 02.04.2015 N 18АП-1009/2015, 18АП-1168/2015 по делу N А47-10279/2014 сделан вывод о том, что, несмотря на то что в договоре поставки стороны определили, что оплата будет производиться в российских рублях по курсу ЦБ РФ на дату оплаты, в товарных накладных на передачу товара стороны согласовали стоимость переданного товара в российских рублях, то есть изменили условия договора о валюте денежного обязательства (п. 1 ст. 450 ГК РФ). При этом суд указал: "Довод апеллянта о том, что указание в товарных накладных стоимости товара в рублевом эквиваленте не влечет изменение валюты денежного обязательства, отклоняется коллегией судей как противоречащий п. 1 ст. 450 Гражданского кодекса Российской Федерации. В данном случае подписание сторонами сделки товарных накладных с указанием количества, ассортимента товара и его согласованной стоимости в рублях является надлежащим способом внесения изменений в договор, заключенный в письменной форме, в части определения валюты платежа.
Комментарий аудиторской компании: Что такое суммовые разницы? По Налоговому кодексу (п. 11.1 ст. 250 НК РФ) – это разницы, возникающие у налогоплательщика, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях. Такая же формулировка приведена и в пп. 5.1 п. 1 ст. 265 НК РФ в отношении расходов в виде суммовой разницы.
В налоговом законодательстве определения "условных денежных единиц" нет, а по гражданскому законодательству "условные денежные единицы" – это экю, СДР (специальные права заимствования, выпускаемые МВФ) и т.п., но не доллары и не евро.
Вопрос: Существуют ли налоговые риски у нашей компании при заключении договоров как в евро, так и в условных единицах?
03.02.2017
Вопрос:
Подробно
Описание ситуации.
В Банке планируется утвердить следующие условия по вкладу «Страховой вклад»:
1. Валюта вклада – руб. РФ, дол. США, евро.
2. Срок вклада – 1 год, 3 года.
3. Минимальная сумма вклада – 10 000 руб. РФ, 1 000 дол. США/евро.
4. Процентная ставка (в процентах годовых):
|
Сумма вклада |
1 год |
3 года |
|
в рублях РФ |
10 |
10,75 |
|
в долларах США |
4 |
4,75 |
|
в евро |
4 |
4 |
5. Выплата процентов (причисление процентов к сумме вклада) – в день окончания срока размещения вклада.
6. Дополнительные взносы – не предусмотрены.
7. Частичное изъятие суммы вклада – не предусмотрено.
8. Выплата процентов при досрочном изъятии вклада – проценты начисляются и выплачиваются за фактический срок размещения вклада из расчета ставки 0,01 (ноль целых одна сотая) процентов годовых.
9. Выплата вклада осуществляется в валюте размещения вклада.
10. Страхование валютного риска предусматривает наличие у клиента возможности получения в день окончания срока размещения вклада бонуса. Бонус – положительная разница в рублевом эквиваленте суммы вклада с процентами на дату размещения и на дату выплаты в долларах США и в евро.
11. Продление (пролонгация) осуществляется автоматически, в случае не востребования суммы вклада по окончании срока его размещения на следующих условиях:
• срок вклада – тот же;
• процентная ставка – действующая в Банке для данного вклада на дату пролонгации;
• сумма вклада – пролонгируемая сумма в валюте вклада с причисленными процентами и бонусом.
Далее на примерах приведена схема бухгалтерского учета «Страхового вклада».
ПРИМЕРЫ.
I.
Размещение в руб. РФ → выплата в руб. РФ
Вклад – 10 000 руб.
На сумму вклада начисляются проценты по ставке 10 % годовых
Срок размещения – 366 календарных дней
Курс ЦБ USD на дату размещения – 69,9253, на дату выплаты – 75,8380
Курс ЦБ EUR на дату размещения – 71,0283, на дату выплаты – 73,4370
В соответствии с условиями выплата вклада, процентов и бонуса осуществляется в рублях
1) Вклад учитываем на счете 42306 810, начисленные проценты на счете – 47411 810.
2) Выплата вклада и процентов:
Дт 42306 810 – Кт 40817 810 = 10 000 руб.
Дт 47411 810 – Кт 40817 810 = 1 000 руб.
Итого (сумма вклада и процентов): 11 000 руб.
3) Выплата бонуса:
Дт 70606 810 – Кт 40817 810 = 279 руб. 39 коп.
Итого (сумма вклада, процентов и бонуса): 11 279 руб. 39 коп.
Расчет бонуса:
10 000 руб. на дату размещения по курсу ЦБ в дол. США (69,9253) = 143,01 дол. США
Начисленные проценты в размере 4% на сумму 143,01 дол. США = 5,72 дол. США
Итого (сумма вклада и процентов): 143,01 + 5,72 = 148,73 дол. США
148,73 дол. США по курсу на дату выплаты (75,8380) = 11 279,39 руб.
10 000 руб. на дату размещения по курсу ЦБ в евро (71,0283) = 140,79 евро
Начисленные проценты в размере 4% на сумму 140,79 евро = 5,63 евро
Итого (сумма вклада и процентов): 140,79 + 5,63 = 146,42 евро
146,42 евро по курсу на дату выплаты (73,4370) = 10 752,65 руб.
Наибольшая сумма из 11 279,39, 10 752,65 и 11 000,00 = 11 279,39
Бонус = 11 279,39 – 11 000,00 = 279,39 руб.
II.
Размещение в дол. США → выплата в дол. США
Вклад – 1 000 дол США
На сумму вклада начисляются проценты по ставке 4 % годовых
Срок размещения – 366 календарных дней
Курс ЦБ USD на дату размещения – 69,9253, на дату выплаты – 70,9380
Курс ЦБ EUR на дату размещения – 71,0283, на дату выплаты – 73,4370
В соответствии с условиями выплата вклада, процентов и бонуса осуществляется в долларах США.
1) Вклад учитываем на счете 42306 840, начисленные проценты на счете – 47411 840.
2) Выплата вклада и процентов:
Дт 42306 840 – Кт 40817 840 = 1 000 дол. США
Дт 47411 840 – Кт 40817 840 = 40 дол. США
Итого (сумма вклада и процентов): 1 040 дол. США
3) Выплата бонуса:
Дт 70606 810 – Кт 40817 840 = 19,92 дол. США
Итого (сумма вклада, процентов и бонуса): 1 040 + 19,92 = 1 059,92 дол. США
Расчет бонуса:
Кросс-курс ЦБ для USD/EUR на дату размещения (69,9253/71,0283) = 0,9845
1 000 дол. по курсу 0,9845 = 1 000 *0,9845 = 984,50 евро
Начисленные проценты в размере 4% на сумму 984,50 евро = 39,38 евро
Итого (сумма вклада и процентов): 984,50 + 39,38 = 1 023,88 евро
Кросс-курс ЦБ для EUR/USD на дату выплаты (73,4370/70,9380) = 1,0352
1 023,88 евро по курсу 1,0352 = 1 023,88 * 1,0352 = 1 059,92 дол. США
Бонус = 1 059,92 – 1 040,00 = 19,92 дол. США
При утверждении вышеуказанных условий вклада «Страховой вклад» и с учетом приведенной схемы бухгалтерского учета у Банка возникли дополнительные вопросы.
Вопросы.
1. Верно ли мнение Банка, что выплачиваемый бонус для целей учета относится к комиссионному расходу операций, по которым происходит процентный расход и отражается в ОФР по символам 32501/32502?
2. Правомерно ли в бухгалтерском учете начисление бонуса отразить следующими записями:
Дт 70606 – Кт 47422
Дт 47422 – Кт 40817
или
Дт 70606 – Кт 40817?