Консультации
Телеграм-каналы: Бухгалтерия, налоги, право, Для финансовых организаций28.03.2014
Вопрос:
Согласно пункту 4 статьи 20 Федерального закона «О безопасности дорожного движения» юридические лица, осуществляющие перевозки автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом, должны обеспечивать наличие в организации должностного лица, ответственного за обеспечение безопасности дорожного движения и прошедшего в установленном порядке аттестацию на право занимать соответствующую должность.
По мнению Банка, требования пункту 4 статьи 20 указанного Закона не применяются к Банку, и аналогичные обязанности по обеспечению безопасности дорожного движения может выполнять любой сотрудник Банка в соответствии с должностной инструкцией и без прохождения аттестации на право занимать соответствующую должность.
Просим разъяснить, обязательно ли наличие в Банке указанного выше ответственного лица (отдельного сотрудника), если Банк производит эксплуатацию транспортных средств для собственных нужд и не осуществляет перевозки автомобильным транспортом (отсутствует в Уставе Банка такой вид деятельности) на основании специальной лицензии?
Подробно
Согласно пункту 4 статьи 20 Федерального закона «О безопасности дорожного движения» юридические лица, осуществляющие перевозки автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом, должны обеспечивать наличие в организации должностного лица, ответственного за обеспечение безопасности дорожного движения и прошедшего в установленном порядке аттестацию на право занимать соответствующую должность.
По мнению Банка, требования пункту 4 статьи 20 указанного Закона не применяются к Банку, и аналогичные обязанности по обеспечению безопасности дорожного движения может выполнять любой сотрудник Банка в соответствии с должностной инструкцией и без прохождения аттестации на право занимать соответствующую должность.
Просим разъяснить, обязательно ли наличие в Банке указанного выше ответственного лица (отдельного сотрудника), если Банк производит эксплуатацию транспортных средств для собственных нужд и не осуществляет перевозки автомобильным транспортом (отсутствует в Уставе Банка такой вид деятельности) на основании специальной лицензии?
28.03.2014
Вопрос:
На основании пп. 3 п. 1 ст. 7 Закона № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (далее - Закон) и п. 2.11 Положения Банка России от 19.08.2004г. № 262-П, «Об идентификации кредитными организациями клиентов и выгодоприобретателей в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», Банк должен обновлять сведения, полученные в результате идентификации клиента (не реже одного раза в год или по мере внесения изменений в данные сведения).
1. Имеет ли Банк право изменять данные о клиенте (вносить изменения в анкету клиента, формируемую в соответствии с Правилами по ПОД/ФТ) на основании данных налоговых органов, размещенных на сайте по адресу www.nalog.ru, без предоставления клиентом подтверждения изменений, произошедших в учредительных документах (к примеру, в адрес Банка приходят запросы из налогового органа в отношении клиентов, в соответствии с которыми название клиента иное, чем располагает Банк, а ИНН и р/счет совпадает, по результатам проверки информации на сайте налоговой в разделе «проверь себя и своего контрагента», информация об изменении наименования клиента подтверждается данными из ЕГРЮЛ)?
2. Если Банк может вносить изменения в данные о клиенте на основании информации, полученной из официальных источников, то что будет являться в данном случае оригиналом документов и (или) надлежащим образом заверенных копий, на основании которых, в соответствии с требованиями Закона должна осуществляться идентификация (т.е. совокупность мероприятий по установлению определенных Законом сведений о клиентах, их представителях, выгодоприобретателях, бенефициарных владельцах, по подтверждению достоверности этих сведений с использованием оригиналов документов и (или) надлежащим образом заверенных копий)?
Подробно
На основании пп. 3 п. 1 ст. 7 Закона № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (далее - Закон) и п. 2.11 Положения Банка России от 19.08.2004г. № 262-П, «Об идентификации кредитными организациями клиентов и выгодоприобретателей в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», Банк должен обновлять сведения, полученные в результате идентификации клиента (не реже одного раза в год или по мере внесения изменений в данные сведения).
1. Имеет ли Банк право изменять данные о клиенте (вносить изменения в анкету клиента, формируемую в соответствии с Правилами по ПОД/ФТ) на основании данных налоговых органов, размещенных на сайте по адресу www.nalog.ru, без предоставления клиентом подтверждения изменений, произошедших в учредительных документах (к примеру, в адрес Банка приходят запросы из налогового органа в отношении клиентов, в соответствии с которыми название клиента иное, чем располагает Банк, а ИНН и р/счет совпадает, по результатам проверки информации на сайте налоговой в разделе «проверь себя и своего контрагента», информация об изменении наименования клиента подтверждается данными из ЕГРЮЛ)?
2. Если Банк может вносить изменения в данные о клиенте на основании информации, полученной из официальных источников, то что будет являться в данном случае оригиналом документов и (или) надлежащим образом заверенных копий, на основании которых, в соответствии с требованиями Закона должна осуществляться идентификация (т.е. совокупность мероприятий по установлению определенных Законом сведений о клиентах, их представителях, выгодоприобретателях, бенефициарных владельцах, по подтверждению достоверности этих сведений с использованием оригиналов документов и (или) надлежащим образом заверенных копий)?
28.03.2014
Вопрос:
Предполагается ли отражение на внебалансовых счетах главы Г факта заключения сделки репо, исполнение по первой части которой ожидается в дату, отличную от даты заключения? Если да, то какова может быть схема проводок?
Подробно
Предполагается ли отражение на внебалансовых счетах главы Г факта заключения сделки репо, исполнение по первой части которой ожидается в дату, отличную от даты заключения? Если да, то какова может быть схема проводок?
28.03.2014
Вопрос:
В ГК РФ и в Положении Банка России № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» понятие «частично покрытый аккредитив» раскрывается.
1. К какому виду следует отнести импортный аккредитив (покрытый или непокрытый), если сумма перечисленного покрытия, составляет 30% от суммы аккредитива, при этом Банк является одновременно банком-эмитентом и исполняющим банком по аккредитиву?
2. В каком размере в данном случае необходимо учитывать сумму обязательств Банка при отражении на внебалансовых счетах, в размере 100% аккредитива или 70%?
3. Правомерно ли использование покрытия в размере 30% от аккредитива при расчете резерва на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера в целях уменьшения величины создаваемого резерва?
Подробно
В ГК РФ и в Положении Банка России № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» понятие «частично покрытый аккредитив» раскрывается.
1. К какому виду следует отнести импортный аккредитив (покрытый или непокрытый), если сумма перечисленного покрытия, составляет 30% от суммы аккредитива, при этом Банк является одновременно банком-эмитентом и исполняющим банком по аккредитиву?
2. В каком размере в данном случае необходимо учитывать сумму обязательств Банка при отражении на внебалансовых счетах, в размере 100% аккредитива или 70%?
3. Правомерно ли использование покрытия в размере 30% от аккредитива при расчете резерва на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера в целях уменьшения величины создаваемого резерва?
28.03.2014
Вопрос:
В соответствии с принятой Учетной политикой на 2013 год Банк осуществляет переоценку отдельной группы основных средств – зданий и помещений, используемых Банком для осуществления банковской деятельности, по состоянию на 1 января нового года. Бухгалтерские проводки пройдут операцией СПОД в феврале 2014г.
Следует ли включать результаты переоценки, проведенной по состоянию на 1 января нового года, в расчет налоговой базы по налогу на имущество за 2013 год?
Подробно
В соответствии с принятой Учетной политикой на 2013 год Банк осуществляет переоценку отдельной группы основных средств – зданий и помещений, используемых Банком для осуществления банковской деятельности, по состоянию на 1 января нового года. Бухгалтерские проводки пройдут операцией СПОД в феврале 2014г.
Следует ли включать результаты переоценки, проведенной по состоянию на 1 января нового года, в расчет налоговой базы по налогу на имущество за 2013 год?
28.03.2014
Вопрос:
Кредитная организация планирует заключить договор уступки прав требований (цессии), согласно которому кредитная организация будет являться приобретателем прав требований. Предметом договора будут являться права (требования) кредиторов за выполненные работы, оказанные услуги (дебиторская задолженность).
В договор предполагается включить следующие условия:
1. Договор вступает в силу с момента его подписания сторонами. Кредитная организация (цессионарий) в течение 5 календарных дней с момента подписания договора перечисляет цеденту сумму, указанную в договоре.
2. Цедент в течение 60 календарных дней со дня подписания договора обязан передать цессионарию все имеющиеся документы (надлежаще заверенные копии), удостоверяющие право (требование) цедента по отношению к должнику. Передача документов осуществляется на основании акта приема-передачи документов.
3. Цедент обязуется в пятидневный срок после получения денежных средств от цессионария уведомить должника об уступке права требования.
В какой срок необходимо отразить в бухгалтерском учете вложения в приобретение прав требований (на счете 47803 «Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования»):
на дату подписания договора,
или
на дату получения документов (пункт 3 ) и подписания акта приема-передачи документов.
Подробно
Кредитная организация планирует заключить договор уступки прав требований (цессии), согласно которому кредитная организация будет являться приобретателем прав требований. Предметом договора будут являться права (требования) кредиторов за выполненные работы, оказанные услуги (дебиторская задолженность).
В договор предполагается включить следующие условия:
1. Договор вступает в силу с момента его подписания сторонами. Кредитная организация (цессионарий) в течение 5 календарных дней с момента подписания договора перечисляет цеденту сумму, указанную в договоре.
2. Цедент в течение 60 календарных дней со дня подписания договора обязан передать цессионарию все имеющиеся документы (надлежаще заверенные копии), удостоверяющие право (требование) цедента по отношению к должнику. Передача документов осуществляется на основании акта приема-передачи документов.
3. Цедент обязуется в пятидневный срок после получения денежных средств от цессионария уведомить должника об уступке права требования.
В какой срок необходимо отразить в бухгалтерском учете вложения в приобретение прав требований (на счете 47803 «Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования»):
на дату подписания договора,
или
на дату получения документов (пункт 3 ) и подписания акта приема-передачи документов.
28.03.2014
Вопрос:
Иностранное юридическое лицо (нерезидент) приобрело на вторичном рынке (не у Банка) дисконтный вексель, выпущенный Банком.
В соответствии со статьей 247 НК РФ объектом обложения налогом на прибыль для иностранных организаций, не имеющих постоянного представительства на территории Российской Федерации, признается доход, полученный от источников в Российской Федерации, который определяется в соответствии со статьей 309 НК РФ.
К числу доходов иностранной организации от источников в Российской Федерации, которые подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты дохода, относится процентный доход от долговых обязательств любого вида.
Статей 43 НК РФ определено, что процентом признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления).
Согласно пункту 1 статьи 269 НК РФ в целях налогообложения прибыли под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от формы их оформления. Данное положение применяется также к процентам в виде дисконта, который образуется у векселедателя как разница между ценой обратной покупки (погашения) и ценой продажи векселя.
При этом положениями статьей 309 НК РФ не установлено никаких особенностей по определению величины процентного дохода нерезидента при погашении (реализации) векселя.
Какого из двух приведенных ниже вариантов следует придерживаться при определения налогооблагаемого дохода в виде процентов, с которого Банку в качестве налогового агента, следует удержать налог при погашении нерезиденту векселя Банка, приобретенного на вторичном рынке (при условии отсутствия соглашения об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и государством – резидентом которого является нерезидент).
1 вариант.
При погашении векселя налогооблагаемый доход в виде процента (дисконта) определяется как разница между суммой, получаемой нерезидентом в погашение векселя, и суммой покупки, при условии документально подтвержденной цены и даты его приобретения?
При отсутствии указанного подтверждения обложению подлежит вся сумма, выплачиваемая в погашение векселя или в размере дисконта, заявленного при первичном размещении векселя за весь период его обращения?
2 вариант.
При погашении векселя налогооблагаемой доход в виде процента (дисконта) определяется исходя из суммы заранее заявленного процентного дохода, то есть в сумме дисконта, заявленного при первичном размещении векселя? Могут ли учитываться, в данном случае, документы, предоставленные нерезидентом, для подтверждения фактического срока владения векселем (то есть дисконт будет определяться исходя из заявленной ставки только за период владения векселем)?
Подробно
Иностранное юридическое лицо (нерезидент) приобрело на вторичном рынке (не у Банка) дисконтный вексель, выпущенный Банком.
В соответствии со статьей 247 НК РФ объектом обложения налогом на прибыль для иностранных организаций, не имеющих постоянного представительства на территории Российской Федерации, признается доход, полученный от источников в Российской Федерации, который определяется в соответствии со статьей 309 НК РФ.
К числу доходов иностранной организации от источников в Российской Федерации, которые подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты дохода, относится процентный доход от долговых обязательств любого вида.
Статей 43 НК РФ определено, что процентом признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления).
Согласно пункту 1 статьи 269 НК РФ в целях налогообложения прибыли под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от формы их оформления. Данное положение применяется также к процентам в виде дисконта, который образуется у векселедателя как разница между ценой обратной покупки (погашения) и ценой продажи векселя.
При этом положениями статьей 309 НК РФ не установлено никаких особенностей по определению величины процентного дохода нерезидента при погашении (реализации) векселя.
Какого из двух приведенных ниже вариантов следует придерживаться при определения налогооблагаемого дохода в виде процентов, с которого Банку в качестве налогового агента, следует удержать налог при погашении нерезиденту векселя Банка, приобретенного на вторичном рынке (при условии отсутствия соглашения об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и государством – резидентом которого является нерезидент).
1 вариант.
При погашении векселя налогооблагаемый доход в виде процента (дисконта) определяется как разница между суммой, получаемой нерезидентом в погашение векселя, и суммой покупки, при условии документально подтвержденной цены и даты его приобретения?
При отсутствии указанного подтверждения обложению подлежит вся сумма, выплачиваемая в погашение векселя или в размере дисконта, заявленного при первичном размещении векселя за весь период его обращения?
2 вариант.
При погашении векселя налогооблагаемой доход в виде процента (дисконта) определяется исходя из суммы заранее заявленного процентного дохода, то есть в сумме дисконта, заявленного при первичном размещении векселя? Могут ли учитываться, в данном случае, документы, предоставленные нерезидентом, для подтверждения фактического срока владения векселем (то есть дисконт будет определяться исходя из заявленной ставки только за период владения векселем)?
28.03.2014
Вопрос:
В Письме Банка России от 04.04.2011г. № 43-Т «О некоторых вопросах оценки качества ссуд» есть такой критерий: исполнение одним лицом обязанностей руководителя в нескольких организациях.
Можно ли этот критерий трактовать только применительно к «массовым» директорам по данным ФНС России? Либо подразумевается любое лицо, которое является руководителем более чем в двух организациях?
Подробно
В Письме Банка России от 04.04.2011г. № 43-Т «О некоторых вопросах оценки качества ссуд» есть такой критерий: исполнение одним лицом обязанностей руководителя в нескольких организациях.
Можно ли этот критерий трактовать только применительно к «массовым» директорам по данным ФНС России? Либо подразумевается любое лицо, которое является руководителем более чем в двух организациях?
28.03.2014
Вопрос:
В какой день необходимо переносить суммы обязательств и требований по сделке, по которой поставка и расчеты происходят не ранее третьего рабочего дня после дня заключения договора (сделки), исполняемой в понедельник, со счетов со сроком исполнения от 2 до 7 дней на счета со сроком исполнения «на следующий день» при условии, что суббота и воскресенье в банке - нерабочие дни?
Подробно
В какой день необходимо переносить суммы обязательств и требований по сделке, по которой поставка и расчеты происходят не ранее третьего рабочего дня после дня заключения договора (сделки), исполняемой в понедельник, со счетов со сроком исполнения от 2 до 7 дней на счета со сроком исполнения «на следующий день» при условии, что суббота и воскресенье в банке - нерабочие дни?
28.03.2014
Вопрос:
ОАО (некредитная организация), являющееся соучредителем Банка, приобретает акции дополнительной эмиссии Банка, оплачивая их путем передачи Банку здания, принадлежащего ОАО на праве собственности. Между сторонами заключен договор мены. По результатам независимой оценки рыночная стоимость здания выше его первоначальной стоимости. Стоимость акций Банка соответствует стоимости здания по данным оценки. Банк по НДС применяет пункт 5 статьи 170 НК РФ.
1. Каков порядок исчисления НДС в данной ситуации?
2.Возможно ли применение к данной ситуации подпункта 1 пункта 2 статьи 146 и подпункта 4 пункта 3 статьи 39 НК РФ?
Подробно
ОАО (некредитная организация), являющееся соучредителем Банка, приобретает акции дополнительной эмиссии Банка, оплачивая их путем передачи Банку здания, принадлежащего ОАО на праве собственности. Между сторонами заключен договор мены. По результатам независимой оценки рыночная стоимость здания выше его первоначальной стоимости. Стоимость акций Банка соответствует стоимости здания по данным оценки. Банк по НДС применяет пункт 5 статьи 170 НК РФ.
1. Каков порядок исчисления НДС в данной ситуации?
2.Возможно ли применение к данной ситуации подпункта 1 пункта 2 статьи 146 и подпункта 4 пункта 3 статьи 39 НК РФ?
28.03.2014
Вопрос:
В соответствии с Законом № 167-ФЗ высококвалифицированные специалисты не являются застрахованными лицами и не подлежат обязательному пенсионному страхованию.
Может ли Банк получить СНИЛС на высококвалифицированного специалиста?
Какие обязательства могут возникнуть у Банка перед пенсионным фондом в связи с регистрацией ВКС в пенсионном фонде РФ?
Подробно
В соответствии с Законом № 167-ФЗ высококвалифицированные специалисты не являются застрахованными лицами и не подлежат обязательному пенсионному страхованию.
Может ли Банк получить СНИЛС на высококвалифицированного специалиста?
Какие обязательства могут возникнуть у Банка перед пенсионным фондом в связи с регистрацией ВКС в пенсионном фонде РФ?
28.03.2014
Вопрос:
1.
Банк подписал соглашение об отступном с залогодателем, в соответствии с условиями которого залогодатель передает Банку имущество, в погашение своих обязательств по кредитному договору, а также в погашение обязательств компании «Х».
Какими проводками в бухгалтерском учете отражаются:
а) погашение кредита;
б) уплата процентов;
в) уплата неустойки.
Должен ли Банк руководствоваться Указанием Банка России от 27.07.2001г. № 1007-У и отражать обязательства в корреспонденции со счетом 61011 или со счетом 61209:
Вариант 1:
Дт 61011 Кт 47423, 45912, 45812, 45911
Вариант 2:
Дт 61209 Кт 47423, 45912, 45812, 45911
Дт 61011 Кт 61209.
2.
Банком заключен договор от 17.01.2014г. купли-продажи (реализации) имущества, полученного по договору об отступном, который предусматривает следующие условия:
«2.1. Стоимость недвижимого имущества по настоящему Договору составляет 60 000 000 (Шестьдесят миллионов) рублей, без НДС.
2.2. Оплата стоимости недвижимого имущества производится Покупателем с рассрочкой платежа.
Рассрочкой платежа по настоящему договору является поэтапная оплата стоимости недвижимого имущества, состоящая из первоначального взноса и ежемесячных платежей.
Сумма первоначального взноса составляет 6 000 000 (Шесть миллионов) рублей, без НДС, подлежащих оплате в течение 15 (пятнадцати) рабочих дней с момента подписания настоящего договора.
Оставшаяся сумма в размере 54 000 000 (Пятьдесят четыре миллиона) рублей, без НДС, выплачивается Покупателем не позднее последнего рабочего дня каждого календарного месяца в течение 5 (пяти) лет ежемесячно равномерными платежами, начиная с месяца, следующего за месяцем внесения первоначального взноса.
2.3. За рассрочку платежа Покупатель выплачивает Продавцу проценты, в размере 15 % годовых, начиная со следующего дня после подписания настоящего договора.
Проценты начисляются на остаток невыплаченного долга и выплачиваются Покупателем ежемесячно, не позднее последнего рабочего дня каждого календарного месяца, одновременно с ежемесячным платежом.
2.4. При поступлении денежных средств на счет Продавца, в первую очередь списываются начисленные проценты, оставшаяся сумма зачисляется в счет стоимости недвижимого имущества.
2.5. В случае нарушения сроков оплаты стоимости недвижимого имущества и процентов за рассрочку платежа, Покупатель уплачивает Продавцу неустойку в размере 0,1% (Ноль целых одна десятая) процента от неоплаченной Покупателем стоимости недвижимого имущества и начисленных процентов за каждый день просрочки.
В случае нарушения сроков оплаты, установленных п.п. 2.2, 2.3. настоящего Договора, при поступлении денежных средств на счет Продавца, в первую очередь списывается неустойка за нарушение сроков оплаты стоимости недвижимого имуществ, во вторую очередь – начисленные проценты за рассрочку платежа, оставшаяся сумма зачисляется в счет стоимости недвижимого имущества.
Оплата по договору может быть произведена в полном объёме досрочно в любое время».
1.
В какой момент указанная сделка признается в бухгалтерском и налоговом учете?
2.
а) проценты за рассрочку платежа в соответствии с условиями договора должны быть начислены 31.01.2014г. за период с 18.01.2014г. по 31.01.2014г. на сумму 54 000 000 рублей или с 18.01 по 20.01 на 60 000 000 рублей, с 21.01 по 28.01 на 57 000 000 рублей, а с 29.01 по 31.01 на 54 000 000 рублей?
б) 31.01.2014г. начисленные проценты следует отразить как неоплаченные или сумму начисленных процентов списать за счет первоначального взноса?
3.
Согласно договору от 17.01.2014г. о реализации имущества, полученного по договору об отступном:
«Покупатель приобретает право собственности на недвижимое имущество с даты государственной регистрации перехода права собственности в органах Росреестра» (пункт 3.4);
«Недвижимое имущество считается переданным Покупателю с момента подписания акта приёма-передачи» (пункт 3.5).
По информации, имеющейся у Банка, предполагается, что государственная регистрация перехода права собственности осуществлена 13.02.2014г., а акт приема передачи может быть датирован
1-й вариант - 18.01.2014г.
2-ой вариант - 15.02.2014г.
В какой момент:
а) в бухгалтерском учете осуществляется проводка Дт 61209 Кт 61011 или 60401;
б) в налоговом учете принимается доход или убыток от купли-продажи недвижимого имущества.
Подробно
1.
Банк подписал соглашение об отступном с залогодателем, в соответствии с условиями которого залогодатель передает Банку имущество, в погашение своих обязательств по кредитному договору, а также в погашение обязательств компании «Х».
Какими проводками в бухгалтерском учете отражаются:
а) погашение кредита;
б) уплата процентов;
в) уплата неустойки.
Должен ли Банк руководствоваться Указанием Банка России от 27.07.2001г. № 1007-У и отражать обязательства в корреспонденции со счетом 61011 или со счетом 61209:
Вариант 1:
Дт 61011 Кт 47423, 45912, 45812, 45911
Вариант 2:
Дт 61209 Кт 47423, 45912, 45812, 45911
Дт 61011 Кт 61209.
2.
Банком заключен договор от 17.01.2014г. купли-продажи (реализации) имущества, полученного по договору об отступном, который предусматривает следующие условия:
«2.1. Стоимость недвижимого имущества по настоящему Договору составляет 60 000 000 (Шестьдесят миллионов) рублей, без НДС.
2.2. Оплата стоимости недвижимого имущества производится Покупателем с рассрочкой платежа.
Рассрочкой платежа по настоящему договору является поэтапная оплата стоимости недвижимого имущества, состоящая из первоначального взноса и ежемесячных платежей.
Сумма первоначального взноса составляет 6 000 000 (Шесть миллионов) рублей, без НДС, подлежащих оплате в течение 15 (пятнадцати) рабочих дней с момента подписания настоящего договора.
Оставшаяся сумма в размере 54 000 000 (Пятьдесят четыре миллиона) рублей, без НДС, выплачивается Покупателем не позднее последнего рабочего дня каждого календарного месяца в течение 5 (пяти) лет ежемесячно равномерными платежами, начиная с месяца, следующего за месяцем внесения первоначального взноса.
2.3. За рассрочку платежа Покупатель выплачивает Продавцу проценты, в размере 15 % годовых, начиная со следующего дня после подписания настоящего договора.
Проценты начисляются на остаток невыплаченного долга и выплачиваются Покупателем ежемесячно, не позднее последнего рабочего дня каждого календарного месяца, одновременно с ежемесячным платежом.
2.4. При поступлении денежных средств на счет Продавца, в первую очередь списываются начисленные проценты, оставшаяся сумма зачисляется в счет стоимости недвижимого имущества.
2.5. В случае нарушения сроков оплаты стоимости недвижимого имущества и процентов за рассрочку платежа, Покупатель уплачивает Продавцу неустойку в размере 0,1% (Ноль целых одна десятая) процента от неоплаченной Покупателем стоимости недвижимого имущества и начисленных процентов за каждый день просрочки.
В случае нарушения сроков оплаты, установленных п.п. 2.2, 2.3. настоящего Договора, при поступлении денежных средств на счет Продавца, в первую очередь списывается неустойка за нарушение сроков оплаты стоимости недвижимого имуществ, во вторую очередь – начисленные проценты за рассрочку платежа, оставшаяся сумма зачисляется в счет стоимости недвижимого имущества.
Оплата по договору может быть произведена в полном объёме досрочно в любое время».
1.
В какой момент указанная сделка признается в бухгалтерском и налоговом учете?
2.
а) проценты за рассрочку платежа в соответствии с условиями договора должны быть начислены 31.01.2014г. за период с 18.01.2014г. по 31.01.2014г. на сумму 54 000 000 рублей или с 18.01 по 20.01 на 60 000 000 рублей, с 21.01 по 28.01 на 57 000 000 рублей, а с 29.01 по 31.01 на 54 000 000 рублей?
б) 31.01.2014г. начисленные проценты следует отразить как неоплаченные или сумму начисленных процентов списать за счет первоначального взноса?
3.
Согласно договору от 17.01.2014г. о реализации имущества, полученного по договору об отступном:
«Покупатель приобретает право собственности на недвижимое имущество с даты государственной регистрации перехода права собственности в органах Росреестра» (пункт 3.4);
«Недвижимое имущество считается переданным Покупателю с момента подписания акта приёма-передачи» (пункт 3.5).
По информации, имеющейся у Банка, предполагается, что государственная регистрация перехода права собственности осуществлена 13.02.2014г., а акт приема передачи может быть датирован
1-й вариант - 18.01.2014г.
2-ой вариант - 15.02.2014г.
В какой момент:
а) в бухгалтерском учете осуществляется проводка Дт 61209 Кт 61011 или 60401;
б) в налоговом учете принимается доход или убыток от купли-продажи недвижимого имущества.
28.03.2014
Вопрос:
Банк заключает договоры на брокерское обслуживание с иностранными организациями, не осуществляющими деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации. В рамках этих договоров иностранные организации получают доходы от источников в Российской Федерации, в частности доходы от операций с финансовыми инструментами срочных сделок (ФИСС), от операций реализации ценных бумаг.
В подпунктах 1-9 пункта статьи 309 НК РФ перечислены доходы от источников в Российской Федерации, не связанные с осуществлением деятельности иностранной организации в Российской Федерации, подлежащие обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов. При этом в пп.10 указаны «иные аналогичные доходы».
Банк считает, что аналогичность доходов заключается в схожести доходов с прямо названными в подпунктах 1-9 пункта 1 статьи 309 НК РФ. При этом на основании пункта 2 и с учетом пункта 1 статьи 309 НК РФ следующие доходы, полученные иностранной организацией, не относятся к доходам от источников в Российской Федерации, подлежащим обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов:
1) доходы от реализации ценных бумаг (кроме процентных доходов по ценным бумагам), за исключением поименованных в пп.5 пункта 1 статьи 309 НК РФ;
2) доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (кроме процентных доходов).
Следует ли Банку удерживать налог у источника выплаты по указанным доходам, выплачиваемым иностранным организациям в случаях выплаты Банком доходов по следующим операциям иностранного юридического лица – резидента Республики Беларусь:
1) реализация облигаций российского эмитента;
2) выплата положительной вариационной маржи по фьючерсу, заключенному на ФОРТС, базисным активом по которому являются акции российской организации
если исполнение финансового инструмента срочной сделки предусматривает/не предусматривает поставку базисного актива.
Подробно
Банк заключает договоры на брокерское обслуживание с иностранными организациями, не осуществляющими деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации. В рамках этих договоров иностранные организации получают доходы от источников в Российской Федерации, в частности доходы от операций с финансовыми инструментами срочных сделок (ФИСС), от операций реализации ценных бумаг.
В подпунктах 1-9 пункта статьи 309 НК РФ перечислены доходы от источников в Российской Федерации, не связанные с осуществлением деятельности иностранной организации в Российской Федерации, подлежащие обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов. При этом в пп.10 указаны «иные аналогичные доходы».
Банк считает, что аналогичность доходов заключается в схожести доходов с прямо названными в подпунктах 1-9 пункта 1 статьи 309 НК РФ. При этом на основании пункта 2 и с учетом пункта 1 статьи 309 НК РФ следующие доходы, полученные иностранной организацией, не относятся к доходам от источников в Российской Федерации, подлежащим обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов:
1) доходы от реализации ценных бумаг (кроме процентных доходов по ценным бумагам), за исключением поименованных в пп.5 пункта 1 статьи 309 НК РФ;
2) доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (кроме процентных доходов).
Следует ли Банку удерживать налог у источника выплаты по указанным доходам, выплачиваемым иностранным организациям в случаях выплаты Банком доходов по следующим операциям иностранного юридического лица – резидента Республики Беларусь:
1) реализация облигаций российского эмитента;
2) выплата положительной вариационной маржи по фьючерсу, заключенному на ФОРТС, базисным активом по которому являются акции российской организации
если исполнение финансового инструмента срочной сделки предусматривает/не предусматривает поставку базисного актива.
28.03.2014
Вопрос:
Банк приобретает оборудование у резидента Республики Беларусь, находящееся на территории последнего. Расчеты по договору купли-продажи производятся в долларах США. Банк планирует сдавать приобретенное оборудование в аренду резиденту Республики Беларусь.
В случае ввоза оборудования на территорию РФ согласно положениям п.1 ст.2 Протокола «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе» (Далее - Протокол) НДС взимаются налоговыми органами государства-импортера (РФ). При этом сумма НДС, подлежащая уплате, должна исчисляться Банком по налоговым ставкам, установленным законодательством РФ (п.5 ст.2 Протокола).
Каким образом будет исчисляться сумма НДС: по ставке 18%, либо по расчетной ставке (18/118) к стоимости оборудования по договору купли-продажи?
Образуется ли налоговая база по НДС при покупке оборудования у резидента Республики Беларусь, находящегося на территории последнего, без ввоза на территорию РФ?
Образуется ли налоговая база по НДС и по налогу на прибыль при получении дохода в виде арендной платы при сдаче в аренду оборудования резиденту Республики Беларусь?
Подробно
Банк приобретает оборудование у резидента Республики Беларусь, находящееся на территории последнего. Расчеты по договору купли-продажи производятся в долларах США. Банк планирует сдавать приобретенное оборудование в аренду резиденту Республики Беларусь.
В случае ввоза оборудования на территорию РФ согласно положениям п.1 ст.2 Протокола «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе» (Далее - Протокол) НДС взимаются налоговыми органами государства-импортера (РФ). При этом сумма НДС, подлежащая уплате, должна исчисляться Банком по налоговым ставкам, установленным законодательством РФ (п.5 ст.2 Протокола).
Каким образом будет исчисляться сумма НДС: по ставке 18%, либо по расчетной ставке (18/118) к стоимости оборудования по договору купли-продажи?
Образуется ли налоговая база по НДС при покупке оборудования у резидента Республики Беларусь, находящегося на территории последнего, без ввоза на территорию РФ?
Образуется ли налоговая база по НДС и по налогу на прибыль при получении дохода в виде арендной платы при сдаче в аренду оборудования резиденту Республики Беларусь?
28.03.2014
Вопрос:
В соответствии с договором уступки Банк приобрел у материнского банка права требования по договору синдицированного кредитования Сбербанка России, который был заключен 14 сентября 2010 года сроком с 17.12.2010г. по 17.12.2013г. По условиям договора уступки Банк приобрел права требования за 100% от номинальной стоимости, выраженной в иностранной валюте и оплатил их также в иностранной валюте.
Права требования долга учитываются в целях ведения бухгалтерского учета исходя из цены их приобретения, т.е. если стоимость приобретения прав требований выражена в иностранной валюте, указанная стоимость отражается в бухгалтерском учете в российских рублях по курсу иностранной валюты на дату их отражения в бухгалтерском учете.
В соответствии с пунктом 3 статьи 279 НК РФ при дальнейшей реализации права требования долга налогоплательщиком, купившим это право требования, указанная операция рассматривается как реализация финансовых услуг. Доход (выручка) от реализации финансовых услуг определяется как стоимость имущества, причитающегося этому налогоплательщику при последующей уступке права требования или прекращении соответствующего обязательства. При этом при определении налоговой базы налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный от реализации права требования, на сумму расходов по приобретению указанного права требования долга.
Учитывая изложенное, в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ, при приобретении прав требования указанные имущественные права принимаются к налоговому учету по стоимости, определяемой исходя из цены их приобретения и расходов, связанных с их приобретением.
Согласно пункту 11 статьи 250 и подпункту 5 пункта 1 статьи 265 НК РФ внереализационными доходами (расходами) налогоплательщика признаются доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации.
При этом в соответствии с пунктом 10 статьи 272 НК РФ расходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату признания соответствующего расхода.
Банк производил переоценку права требования, выраженного в иностранной валюте. В бухгалтерском учете курсовые разницы, возникающие в связи с изменением официального курса иностранной валюты, в которой выражено приобретенное право требования, учитывались на балансовых счетах второго порядка 70603, 70608 в процессе ежедневной переоценки права требования.
Банк учитывал курсовую разницу, возникающую от переоценки сформированной учетной стоимости приобретенных прав требования, выраженных и оплаченных в иностранной валюте, в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных доходов/расходов в соответствии с пунктом 11 статьи 250 и подпунктом 5 пункта 1 статьи 265 НК РФ на последнее число отчетного (налогового) периода (пункт 8 статьи 271 и пункт 10 статьи 272 НК РФ: обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности при совершении операций с таким имуществом, прекращения (исполнения) обязательств и требований и (или) на последнее число отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше).
В связи с этим Банк просит пояснить следующие вопросы.
1. Каков порядок учета доходов/расходов, возникающих от переоценки приобретенного права требования, в целях исчисления налога на прибыль?
2. Налоговые последствия для Банка в части налога на прибыль.
3. Порядок заполнения налоговой декларации за 2013 год.
Подробно
В соответствии с договором уступки Банк приобрел у материнского банка права требования по договору синдицированного кредитования Сбербанка России, который был заключен 14 сентября 2010 года сроком с 17.12.2010г. по 17.12.2013г. По условиям договора уступки Банк приобрел права требования за 100% от номинальной стоимости, выраженной в иностранной валюте и оплатил их также в иностранной валюте.
Права требования долга учитываются в целях ведения бухгалтерского учета исходя из цены их приобретения, т.е. если стоимость приобретения прав требований выражена в иностранной валюте, указанная стоимость отражается в бухгалтерском учете в российских рублях по курсу иностранной валюты на дату их отражения в бухгалтерском учете.
В соответствии с пунктом 3 статьи 279 НК РФ при дальнейшей реализации права требования долга налогоплательщиком, купившим это право требования, указанная операция рассматривается как реализация финансовых услуг. Доход (выручка) от реализации финансовых услуг определяется как стоимость имущества, причитающегося этому налогоплательщику при последующей уступке права требования или прекращении соответствующего обязательства. При этом при определении налоговой базы налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный от реализации права требования, на сумму расходов по приобретению указанного права требования долга.
Учитывая изложенное, в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ, при приобретении прав требования указанные имущественные права принимаются к налоговому учету по стоимости, определяемой исходя из цены их приобретения и расходов, связанных с их приобретением.
Согласно пункту 11 статьи 250 и подпункту 5 пункта 1 статьи 265 НК РФ внереализационными доходами (расходами) налогоплательщика признаются доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации.
При этом в соответствии с пунктом 10 статьи 272 НК РФ расходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату признания соответствующего расхода.
Банк производил переоценку права требования, выраженного в иностранной валюте. В бухгалтерском учете курсовые разницы, возникающие в связи с изменением официального курса иностранной валюты, в которой выражено приобретенное право требования, учитывались на балансовых счетах второго порядка 70603, 70608 в процессе ежедневной переоценки права требования.
Банк учитывал курсовую разницу, возникающую от переоценки сформированной учетной стоимости приобретенных прав требования, выраженных и оплаченных в иностранной валюте, в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных доходов/расходов в соответствии с пунктом 11 статьи 250 и подпунктом 5 пункта 1 статьи 265 НК РФ на последнее число отчетного (налогового) периода (пункт 8 статьи 271 и пункт 10 статьи 272 НК РФ: обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности при совершении операций с таким имуществом, прекращения (исполнения) обязательств и требований и (или) на последнее число отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше).
В связи с этим Банк просит пояснить следующие вопросы.
1. Каков порядок учета доходов/расходов, возникающих от переоценки приобретенного права требования, в целях исчисления налога на прибыль?
2. Налоговые последствия для Банка в части налога на прибыль.
3. Порядок заполнения налоговой декларации за 2013 год.
27.03.2014
Вопрос:
ОАО реализует металлолом (черных и цветных металлов). Данная операция не облагается НДС в соответствии с пп.25 п.2 статьей 149 НК РФ. До 01.01.2014 мы выставляли счета-фактуры с пометкой «БЕЗ НДС» и заполняли раздел 7 декларации по НДС. В связи с изменениями, внесенными федеральным законом № 420-ФЗ от 28.12.2013 г. в пункт 3 статьи 169 НК РФ организации освобождаются от обязанности составления счетов-фактур по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 Налогового Кодекса РФ. Если после 01.01.2014 мы не выставим счета-фактуры на реализацию металлолома, то по логике и записи в книге продаж не будет, а раздел 7 как раз и показывает данные из книги продаж.
Просим высказать Ваше мнение по следующим вопросам:
1) Должны ли мы выставлять счета-фактуры на реализацию металлолома (черных и цветных металлов) после 01.01.2014 г. и составлять книгу продаж?
2) Как и на основании чего мы должны отражать данные операции в декларации по НДС?
Подробно
ОАО реализует металлолом (черных и цветных металлов). Данная операция не облагается НДС в соответствии с пп.25 п.2 статьей 149 НК РФ. До 01.01.2014 мы выставляли счета-фактуры с пометкой «БЕЗ НДС» и заполняли раздел 7 декларации по НДС. В связи с изменениями, внесенными федеральным законом № 420-ФЗ от 28.12.2013 г. в пункт 3 статьи 169 НК РФ организации освобождаются от обязанности составления счетов-фактур по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 Налогового Кодекса РФ. Если после 01.01.2014 мы не выставим счета-фактуры на реализацию металлолома, то по логике и записи в книге продаж не будет, а раздел 7 как раз и показывает данные из книги продаж.
Просим высказать Ваше мнение по следующим вопросам:
1) Должны ли мы выставлять счета-фактуры на реализацию металлолома (черных и цветных металлов) после 01.01.2014 г. и составлять книгу продаж?
2) Как и на основании чего мы должны отражать данные операции в декларации по НДС?
26.03.2014
Вопрос:
Наша организация на основании договора с департаментом транспорта г. Москвы должна осуществлять регулярные городские пассажирские перевозки на маршруте ХХ. В силу ряда причин, среди которых и убыточность работы на этом маршруте, наша организация вынуждена перестать его обслуживать, но официально прекратить досрочно действие договора невозможно. В результате наша организация регулярно получает административные штрафы от ГКУ «Организатора перевозок». Штраф предъявляется на основании письменного Постановления.
Мы не оспариваем правомерность административного штрафа. Но если в налоговом учете организация не принимает сумму штрафа к уменьшению налогооблагаемой базы при исчислении налога на прибыль (на основании п.2 ст.270 НК РФ), то организация несет дополнительный расход в виде увеличения налога.
Вопрос: Может ли организация учитывать указанный административный штраф в составе внереализационных расходов на основании пп.13 ст.265 НК РФ:
«13) расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба».
Также просим привести возможные аргументы в пользу принятия в налоговом учете указанных административных штрафов.
Подробно
Наша организация на основании договора с департаментом транспорта г. Москвы должна осуществлять регулярные городские пассажирские перевозки на маршруте ХХ. В силу ряда причин, среди которых и убыточность работы на этом маршруте, наша организация вынуждена перестать его обслуживать, но официально прекратить досрочно действие договора невозможно. В результате наша организация регулярно получает административные штрафы от ГКУ «Организатора перевозок». Штраф предъявляется на основании письменного Постановления.
Мы не оспариваем правомерность административного штрафа. Но если в налоговом учете организация не принимает сумму штрафа к уменьшению налогооблагаемой базы при исчислении налога на прибыль (на основании п.2 ст.270 НК РФ), то организация несет дополнительный расход в виде увеличения налога.
Вопрос: Может ли организация учитывать указанный административный штраф в составе внереализационных расходов на основании пп.13 ст.265 НК РФ:
«13) расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба».
Также просим привести возможные аргументы в пользу принятия в налоговом учете указанных административных штрафов.
24.03.2014
Вопрос:
Стоит задача значительно увеличить чистые активы акционерного общества. Есть два варианта:
1.Увеличение уставного капитала путем внесения НМА.
- Акционер покупает НМА (исключительное право на По)у физ.лиц, затем делает оценку со значительным увеличением стоимости НМА и вносит их в уставный капитал общества. Как будет учитываться амортизация по БУ и НУ в данном случае?
2. Увеличение добавочного капитала.
- Общество покупает НМА (исключительное право на ПО) у физ.лиц, затем делает переоценку путем вызова независимого оценщика. Как будет учитываться амортизация по БУ и НУ в данном случае?
Так же возникает вопрос, если в данном налоговом периоде никаких контрактов, где могло бы быть, использовано данное НМА не заключено, что делать с амортизацией?
Справочно: у общества Акционер один.
Если есть еще какие-то варианты законно значительно увеличить чистые активы открытого акционерного общества, но подскажите.
Ответ хотелось бы получить подробный с проводками по БУ и НУ.
Подробно
Стоит задача значительно увеличить чистые активы акционерного общества. Есть два варианта:
1.Увеличение уставного капитала путем внесения НМА.
- Акционер покупает НМА (исключительное право на По)у физ.лиц, затем делает оценку со значительным увеличением стоимости НМА и вносит их в уставный капитал общества. Как будет учитываться амортизация по БУ и НУ в данном случае?
2. Увеличение добавочного капитала.
- Общество покупает НМА (исключительное право на ПО) у физ.лиц, затем делает переоценку путем вызова независимого оценщика. Как будет учитываться амортизация по БУ и НУ в данном случае?
Так же возникает вопрос, если в данном налоговом периоде никаких контрактов, где могло бы быть, использовано данное НМА не заключено, что делать с амортизацией?
Справочно: у общества Акционер один.
Если есть еще какие-то варианты законно значительно увеличить чистые активы открытого акционерного общества, но подскажите.
Ответ хотелось бы получить подробный с проводками по БУ и НУ.
24.03.2014
Вопрос:
Компания оказывает услуги по ремонту оборудования, применяет УСН и не является плательщиком НДС.
Сумма НДС равна нулю на основании применения Исполнителем УСН, а не на основании льготной ставки 0% для по статье 164 НК РФ (при реализации:
- товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ;
- работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией таких товаров).
В документообороте между исполнителем-упрощенцем и клиентом (счета на оплату, акты выполненных работ) есть строка с выделенной суммой НДС, в которой мы указываем НДС 0%- 0 руб.
Всего оказано услуг на сумму: Восемнадцать тысяч рублей 00 копеек, в т.ч.: НДС - Ноль рублей 00 копеек
Является ли нарушением указание в счете «НДС 0%» или лучше указывать «Без НДС»?
Подробно
Компания оказывает услуги по ремонту оборудования, применяет УСН и не является плательщиком НДС.
Сумма НДС равна нулю на основании применения Исполнителем УСН, а не на основании льготной ставки 0% для по статье 164 НК РФ (при реализации:
- товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ;
- работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией таких товаров).
В документообороте между исполнителем-упрощенцем и клиентом (счета на оплату, акты выполненных работ) есть строка с выделенной суммой НДС, в которой мы указываем НДС 0%- 0 руб.
Всего оказано услуг на сумму: Восемнадцать тысяч рублей 00 копеек, в т.ч.: НДС - Ноль рублей 00 копеек
Является ли нарушением указание в счете «НДС 0%» или лучше указывать «Без НДС»?
21.03.2014
Вопрос:
В ЗАО в январе 2014 г. было открыто обособленное подразделение на территории г.Москвы без выделения на отдельный баланс. ЗАО состоит на учете в ИФНС № 24, обособленное подразделение зарегистрировано в ИФНС № 23.
1. Как должна производиться уплата налогов и сдача отчетности по обособленному подразделению в части налога на прибыль?
2. Как должно производиться распределение прибыли между головной организацией и обособленным подразделением?
3. Что необходимо отразить в учетной политике организации на 2014 г. про обособленное подразделение.
Подробно
В ЗАО в январе 2014 г. было открыто обособленное подразделение на территории г.Москвы без выделения на отдельный баланс. ЗАО состоит на учете в ИФНС № 24, обособленное подразделение зарегистрировано в ИФНС № 23.
1. Как должна производиться уплата налогов и сдача отчетности по обособленному подразделению в части налога на прибыль?
2. Как должно производиться распределение прибыли между головной организацией и обособленным подразделением?
3. Что необходимо отразить в учетной политике организации на 2014 г. про обособленное подразделение.
21.03.2014
Вопрос:
Мы отгрузили нашему Покупателю 66 расходомеров в декабре 2013г. В январе2014 получили Акт о недопоставке некоторых запчастей.
Наш Покупатель считает, что мы должны переделать документы с декабря 2013 на январь 2014 по причине недопоставки. Мы считаем, что должны скорректировать только недопоставку. Кто прав? И как правильно исправить документы, надо ли корректировать отчет за 2013?
Подробно
Мы отгрузили нашему Покупателю 66 расходомеров в декабре 2013г. В январе2014 получили Акт о недопоставке некоторых запчастей.
Наш Покупатель считает, что мы должны переделать документы с декабря 2013 на январь 2014 по причине недопоставки. Мы считаем, что должны скорректировать только недопоставку. Кто прав? И как правильно исправить документы, надо ли корректировать отчет за 2013?
19.03.2014
Вопрос:
Каким образом производится отметка о погашении векселя?
Верна ли данная рекомендация (и что такое просечка на печати?):
На погашенных векселях делаются отметки, свидетельствующие об их погашении, ставится штамп «Погашено», перечеркивается лицевая сторона векселя, делаются просечки на печати, и на штампе «Погашено» расписывается должностное лицо векселедержателя, имеющее право подписи.
Подробно
Каким образом производится отметка о погашении векселя?
Верна ли данная рекомендация (и что такое просечка на печати?):
На погашенных векселях делаются отметки, свидетельствующие об их погашении, ставится штамп «Погашено», перечеркивается лицевая сторона векселя, делаются просечки на печати, и на штампе «Погашено» расписывается должностное лицо векселедержателя, имеющее право подписи.
19.03.2014
Вопрос:
В соответствии со статьей 153 ТК РФ Банк за работу в выходной день предоставлял сотруднику отгул в другом периоде по его желанию. В приказе о предоставлении отгула указывалось: предоставляется отгул Иванову И.И., дата дня отгула, без оплаты со ссылкой на статью 153 ТК РФ. Во исполнение приказа день отгула Банком сотруднику не оплачивался.
В настоящее время в связи с переходом на новое программное обеспечение по начислению заработной платы возник вопрос о правомерности неоплаты Банком сотруднику дня, в котором он берет отгул.
Должна ли заработная плата (оклад) в том месяце, когда сотруднику предоставляется отгул за работу в выходной день, выплачиваться в полном объеме за месяц?
Подробно
В соответствии со статьей 153 ТК РФ Банк за работу в выходной день предоставлял сотруднику отгул в другом периоде по его желанию. В приказе о предоставлении отгула указывалось: предоставляется отгул Иванову И.И., дата дня отгула, без оплаты со ссылкой на статью 153 ТК РФ. Во исполнение приказа день отгула Банком сотруднику не оплачивался.
В настоящее время в связи с переходом на новое программное обеспечение по начислению заработной платы возник вопрос о правомерности неоплаты Банком сотруднику дня, в котором он берет отгул.
Должна ли заработная плата (оклад) в том месяце, когда сотруднику предоставляется отгул за работу в выходной день, выплачиваться в полном объеме за месяц?
19.03.2014
Вопрос:
Банком в конце 2013 года заключен Договор уступки прав (цессии), по которому получен убыток. При этом из условий Договора невозможно определить, наступил ли срок платежа, т.к. передаваемая задолженность не разбита на срочную и просроченную. В договоре определены лишь номинальная стоимость уступаемой задолженности и общая стоимость прав требования, подлежащая оплате цессионарием.
Согласно статье 279 НК РФ полученный убыток от уступки права требования в налоговом учете признается:
по пункту 1 (срок платежа еще не наступил – убыток признается в размере суммы процентов, с учетом требований ст.269 НК, равному доходу от уступки, за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором на реализацию товаров(работ, услуг)
или
по пункту 2 (после наступления срока платежа – убыток подлежит включению в состав внереализационных расходов в следующем порядке: 50% на дату уступки прав требования и 50% по истечении 45 календарных дней с даты уступки).
В Письме Минфина РФ от 26.08.2010г. № 03-03-06/02/150 подтверждено, что НК РФ установлен различный порядок налогового учета доходов и расходов, а также убытков по указанным сделкам в зависимости от того, наступил срок платежа по уступаемому праву требования или нет (пункты 1-2 статьи 279 НК РФ).
Вместе с тем статьей 279 НК РФ не предусмотрено порядка распределения суммы дохода от реализации права требования на различные части уступаемого требования (просроченную и непросроченную части задолженности).
В связи с этим налоговая база по налогу на прибыль организаций может быть корректно определена только в том случае, если в договоре об уступке права требования или дополнительном соглашении к нему установлена стоимость указанных частей реализуемого права требования.
Банк, используя информацию из АБС ЦФТ, подготовил два варианта расчета разбивки суммы дохода от реализации права требования на различные части уступаемого требования (просроченную и непросроченную части задолженности):
1) по имеющимся данным;
2) по имеющимся данным с учетом внесения в Договор возможных изменений.
По второму варианту сумма убытка, который можно признать в налоговом учете значительно превышает сумму убытка, рассчитанную по первому варианту.
Возможно ли по имеющемуся договору принять на расходы сумму убытка по максимуму (по второму варианту), подкрепив данные договора расчетом из АБС Банка или этого не достаточно, и договор в таком виде не позволяет этого сделать?
Подробно
Банком в конце 2013 года заключен Договор уступки прав (цессии), по которому получен убыток. При этом из условий Договора невозможно определить, наступил ли срок платежа, т.к. передаваемая задолженность не разбита на срочную и просроченную. В договоре определены лишь номинальная стоимость уступаемой задолженности и общая стоимость прав требования, подлежащая оплате цессионарием.
Согласно статье 279 НК РФ полученный убыток от уступки права требования в налоговом учете признается:
по пункту 1 (срок платежа еще не наступил – убыток признается в размере суммы процентов, с учетом требований ст.269 НК, равному доходу от уступки, за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором на реализацию товаров(работ, услуг)
или
по пункту 2 (после наступления срока платежа – убыток подлежит включению в состав внереализационных расходов в следующем порядке: 50% на дату уступки прав требования и 50% по истечении 45 календарных дней с даты уступки).
В Письме Минфина РФ от 26.08.2010г. № 03-03-06/02/150 подтверждено, что НК РФ установлен различный порядок налогового учета доходов и расходов, а также убытков по указанным сделкам в зависимости от того, наступил срок платежа по уступаемому праву требования или нет (пункты 1-2 статьи 279 НК РФ).
Вместе с тем статьей 279 НК РФ не предусмотрено порядка распределения суммы дохода от реализации права требования на различные части уступаемого требования (просроченную и непросроченную части задолженности).
В связи с этим налоговая база по налогу на прибыль организаций может быть корректно определена только в том случае, если в договоре об уступке права требования или дополнительном соглашении к нему установлена стоимость указанных частей реализуемого права требования.
Банк, используя информацию из АБС ЦФТ, подготовил два варианта расчета разбивки суммы дохода от реализации права требования на различные части уступаемого требования (просроченную и непросроченную части задолженности):
1) по имеющимся данным;
2) по имеющимся данным с учетом внесения в Договор возможных изменений.
По второму варианту сумма убытка, который можно признать в налоговом учете значительно превышает сумму убытка, рассчитанную по первому варианту.
Возможно ли по имеющемуся договору принять на расходы сумму убытка по максимуму (по второму варианту), подкрепив данные договора расчетом из АБС Банка или этого не достаточно, и договор в таком виде не позволяет этого сделать?
19.03.2014
Вопрос:
В соответствии с Положением № 385-П, изменененная редакция которого вступит в силу с 01.04.2014г., вложения Банка в паи ЗПИФа, отражаемые в данный момент на счете 50606, подлежат учету на счете 60106, если их количество позволяет осуществлять контроль над управлением этими фондами или оказывать значительное влияние на деятельность этих фондов.
Что при этом произойдет с переоценкой вложений в паи, которая учитывается на счете 50621, будет ли она перенесена на счет 60106, или же она будет учитываться каким-то иным способом?
Подробно
В соответствии с Положением № 385-П, изменененная редакция которого вступит в силу с 01.04.2014г., вложения Банка в паи ЗПИФа, отражаемые в данный момент на счете 50606, подлежат учету на счете 60106, если их количество позволяет осуществлять контроль над управлением этими фондами или оказывать значительное влияние на деятельность этих фондов.
Что при этом произойдет с переоценкой вложений в паи, которая учитывается на счете 50621, будет ли она перенесена на счет 60106, или же она будет учитываться каким-то иным способом?
19.03.2014
Вопрос:
Банк по договору купли-продажи приобрел в собственность нежилое помещение и получил Свидетельство о государственной регистрации права собственности на данное помещение (как единое целое). После введения помещения в эксплуатацию на 01.01.2013г. была проведена переоценка по объекту недвижимости. Прирост стоимости имущества за счет переоценки был включен в расчет дополнительного капитала на основании данных бухгалтерских отчетов, подтвержденных аудиторской проверкой, в пределах остатка на балансовом счете 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке».
Далее, после принятия Банком решения о сдаче в аренду большей части помещения, учет недвижимости был перенесен на счет 60411 «Недвижимость (кроме земли), временно не используемая в основной деятельности, переданная в аренду». Учет недвижимости велся по текущей (справедливой) стоимости.
После получения Свидетельств о государственной регистрации права собственности на два, независимых друг от друга объекта, образованных в рамках одного и того же, ранее приобретенного, одно помещение было учтено на балансовом счете 60401 «Основные средства», другое, сдаваемое в аренду - на счете 60411.
На данный момент Банком заключен договор на выполнение комплекса работ и поставку оборудования (приточно-вытяжная установка, занимающая 69 м.кв.) предназначенного для циркуляции воздуха в вентиляционных коробах расположенных в данных помещениях.
Как правильно Банку учесть в бухгалтерском учете приточно-вытяжную установку:
• как самостоятельное основное средство;
• как дооборудование нежилых помещений. Если это дооборудование помещений, то как правильно определить, в какой части увеличить стоимость каждого из помещений. Пропорционально метражу каждого из нежилых помещений?
Подробно
Банк по договору купли-продажи приобрел в собственность нежилое помещение и получил Свидетельство о государственной регистрации права собственности на данное помещение (как единое целое). После введения помещения в эксплуатацию на 01.01.2013г. была проведена переоценка по объекту недвижимости. Прирост стоимости имущества за счет переоценки был включен в расчет дополнительного капитала на основании данных бухгалтерских отчетов, подтвержденных аудиторской проверкой, в пределах остатка на балансовом счете 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке».
Далее, после принятия Банком решения о сдаче в аренду большей части помещения, учет недвижимости был перенесен на счет 60411 «Недвижимость (кроме земли), временно не используемая в основной деятельности, переданная в аренду». Учет недвижимости велся по текущей (справедливой) стоимости.
После получения Свидетельств о государственной регистрации права собственности на два, независимых друг от друга объекта, образованных в рамках одного и того же, ранее приобретенного, одно помещение было учтено на балансовом счете 60401 «Основные средства», другое, сдаваемое в аренду - на счете 60411.
На данный момент Банком заключен договор на выполнение комплекса работ и поставку оборудования (приточно-вытяжная установка, занимающая 69 м.кв.) предназначенного для циркуляции воздуха в вентиляционных коробах расположенных в данных помещениях.
Как правильно Банку учесть в бухгалтерском учете приточно-вытяжную установку:
• как самостоятельное основное средство;
• как дооборудование нежилых помещений. Если это дооборудование помещений, то как правильно определить, в какой части увеличить стоимость каждого из помещений. Пропорционально метражу каждого из нежилых помещений?
19.03.2014
Вопрос:
Постановлением Минтруда и соцразвития РФ от 31.12.2002г. № 85 определен перечень должностей и перечень работ, выполняемых работниками, с которым работодатель может заключать договоры о полной материальной ответственности (далее по тексту - Перечень). В указанный Перечень, в том числе, включены «…подразделений по заготовке, транспортировке, хранению, учету и выдаче материальных ценностей, их заместители…».
Возможно ли назначение материально ответственным лицом сотрудника, впрямую не поименованного в вышеуказанном перечне, а относящегося к « …другие работники, осуществляющие получение, заготовку, хранение, учет, выдачу, транспортировку материальных ценностей», в случае если должностная инструкция такого работника включает работы поименованные в Перечне, а именно «…Работы: по приему на хранение, обработке (изготовлению), хранению, учету, отпуску (выдаче) материальных ценностей на складах, базах, в кладовых, пунктах, отделениях, на участках, в других организациях и подразделениях…».
Подробно
Постановлением Минтруда и соцразвития РФ от 31.12.2002г. № 85 определен перечень должностей и перечень работ, выполняемых работниками, с которым работодатель может заключать договоры о полной материальной ответственности (далее по тексту - Перечень). В указанный Перечень, в том числе, включены «…подразделений по заготовке, транспортировке, хранению, учету и выдаче материальных ценностей, их заместители…».
Возможно ли назначение материально ответственным лицом сотрудника, впрямую не поименованного в вышеуказанном перечне, а относящегося к « …другие работники, осуществляющие получение, заготовку, хранение, учет, выдачу, транспортировку материальных ценностей», в случае если должностная инструкция такого работника включает работы поименованные в Перечне, а именно «…Работы: по приему на хранение, обработке (изготовлению), хранению, учету, отпуску (выдаче) материальных ценностей на складах, базах, в кладовых, пунктах, отделениях, на участках, в других организациях и подразделениях…».
19.03.2014
Вопрос:
Банком прорабатывается возможность заключения договора о передаче на аутсорсинг сторонней организации закупки канцелярских принадлежностей (категория канцелярских товаров, по которой закупки производятся регулярно, так называемый административный аутсорсинг). Суть договора сводится к следующему: обеспечение поставки канцелярских товаров согласно заявкам, соответственно, в этих целях: выбор поставщика, обработка первичных документов и т.д. Целью аутсорсинга является минимизация затрат на обработку первичных документов по покупке ТМЦ (постановка на складской учет и соответственно списание со склада)? Возможно полученные в рамках исполнения такого договора канцтовары не отражать на балансе Банка?
Подробно
Банком прорабатывается возможность заключения договора о передаче на аутсорсинг сторонней организации закупки канцелярских принадлежностей (категория канцелярских товаров, по которой закупки производятся регулярно, так называемый административный аутсорсинг). Суть договора сводится к следующему: обеспечение поставки канцелярских товаров согласно заявкам, соответственно, в этих целях: выбор поставщика, обработка первичных документов и т.д. Целью аутсорсинга является минимизация затрат на обработку первичных документов по покупке ТМЦ (постановка на складской учет и соответственно списание со склада)? Возможно полученные в рамках исполнения такого договора канцтовары не отражать на балансе Банка?
19.03.2014
Вопрос:
Как следует учитывать справедливую стоимость основных средств (зданий) при переоценке, с налогом на добавленную стоимость или без него, в соответствии с требованиями:
1) Международных стандартов финансовой отчетности;
2) Российских стандартов бухгалтерского учета.
Подробно
Как следует учитывать справедливую стоимость основных средств (зданий) при переоценке, с налогом на добавленную стоимость или без него, в соответствии с требованиями:
1) Международных стандартов финансовой отчетности;
2) Российских стандартов бухгалтерского учета.
19.03.2014
Вопрос:
Законом «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» (далее по тексту - Закон № 94-ФЗ) не установлено требование, которому должна соответствовать банковская гарантия, предоставляемая участником размещения заказа, с которым заключается контракт (за исключением ее безотзывности).
С 01.01.2014г. Закон № 94-ФЗ утратил силу в связи с принятием Закона № 44-ФЗ. В соответствии с частью 1 статьи 45 Закона № 44-ФЗ заказчики в качестве обеспечения заявок и исполнения контрактов принимают банковские гарантии, выданные банками, включенными в предусмотренный статьей 176.1 НК РФ перечень банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения.
Клиент обратился в Банк за выдачей банковской гарантии по государственному контракту. Конкурсная документация подготовлена в соответствии с положениями Закона № 94-ФЗ и датирована декабрем 2013г., т.е. до вступления в силу Закона № 44-ФЗ.
В соответствии с письмом ФАС России и Минэкономразвития РФ от 30.12.2013г. № АД/53811/13 размещение заказов, извещения об осуществлении которых размещены на Официальном сайте либо приглашения принять участие в которых направлены до 01.01.2014г., осуществляется в соответствии с Законом № 94-ФЗ о размещении заказов.
Может ли Банк, не включенный в предусмотренный статьей 176.1 НК РФ перечень банков, выдать банковскую гарантию клиенту, если конкурсная документация подготовлена в соответствии с положениями Закона № 94-ФЗ?
Какие риски могут возникнуть у Банка в случае выдачи указанной гарантии Клиенту?
Подробно
Законом «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» (далее по тексту - Закон № 94-ФЗ) не установлено требование, которому должна соответствовать банковская гарантия, предоставляемая участником размещения заказа, с которым заключается контракт (за исключением ее безотзывности).
С 01.01.2014г. Закон № 94-ФЗ утратил силу в связи с принятием Закона № 44-ФЗ. В соответствии с частью 1 статьи 45 Закона № 44-ФЗ заказчики в качестве обеспечения заявок и исполнения контрактов принимают банковские гарантии, выданные банками, включенными в предусмотренный статьей 176.1 НК РФ перечень банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения.
Клиент обратился в Банк за выдачей банковской гарантии по государственному контракту. Конкурсная документация подготовлена в соответствии с положениями Закона № 94-ФЗ и датирована декабрем 2013г., т.е. до вступления в силу Закона № 44-ФЗ.
В соответствии с письмом ФАС России и Минэкономразвития РФ от 30.12.2013г. № АД/53811/13 размещение заказов, извещения об осуществлении которых размещены на Официальном сайте либо приглашения принять участие в которых направлены до 01.01.2014г., осуществляется в соответствии с Законом № 94-ФЗ о размещении заказов.
Может ли Банк, не включенный в предусмотренный статьей 176.1 НК РФ перечень банков, выдать банковскую гарантию клиенту, если конкурсная документация подготовлена в соответствии с положениями Закона № 94-ФЗ?
Какие риски могут возникнуть у Банка в случае выдачи указанной гарантии Клиенту?
19.03.2014
Вопрос:
Федеральным законом № 146-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» статья 24 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» дополнена частью 6 следующего содержания, вступающей в силу с 1 января 2014 года:
«Кредитная организация обязана создать систему оплаты труда как в целом, так и в части оплаты труда лиц, указанных в статье 60 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», руководителя службы управления рисками, руководителя службы внутреннего аудита, руководителя службы внутреннего контроля кредитной организации и иных руководителей (работников), принимающих решения об осуществлении кредитной организацией операций и иных сделок, результаты которых могут повлиять на соблюдение кредитной организацией обязательных нормативов или возникновение иных ситуаций, угрожающих интересам вкладчиков и кредиторов, включая основания для осуществления мер по предупреждению несостоятельности (банкротства) кредитной организации, в том числе возможность сокращения или отмены выплат в случае негативного финансового результата в целом по кредитной организации или по соответствующему направлению ее деятельности».
В процессе принятия решений об осуществлении банковских операций и иных сделок задействован достаточно широкий круг сотрудников банка, в том числе сотрудники и структурные подразделения, дающие экспертные заключения (с точки зрения экономической целесообразности, правовой оценки, принимаемых рисков и т.д.). Эти сотрудники не имеют юридически оформленных полномочий заключать сделки, хотя и оказывают косвенное влияние на принимаемые решения. Непосредственно решение о возможности заключения сделки принимается коллегиально Кредитным Комитетом (органом при Правлении Банка, которому предоставлены соответствующие полномочия).
Следует ли в контексте статьи 24 Закона «О банках и банковской деятельности» рассматривать в качестве «иных руководителей (работников), принимающих решения об осуществлении кредитной организацией операций и иных сделок» только членов Кредитного Комитета, либо включать в их число всех сотрудников, принимающих участие в подготовке соответствующих решений?
Подробно
Федеральным законом № 146-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» статья 24 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» дополнена частью 6 следующего содержания, вступающей в силу с 1 января 2014 года:
«Кредитная организация обязана создать систему оплаты труда как в целом, так и в части оплаты труда лиц, указанных в статье 60 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», руководителя службы управления рисками, руководителя службы внутреннего аудита, руководителя службы внутреннего контроля кредитной организации и иных руководителей (работников), принимающих решения об осуществлении кредитной организацией операций и иных сделок, результаты которых могут повлиять на соблюдение кредитной организацией обязательных нормативов или возникновение иных ситуаций, угрожающих интересам вкладчиков и кредиторов, включая основания для осуществления мер по предупреждению несостоятельности (банкротства) кредитной организации, в том числе возможность сокращения или отмены выплат в случае негативного финансового результата в целом по кредитной организации или по соответствующему направлению ее деятельности».
В процессе принятия решений об осуществлении банковских операций и иных сделок задействован достаточно широкий круг сотрудников банка, в том числе сотрудники и структурные подразделения, дающие экспертные заключения (с точки зрения экономической целесообразности, правовой оценки, принимаемых рисков и т.д.). Эти сотрудники не имеют юридически оформленных полномочий заключать сделки, хотя и оказывают косвенное влияние на принимаемые решения. Непосредственно решение о возможности заключения сделки принимается коллегиально Кредитным Комитетом (органом при Правлении Банка, которому предоставлены соответствующие полномочия).
Следует ли в контексте статьи 24 Закона «О банках и банковской деятельности» рассматривать в качестве «иных руководителей (работников), принимающих решения об осуществлении кредитной организацией операций и иных сделок» только членов Кредитного Комитета, либо включать в их число всех сотрудников, принимающих участие в подготовке соответствующих решений?
19.03.2014
Вопрос:
На семинаре по вопросам налогообложения кредитных организаций Банком получена информация о наличии судебных споров по вопросу о дате признания резервов по ссудной задолженности, отраженных в бухгалтерском учете как событие после отчетной даты (далее – СПОД), в качестве внереализационных расходов в целях исчисления налога на прибыль.
Представители налоговых органов настаивают на необходимости включения суммы такого резерва в налоговую базу текущего года, даже, несмотря на наличие в информационных базах большого количества писем, рекомендующих обратное (см., например, Письмо Минфина РФ от 12.08.2013 г. № 03-03-06/2/32517)
Что же является датой начисления резерва в случае, если в начале текущего года происходит его отражение в учете в качестве СПОД на счете 70706.
Подробно
На семинаре по вопросам налогообложения кредитных организаций Банком получена информация о наличии судебных споров по вопросу о дате признания резервов по ссудной задолженности, отраженных в бухгалтерском учете как событие после отчетной даты (далее – СПОД), в качестве внереализационных расходов в целях исчисления налога на прибыль.
Представители налоговых органов настаивают на необходимости включения суммы такого резерва в налоговую базу текущего года, даже, несмотря на наличие в информационных базах большого количества писем, рекомендующих обратное (см., например, Письмо Минфина РФ от 12.08.2013 г. № 03-03-06/2/32517)
Что же является датой начисления резерва в случае, если в начале текущего года происходит его отражение в учете в качестве СПОД на счете 70706.
18.03.2014
Вопрос:
Может ли организация начать применять льготу по ст. 145 с марта 2014 . Если да, то какие документы и за какие периоды потребуются в связи с тем, что декабрь-месяц является концом годового отчетного периода.
Как в этом случае должны быть сформированы для передачи к уведомлению книги продаж , журналы счетов-фактур – декабрь 2013 , январь и февраль отдельно? При том, что по НДС отчетность квартальная.
Аналогичный вопрос и по «выпискам из бухгалтерского баланса» - это выписки из двух балансов за 2013 и янв. –февр. 2014?
И что означает «выписка из баланса» , какие статьи баланса она включает?
Подробно
Может ли организация начать применять льготу по ст. 145 с марта 2014 . Если да, то какие документы и за какие периоды потребуются в связи с тем, что декабрь-месяц является концом годового отчетного периода.
Как в этом случае должны быть сформированы для передачи к уведомлению книги продаж , журналы счетов-фактур – декабрь 2013 , январь и февраль отдельно? При том, что по НДС отчетность квартальная.
Аналогичный вопрос и по «выпискам из бухгалтерского баланса» - это выписки из двух балансов за 2013 и янв. –февр. 2014?
И что означает «выписка из баланса» , какие статьи баланса она включает?
18.03.2014
Вопрос:
1. 15.10.2013г. векселедатель В выпустил простой вексель «безусловно уплатить по этому векселю денежную сумму в размере 100 руб.» - векселедержателю УП.
На вексельную сумму начисляются проценты в размере 1% годовых.
Этот вексель подлежит оплате в срок «по предъявлении, но не ранее 31.05.2014».
2. Векселедержатель УП (залогодатель УП) заключил договор залога векселя 15.10.2013г. с залогодержателем компанией С о предоставлении векселя в залог в обеспечение обязательств по договору займа от 11.09.2013г. перед заемщиком компанией Ф.
Векселедержатель УП произвел индоссамент «платите приказу валюта в залог компании С в обеспечение обязательств компании Ф, вытекающих из договора займа от 11.09.2013г.».
Индоссамент произведен 15.10.2013г.
3. 17.12.2013г. векселедержатель УП досрочно предъявил векселедателю В вексель к уплате. Векселедатель В полностью погасил вексель и начисленные проценты.
17.12.2013г. было расторгнуто соглашение о залоге между залогодателем УП, залогодержателем С и заемщиком Ф.
Каким образом векселедержателю компании УП необходимо оформить оборотную сторону векселя после расторжения договора о залоге и досрочного погашения векселя 17.12.2013г. векселедателем В?
Подробно
1. 15.10.2013г. векселедатель В выпустил простой вексель «безусловно уплатить по этому векселю денежную сумму в размере 100 руб.» - векселедержателю УП.
На вексельную сумму начисляются проценты в размере 1% годовых.
Этот вексель подлежит оплате в срок «по предъявлении, но не ранее 31.05.2014».
2. Векселедержатель УП (залогодатель УП) заключил договор залога векселя 15.10.2013г. с залогодержателем компанией С о предоставлении векселя в залог в обеспечение обязательств по договору займа от 11.09.2013г. перед заемщиком компанией Ф.
Векселедержатель УП произвел индоссамент «платите приказу валюта в залог компании С в обеспечение обязательств компании Ф, вытекающих из договора займа от 11.09.2013г.».
Индоссамент произведен 15.10.2013г.
3. 17.12.2013г. векселедержатель УП досрочно предъявил векселедателю В вексель к уплате. Векселедатель В полностью погасил вексель и начисленные проценты.
17.12.2013г. было расторгнуто соглашение о залоге между залогодателем УП, залогодержателем С и заемщиком Ф.
Каким образом векселедержателю компании УП необходимо оформить оборотную сторону векселя после расторжения договора о залоге и досрочного погашения векселя 17.12.2013г. векселедателем В?
|
1. Платите приказу |
валюта в залог компании С (адрес компании С) в обеспечение обязательств Ф, вытекающих из договора займа от 11.09.2013г. |
|
|
(полное наименование юридического/Ф.И.О. физического лица, |
|
. | |
|
местонахождение/место жительства, паспортные данные) | |
|
Подпись индоссанта |
компания УП |
|
Генеральный директор компании УП Подпись и печать компании УП . | |
|
( наименование юридического/Ф.И.О. физического лица) | |
|
«15» октября 2013г. |
М.П. |
17.03.2014
Вопрос:
Для признания расходов в целях налогообложения прибыли наше предприятие внесло в коллективный договор:
1. Оплату проездных билетов в целях командировки и поездках домой генерального директора и других сотрудников полного (четырехместного) купе Ж/Д транспортом;
2. Выдачу беспроцентного займа своим работникам.
Справочно: к пункту 1. По предоставлению авансового отчета, с приложением к нему проездных билетов с работника удерживается НДФЛ: а) при командировке с трех билетов,
б) при поездках домой со стоимости всех четырех билетов.
Существуют ли налоговые риски, при проверке нашего предприятия, в ходе выездной налоговой проверки?
Подробно
Для признания расходов в целях налогообложения прибыли наше предприятие внесло в коллективный договор:
1. Оплату проездных билетов в целях командировки и поездках домой генерального директора и других сотрудников полного (четырехместного) купе Ж/Д транспортом;
2. Выдачу беспроцентного займа своим работникам.
Справочно: к пункту 1. По предоставлению авансового отчета, с приложением к нему проездных билетов с работника удерживается НДФЛ: а) при командировке с трех билетов,
б) при поездках домой со стоимости всех четырех билетов.
Существуют ли налоговые риски, при проверке нашего предприятия, в ходе выездной налоговой проверки?
17.03.2014
Вопрос:
У нас возник вопрос о порядке ведения кассовых операций при наличии зарегистрированного обособленного подразделения (далее – ОП), не выделенного на отдельный баланс и не имеющего самостоятельного расчетного счета, так как, скорее всего, у нас появится такое подразделение уже летом этого года.
Наша организация занимается оптовой торговлей, розничных операций нет.
В настоящее время в ООО создано три кассы, две из которых имеют кассовые аппараты, за каждую кассу отвечает свой кассир, но нет зарегистрированных ОП. Приходные и расходные кассовые документы имеют единую нумерацию без каких-либо префиксов, нумерация сплошная, она едина для всех трех касс. Бухгалтерский учет кассовых операций осуществляется на счете 50.1 в разрезе субконто «Кассы» (касса №1, касса №2, касса № 3). По каждой кассе формируется своя кассовая книга, кроме того, так как учет ведется в одной учетной системе, то также за каждый день формируется сводный отчет по кассе и формируется единый журнал учета приходных и расходных кассовых документов по форме КО-3.
Необходимость регистрации обособленного подразделения вызвана созданием нашего нового основного склада в Московской области. На территории этого склада будут постоянно работать наши сотрудники, в том числе кассир, в МО будет поставлен на учет один из наших имеющихся кассовых аппаратов.
Так как ранее у нас не было зарегистрированных обособленных подразделений, то мы не сталкивались с тем, как в этом случае правильно оформлять приходные и расходные кассовые документы, как в подразделении, так и по месту нахождения организации.
Просим Вас помочь нам разобраться и дать совет, как наиболее оптимально в этом случае организовать учет кассовых операций и их оформление, в частности, особенно нас интересует следующее:
1.порядок нумерации кассовых документов при наличии зарегистрированного ОП,
2.составление кассовых книг, в том числе нужна ли будет сводная кассовая книга за день,
3.порядок ведения журнала КО-3.
Бухгалтерский учет будет вестись в одной единой базе в режиме реального времени, операции будут по-прежнему отражаться на счете 50.1 в разрезе касс.
Подробно
У нас возник вопрос о порядке ведения кассовых операций при наличии зарегистрированного обособленного подразделения (далее – ОП), не выделенного на отдельный баланс и не имеющего самостоятельного расчетного счета, так как, скорее всего, у нас появится такое подразделение уже летом этого года.
Наша организация занимается оптовой торговлей, розничных операций нет.
В настоящее время в ООО создано три кассы, две из которых имеют кассовые аппараты, за каждую кассу отвечает свой кассир, но нет зарегистрированных ОП. Приходные и расходные кассовые документы имеют единую нумерацию без каких-либо префиксов, нумерация сплошная, она едина для всех трех касс. Бухгалтерский учет кассовых операций осуществляется на счете 50.1 в разрезе субконто «Кассы» (касса №1, касса №2, касса № 3). По каждой кассе формируется своя кассовая книга, кроме того, так как учет ведется в одной учетной системе, то также за каждый день формируется сводный отчет по кассе и формируется единый журнал учета приходных и расходных кассовых документов по форме КО-3.
Необходимость регистрации обособленного подразделения вызвана созданием нашего нового основного склада в Московской области. На территории этого склада будут постоянно работать наши сотрудники, в том числе кассир, в МО будет поставлен на учет один из наших имеющихся кассовых аппаратов.
Так как ранее у нас не было зарегистрированных обособленных подразделений, то мы не сталкивались с тем, как в этом случае правильно оформлять приходные и расходные кассовые документы, как в подразделении, так и по месту нахождения организации.
Просим Вас помочь нам разобраться и дать совет, как наиболее оптимально в этом случае организовать учет кассовых операций и их оформление, в частности, особенно нас интересует следующее:
1.порядок нумерации кассовых документов при наличии зарегистрированного ОП,
2.составление кассовых книг, в том числе нужна ли будет сводная кассовая книга за день,
3.порядок ведения журнала КО-3.
Бухгалтерский учет будет вестись в одной единой базе в режиме реального времени, операции будут по-прежнему отражаться на счете 50.1 в разрезе касс.
17.03.2014
Вопрос:
Юр адрес-в одном округе Москвы; склад и некоторые отделы в Москве , но не в округе регистрации, офис и ген директор в Подмосковье.
Реальные риски, предложения исходя из здравого смысла, минимизации затрат.
Подробно
Юр адрес-в одном округе Москвы; склад и некоторые отделы в Москве , но не в округе регистрации, офис и ген директор в Подмосковье.
Реальные риски, предложения исходя из здравого смысла, минимизации затрат.
17.03.2014
Вопрос:
Подскажите, пожалуйста, являются ли выручкой от оказания медицинских услуг, необлагаемых НДС, следующие доходы:
В медицинском центре оказывается мед.обслуживание пациентов в рамках договоров на абонементное обслуживание (см.договор).
В состав абонемента входит перечень услуг (см.файл).
При досрочном расторжении договора сумма, причитающаяся к возврату пациенту определяется по формуле, указанной в п.4.2 договора.
В бухгалтерском и налоговом учете стоимость абонемента списывается в реализацию следующим образом:
Выручка от реализации Абонементов на оказание медицинских услуг (определенный, в зависимости от вида Абонемента, набор медицинских услуг, указываемых в четко установленный договором период) рассчитывается ежемесячно по формуле:
Выручка за текущий месяц = Стоимость Абонемента по договору с пациентом/ количество дней действия Абонемента х количество дней действия Абонемента в текущем календарном месяце
Расчет выручки от реализации Абонементов производится в конце каждого календарного месяца программными средствами 1.С с распечаткой отчета о реализации (Приложение №2 к настоящему приказу).
Пациент написал заявление на расторжение договора. Согласно расчету (см.файл) сумма к возврату пациенту составила 61511,92 руб.
В учете сумма реализации по договору на абонементное обслуживание :
за январь 120000/365 х 23 = 7561,64руб.
за февраль 120000/365 х 10 = 3287,67руб.
Доначислено в феврале стоимость оказанных мед.услуг 36460,69руб. = (47310 - (7561,64+3287,67))
Как отражать в учете разницу между остатком средств по абонементному договору и суммой, выплаченной пациенту:
(120 000 - 47310) - 61511,92 = 11 178,08руб.?
Подробно
Подскажите, пожалуйста, являются ли выручкой от оказания медицинских услуг, необлагаемых НДС, следующие доходы:
В медицинском центре оказывается мед.обслуживание пациентов в рамках договоров на абонементное обслуживание (см.договор).
В состав абонемента входит перечень услуг (см.файл).
При досрочном расторжении договора сумма, причитающаяся к возврату пациенту определяется по формуле, указанной в п.4.2 договора.
В бухгалтерском и налоговом учете стоимость абонемента списывается в реализацию следующим образом:
Выручка от реализации Абонементов на оказание медицинских услуг (определенный, в зависимости от вида Абонемента, набор медицинских услуг, указываемых в четко установленный договором период) рассчитывается ежемесячно по формуле:
Выручка за текущий месяц = Стоимость Абонемента по договору с пациентом/ количество дней действия Абонемента х количество дней действия Абонемента в текущем календарном месяце
Расчет выручки от реализации Абонементов производится в конце каждого календарного месяца программными средствами 1.С с распечаткой отчета о реализации (Приложение №2 к настоящему приказу).
Пациент написал заявление на расторжение договора. Согласно расчету (см.файл) сумма к возврату пациенту составила 61511,92 руб.
В учете сумма реализации по договору на абонементное обслуживание :
за январь 120000/365 х 23 = 7561,64руб.
за февраль 120000/365 х 10 = 3287,67руб.
Доначислено в феврале стоимость оказанных мед.услуг 36460,69руб. = (47310 - (7561,64+3287,67))
Как отражать в учете разницу между остатком средств по абонементному договору и суммой, выплаченной пациенту:
(120 000 - 47310) - 61511,92 = 11 178,08руб.?
14.03.2014
Вопрос:
Мы торгуем брендовым товаром в торговых точках (не торговая сеть).
Таким же товаром торгуют несколько других магазинов других юридических лиц. При чем налогообложение у всех различное. Но есть общая клиентская база, где накапливаются бонусы клиентов
Имеет ли место такая бонусная политика, когда бонусы накопились у одного юр. лица, а использованы у другого юр.лица?
Как должен выглядеть чек ККМ, если сумма покупки равна 0, за счет накопленных бонусов.
Подробно
Мы торгуем брендовым товаром в торговых точках (не торговая сеть).
Таким же товаром торгуют несколько других магазинов других юридических лиц. При чем налогообложение у всех различное. Но есть общая клиентская база, где накапливаются бонусы клиентов
Имеет ли место такая бонусная политика, когда бонусы накопились у одного юр. лица, а использованы у другого юр.лица?
Как должен выглядеть чек ККМ, если сумма покупки равна 0, за счет накопленных бонусов.
13.03.2014
Вопрос:
Организация не успела подать заявление в ИФНС о переходе на УСН в 2014 году.
Можно ли это сделать «задним числом»?
Если нет, то можно ли организации воспользоваться льготой по НДС по ст. 145 при условии, что выручка за три последовательно идущих месяца не превышает 2 млн. руб. без НДС.
Какова возможность перехода на УСН, если переход на льготу по НДС будет осуществлен в апреле 2014 года.
Подробно
Организация не успела подать заявление в ИФНС о переходе на УСН в 2014 году.
Можно ли это сделать «задним числом»?
Если нет, то можно ли организации воспользоваться льготой по НДС по ст. 145 при условии, что выручка за три последовательно идущих месяца не превышает 2 млн. руб. без НДС.
Какова возможность перехода на УСН, если переход на льготу по НДС будет осуществлен в апреле 2014 года.