Консультации
Телеграм-каналы: Бухгалтерия, налоги, право, Для финансовых организаций04.02.2014
Вопрос:
Медицинский центр (МЦ) планирует заключать комплексный договор с пациентами на оказание мед.услуг по диагностике и лечению согласно Перечню, утверж. Постановлением Правительства . При этом часть лечения будет выполняться иностранными медицинскими центрами зарубежом, с которыми у МЦ будут заключены договоры на оказание медицинских услуг клиентам МЦ.
Правильно ли мы понимаем, что стоимость услуг по комплексному договору с клиентом не облагается НДС?
Стоимость услуг иностранной медицинской организации также не облагается НДС, т.к. услуги оказываются на территории другого государства, поэтому мы не будем являться налоговыми агентами при перечислении денег за мед.услуги иностранным партнерам. Также мы не обязаны удерживать налог на доходы ин.юр.лиц.
Подтвердите, пожалуйста, наше мнение.
Подробно
Медицинский центр (МЦ) планирует заключать комплексный договор с пациентами на оказание мед.услуг по диагностике и лечению согласно Перечню, утверж. Постановлением Правительства . При этом часть лечения будет выполняться иностранными медицинскими центрами зарубежом, с которыми у МЦ будут заключены договоры на оказание медицинских услуг клиентам МЦ.
Правильно ли мы понимаем, что стоимость услуг по комплексному договору с клиентом не облагается НДС?
Стоимость услуг иностранной медицинской организации также не облагается НДС, т.к. услуги оказываются на территории другого государства, поэтому мы не будем являться налоговыми агентами при перечислении денег за мед.услуги иностранным партнерам. Также мы не обязаны удерживать налог на доходы ин.юр.лиц.
Подтвердите, пожалуйста, наше мнение.
03.02.2014
Вопрос:
Компания А внесла как вклад в УК (100%) в компанию «П» земельный участок и жилой недостроенный дом на нем (Имущество) в июне 2011 года. В марте 2013 года П продал имущество третьему лицу.
Также П оказал безвозмездную финансовую помощь в марте 2013 года А. (Налогообложение не возникает).
Мы планируем продать (отдать на сторону) компанию П и осуществить выход из УК компании А.
1. Какие налоговые риски возникнут у компаний А и П:
А. Если изменится УК (произойдет уменьшение)
Б. Если не изменится УК.
2. Как отразить в бухгалтерском учете безвозмездную фин. Помощь А? При выходе А из УК не возникнут ли налоговые риски?
Подробно
Компания А внесла как вклад в УК (100%) в компанию «П» земельный участок и жилой недостроенный дом на нем (Имущество) в июне 2011 года. В марте 2013 года П продал имущество третьему лицу.
Также П оказал безвозмездную финансовую помощь в марте 2013 года А. (Налогообложение не возникает).
Мы планируем продать (отдать на сторону) компанию П и осуществить выход из УК компании А.
1. Какие налоговые риски возникнут у компаний А и П:
А. Если изменится УК (произойдет уменьшение)
Б. Если не изменится УК.
2. Как отразить в бухгалтерском учете безвозмездную фин. Помощь А? При выходе А из УК не возникнут ли налоговые риски?
03.02.2014
Вопрос:
В июне 2013 года началась реконструкция ОС (здания). Подрядчик "Х" должен был закончить работы в октябре 2013. Но вовремя работы не были выполнены, выполнены были они частично и подрядчик уклонялся от выполнения своих обязательств и в декабре 2013 был расторгнут договор в одностороннем порядке (Мы - инициаторы). При этом нами было подано исковое заявление о возмещении ущерба. Был заключен договор с другим подрядчиком "Y", который доделал работы, которые не выполнил предыдущий подрядчик. При этом до расторжения договора подрядчику "Х" было были предъявлена претензия, где было предложено сдать работы в том объеме, который он выполнил на момент претензии и вернуть излишне перечисленные денежные средства. При этом мы сами произвели инспекцию, где сами оценили работу на моменты претензии. Работа была выполнена на 60 % от суммы договора. Подрядчик не отреагировал на претензию, продолжал уклонятся от работы и было принято решении об одностороннем расторжении по нашей инициативе. При этом подрядчику "Х" не сдал работы документально. В начале декабре совместно с новым подрядчиком "Y" была еще раз произведена инспекция на объекте реконструкции, где было актировано, что работы выполнена на 60 % (и эту работу выполнил подрядчик "Х" ). В конце декабря подрядчик "Y" выполнил работу окончательно и документально подтвердил. Реконструкция была закончена.
Как принять реконструкцию, если Подрядчик "Х" документально не сдал выполненные работы и исковое дело еще рассматривается в суде. Подрядчик "Х" не предоставил документы на выполнение 60 %. Суд пока не подтвердил заявленную нами сумму выполненных работ 60%.
Подробно
В июне 2013 года началась реконструкция ОС (здания). Подрядчик "Х" должен был закончить работы в октябре 2013. Но вовремя работы не были выполнены, выполнены были они частично и подрядчик уклонялся от выполнения своих обязательств и в декабре 2013 был расторгнут договор в одностороннем порядке (Мы - инициаторы). При этом нами было подано исковое заявление о возмещении ущерба. Был заключен договор с другим подрядчиком "Y", который доделал работы, которые не выполнил предыдущий подрядчик. При этом до расторжения договора подрядчику "Х" было были предъявлена претензия, где было предложено сдать работы в том объеме, который он выполнил на момент претензии и вернуть излишне перечисленные денежные средства. При этом мы сами произвели инспекцию, где сами оценили работу на моменты претензии. Работа была выполнена на 60 % от суммы договора. Подрядчик не отреагировал на претензию, продолжал уклонятся от работы и было принято решении об одностороннем расторжении по нашей инициативе. При этом подрядчику "Х" не сдал работы документально. В начале декабре совместно с новым подрядчиком "Y" была еще раз произведена инспекция на объекте реконструкции, где было актировано, что работы выполнена на 60 % (и эту работу выполнил подрядчик "Х" ). В конце декабря подрядчик "Y" выполнил работу окончательно и документально подтвердил. Реконструкция была закончена.
Как принять реконструкцию, если Подрядчик "Х" документально не сдал выполненные работы и исковое дело еще рассматривается в суде. Подрядчик "Х" не предоставил документы на выполнение 60 %. Суд пока не подтвердил заявленную нами сумму выполненных работ 60%.
03.02.2014
Вопрос:
Компания (дочернее предприятие) перевела денежные средства в валюте США на расчетные счета Компании-учредителю (Кипр) в рамках Договоров об оказании финансовой помощи (по условиям договора: <<...безвозмездная беспроцентная невозвратная финансовая помощь..>>).
Какие налоговые последствия повлечет данная операция?
Подробно
Компания (дочернее предприятие) перевела денежные средства в валюте США на расчетные счета Компании-учредителю (Кипр) в рамках Договоров об оказании финансовой помощи (по условиям договора: <<...безвозмездная беспроцентная невозвратная финансовая помощь..>>).
Какие налоговые последствия повлечет данная операция?
31.01.2014
Вопрос:
Постановлением Правительства РФ № 1291 от 26.12.13 внесены изменения в Федеральный закон «Об отходах производства и потребления», в результате которых отечественные производители автобусов с 1 января 2014 года стали плательщиками утилизационного сбора. При уплате этого сбора в паспорте автобуса ставиться отметка налогового органа.
Наша организация эксплуатирует автобусы различного года выпуска отечественного производства, за которые производитель не платил утилизационный сбор в силу законодательства, действующего на тот период.
При реализации в 2014 году и последующих годах таких автобусов, будет ли наша организация обязана уплатить утилизационный сбор?
Подробно
Постановлением Правительства РФ № 1291 от 26.12.13 внесены изменения в Федеральный закон «Об отходах производства и потребления», в результате которых отечественные производители автобусов с 1 января 2014 года стали плательщиками утилизационного сбора. При уплате этого сбора в паспорте автобуса ставиться отметка налогового органа.
Наша организация эксплуатирует автобусы различного года выпуска отечественного производства, за которые производитель не платил утилизационный сбор в силу законодательства, действующего на тот период.
При реализации в 2014 году и последующих годах таких автобусов, будет ли наша организация обязана уплатить утилизационный сбор?
31.01.2014
Вопрос:
В Банк обратился резидент Латвии, который планирует получать процентные доходы от источников в Российской Федерации.
Данные доходы будут облагаться в Российской Федерации НДФЛ согласно пункту 1 статьи 207 и подпункту 1 пункта 1 статьи 208 НК РФ. Банк согласно статье 226 НК РФ (а, возможно, и согласно пункту 18 статьи 214.1 НК РФ при выплате соответствующих процентных доходов от российских организаций, как брокер) будет являться налоговым агентом по НДФЛ с таких доходов.
Между Правительством Российской Федерации и Правительством Латвийской Республики действует Соглашение об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал.
Согласно данному Соглашению и статье 232 НК РФ к налогоплательщику могут быть применены льготные условия налогообложения, но при условии представления официального подтверждения того, что он является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, а также документа о полученном доходе и об уплате им налога за пределами Российской Федерации, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства. Подтверждение может быть предоставлено как до уплаты налога или авансовых платежей по налогу, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий.
Какие документы Банк как налоговый агент должен потребовать у клиента-нерезидента (резидента Латвии) для применения льготных условий налогообложения на основании Соглашения об избежании двойного налогообложения при удержании налога у источника выплаты, если в настоящий момент у Банка имеется только копия паспорта нерезидента с указанным в нем кодом налогоплательщика. Достаточно ли такого документа?
Подробно
В Банк обратился резидент Латвии, который планирует получать процентные доходы от источников в Российской Федерации.
Данные доходы будут облагаться в Российской Федерации НДФЛ согласно пункту 1 статьи 207 и подпункту 1 пункта 1 статьи 208 НК РФ. Банк согласно статье 226 НК РФ (а, возможно, и согласно пункту 18 статьи 214.1 НК РФ при выплате соответствующих процентных доходов от российских организаций, как брокер) будет являться налоговым агентом по НДФЛ с таких доходов.
Между Правительством Российской Федерации и Правительством Латвийской Республики действует Соглашение об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал.
Согласно данному Соглашению и статье 232 НК РФ к налогоплательщику могут быть применены льготные условия налогообложения, но при условии представления официального подтверждения того, что он является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, а также документа о полученном доходе и об уплате им налога за пределами Российской Федерации, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства. Подтверждение может быть предоставлено как до уплаты налога или авансовых платежей по налогу, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий.
Какие документы Банк как налоговый агент должен потребовать у клиента-нерезидента (резидента Латвии) для применения льготных условий налогообложения на основании Соглашения об избежании двойного налогообложения при удержании налога у источника выплаты, если в настоящий момент у Банка имеется только копия паспорта нерезидента с указанным в нем кодом налогоплательщика. Достаточно ли такого документа?
31.01.2014
Вопрос:
Банк в соответствии с депозитным договором выплачивает процентный доход своему контрагенту, являющемуся резидентом Литовской Республики, с которой у России заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения. Документ, подтверждающий факт регистрации контрагента в стране его постоянного местонахождения (в Литовской Республике), не содержит апостиля. Отсутствие апостиля контрагентом объясняется наличием Договора о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам от 1992г. межу Российской федерацией и Республикой Литва (копия письма прилагается). В связи с этим фактом у Банка возникает вопрос о возможности использования предоставленного документа в целях применения льготной ставки налогообложения.
В настоящее время существует несколько вариантов толкования норм налогового законодательства и международного права по вопросу необходимости проставления апостиля в целях применения норм международных соглашений, регламентирующих налоговые правоотношения.
В письме Минфина РФ № 03-08-13 от 01.07.2009г. рекомендовано в целях применения международных соглашений принимать неапостилированные документы, составленные на официальных бланках компетентных органов иностранных государств и подписанные официальными уполномоченными лицами, в целях устранения дополнительных сложностей в процедуре оформления документов для российских налогоплательщиков и в работе по обмену информацией между компетентными органами РФ и иностранных государств.
В письме ФНС РФ № ОА-4-13/16590@ от 16.09.2013г. высказано мнение, что международные договоры РФ о правовой помощи по гражданским, семейным и уголовным делам не распространяются на административные, в том числе налоговые, правоотношения и указано, что документы, подтверждающие статус налогоплательщика в качестве резидента соответствующей страны, подлежат апостилированию, если иное не предусмотрено международным договором, регулирующим вопросы налогообложения.
Аналогичная точка зрения содержится и в Письме ДНиТТП Минфина РФ от 11.10.2013г. № 03-08-05/4244. При этом особо оговаривается, что отсутствие апостиля не может служить основанием для привлечения налогового агента к ответственности, поскольку обязанность предоставить упомянутые выше документы возлагается на нерезидента (ст. 312 НК РФ).
Вместе с тем Президиум ВАС РФ в Постановлении № 15638/12 от 16.04.2013г. признал правомерным привлечение налогового агента к ответственности за неудержание налога на прибыль при выплате доходов иностранному контрагенту в случае, когда резидентство подтверждено ненадлежащим образом.
Есть ли необходимость проставления апостиля на полученных от нерезидента документах, подтверждающих его постоянное местонахождение в иностранном государстве.
Подробно
Банк в соответствии с депозитным договором выплачивает процентный доход своему контрагенту, являющемуся резидентом Литовской Республики, с которой у России заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения. Документ, подтверждающий факт регистрации контрагента в стране его постоянного местонахождения (в Литовской Республике), не содержит апостиля. Отсутствие апостиля контрагентом объясняется наличием Договора о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам от 1992г. межу Российской федерацией и Республикой Литва (копия письма прилагается). В связи с этим фактом у Банка возникает вопрос о возможности использования предоставленного документа в целях применения льготной ставки налогообложения.
В настоящее время существует несколько вариантов толкования норм налогового законодательства и международного права по вопросу необходимости проставления апостиля в целях применения норм международных соглашений, регламентирующих налоговые правоотношения.
В письме Минфина РФ № 03-08-13 от 01.07.2009г. рекомендовано в целях применения международных соглашений принимать неапостилированные документы, составленные на официальных бланках компетентных органов иностранных государств и подписанные официальными уполномоченными лицами, в целях устранения дополнительных сложностей в процедуре оформления документов для российских налогоплательщиков и в работе по обмену информацией между компетентными органами РФ и иностранных государств.
В письме ФНС РФ № ОА-4-13/16590@ от 16.09.2013г. высказано мнение, что международные договоры РФ о правовой помощи по гражданским, семейным и уголовным делам не распространяются на административные, в том числе налоговые, правоотношения и указано, что документы, подтверждающие статус налогоплательщика в качестве резидента соответствующей страны, подлежат апостилированию, если иное не предусмотрено международным договором, регулирующим вопросы налогообложения.
Аналогичная точка зрения содержится и в Письме ДНиТТП Минфина РФ от 11.10.2013г. № 03-08-05/4244. При этом особо оговаривается, что отсутствие апостиля не может служить основанием для привлечения налогового агента к ответственности, поскольку обязанность предоставить упомянутые выше документы возлагается на нерезидента (ст. 312 НК РФ).
Вместе с тем Президиум ВАС РФ в Постановлении № 15638/12 от 16.04.2013г. признал правомерным привлечение налогового агента к ответственности за неудержание налога на прибыль при выплате доходов иностранному контрагенту в случае, когда резидентство подтверждено ненадлежащим образом.
Есть ли необходимость проставления апостиля на полученных от нерезидента документах, подтверждающих его постоянное местонахождение в иностранном государстве.
31.01.2014
Вопрос:
На счет организации наложен арест судебным приставом-исполнителем. Сумма ареста превышает остаток по счету. Арест наложен как обеспечительная мера по исполнительному производству по иску общества с ограниченной ответственностью. На арестованный счет приходят инкассовые поручения налоговых органов, ПФР, ФСС о перечислении налогов и сборов взыскателям. Сумма остатка по счету (если не учитывать арест) позволяет исполнить данные распоряжения взыскателей.
В соответствии со ст. 27 Закона «О банках и банковской деятельности»: При наложении ареста на денежные средства, находящиеся на счетах и во вкладах, или на остаток электронных денежных средств кредитная организация незамедлительно по получении решения о наложении ареста прекращает расходные операции по данному счету (вкладу)…
В соответствии с частью 3 ст. 81 Закона 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»: Банк или иная кредитная организация незамедлительно исполняет постановление о наложении ареста на денежные средства должника и сообщает судебному приставу-исполнителю реквизиты счетов должника и размер денежных средств должника, арестованных по каждому счету.
Из этих документов Банк делает вывод, что арест – мера безусловная, не имеет очередности и при наложении ареста любые списания допустимы только сверх арестованной суммы.
Однако, имеется ряд писем Министерства финансов РФ (от 04.03.2013г. № 03-02-07/1/6344, 11.05.2012г. № 03-02-07/1-118, 15.09.2011 г. N 03-02-07/1-330), где высказывается противоположная позиция, т.е.: «В случаях когда на денежные средства, находящиеся в банке, наложен арест в целях обращения взыскания на них в рамках исполнительного производства по взысканию платежей, списание которых осуществляется в очередности после перечисления налогов и сборов, поручения налоговых органов исполняются в соответствии с п. 6 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации».
Просим дать ответ, каким образом действовать Банку в описанной ситуации? Следует ли исполнять распоряжения взыскателей? При каком порядке действий у Банка меньшие риски? Имеется ли судебная практика по данному вопросу?
Если Банк должен исполнять распоряжения взыскателей к арестованному счету, то следует ли исполнять и поручения налогоплательщика по перечислению налогов с арестованного счета?
Подробно
На счет организации наложен арест судебным приставом-исполнителем. Сумма ареста превышает остаток по счету. Арест наложен как обеспечительная мера по исполнительному производству по иску общества с ограниченной ответственностью. На арестованный счет приходят инкассовые поручения налоговых органов, ПФР, ФСС о перечислении налогов и сборов взыскателям. Сумма остатка по счету (если не учитывать арест) позволяет исполнить данные распоряжения взыскателей.
В соответствии со ст. 27 Закона «О банках и банковской деятельности»: При наложении ареста на денежные средства, находящиеся на счетах и во вкладах, или на остаток электронных денежных средств кредитная организация незамедлительно по получении решения о наложении ареста прекращает расходные операции по данному счету (вкладу)…
В соответствии с частью 3 ст. 81 Закона 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»: Банк или иная кредитная организация незамедлительно исполняет постановление о наложении ареста на денежные средства должника и сообщает судебному приставу-исполнителю реквизиты счетов должника и размер денежных средств должника, арестованных по каждому счету.
Из этих документов Банк делает вывод, что арест – мера безусловная, не имеет очередности и при наложении ареста любые списания допустимы только сверх арестованной суммы.
Однако, имеется ряд писем Министерства финансов РФ (от 04.03.2013г. № 03-02-07/1/6344, 11.05.2012г. № 03-02-07/1-118, 15.09.2011 г. N 03-02-07/1-330), где высказывается противоположная позиция, т.е.: «В случаях когда на денежные средства, находящиеся в банке, наложен арест в целях обращения взыскания на них в рамках исполнительного производства по взысканию платежей, списание которых осуществляется в очередности после перечисления налогов и сборов, поручения налоговых органов исполняются в соответствии с п. 6 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации».
Просим дать ответ, каким образом действовать Банку в описанной ситуации? Следует ли исполнять распоряжения взыскателей? При каком порядке действий у Банка меньшие риски? Имеется ли судебная практика по данному вопросу?
Если Банк должен исполнять распоряжения взыскателей к арестованному счету, то следует ли исполнять и поручения налогоплательщика по перечислению налогов с арестованного счета?
31.01.2014
Вопрос:
Банк при проведении работ по подготовке к годовому отчету провел инвентаризацию счетов. Выявлен остаток на счете 30606 «Средства клиентов-нерезидентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами» в валюте. Договор о брокерском обслуживании был заключен Банком с Клиентом в 2003 году. В рамках договора была совершена одна операция в 2003 году. Больше никаких операций в рамках договора не совершалось. Банк обращался к клиенту с просьбой предоставить реквизиты для перечисления остатка средств.
Согласно условиям договора он действует до даты надлежащего исполнения сторонами обязательств. Прекратить договор соглашением сторон не представляется возможным.
1. Вправе ли Банк в одностороннем порядке расторгнуть договор, направив уведомление об этом клиенту?
2. Вправе ли Банк списать в доход Банка остаток средств на счете 30606 (предварительно проконвертировав остаток)?
Подробно
Банк при проведении работ по подготовке к годовому отчету провел инвентаризацию счетов. Выявлен остаток на счете 30606 «Средства клиентов-нерезидентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами» в валюте. Договор о брокерском обслуживании был заключен Банком с Клиентом в 2003 году. В рамках договора была совершена одна операция в 2003 году. Больше никаких операций в рамках договора не совершалось. Банк обращался к клиенту с просьбой предоставить реквизиты для перечисления остатка средств.
Согласно условиям договора он действует до даты надлежащего исполнения сторонами обязательств. Прекратить договор соглашением сторон не представляется возможным.
1. Вправе ли Банк в одностороннем порядке расторгнуть договор, направив уведомление об этом клиенту?
2. Вправе ли Банк списать в доход Банка остаток средств на счете 30606 (предварительно проконвертировав остаток)?
31.01.2014
Вопрос:
В Аннотации по расчету нормативов в ОСКР счет 30424 «Средства в клиринговых организациях, предназначенные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения» не поименован, а в Инструкции № 139-И есть пункт 4.5, согласно которому:
«Норматив Н6 не рассчитывается:
по остаткам денежных средств на клиринговых банковских счетах, открытых клиринговым кредитным организациям и (или) кредитным организациям, осуществляющим функции центрального контрагента, в расчетных кредитных организациях в части средств, перечисленных для обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, в качестве индивидуального клирингового обеспечения».
Наряду с этим в пункте 4.7 установлено, что:
«Все кредитные требования банка к заемщику или группе связанных заемщиков, условные обязательства кредитного характера, срочные сделки и производные финансовые инструменты включаются в расчет норматива Н6 с коэффициентом риска в зависимости от заемщика (контрагента) в соответствии с подпунктами 2.3.1 – 2.3.4 пункта 2.3 настоящей Инструкции и кодами 8807, 8847 и 8852. При этом применяется коэффициент риска, установленный в отношении балансовых активов, размещенных у соответствующего заемщика (контрагента)».
В код 8847 счет 30424 попадает. Банк в настоящее время в отчетности взвешивает 30424 под 20% как в коде 8847.
С каким коэффициентом в расчет Н6 включается счет 30424?
Подробно
В Аннотации по расчету нормативов в ОСКР счет 30424 «Средства в клиринговых организациях, предназначенные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения» не поименован, а в Инструкции № 139-И есть пункт 4.5, согласно которому:
«Норматив Н6 не рассчитывается:
по остаткам денежных средств на клиринговых банковских счетах, открытых клиринговым кредитным организациям и (или) кредитным организациям, осуществляющим функции центрального контрагента, в расчетных кредитных организациях в части средств, перечисленных для обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, в качестве индивидуального клирингового обеспечения».
Наряду с этим в пункте 4.7 установлено, что:
«Все кредитные требования банка к заемщику или группе связанных заемщиков, условные обязательства кредитного характера, срочные сделки и производные финансовые инструменты включаются в расчет норматива Н6 с коэффициентом риска в зависимости от заемщика (контрагента) в соответствии с подпунктами 2.3.1 – 2.3.4 пункта 2.3 настоящей Инструкции и кодами 8807, 8847 и 8852. При этом применяется коэффициент риска, установленный в отношении балансовых активов, размещенных у соответствующего заемщика (контрагента)».
В код 8847 счет 30424 попадает. Банк в настоящее время в отчетности взвешивает 30424 под 20% как в коде 8847.
С каким коэффициентом в расчет Н6 включается счет 30424?
30.01.2014
Вопрос:
ООО закупает и оплачиваем ГСМ в тоннах согласно договора, но производит приход и списание в литрах. Правомерно ли это?
В каких количественных единицах измерения производится приход и расход ГСМ на предприятии. Просим рассмотреть в качестве примера разные варианты. Списание ГСМ производитсяна легковой, производственный транспорт и отопление помещений (котлы).
Подробно
ООО закупает и оплачиваем ГСМ в тоннах согласно договора, но производит приход и списание в литрах. Правомерно ли это?
В каких количественных единицах измерения производится приход и расход ГСМ на предприятии. Просим рассмотреть в качестве примера разные варианты. Списание ГСМ производитсяна легковой, производственный транспорт и отопление помещений (котлы).
30.01.2014
Вопрос:
Скажите пожалуйста может ли физ. лицо в оплату акций ОАО вносить права аренды земельного участка ( аренда на 11 месяцев с последующей пролонгацией ) если эти права аренды надлежащим образом оценены профессиональным оценщиком?
Подробно
Скажите пожалуйста может ли физ. лицо в оплату акций ОАО вносить права аренды земельного участка ( аренда на 11 месяцев с последующей пролонгацией ) если эти права аренды надлежащим образом оценены профессиональным оценщиком?
30.01.2014
Вопрос:
Согласно договору, заключенному между ООО «К» и ООО «В», цедент (ООО «К») уступает Цессионарию (ООО «В») право требования к Должнику, возникшее по Договору поставки на общую сумму 5 618 975,91 (Пять миллионов шестьсот восемнадцать тысяч девятьсот семьдесят пять рублей 91 копейка).
За приобретенное право требования долга Цессионарий уплачивает Цеденту денежную сумму в размере 2 809 487,96 рублей (Два миллиона восемьсот девять тысяч четыреста восемьдесят семь рублей 96 копеек), путем перечисления на расчетный счет Цедента.
Подробно
Согласно договору, заключенному между ООО «К» и ООО «В», цедент (ООО «К») уступает Цессионарию (ООО «В») право требования к Должнику, возникшее по Договору поставки на общую сумму 5 618 975,91 (Пять миллионов шестьсот восемнадцать тысяч девятьсот семьдесят пять рублей 91 копейка).
За приобретенное право требования долга Цессионарий уплачивает Цеденту денежную сумму в размере 2 809 487,96 рублей (Два миллиона восемьсот девять тысяч четыреста восемьдесят семь рублей 96 копеек), путем перечисления на расчетный счет Цедента.
30.01.2014
Вопрос:
Для поздравления с Новым годом наших контрагентов и сотрудников закупались наборы шоколадных конфет стоимостью от 150руб. до 300руб.
Если мы оформим, что конфеты были съедены во время корпоратива, или предлагались к чаю/кофе клиентам, обслуживающимся в клинике (согласно Положению об оказании услуг), нужно будет начислять НДС с безвозмездной реализации?
Подробно
Для поздравления с Новым годом наших контрагентов и сотрудников закупались наборы шоколадных конфет стоимостью от 150руб. до 300руб.
Если мы оформим, что конфеты были съедены во время корпоратива, или предлагались к чаю/кофе клиентам, обслуживающимся в клинике (согласно Положению об оказании услуг), нужно будет начислять НДС с безвозмездной реализации?
30.01.2014
Вопрос:
В 4 квартале организация начала осуществлять операции, которые возникают в деятельности организации впервые, при этом основная деятельность предприятия не изменилась:
начиная с четвертого квартала компания для осуществления деятельности по оперированию вагонами привлекает арендованные основные средства. По условиям договора с арендодателем весь ремонт арендатор осуществляет за свой счет. Ремонты подразделяются на текущий и деповской. Деповской ремонт требует значительных затрат.
Может ли организация считать подобный ремонт неотделимыми улучшениями и списывать в расходы через амортизацию?
Возможно ли внести дополнения в учетную политику в 4 квартале? Или на основании приказа по предприятию осуществить оформление фактов хозяйственной деятельности в БУ и НУ?
Подробно
В 4 квартале организация начала осуществлять операции, которые возникают в деятельности организации впервые, при этом основная деятельность предприятия не изменилась:
начиная с четвертого квартала компания для осуществления деятельности по оперированию вагонами привлекает арендованные основные средства. По условиям договора с арендодателем весь ремонт арендатор осуществляет за свой счет. Ремонты подразделяются на текущий и деповской. Деповской ремонт требует значительных затрат.
Может ли организация считать подобный ремонт неотделимыми улучшениями и списывать в расходы через амортизацию?
Возможно ли внести дополнения в учетную политику в 4 квартале? Или на основании приказа по предприятию осуществить оформление фактов хозяйственной деятельности в БУ и НУ?
30.01.2014
Вопрос:
В сентябре компания приобрела и ввела в эксплуатацию парк вагонов. В ноябре был получен целевой кредит для оплаты этих вагонов. При оформлении кредита банком была удержана комиссия (в ноябре) за резервирование денежных средств.
Есть ли варианты учета затрат по этой комиссии равномерными частями в течение срока действия кредитного договора, например:
- включение комиссии в первоначальную стоимость приобретенных основных средств;
- отнесение на расходы будущих периодов.
Подробно
В сентябре компания приобрела и ввела в эксплуатацию парк вагонов. В ноябре был получен целевой кредит для оплаты этих вагонов. При оформлении кредита банком была удержана комиссия (в ноябре) за резервирование денежных средств.
Есть ли варианты учета затрат по этой комиссии равномерными частями в течение срока действия кредитного договора, например:
- включение комиссии в первоначальную стоимость приобретенных основных средств;
- отнесение на расходы будущих периодов.
29.01.2014
Вопрос:
Если физ.лицо выступила агентом по агентскому договору и получило агентское вознаграждение от организации-резидента РФ, при этом организация удержала
- НДФЛ (13% из вознаграждения)
- начислила (сверх вознаграждения) до 624 000= руб. 27,1% (в ПФР и ФОМС), сверх 624 000= руб. - 10%.
При этом физ. лицо:
1 ситуация: был зарегистрирован как ИП до даты заключения гражданско-правового агентского договора, но не указал об этом в договоре и не уведомил об этом организацию
2 ситуация: зарегистрировался как ИП после заключения гражданско-правового агентского договора, но до подписания акта выполненных услуг и до получения агентского вознаграждения, причём не уведомил об этом организацию и не заклюл с организацией доп.соглашение к договору
3 ситуация: зарегистрировался как ИП после подписания акта выполненных услуг и после получения агентского вознаграждения от организации, но все события (и заключение договора, и подписание акта, и получение вознаграждения от организации, и регистрация как ИП) были произведены в 2014г
Во всех трёх описанных выше ситуациях при регистрации как ИП физ.лицо выбрало УСН с налогм 6% на доходы.
1. может ли физ. лицо вернуть из бюджета излишне уплаченный НДФЛ (13-6=7%)?
2. что должно сделать физ.лицо, для того чтобы вернуть указанные выше 7% из бюджета?
3. произойдёт ли автоматическое признание полученных в ПФР и ФОМС поступлений (от организации за физ.лицо) как переплаты после получения по межведомственным каналам связи информации от ФНС о регистрации физ.лица как ИП?
Подробно
Если физ.лицо выступила агентом по агентскому договору и получило агентское вознаграждение от организации-резидента РФ, при этом организация удержала
- НДФЛ (13% из вознаграждения)
- начислила (сверх вознаграждения) до 624 000= руб. 27,1% (в ПФР и ФОМС), сверх 624 000= руб. - 10%.
При этом физ. лицо:
1 ситуация: был зарегистрирован как ИП до даты заключения гражданско-правового агентского договора, но не указал об этом в договоре и не уведомил об этом организацию
2 ситуация: зарегистрировался как ИП после заключения гражданско-правового агентского договора, но до подписания акта выполненных услуг и до получения агентского вознаграждения, причём не уведомил об этом организацию и не заклюл с организацией доп.соглашение к договору
3 ситуация: зарегистрировался как ИП после подписания акта выполненных услуг и после получения агентского вознаграждения от организации, но все события (и заключение договора, и подписание акта, и получение вознаграждения от организации, и регистрация как ИП) были произведены в 2014г
Во всех трёх описанных выше ситуациях при регистрации как ИП физ.лицо выбрало УСН с налогм 6% на доходы.
1. может ли физ. лицо вернуть из бюджета излишне уплаченный НДФЛ (13-6=7%)?
2. что должно сделать физ.лицо, для того чтобы вернуть указанные выше 7% из бюджета?
3. произойдёт ли автоматическое признание полученных в ПФР и ФОМС поступлений (от организации за физ.лицо) как переплаты после получения по межведомственным каналам связи информации от ФНС о регистрации физ.лица как ИП?
29.01.2014
Вопрос:
В нашей компании работает высококвалифицированный (руководящая должность в контроллинге) сотрудник нерезидент.
Ему предоставлен в пользование автомобиль, подскажите, пожалуйста, есть ли необходимость (в соответствии с законом 92-ФЗ) получения российского водительского удостоверения данному сотруднику?
Подробно
В нашей компании работает высококвалифицированный (руководящая должность в контроллинге) сотрудник нерезидент.
Ему предоставлен в пользование автомобиль, подскажите, пожалуйста, есть ли необходимость (в соответствии с законом 92-ФЗ) получения российского водительского удостоверения данному сотруднику?
29.01.2014
Вопрос:
Бухгалтерская отчетность организации подлежит обязательному аудиту.
Прошу разъяснить: есть ли санкции за не проведение обязательного аудита отчетности за 2013 год?
Подробно
Бухгалтерская отчетность организации подлежит обязательному аудиту.
Прошу разъяснить: есть ли санкции за не проведение обязательного аудита отчетности за 2013 год?
28.01.2014
Вопрос:
В соответствии с законом о торговле вознаграждение, выплачиваемое торговым сетям не должно превышать 10% от товарооборота. Может ли скидка в цене товара, превышающая 10% (например 25% от цены товара, без изменения цены договора) быть классифицирована ФАС или налоговой службой:
а) как скрытое вознаграждение,
б) как нарушение установленного нормативными правовыми актами порядка ценообразования;
в) как создание дискриминационных условий, если да - какие потенциальные последствия для Поставщика могут наступить.
Подробно
В соответствии с законом о торговле вознаграждение, выплачиваемое торговым сетям не должно превышать 10% от товарооборота. Может ли скидка в цене товара, превышающая 10% (например 25% от цены товара, без изменения цены договора) быть классифицирована ФАС или налоговой службой:
а) как скрытое вознаграждение,
б) как нарушение установленного нормативными правовыми актами порядка ценообразования;
в) как создание дискриминационных условий, если да - какие потенциальные последствия для Поставщика могут наступить.
28.01.2014
Вопрос:
А заключило договор аренды с Э. Договор прошел гос.регистрацию. Оплата по договору – фиксированный платеж – только за площади.
Ком.услуги: тепло/эн, водоснабжение и водоотведение – отдельный договор с Э на поставку этих услуги (с НДС). Электро – на возмещение затрат (без НДС).
В свою очередь А, с письменного согласия Э, сдает арендуемые площади в субаренду нескольким компаниям, с каждой из которых заключен один договор аренды с постоянной (за площади) и переменной частями оплаты (ком.услуги). Но тепло, вода нам выставляют с НДС, а электро без НДС.
Прошу проанализировать договор субаренды вообще и в частности статью об оплате на предмет налоговых рисков.
Как лучше поступить с компенсацией ком.платежей, если одни с НДС, другие – без.
Корректировки прошу выделить желтым цветом.
Подробно
А заключило договор аренды с Э. Договор прошел гос.регистрацию. Оплата по договору – фиксированный платеж – только за площади.
Ком.услуги: тепло/эн, водоснабжение и водоотведение – отдельный договор с Э на поставку этих услуги (с НДС). Электро – на возмещение затрат (без НДС).
В свою очередь А, с письменного согласия Э, сдает арендуемые площади в субаренду нескольким компаниям, с каждой из которых заключен один договор аренды с постоянной (за площади) и переменной частями оплаты (ком.услуги). Но тепло, вода нам выставляют с НДС, а электро без НДС.
Прошу проанализировать договор субаренды вообще и в частности статью об оплате на предмет налоговых рисков.
Как лучше поступить с компенсацией ком.платежей, если одни с НДС, другие – без.
Корректировки прошу выделить желтым цветом.
27.01.2014
Вопрос:
В организации регистрируется обособленное подразделение (удаленная производственная линия). На УПЛ будет осуществляться производство упакованного товара из полуфабрикатов, доставляемых транспортом из основного производства.
1. Какие следует оформить документы в разрезе отдела кадров и отдела труда (приказы, доп.соглашения, запись в трудовую книжку)?
2. Следует ли разрабатывать отдельные положения по оплате труда, по
премированию, по внутреннему трудовому распорядку и т.д...?
3. Для работ на УПЛ. часть сотрудников будет переведена из основного
состава, на оставшиеся вакантные должности будут набираться новые
сотрудники. Что нужно делать со штатным расписанием? Нужно ли на
обособленное подразделение отдельное штатное расписание или оно может
быть единым?
4. Какие адреса должны указываться в трудовых договорах у новых
сотрудников, принятых на УПЛ?
Подробно
В организации регистрируется обособленное подразделение (удаленная производственная линия). На УПЛ будет осуществляться производство упакованного товара из полуфабрикатов, доставляемых транспортом из основного производства.
1. Какие следует оформить документы в разрезе отдела кадров и отдела труда (приказы, доп.соглашения, запись в трудовую книжку)?
2. Следует ли разрабатывать отдельные положения по оплате труда, по
премированию, по внутреннему трудовому распорядку и т.д...?
3. Для работ на УПЛ. часть сотрудников будет переведена из основного
состава, на оставшиеся вакантные должности будут набираться новые
сотрудники. Что нужно делать со штатным расписанием? Нужно ли на
обособленное подразделение отдельное штатное расписание или оно может
быть единым?
4. Какие адреса должны указываться в трудовых договорах у новых
сотрудников, принятых на УПЛ?
24.01.2014
Вопрос:
На балансе Банка учитываются здания и помещения, расположенные на первых этажах жилых зданий, находящиеся в собственности Банка и используемые под офисы, как Головного офиса, так и отделений Банка.
Амортизационные отчисления по этим объектам в бухгалтерском учете начисляются по Постановлению Совмина СССР № 1072 «О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР», поскольку приняты на баланс в 1994-96 годах, т.е. до вступления в силу Постановления Правительства РФ № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» с 01.01.2002г.
Банк планирует провести по состоянию на 1 января 2014 года переоценку указанных объектов недвижимого имущества, при этом в Учетной политике на 2013 год переоценка основных средств не предусматривалась.
1.
Каким внутренним документом должно быть утверждено проведение переоценки отдельной группы объектов основных средств? Нужно ли дополнять Учетную политику на 2013 год?
2.
Может ли Банк после проведения переоценки указанных объектов основных средств самостоятельно пересмотреть нормы амортизационных отчислений в целях бухгалтерского учета? Можно ли использовать при этом сроки полезного использования, установленные Постановлением Правительства РФ № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»? Каким внутренним документом они должны утверждаться?
3.
Может ли Банк в Учетной политике по бухгалтерскому учету предусмотреть в дальнейшем проведение переоценки данной группы объектов основных средств сроком один раз в три года?
Подробно
На балансе Банка учитываются здания и помещения, расположенные на первых этажах жилых зданий, находящиеся в собственности Банка и используемые под офисы, как Головного офиса, так и отделений Банка.
Амортизационные отчисления по этим объектам в бухгалтерском учете начисляются по Постановлению Совмина СССР № 1072 «О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР», поскольку приняты на баланс в 1994-96 годах, т.е. до вступления в силу Постановления Правительства РФ № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» с 01.01.2002г.
Банк планирует провести по состоянию на 1 января 2014 года переоценку указанных объектов недвижимого имущества, при этом в Учетной политике на 2013 год переоценка основных средств не предусматривалась.
1.
Каким внутренним документом должно быть утверждено проведение переоценки отдельной группы объектов основных средств? Нужно ли дополнять Учетную политику на 2013 год?
2.
Может ли Банк после проведения переоценки указанных объектов основных средств самостоятельно пересмотреть нормы амортизационных отчислений в целях бухгалтерского учета? Можно ли использовать при этом сроки полезного использования, установленные Постановлением Правительства РФ № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»? Каким внутренним документом они должны утверждаться?
3.
Может ли Банк в Учетной политике по бухгалтерскому учету предусмотреть в дальнейшем проведение переоценки данной группы объектов основных средств сроком один раз в три года?
24.01.2014
Вопрос:
В соответствии с Уставом Банка право принятия решения об одобрении сделок, в совершении которых имеется заинтересованность лиц, определенных законодательством, в случаях, если сумма оплаты по сделке или стоимость имущества, являющегося предметом сделки, составляет не более двух процентов стоимости имущества Банка, определенной на основании данных бухгалтерской отчетности за последний отчетный период, предшествующий дню принятия решения о совершении таких сделок, представлено Совету директоров.
По данным какой бухгалтерской отчетности определяется имущество Банка в целях признания сделки крупной или одобрения сделки с заинтересованностью:
1. Собственные средства в форме 0409806;
2. Капитал (ф.0409134- 0409123);
3. Активы ф. 0409101;
4. Иное с учетом проекта изменений в Закон об ООО: балансовой стоимости активов общества, определенной по данным его бухгалтерской отчетности на последнюю отчетную дату.
Подробно
В соответствии с Уставом Банка право принятия решения об одобрении сделок, в совершении которых имеется заинтересованность лиц, определенных законодательством, в случаях, если сумма оплаты по сделке или стоимость имущества, являющегося предметом сделки, составляет не более двух процентов стоимости имущества Банка, определенной на основании данных бухгалтерской отчетности за последний отчетный период, предшествующий дню принятия решения о совершении таких сделок, представлено Совету директоров.
По данным какой бухгалтерской отчетности определяется имущество Банка в целях признания сделки крупной или одобрения сделки с заинтересованностью:
1. Собственные средства в форме 0409806;
2. Капитал (ф.0409134- 0409123);
3. Активы ф. 0409101;
4. Иное с учетом проекта изменений в Закон об ООО: балансовой стоимости активов общества, определенной по данным его бухгалтерской отчетности на последнюю отчетную дату.
24.01.2014
Вопрос:
Банк выпускает в соответствии с Положением № 266-П предоплаченные карты (учет на счете 40903). По условиям выпуска карты не перевыпускаются на новый срок. Часто на этих картах возникают невостребованные остатки денежных средств. Банк заинтересован в списании этих остатков в целях экономии счетов в АБС.
Вправе ли Банк с учетом Закона № 161-ФЗ устанавливать комиссию за обслуживание предоплаченной карты и какими проводками можно осуществлять списание комиссий, учитывая режим счета 40903?
Подробно
Банк выпускает в соответствии с Положением № 266-П предоплаченные карты (учет на счете 40903). По условиям выпуска карты не перевыпускаются на новый срок. Часто на этих картах возникают невостребованные остатки денежных средств. Банк заинтересован в списании этих остатков в целях экономии счетов в АБС.
Вправе ли Банк с учетом Закона № 161-ФЗ устанавливать комиссию за обслуживание предоплаченной карты и какими проводками можно осуществлять списание комиссий, учитывая режим счета 40903?
24.01.2014
Вопрос:
Банком заключен договор №, согласно которому ОАО «ХХХ» обязуется от своего имени, но за счет Банка», в целях обеспечения здания дополнительной мощностью, организовать и обеспечить проведение работ по прокладке 2-х эл. кабелей для обеспечения второй категории надежности.
Стоимость работ по этому договору согласно п.3 составляет 8 240 800,24 руб.:
- 5 243 000,00 руб. - вознаграждение агенту за обеспечение проведения работ и т.д.
- 2 997 800,24 руб. - оплата расходов по организации работ.
На данный момент оплачено и числится на расчетах с дебиторами/кредиторами (счет 60312) 7 740 800,24 руб., получен акт технической готовности.
Осталось оплатить 500 000,00 руб., для этого должен быть подписан акт фактического подключения с приложением необходимых документов, подтверждающих расходы согласно п.2.1.7 договора.
Данный вид работ, по нашему мнению, относится к затратам капитального характера, а значит, относится на увеличение стоимости объекта. Вышеупомянутый объект готовится к реализации в декабре 2013г. При расчете суммы для реализации затраты по этому договору не были учтены, т.к. они находятся на расчетах с ОАО «ХХХ» и нам неизвестно, будут ли закончены работы и подписан акт фактического подключения до момента реализации объекта.
Договор (с приложением выписки из Протокола СД о реализации объекта) уже сдан на регистрацию 29.11.2013, последний день срока регистрации 16 декабря (но есть вероятность, что зарегистрируют и раньше).
В связи с этим у Банка вопрос - как поступить с данными затратами в случаях:
1. Если работы не будут завершены до момента реализации и, соответственно, затраты останутся на сч.60312?
2. Если работы будут завершены до момента реализации, а регистрация договора уже будет пройдена и изменить цену реализации будет невозможно?
Приложения
1. Договор № 1 АТК
2. ТЭН акт технической готовности
3. Письмо ОАО «ХХХ» от 23.07.2013г. Банку.
Подробно
Банком заключен договор №, согласно которому ОАО «ХХХ» обязуется от своего имени, но за счет Банка», в целях обеспечения здания дополнительной мощностью, организовать и обеспечить проведение работ по прокладке 2-х эл. кабелей для обеспечения второй категории надежности.
Стоимость работ по этому договору согласно п.3 составляет 8 240 800,24 руб.:
- 5 243 000,00 руб. - вознаграждение агенту за обеспечение проведения работ и т.д.
- 2 997 800,24 руб. - оплата расходов по организации работ.
На данный момент оплачено и числится на расчетах с дебиторами/кредиторами (счет 60312) 7 740 800,24 руб., получен акт технической готовности.
Осталось оплатить 500 000,00 руб., для этого должен быть подписан акт фактического подключения с приложением необходимых документов, подтверждающих расходы согласно п.2.1.7 договора.
Данный вид работ, по нашему мнению, относится к затратам капитального характера, а значит, относится на увеличение стоимости объекта. Вышеупомянутый объект готовится к реализации в декабре 2013г. При расчете суммы для реализации затраты по этому договору не были учтены, т.к. они находятся на расчетах с ОАО «ХХХ» и нам неизвестно, будут ли закончены работы и подписан акт фактического подключения до момента реализации объекта.
Договор (с приложением выписки из Протокола СД о реализации объекта) уже сдан на регистрацию 29.11.2013, последний день срока регистрации 16 декабря (но есть вероятность, что зарегистрируют и раньше).
В связи с этим у Банка вопрос - как поступить с данными затратами в случаях:
1. Если работы не будут завершены до момента реализации и, соответственно, затраты останутся на сч.60312?
2. Если работы будут завершены до момента реализации, а регистрация договора уже будет пройдена и изменить цену реализации будет невозможно?
Приложения
1. Договор № 1 АТК
2. ТЭН акт технической готовности
3. Письмо ОАО «ХХХ» от 23.07.2013г. Банку.
24.01.2014
Вопрос:
Банк России 18 октября 2013 года принял решение о признании качества управления ЗАО АКБ «Национальный Клиринговый Центр», осуществляющего функции центрального контрагента, удовлетворительным.
Требования Банка к ЗАО АКБ «Центральный Клиринговый Центр» отражены на балансовых счетах 30424, 30425, 47404 и попадают под действие кода 8846 в соответствии с Инструкцией № 139-И.
Просим пояснить, как следует осуществлять расчет кода 8847 в соответствии с Инструкцией № 139-И?
1 вариант:
а) 20%*(30424+30425+47404);
б) 5%*(30424+47404)+1000%*30425.
Код 8847 равен наименьшей из величин, рассчитанных в пунктах «а» и «б»?
2 вариант:
а) 5%*(30424+47404)+1000%*30425.
Код 8847 равен величине, рассчитанной в пункте «а»?
Подробно
Банк России 18 октября 2013 года принял решение о признании качества управления ЗАО АКБ «Национальный Клиринговый Центр», осуществляющего функции центрального контрагента, удовлетворительным.
Требования Банка к ЗАО АКБ «Центральный Клиринговый Центр» отражены на балансовых счетах 30424, 30425, 47404 и попадают под действие кода 8846 в соответствии с Инструкцией № 139-И.
Просим пояснить, как следует осуществлять расчет кода 8847 в соответствии с Инструкцией № 139-И?
1 вариант:
а) 20%*(30424+30425+47404);
б) 5%*(30424+47404)+1000%*30425.
Код 8847 равен наименьшей из величин, рассчитанных в пунктах «а» и «б»?
2 вариант:
а) 5%*(30424+47404)+1000%*30425.
Код 8847 равен величине, рассчитанной в пункте «а»?
24.01.2014
Вопрос:
Облагаются ли НДС суммы штрафов, полученные Банком в следующих ситуациях:
1) При нарушении срока оплаты покупателем стоимости акций (Банк по договору купли-продажи ценных бумаг является продавцом);
2) За невыполнение продавцом своих обязательств по Предварительному договору купли-продажи здания, если согласно Предварительному договору Продавец в срок до определенной даты должен был заключить Основной договор купли-продажи и передать в собственность покупателя здание. Банк по данному договору является покупателем.
Подробно
Облагаются ли НДС суммы штрафов, полученные Банком в следующих ситуациях:
1) При нарушении срока оплаты покупателем стоимости акций (Банк по договору купли-продажи ценных бумаг является продавцом);
2) За невыполнение продавцом своих обязательств по Предварительному договору купли-продажи здания, если согласно Предварительному договору Продавец в срок до определенной даты должен был заключить Основной договор купли-продажи и передать в собственность покупателя здание. Банк по данному договору является покупателем.
24.01.2014
Вопрос:
Физическое лицо – акционер Банка (нерезидент) по договору безвозмездной уступки прав (цессии) передал Банку права по договору участия в долевом строительстве нежилого объекта недвижимости. Объект долевого строительства находится на территории Республики Беларусь.
Какие налоговые обязательства возникают у Банка при реализации принадлежащей Банку доли резиденту Республики Беларусь?
Подробно
Физическое лицо – акционер Банка (нерезидент) по договору безвозмездной уступки прав (цессии) передал Банку права по договору участия в долевом строительстве нежилого объекта недвижимости. Объект долевого строительства находится на территории Республики Беларусь.
Какие налоговые обязательства возникают у Банка при реализации принадлежащей Банку доли резиденту Республики Беларусь?
22.01.2014
Вопрос:
Сообщаем наше мнение по вопросам, изложенным в Вашем письме от 22.01.14.
Наша организация (РФ) планирует приобрести долю уставного капитала компании, зарегистрированной и осуществляющей деятельность в Черногории.
Вслучае получения нашей организацией дивидендов, в какой стране будет уплачиваться налог с дивидендов и по какой ставке? Действует ли между РФ и Черногорией соглашение об избежание двойного налогооблажения?
Подробно
Сообщаем наше мнение по вопросам, изложенным в Вашем письме от 22.01.14.
Наша организация (РФ) планирует приобрести долю уставного капитала компании, зарегистрированной и осуществляющей деятельность в Черногории.
Вслучае получения нашей организацией дивидендов, в какой стране будет уплачиваться налог с дивидендов и по какой ставке? Действует ли между РФ и Черногорией соглашение об избежание двойного налогооблажения?
21.01.2014
Вопрос:
У нас сформирован ЗПИФ недвижимости. Паи оплачены деньгами и земельным участком. Затем происходит выдача дополнительных инвестиционных паев фонда, предусмотренная правилами ДУ. Можно ли в оплату паев этого ЗПИФа недвижимости вносить права аренды на земельные участки.
Подробно
У нас сформирован ЗПИФ недвижимости. Паи оплачены деньгами и земельным участком. Затем происходит выдача дополнительных инвестиционных паев фонда, предусмотренная правилами ДУ. Можно ли в оплату паев этого ЗПИФа недвижимости вносить права аренды на земельные участки.
21.01.2014
Вопрос:
2011г. мы начисляли резерв на отпуска(со взносами) только по управленческому и коммерческому персоналу. Начисления производились 1 раз в конце года 31.12 проводками Дт26,44 Кт 96 в разрезе каждого сотрудника. Большей частью это делалось не для равномерного списания на затраты, а для выведения чистой прибыли в бухгалтерском (управленческом) учете на конец года.
В следующем году по факту предоставления отпуска делались проводки Дт26,44 Кт96 сторно и начисления Дт26,44 Кт70,69 – исходя из фактически начисленных сумм.
Аудиторы сделали нам замечание, что надо резервировать отпуска ВСЕХ сотрудников, в т.ч. и производственного персонала.
Но в течение 2013г. придерживаясь описанной в УП методологии исчисления отпуска в бухгалтерском учете, мы не делали ежемесячного резервирования сумм по производственному персоналу и отпуска начислялись по факту предоставления проводками Дт20,25 Кт70,69
С 01.01.2014г. мы будем отражать ежемесячное резервирование отпуска, но вопрос в том - каким образом в отчетности 2013г. показать эти суммы по производственному персоналу? Какими проводками? На себестоимость ( сч.20 и 25) все легло по факту, поэтому корректировать нечего.
Отразить на 91 счете? Насколько это правомерно?
Подробно
2011г. мы начисляли резерв на отпуска(со взносами) только по управленческому и коммерческому персоналу. Начисления производились 1 раз в конце года 31.12 проводками Дт26,44 Кт 96 в разрезе каждого сотрудника. Большей частью это делалось не для равномерного списания на затраты, а для выведения чистой прибыли в бухгалтерском (управленческом) учете на конец года.
В следующем году по факту предоставления отпуска делались проводки Дт26,44 Кт96 сторно и начисления Дт26,44 Кт70,69 – исходя из фактически начисленных сумм.
Аудиторы сделали нам замечание, что надо резервировать отпуска ВСЕХ сотрудников, в т.ч. и производственного персонала.
Но в течение 2013г. придерживаясь описанной в УП методологии исчисления отпуска в бухгалтерском учете, мы не делали ежемесячного резервирования сумм по производственному персоналу и отпуска начислялись по факту предоставления проводками Дт20,25 Кт70,69
С 01.01.2014г. мы будем отражать ежемесячное резервирование отпуска, но вопрос в том - каким образом в отчетности 2013г. показать эти суммы по производственному персоналу? Какими проводками? На себестоимость ( сч.20 и 25) все легло по факту, поэтому корректировать нечего.
Отразить на 91 счете? Насколько это правомерно?
21.01.2014
Вопрос:
Наша организация зарегистрирована в г. Москве и имеет обособленное подразделение в Московской области. Обособленное подразделение поставлено на учет в ИФНС области.
Деятельность нашей организации – оказание пассажирских автобусных перевозок по установленным маршрутам. Причем одни маршруты пролегают по территории области, а другие – по территории г. Москва.
Все производственные активы организации находятся на территории области: арендуются производственные и стояночные площади, производится медицинский осмотр водителей и выпуск автобусов на маршруты, сбор и инкассация выручки и пр. Водители автобусов числятся в штате обособленного подразделения, там же получают заработную плату.
Какой порядок уплаты НДФЛ должна применять наша организация, а именно: уплачивать НДФЛ с дохода водителей в ИФНС по месту юридической регистрации организации (г.Москва), либо по месту регистрации обособленного подразделения? Следует ли выделять НДФЛ водителей, работающих на маршрутах, проходящих по территории г. Москвы, для перечисления в ИФНС г. Москвы, и, соответственно, отдельно рассчитывать ИФНС водителей, занятых на областных маршрутах, для перечисления в ИФНС области?
Подробно
Наша организация зарегистрирована в г. Москве и имеет обособленное подразделение в Московской области. Обособленное подразделение поставлено на учет в ИФНС области.
Деятельность нашей организации – оказание пассажирских автобусных перевозок по установленным маршрутам. Причем одни маршруты пролегают по территории области, а другие – по территории г. Москва.
Все производственные активы организации находятся на территории области: арендуются производственные и стояночные площади, производится медицинский осмотр водителей и выпуск автобусов на маршруты, сбор и инкассация выручки и пр. Водители автобусов числятся в штате обособленного подразделения, там же получают заработную плату.
Какой порядок уплаты НДФЛ должна применять наша организация, а именно: уплачивать НДФЛ с дохода водителей в ИФНС по месту юридической регистрации организации (г.Москва), либо по месту регистрации обособленного подразделения? Следует ли выделять НДФЛ водителей, работающих на маршрутах, проходящих по территории г. Москвы, для перечисления в ИФНС г. Москвы, и, соответственно, отдельно рассчитывать ИФНС водителей, занятых на областных маршрутах, для перечисления в ИФНС области?
21.01.2014
Вопрос:
ООО (Костромская обл.) является производственным предприятием. На балансе предприятия имеется несколько объектов не производственного назначения: бытовые помещения, административное здание, жилые домики. С 01.01.2014 года внесены изменения в Налоговый Кодекс по начислению налога на имущество (статья 378.2 НК РФ).
Статья 378.2. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества
Должны ли мы с 01.01.2014 года включать в налогооблагаемую базу по налогу на имущество данные непроизводственные объекты по кадастровой стоимости и на какую дату должна быть произведена оценка кадастровой стоимости этих объектов и по какой ставке?
Подробно
ООО (Костромская обл.) является производственным предприятием. На балансе предприятия имеется несколько объектов не производственного назначения: бытовые помещения, административное здание, жилые домики. С 01.01.2014 года внесены изменения в Налоговый Кодекс по начислению налога на имущество (статья 378.2 НК РФ).
Статья 378.2. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества
Должны ли мы с 01.01.2014 года включать в налогооблагаемую базу по налогу на имущество данные непроизводственные объекты по кадастровой стоимости и на какую дату должна быть произведена оценка кадастровой стоимости этих объектов и по какой ставке?
21.01.2014
Вопрос:
Министерство финансов российской федерации и федеральная налоговая служба выпустили письмо от 21 октября 2013 г. N ммв-20-3/96@ «об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе формы счета-фактуры». От поставщиков стали поступать предложения перехода на упд-универсальный передаточный документ. Согласно письму форма носит рекомендательный характер. Форма счет - фактуры установлена постановлением правительства рф № 1137. Прошу вас ответить: насколько высоки риски отказа вычетов ндс по упд?
Подробно
Министерство финансов российской федерации и федеральная налоговая служба выпустили письмо от 21 октября 2013 г. N ммв-20-3/96@ «об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе формы счета-фактуры». От поставщиков стали поступать предложения перехода на упд-универсальный передаточный документ. Согласно письму форма носит рекомендательный характер. Форма счет - фактуры установлена постановлением правительства рф № 1137. Прошу вас ответить: насколько высоки риски отказа вычетов ндс по упд?
20.01.2014
Вопрос:
Организация ведет реконструкцию нежилого помещения. Период реконструкции превышает 12 месяцев. Проведение работ по реконструкции здания не препятствует его эксплуатации, поэтому нежилое помещение используется в деятельности, приносящей доход – организация сдает его в аренду. В связи с этим, объект основных средств не исключен организацией из состава амортизируемого имущества.
Прошу разъяснить правомерность начисления амортизации по реконструируемому объекту и включению амортизации в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль.
Подробно
Организация ведет реконструкцию нежилого помещения. Период реконструкции превышает 12 месяцев. Проведение работ по реконструкции здания не препятствует его эксплуатации, поэтому нежилое помещение используется в деятельности, приносящей доход – организация сдает его в аренду. В связи с этим, объект основных средств не исключен организацией из состава амортизируемого имущества.
Прошу разъяснить правомерность начисления амортизации по реконструируемому объекту и включению амортизации в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль.
20.01.2014
Вопрос:
Организация доставляет товар покупателю собственными силами. Комплект первичных документов состоит из товарной накладной ТОРГ-12 и счет-фактуры.
Прошу разъяснить необходимость (обязанность) предоставлять покупателю товарно-транспортную накладную 1-Т и транспортную накладную.
Подробно
Организация доставляет товар покупателю собственными силами. Комплект первичных документов состоит из товарной накладной ТОРГ-12 и счет-фактуры.
Прошу разъяснить необходимость (обязанность) предоставлять покупателю товарно-транспортную накладную 1-Т и транспортную накладную.
17.01.2014
Вопрос:
Резидент авиакомпания имеет свое представительство на территории зарубежного государства.
Согласно учредительным документам оно имеет право заключать договоры и оплачивать счета, выставленные по обслуживанию самолетов авиакомпании на аэродромах данного государства: буксировка, базирование, охрана, заправка, предоставление механизмов и персонала и т.д.
1.
Можно ли классифицировать такое обслуживание как неторговую операцию с кодом 70 Приложения 2 к Инструкции 138-И или это код 21?
2.
Если все расчеты по договорам ведутся через счета представительства, нужно ли авиакомпании оформлять ПС в ТУ БР?
3.
Если происходит по одному контракту частичная оплата через счет авиакомпании в уполномоченном банке (больше или равно 50 000 долл. США) и оформлен ПС, то нужно ли указывать в ВБК часть расчетов через представительство? С каким кодом, 21 или 35, отражать оплату через счета представительства?
Приложение.
Извлечение из договора на обслуживание самолета в аэропорту (далее по тексту – Договор).
Подробно
Резидент авиакомпания имеет свое представительство на территории зарубежного государства.
Согласно учредительным документам оно имеет право заключать договоры и оплачивать счета, выставленные по обслуживанию самолетов авиакомпании на аэродромах данного государства: буксировка, базирование, охрана, заправка, предоставление механизмов и персонала и т.д.
1.
Можно ли классифицировать такое обслуживание как неторговую операцию с кодом 70 Приложения 2 к Инструкции 138-И или это код 21?
2.
Если все расчеты по договорам ведутся через счета представительства, нужно ли авиакомпании оформлять ПС в ТУ БР?
3.
Если происходит по одному контракту частичная оплата через счет авиакомпании в уполномоченном банке (больше или равно 50 000 долл. США) и оформлен ПС, то нужно ли указывать в ВБК часть расчетов через представительство? С каким кодом, 21 или 35, отражать оплату через счета представительства?
Приложение.
Извлечение из договора на обслуживание самолета в аэропорту (далее по тексту – Договор).
17.01.2014
Вопрос:
Банк модернизировал основное средство, при этом срок полезного использования модернизированного объекта, установленный при вводе объекта в эксплуатацию, не изменился. На дату модернизации основное средство имело нулевую остаточную стоимость.
При модернизации таких основных средств возможны различные варианты расчета ежемесячной суммы амортизации.
Условные данные для начисления амортизации по объекту ОС - компьютеру:
1. общая сумма расходов на модернизацию – 8 000 руб. (за вычетом амортизационной премии 10%);
2. первоначальная стоимость компьютера, приобретенного и введенного в эксплуатацию в январе 2009 г., - 45 000 руб. (за вычетом амортизационной премии 10%);
3. срок полезного использования (2-я амортизационная группа) - 25 месяцев;
4. норма амортизации - 4% (1/25);
5. ежемесячная сумма амортизации, которая начислялась с февраля 2009 г. до проведения модернизации - 1 800 руб. (45 000 руб. х 4%);
6. К моменту проведения модернизации (май 2011 г.)
- срок фактической эксплуатации компьютера – 28 месяцев,
- сумма начисленной амортизации - 45 000 руб. (1 800 руб. х 25 мес.), остаточная стоимость - 0,00 руб.
Вариант № 1 (на основании пп. 2 п. 1 ст. 322 НК РФ)
В мае 2011 г. после проведения модернизации должна быть сформирована новая первоначальная стоимость компьютера, которая составит 53 000 руб. (45 000 руб. + 8 000 руб.).
Поскольку сумма начисленной за один месяц амортизации определяется как произведение первоначальной (восстановительной) стоимости и установленной нормы амортизации, сумма амортизации после модернизации составит 2 120 руб. в месяц (53 000 руб. х 4%).
Новая остаточная стоимость объекта к 1 июня 2011г. составит 8 000 руб. (45 000 руб. + 8 000 руб. – 45 000 руб.), и объект, начиная с 1 июня 2011 г., будет амортизироваться еще 4 месяца до полного перенесения осуществленных затрат на расходы.
Вариант № 2
В разъяснительных письмах Минфина РФ, в частности, в Письме от 27.12.2010г. № 03-03-06/1/813, указано, что «В том случае, когда основное средство полностью самортизировано, и проведена его достройка, дооборудование, реконструкция, модернизация, техническое перевооружение, частичная ликвидация, то, по нашему мнению, в целях налогового учета увеличивается первоначальная стоимость такого основного средства.
При этом стоимость произведенной достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основного средства будет амортизироваться по тем нормам, которые были определены при введении этого основного средства в эксплуатацию».
В этом случае ежемесячная сумма амортизации составит 320 руб. в месяц (8 000 х 4%) и объект, начиная с 1 июня 2011г., будет амортизироваться еще 25 месяцев (8 000 руб.: 320 руб./мес.).
Вариант № 3
Затраты на модернизацию основных средств с нулевой остаточной стоимостью фактически списываются единовременно в месяце, следующем за месяцем проведения модернизации.
Таким образом, сумма модернизации в размере 8 000 руб. спишется единовременно в июне 2011г.
В каком порядке следует начислять в налоговом учете амортизацию по основному средству с нулевой остаточной стоимостью после проведения его модернизации?
Подробно
Банк модернизировал основное средство, при этом срок полезного использования модернизированного объекта, установленный при вводе объекта в эксплуатацию, не изменился. На дату модернизации основное средство имело нулевую остаточную стоимость.
При модернизации таких основных средств возможны различные варианты расчета ежемесячной суммы амортизации.
Условные данные для начисления амортизации по объекту ОС - компьютеру:
1. общая сумма расходов на модернизацию – 8 000 руб. (за вычетом амортизационной премии 10%);
2. первоначальная стоимость компьютера, приобретенного и введенного в эксплуатацию в январе 2009 г., - 45 000 руб. (за вычетом амортизационной премии 10%);
3. срок полезного использования (2-я амортизационная группа) - 25 месяцев;
4. норма амортизации - 4% (1/25);
5. ежемесячная сумма амортизации, которая начислялась с февраля 2009 г. до проведения модернизации - 1 800 руб. (45 000 руб. х 4%);
6. К моменту проведения модернизации (май 2011 г.)
- срок фактической эксплуатации компьютера – 28 месяцев,
- сумма начисленной амортизации - 45 000 руб. (1 800 руб. х 25 мес.), остаточная стоимость - 0,00 руб.
Вариант № 1 (на основании пп. 2 п. 1 ст. 322 НК РФ)
В мае 2011 г. после проведения модернизации должна быть сформирована новая первоначальная стоимость компьютера, которая составит 53 000 руб. (45 000 руб. + 8 000 руб.).
Поскольку сумма начисленной за один месяц амортизации определяется как произведение первоначальной (восстановительной) стоимости и установленной нормы амортизации, сумма амортизации после модернизации составит 2 120 руб. в месяц (53 000 руб. х 4%).
Новая остаточная стоимость объекта к 1 июня 2011г. составит 8 000 руб. (45 000 руб. + 8 000 руб. – 45 000 руб.), и объект, начиная с 1 июня 2011 г., будет амортизироваться еще 4 месяца до полного перенесения осуществленных затрат на расходы.
Вариант № 2
В разъяснительных письмах Минфина РФ, в частности, в Письме от 27.12.2010г. № 03-03-06/1/813, указано, что «В том случае, когда основное средство полностью самортизировано, и проведена его достройка, дооборудование, реконструкция, модернизация, техническое перевооружение, частичная ликвидация, то, по нашему мнению, в целях налогового учета увеличивается первоначальная стоимость такого основного средства.
При этом стоимость произведенной достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основного средства будет амортизироваться по тем нормам, которые были определены при введении этого основного средства в эксплуатацию».
В этом случае ежемесячная сумма амортизации составит 320 руб. в месяц (8 000 х 4%) и объект, начиная с 1 июня 2011г., будет амортизироваться еще 25 месяцев (8 000 руб.: 320 руб./мес.).
Вариант № 3
Затраты на модернизацию основных средств с нулевой остаточной стоимостью фактически списываются единовременно в месяце, следующем за месяцем проведения модернизации.
Таким образом, сумма модернизации в размере 8 000 руб. спишется единовременно в июне 2011г.
В каком порядке следует начислять в налоговом учете амортизацию по основному средству с нулевой остаточной стоимостью после проведения его модернизации?
17.01.2014
Вопрос:
В связи с вступлением в силу с 01.01.2014г. Указания Банка России от 04.09.2013 № 3054-У «О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности» у нас возникли следующие вопросы.
1.
В Указании Банка России от 08.10.2008г. № 2089-У «О порядке составления кредитными организациями годового отчета», которое утратило силу с 1 января 2014 года, пункт 2.2. содержал указание на обязанность банка провести ревизию кассы «по состоянию на 1 января нового года (на отчетную дату)».
С 01.01.2014 вступило в силу Указание Банка России № 3054-У, в соответствии с пунктом 2.2. которого ревизия кассы должна проводиться банком «по состоянию на отчетную дату».
Раньше Банк проводил ревизию кассы после закрытия последнего операционного дня отчетного периода, дата ревизии указывалась в акте как 1 января. Когда теперь следует провести ревизию кассы перед составлением годовой отчетности: утром 31 декабря или вечером 31 декабря с учетом оборотов последнего дня отчетного периода?
2.
Как понимать выражение «по состоянию на дату»? Следует ли учитывать обороты за указанную дату при определении остатка на соответствующую дату при исчислении налога на имущество организаций? При исчислении налога на имущество организаций (статья 376 НК РФ) остаточная стоимость имущества на первое число месяца должна быть определена с учетом или без учета операций за первое число?
Подробно
В связи с вступлением в силу с 01.01.2014г. Указания Банка России от 04.09.2013 № 3054-У «О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности» у нас возникли следующие вопросы.
1.
В Указании Банка России от 08.10.2008г. № 2089-У «О порядке составления кредитными организациями годового отчета», которое утратило силу с 1 января 2014 года, пункт 2.2. содержал указание на обязанность банка провести ревизию кассы «по состоянию на 1 января нового года (на отчетную дату)».
С 01.01.2014 вступило в силу Указание Банка России № 3054-У, в соответствии с пунктом 2.2. которого ревизия кассы должна проводиться банком «по состоянию на отчетную дату».
Раньше Банк проводил ревизию кассы после закрытия последнего операционного дня отчетного периода, дата ревизии указывалась в акте как 1 января. Когда теперь следует провести ревизию кассы перед составлением годовой отчетности: утром 31 декабря или вечером 31 декабря с учетом оборотов последнего дня отчетного периода?
2.
Как понимать выражение «по состоянию на дату»? Следует ли учитывать обороты за указанную дату при определении остатка на соответствующую дату при исчислении налога на имущество организаций? При исчислении налога на имущество организаций (статья 376 НК РФ) остаточная стоимость имущества на первое число месяца должна быть определена с учетом или без учета операций за первое число?