Определение размера и отражения в бухгалтерском учете требований к признанному банкротом физическому лицу-заемщику по кредитному договору
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki
Описание ситуации.
Статья 213.11 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" устанавливает последствия введения реструктуризации долгов гражданина, согласно которым с момента признания судом заявления о банкротстве гражданина обоснованным прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением текущих платежей, а срок исполнения возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании гражданина банкротом денежных обязательств, обязанности по уплате обязательных платежей для целей участия в деле о банкротстве гражданина считается наступившим. При этом глава X данного закона не содержит аналогичной нормы в части прекращения начислений при признании гражданина банкротом и введении процедуры реализации имущества.
Вопросы.
1. Если заемщик Банка (физическое лицо) будет признан банкротом, и в его отношении будет введена процедура реализации имущества, обязан ли Банк в случае включения в реестр кредиторов зафиксировать сумму требований в бухгалтерском учете и прекратить начисление процентов за пользование денежными средствами? Банк при этом не является инициатором процедуры банкротства.
2. Если Банку в указанном выше случае будет необходимо зафиксировать в бухгалтерском учете сумму требований по кредиту в иностранной валюте, следует ли при этом осуществлять конвертацию суммы требований в рубли?
|
Телеграм-канал https://t.me/knk_banki Консультации по бухгалтерии и налогам для финансовых организаций, в т.ч. банков. Сложные случаи, непростые ситуации. |
Мнение консультантов.
1. На основании пункта 5 статьи 213.25 Закона № 127-ФЗ с даты признания арбитражным судом физического лица - должника банкротом и введении в его отношении процедуры реализации имущества Банк прекращает начисление неустоек (штрафов, пеней), а также процентов по кредитному договору, заключенному до даты возбуждения дела о банкротстве.
2. Банк определяет (фиксирует) сумму требований к заемщику по официальному курсу Банка России на дату признания должника банкротом и введении в его отношении процедуры реализации имущества, в которой указанные требования Банка были включены в реестр требований кредиторов. Зафиксированные требования продолжают учитываться на прежних счетах бухгалтерского учета, поскольку условия кредитного договора (в части валюты кредиты) не изменялись. При этом дальнейшая переоценка по указанному счету не проводится.
Обоснование мнения консультантов.
Закон № 127-ФЗ устанавливает порядок и условия проведения процедур, применяемых в деле о банкротстве, и иные отношения, возникающие при неспособности должника удовлетворить в полном объеме требования кредиторов.
На основании пункта 1 статьи 6 Закона № 127-ФЗ дела о банкротстве рассматриваются арбитражным судом.
Отношения, связанные с банкротством граждан регулируются главой X Закона № 127-ФЗ, а также главами I - III.1, VII, VIII, параграфом 7 главы IX и параграфом 2 главы XI настоящего Федерального закона – в части, не урегулированной главой X Закона № 127-ФЗ (пункт 1 статьи 213.1 Закона № 127-ФЗ).
Правом на обращение в арбитражный суд с заявлением о признании гражданина банкротом обладают гражданин, конкурсный кредитор[1], уполномоченный орган.
При рассмотрении дела о банкротстве гражданина применяются следующие процедуры: реструктуризация долгов гражданина, реализация имущества гражданина, мировое соглашение (статья 213.2 Закона № 127-ФЗ).
По результатам рассмотрения обоснованности заявления о признании гражданина банкротом арбитражный суд выносит одно из следующих определений (пункт 1 статьи 213.6 Закона № 127-ФЗ):
о признании обоснованным указанного заявления и введении реструктуризации долгов гражданина;
о признании необоснованным указанного заявления и об оставлении его без рассмотрения;
о признании необоснованным указанного заявления и прекращении производства по делу о банкротстве гражданина.
Вопрос о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов должен быть рассмотрен на заседании арбитражного суда не ранее чем по истечении пятнадцати дней и не позднее чем в течение трех месяцев с даты принятия арбитражным судом заявления о признании гражданина банкротом (пункт 5 статьи 213.6 Закона № 127-ФЗ)
С даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов наступают следующие последствия (пункт 2 статьи 213.11 Закона № 127-ФЗ):
срок исполнения возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании гражданина банкротом денежных обязательств, обязанности по уплате обязательных платежей для целей участия в деле о банкротстве гражданина считается наступившим;
требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Исковые заявления, которые предъявлены не в рамках дела о банкротстве гражданина и не рассмотрены судом до даты введения реструктуризации долгов гражданина, подлежат после этой даты оставлению судом без рассмотрения;
прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением текущих платежей.
На основании пункта 1 статьи 213.24 Закона № 127-ФЗ арбитражный суд принимает решение о признании гражданина банкротом в случае, если:
гражданином, конкурсными кредиторами и (или) уполномоченным органом не представлен план реструктуризации долгов гражданина в течение срока, установленного настоящим Федеральным законом;
собранием кредиторов не одобрен план реструктуризации долгов гражданина, за исключением случая, предусмотренного пунктом 4 статьи 213.17 настоящего Федерального закона;
арбитражным судом отменен план реструктуризации долгов гражданина;
производство по делу о банкротстве гражданина возобновлено в случаях, установленных пунктом 3 статьи 213.29 или пунктом 7 статьи 213.31 настоящего Федерального закона;
в иных случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.
Вместе с тем, пунктом 8 статьи 213.6 Закона № 127-ФЗ предусмотрена возможность исключения проведения процедуры реструктуризации долгов гражданина в деле о банкротстве, если гражданин не соответствует требованиям для утверждения плана реструктуризации долгов, установленным пунктом 1 статьи 213.13 настоящего Федерального закона[2]. В этом случае арбитражный суд вправе на основании ходатайства гражданина вынести решение о признании его банкротом и введении процедуры реализации имущества гражданина.
В случае принятия арбитражным судом решения о признании гражданина банкротом арбитражный суд принимает решение о введении реализации имущества гражданина. Реализация имущества гражданина вводится на срок не более чем шесть месяцев. Указанный срок может продлеваться арбитражным судом в отношении соответственно гражданина, не являющегося индивидуальным предпринимателем, индивидуального предпринимателя по ходатайству лиц, участвующих в деле о банкротстве (пункт 2 статьи 213.24 Закона № 127-ФЗ).
Все имущество гражданина, имеющееся на дату принятия решения арбитражного суда о признании гражданина банкротом и введении реализации имущества гражданина и выявленное или приобретенное после даты принятия указанного решения, составляет конкурсную массу, за исключением имущества, определенного пунктом 3 настоящей статьи (пункт 1 статьи 213.25 Закона № 127-ФЗ).
С даты признания гражданина банкротом (пункт 5 статьи 213.25 Закона № 127-ФЗ):
все права в отношении имущества, составляющего конкурсную массу, в том числе на распоряжение им, осуществляются только финансовым управляющим от имени гражданина и не могут осуществляться гражданином лично;
сделки, совершенные гражданином лично (без участия финансового управляющего) в отношении имущества, составляющего конкурсную массу, ничтожны. Требования кредиторов по сделкам гражданина, совершенным им лично (без участия финансового управляющего), не подлежат удовлетворению за счет конкурсной массы;
снимаются ранее наложенные аресты на имущество гражданина и иные ограничения распоряжения имуществом гражданина;
прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением текущих платежей[3];
задолженность гражданина перед кредитором - кредитной организацией признается безнадежной задолженностью.
В соответствии с пунктом 4 статьи 213.24 в ходе процедуры реализации имущества гражданина требования конкурсных кредиторов и уполномоченного органа подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном статьей 100 Закона № 127-ФЗ. В пункте 24 Постановления Пленума ВС РФ от 13.10.2015г. № 45 содержатся разъяснения, согласно которым «по смыслу пункта 4 статьи 213.24 Закона о банкротстве в процедуре реализации имущества должника конкурсные кредиторы и уполномоченный орган вправе по общему правилу предъявить свои требования к должнику в течение двух месяцев со дня опубликования сведений о признании должника банкротом и введении процедуры реализации его имущества (абзац 3 пункта 1 статьи 142 Закона о банкротстве)».
В свою очередь, на основании пункта 2 статьи 213.7 Закона № 127-ФЗ в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве гражданина, обязательному опубликованию подлежат, в том числе, сведения о признании гражданина банкротом и введении реализации имущества гражданина.
Согласно пункту 1 статьи 4 Закона № 127-ФЗ:
- состав и размер денежных обязательств, требований о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательных платежей определяются на дату подачи в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом (абзац 1);
- состав и размер денежных обязательств, требований о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательных платежей, возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом и заявленных после принятия арбитражным судом такого заявления, определяются на дату введения первой процедуры, применяемой в деле о банкротстве (абзац 2);
- состав и размер денежных обязательств, требований о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательных платежей, выраженных в иностранной валюте, определяются в рублях по курсу, установленному Банком России, на дату введения каждой процедуры, применяемой в деле о банкротстве и следующей после наступления срока исполнения соответствующего обязательства (абзац 4).
Как указано в Определении ВАС РФ от 12.04.2011г. № ВАС-3764/11, «размер соответствующих обязательств определяется на дату введения первой процедуры банкротства, следующей после наступления срока исполнения денежных обязательств и обязательных платежей, и впоследствии изменению не подлежит».
В Постановлении Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.05.2010г. по делу № А21-2012/2008 содержится вывод о том, что «предусмотренный абзацем 4 пункта 1 статьи 4 Закона N 127-ФЗ порядок определения состава и размера денежных обязательств и обязательств, выраженных в иностранной валюте, на дату введения каждой процедуры банкротства, следующей после наступления срока исполнения соответствующего обязательства, с учетом изложенного выше порядка установления требований и их включения в реестр требований кредиторов следует толковать как порядок определения размера валютного денежного обязательства в рублях при его включении в реестр требований кредиторов в зависимости от даты начала той из процедур, которая последовала после наступления срока исполнения соответствующего обязательства.
Кроме того, в соответствии с положениями пункта 5 статьи 16 Закона N 127-ФЗ требования по обязательствам в иностранной валюте учитываются в реестре требований кредиторов в рублях, что также свидетельствует о том, что их корректировка в зависимости от изменения курса валюты производиться не должна».
|
Коллегия Налоговых Консультантов предлагает финансовым организациям безлимитное консультационное обслуживание. Стоимость 45 тыс рублей в месяц. +7915-329-02-05 |
Законом № 127-ФЗ предусмотрено, что при проведении процедур несостоятельности (банкротства) подлежит ведению реестр требований кредиторов, в котором учитываются все требования к должнику, возникшие до возбуждения дела о банкротстве[4]. В соответствии с пунктом 5 статьи 16 Закона № 127-ФЗ в реестре требований кредиторов учет требований кредиторов ведется в валюте Российской Федерации. Требования кредиторов, выраженные в иностранной валюте, учитываются в реестре требований кредиторов в порядке, установленном статьей 4 настоящего Федерального закона. Требования кредиторов включаются в реестр требований кредиторов и исключаются из него арбитражным управляющим или реестродержателем исключительно на основании вступивших в силу судебных актов, устанавливающих их состав и размер, если иное не определено настоящим пунктом.
Таким образом:
- норма пункта 1 статьи 4 Закона № 127-ФЗ определяет дату, на которую должны пересчитываться в рубли требования, выраженные в валюте, при их заявлении кредитором (какой официальный курс Банка России следует применять), а не порядок их дальнейшего пересчета;
- указанной датой пересчета требований является дата начала процедуры банкротства, в которой эти требования включены в реестр требований кредиторов, при условии, что дата начала указанной процедуры банкротства наступила после срока исполнения соответствующего обязательства;
- после включения требований в реестр требований кредиторов проведение корректировки размера требований, выраженных в иностранной валюте, в связи с изменением официального курса Банка России, Законом № 127-ФЗ не предусмотрено.
По вопросу начисления и уплаты процентов по требованиям кредиторов при банкротстве в пункте 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 06.12.2013г. № 88 указывается, что исходя из пункта 1 статьи 4 и пункта 1 статьи 5 Закона № 127-ФЗ, если основное требование кредитора к должнику возникло до возбуждения дела о банкротстве, то и все связанные с ним дополнительные требования имеют при банкротстве тот же правовой режим, то есть они не являются текущими и подлежат включению в реестр требований кредиторов. Для указанных целей под основными требованиями понимаются требования о возврате суммы займа (статья 810 Гражданского кодекса Российской Федерации; далее - ГК РФ), об уплате цены товара, работы или услуги (статьи 485 и 709 ГК РФ), суммы налога или сбора и т.п. К упомянутым дополнительным требованиям относятся, в частности, требования об уплате процентов на сумму займа (статья 809 ГК РФ) или за неправомерное пользование чужими денежными средствами (статья 395 ГК РФ), неустойки в форме пени (статья 330 ГК РФ), пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации) и т.п. (далее - проценты) и об уплате неустойки в форме штрафа.
*******************************************
Консультация размещена не полностью.
Полный текст консультации размещен в нашем телеграм-канале https://t.me/knk_banki. Для БЕСПЛАТНОГО получения полного текста также можно обратиться к Андрианову Александру Борисовичу по тел. +7495-775-59-32 доб.106, +7915-329-02-05 или по эпочте ab@knka.ru
****************************************************
[1] Конкурсные кредиторы - кредиторы по денежным обязательствам (за исключением уполномоченных органов, граждан, перед которыми должник несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, имеет обязательства по выплате компенсации сверх возмещения вреда, предусмотренной Градостроительным кодексом Российской Федерации (компенсации сверх возмещения вреда, причиненного в результате разрушения, повреждения объекта капитального строительства, нарушения требований безопасности при строительстве объекта капитального строительства, требований к обеспечению безопасной эксплуатации здания, сооружения), вознаграждения авторам результатов интеллектуальной деятельности, а также учредителей (участников) должника по обязательствам, вытекающим из такого участия). Конкурсным кредитором, действующим в интересах участников синдиката кредиторов, признается кредитный управляющий, действующий в порядке, предусмотренном главой X.1 настоящего Федерального закона (статья 2 Закона № 127-ФЗ).
[2] План реструктуризации долгов гражданина может быть представлен в отношении задолженности гражданина, соответствующего следующим требованиям:
гражданин имеет источник дохода на дату представления плана реструктуризации его долгов;
гражданин не имеет неснятой или непогашенной судимости за совершение умышленного преступления в сфере экономики и до даты принятия заявления о признании гражданина банкротом истек срок, в течение которого гражданин считается подвергнутым административному наказанию за мелкое хищение, умышленное уничтожение или повреждение имущества либо за фиктивное или преднамеренное банкротство;
гражданин не признавался банкротом в течение пяти лет, предшествующих представлению плана реструктуризации его долгов;
план реструктуризации долгов гражданина в отношении его задолженности не утверждался в течение восьми лет, предшествующих представлению этого плана.
[3] Под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом (пункт 1 статьи 5 Закона № 127-ФЗ).
[4] В реестре требований кредиторов указываются сведения о каждом кредиторе, о размере его требований к должнику, об очередности удовлетворения каждого требования кредитора, а также основания возникновения требований кредиторов (пункт 7 статьи 16 Закона № 127-ФЗ).
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki
Назад в раздел