По вопросу страхования в соответствии с требованиями Закона № 177-ФЗ остатков на транзитных счетах юридических лиц

Мнение консультантов.

Средства на транзитном валютном счете обязательному страхованию вкладов в банках Российской Федерации не подлежат.

Обоснование мнения консультантов.

Основы функционирования системы обязательного страхования вкладов в банках Российской Федерации (далее - система страхования вкладов) установлены Законом № 177-ФЗ, согласно статье 7 которого участниками системы страхования вкладов являются:

1) вкладчики, признаваемые для целей настоящего Федерального закона выгодоприобретателями;

2) банки, внесенные в установленном порядке в реестре банков, признаваемые для целей настоящего Федерального закона страхователями;

3) Агентство, признаваемое для целей настоящего Федерального закона страховщиком;

4) Банк России при осуществлении им функций, вытекающих из настоящего Федерального закона.

В соответствии с настоящим Федеральным законом подлежат страхованию вклады (в том числе вклады, удостоверенные сберегательными сертификатами) в порядке, размерах и на условиях, которые установлены главой 2 настоящего Федерального закона, за исключением денежных средств, указанных в части 2 настоящей статьи (часть 1 статьи 5 Закона № 177-ФЗ).

При этом под вкладом понимаются денежные средства в валюте Российской Федерации или иностранной валюте, размещаемые вкладчиками или в их пользу в банке на территории Российской Федерации на основании договора банковского вклада или договора банковского счета, включая капитализированные (причисленные) проценты на сумму вклада (пункт 2 статьи 2 Закона № 177-ФЗ).

Вкладчик - гражданин Российской Федерации, иностранный гражданин, лицо без гражданства, в том числе осуществляющие предпринимательскую деятельность, или юридическое лицо, указанное в статье 5.1^[1] настоящего Федерального закона, заключившие с банком договор банковского вклада или договор банковского счета, либо любое из указанных лиц, в пользу которого внесен вклад и (или) которое является владельцем сберегательного сертификата, либо лицо, являющееся владельцем специального счета (специального депозита), предназначенного для формирования и использования средств фонда капитального ремонта общего имущества в многоквартирном доме, открытого в соответствии с требованиями Жилищного кодекса Российской Федерации (далее - владелец специального счета) (пункт 4 статьи 2 Закона № 177-ФЗ).

На основании части 3 статьи 6 Закона № 177-ФЗ банки, в числе прочего, обязаны:

уплачивать страховые взносы в фонд обязательного страхования вкладов (далее - страховые взносы) (пункт 1);

вести ежедневный учет обязательств банка перед вкладчиками и встречных требований банка к вкладчику, обеспечивающий готовность банка сформировать при наступлении страхового случая, а также на любой день по требованию Банка России (в течение пяти рабочих дней со дня поступления в банк указанного требования) реестр обязательств банка перед вкладчиками в порядке и по форме, которые устанавливаются Банком России по предложению Агентства (пункт 4);

обеспечить поддержание в актуальном состоянии сведений о вкладчиках - юридических лицах, указанных в статье 5.1 настоящего Федерального закона и заключивших с банком договор банковского вклада или договор банковского счета (пункт 4.1).

Вкладчик, получивший возмещение по вкладам, размещенным в банке, в отношении которого наступил страховой случай, сохраняет право требования к данному банку на сумму, определяемую как разница между размером требований вкладчика к данному банку и суммой выплаченного ему возмещения по вкладам в данном банке. Удовлетворение такого права требования вкладчика к банку осуществляется в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (часть 2 статьи 7 Закона № 177-ФЗ).

Расчетная база для исчисления страховых взносов определяется как среднее арифметическое за расчетный период ежедневных балансовых остатков на счетах по учету вкладов, за исключением денежных средств во вкладах, которые не подлежат страхованию в соответствии с настоящим Федеральным законом. По вкладам в иностранной валюте ежедневные балансовые остатки определяются в валюте Российской Федерации по официальному курсу, устанавливаемому Банком России ежедневно (части 2, 3 статьи 36 Закона № 177-ФЗ).

Отношения по договору банковского счета регулируются главой 45 ГК РФ. Согласно пунктам 1, 3, 4 статьи 845 ГК РФ по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету. Банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения права клиента распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению. Права на денежные средства, находящиеся на счете, считаются принадлежащими клиенту в пределах суммы остатка, за исключением денежных средств, в отношении которых получателю денежных средств и (или) обслуживающему его банку в соответствии с банковскими правилами и договором подтверждена возможность исполнения распоряжения клиента о списании денежных средств в течение определенного договором срока, но не более чем десять дней.

Банк обязан зачислять поступившие для клиента денежные средства/ по распоряжению клиента выдавать или списывать со счета денежные средства клиента не позднее дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если иные сроки не предусмотрены законом, изданными в соответствии с ним банковскими правилами или договором банковского счета (статья 849 ГК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 307 ГК РФ обязательства^[2] возникают из договоров и других сделок, вследствие причинения вреда, вследствие неосновательного обогащения, а также из иных оснований, указанных в настоящем Кодексе.

В силу статьи 140 ГК РФ законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории Российской Федерации, является рубль. Платежи на территории Российской Федерации осуществляются путем наличных и безналичных расчетов, включая расчеты цифровыми рублями.

Использование иностранной валюты, а также платежных документов в иностранной валюте при осуществлении расчетов на территории Российской Федерации по обязательствам допускается в случаях, в порядке и на условиях, определенных законом или в установленном им порядке (пункт 3 статьи 317 ГК РФ).

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также права и обязанности резидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля установлены Законом № 173-ФЗ, согласно части 1 статьи 1 которого к валютным ценностям относится иностранная валюта (пункт 5), а к валютным операциям - использование валютных ценностей в качестве средства платежа (пункт 9а). Контроль за осуществлением валютных операций кредитными организациями осуществляет Банк России. Уполномоченные банки являются агентами валютного контроля (части 3, 4 статьи 22 Закона № 173-ФЗ).

В силу статьи 14 Закона № 173-ФЗ резиденты вправе без ограничений открывать в уполномоченных банках банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте, если иное не установлено настоящим Федеральным законом (часть 1). Если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, счета цифрового рубля, открытые оператором платформы цифрового рубля, порядок открытия и ведения которых устанавливается Банком России, а также переводами электронных денежных средств (часть 2). Расчеты при осуществлении валютных операций производятся физическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, счета цифрового рубля, открытые оператором платформы цифрового рубля, порядок открытия и ведения которых устанавливается Банком России, за исключением указанных в части 3 настоящей статьи валютных операций (часть 3).

Согласно статье 19 Закона № 173-ФЗ при осуществлении внешнеторговой деятельности и (или) при предоставлении резидентами иностранной валюты или валюты Российской Федерации в виде займов нерезидентам резиденты, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами) и (или) договорами займа, обеспечить, в частности, получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (пункт 1 части 1). При осуществлении внешнеторговой деятельности и (или) при предоставлении резидентами нерезидентам займов резиденты обязаны представлять уполномоченным банкам указанную в части 1.1 настоящей статьи информацию. Резидент признается исполнившим обязанность, предусмотренную настоящей статьей, если он обеспечил в сроки, предусмотренные соответствующим внешнеторговым договором (контрактом), в том числе, получение на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями таких договоров (контрактов), в каждом случае за вычетом сумм комиссионного вознаграждения, уплаченных банкам-корреспондентам за осуществление операций по переводу денежных средств (часть 6).

В целях осуществления валютного контроля агенты валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов документы (копии документов), связанные с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов, указанные в части 4 статьи 23 Закона № 173-ФЗ. Уполномоченные банки отказывают в осуществлении валютной операции в случае, если проведение такой операции нарушит положения статьи 9, и (или) статьи 12, и (или) статьи 14 настоящего Федерального закона, положения других актов валютного законодательства Российской Федерации, со ссылкой на соответствующее положение акта валютного законодательства Российской Федерации, которому проведение такой операции противоречит, а также в случае непредставления лицом документов, требуемых на основании части 4 настоящей статьи и настоящей части, либо представления им недостоверных документов, либо представления им документов, не соответствующих требованиям настоящего Федерального закона (часть 5 статьи 23 Закона № 173-ФЗ).

В соответствии с Инструкцией № 111-И для идентификации поступлений иностранной валюты в пользу резидентов и в целях учета валютных операций, в том числе при осуществлении обязательной продажи части валютной выручки, уполномоченные банки открывают резидентам (юридическим лицам и физическим лицам - индивидуальным предпринимателям) на основании договора банковского счета текущий валютный счет и в связи с этим одновременно транзитный валютный счет. При этом каждому текущему валютному счету, открываемому по всем видам валют (за исключением счетов, открываемых в клиринговых валютах), должен соответствовать транзитный валютный счет.

На транзитный валютный счет уполномоченным банком зачисляются в полном объеме все поступления иностранной валюты в пользу резидента, за исключением денежных средств, зачисляемых на текущий валютный счет и указанных в пункте 2.2 Инструкции № 111-И. С транзитного валютного счета денежные средства списываются (пункт 2.3 Инструкции № 111-И):

для осуществления продажи иностранной валюты, включая обязательную продажу части валютной выручки (подпункт 2.3.1);

для оплаты расходов и иных платежей, указанных в пункте 1.3 настоящей Инструкции (подпункт 2.3.2);

для зачисления на текущий валютный счет резидента в этом уполномоченном банке или на текущий валютный счет этого резидента (с предварительным зачислением на транзитный валютный счет), открытый в другом уполномоченном банке, следующих поступлений иностранной валюты: поступлений иностранной валюты, не подлежащих обязательной продаже; части валютной выручки, превышающей установленный в пункте 1.2 настоящей Инструкции размер обязательной продажи; валютной выручки, в сумме ранее оплаченных с текущего валютного счета резидента расходов и иных платежей, указанных в пункте 1.3 настоящей Инструкции (подпункт 2.3.3).

В настоящий момент обязательная продажа части валютной выручки резидентов осуществляется в размере 0 процентов суммы валютной выручки (пункт 1.2 Инструкции № 111-И).

На основании приведенных норм приходим к следующим выводам.

Транзитный валютный счет открывается не на основании договора банковского счета, заключаемого с клиентом и регулируемого главой 45 ГК РФ, а в соответствии с требованиями валютного законодательства – на основании Инструкции № 111-И и одновременно с открытием текущего валютного счета. Соответственно, транзитный валютный счет не является банковским счетом клиента, средствами на котором он вправе распоряжаться, а представляет собой специальный внутренний счет, служащий для уполномоченного банка в целях идентификации поступлений иностранной валюты в пользу резидентов и учета валютных операций.

Аналогичное мнение высказано регулятором в Письме от 25.02.2019г. № 31-4-3/1102 (ответ на вопрос 8), Информационном письме от 24.10.2008г. № 14 (пункт 2): «расчетный счет в иностранной валюте открывается резидентам на основании договора банковского счета, а транзитный счет открывается клиенту без учета его волеизъявления в целях идентификации поступлений иностранной валюты в пользу резидентов и учета валютных операций.

Поскольку открытие транзитного валютного счета осуществляется на основании нормативного акта (в частности, в соответствии с пунктом 2.1 Инструкции Банка России от 30.03.2004 N 111-И), то указанный счет относится к внутрибанковским счетам».

Также у банков не возникает обязанность сообщать в соответствии с пунктом 1 статьи 86 НК РФ в налоговые органы об открытии транзитного валютного счета в связи с тем, что транзитный валютный счет имеет признаки, отличные от признаков счета^[3], определенного пунктом 2 статьи 11 НК РФ, то есть открыт не на основании договора банковского счета (Письмо Минфина России от 04.09.2017г. № 03-02-10/3/56597).

Исходя из сложившейся банковской практики, для удобства клиента, как правило, номер транзитного счета указывается в договоре банковского счета, на основании которого открывается текущий валютный счет.

Таким образом, учитывая, что денежные средства в иностранной валюте подлежат обязательному страхованию вкладов в банках Российской Федерации в случае, если они размещены вкладчиками или в их пользу в банке на территории Российской Федерации на основании договора банковского вклада или договора банковского счета, средства на транзитном валютном счете указанному страхованию не подлежат.

Указанный вывод реализован в представленной Банком презентации «Определение страхового статуса клиентов и их счетов» Агентства по страхованию вкладов:

- транзитные валютные счета ИП отмечены как ошибочно отнесенные к застрахованным (стр.9),

- в числе других ошибок указано «отнесение к застрахованным транзитных валютных счетов (не подлежат страхованию)», дана рекомендация «исключать транзитные валютные счета при составлении отчетности, используя отличительный признак транзитного счета» (стр. 17).

Документы и литература.

1.             ГК РФ - Гражданский кодекс Российской Федерации (ч.I) от 30.11.1994г. № 51-ФЗ,  (ч.II) от 26.01.1996г. № 14-ФЗ, (ч. III) от 26.11.2001г. № 146-ФЗ, (ч. IV) от 18.12.2006г. № 230-ФЗ;

2.             НК РФ – Налоговый кодекс Российской Федерации (ч.I) от 31.07.1998г. № 146-ФЗ  и (ч.II) от 05.08.2000г. № 117-ФЗ;

3.             Закон № 177-ФЗ – Федеральный закон Российской Федерации от 23.12.2003 г. № 177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации»;

4.             Закон № 255-ФЗ – Федеральный закон Российской Федерации от 14.07.2022г. № 255-ФЗ «О контроле за деятельностью лиц, находящихся под иностранным влиянием»;

5.             Закон № 209-ФЗ – Федеральный закон Российской Федерации от 24.07.2007г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»;

6.             Закон № 86-ФЗ – Федеральный закон Российской Федерации от 10.07.2002г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»;

7.             Закон № 7-ФЗ – Федеральный закон Российской Федерации от 12.01.1996 г. № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях»;

8.             Закон № 173-ФЗ – Федеральный закон Российской Федерации от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»;

9.             Инструкция № 111-И - Инструкция Банка России от 30.03.2004г. № 111-И «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации».

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki