О порядке начисления мораторных процентов

1. Мораторные проценты начисляются на сумму требований кредитора, которые включены в реестр требований кредиторов.

2. Мораторные проценты начисляются только на сумму основного долга. На сумму начисленных процентов мораторные проценты не начисляются.

Имеется судебная практика, из которой следует, что суд признал допустимым начисление мораторных процентов как на сумму основного долга по кредитному договору, так и на сумму начисленных по нему процентов, квалифицировав сумму начисленных процентов в качестве основного долга.

Обоснование:

В соответствии с пунктом 2 статьи 81 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ (далее – Закон № 127-ФЗ) на сумму требований кредиторов по денежным обязательствам и об уплате обязательных платежей, подлежащих удовлетворению в соответствии с графиком погашения задолженности, начисляются проценты в размере ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ на дату введения финансового оздоровления, исходя из непогашенной суммы требований в соответствии с графиком погашения задолженности. Соглашением между должником и конкурсным кредитором может быть предусмотрен меньший размер подлежащих начислению процентов.

Указанные в настоящем пункте проценты подлежат начислению на сумму требований кредитора с даты вынесения определения о введении финансового оздоровления и до даты погашения требований кредитора, а в случае, если такое погашение не произошло до даты принятия решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства, - до даты принятия такого решения.

В силу пункта 2 статьи 95 Закона № 127-ФЗ на сумму требований конкурсного кредитора, уполномоченного органа в размере, установленном в соответствии со статьей 4 настоящего Федерального закона на дату введения внешнего управления, начисляются проценты в порядке и в размере, которые предусмотрены настоящей статьей.

Проценты на сумму требований конкурсного кредитора, уполномоченного органа, выраженных в валюте РФ, начисляются в размере ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ на дату введения внешнего управления.

Подлежащие начислению и уплате в соответствии с настоящей статьей проценты начисляются на сумму требований кредиторов каждой очереди с даты введения внешнего управления и до даты вынесения арбитражным судом определения о начале расчетов с кредиторами по требованиям кредиторов каждой очереди, либо до момента удовлетворения указанных требований должником или третьим лицом в ходе внешнего управления, либо до момента принятия решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства.

На основании пункта 2.1 статьи 126 Закона № 127-ФЗ на сумму требований конкурсного кредитора, уполномоченного органа в размере, установленном в соответствии со статьей 4 настоящего Федерального закона, начисляются проценты в порядке и в размере, которые предусмотрены настоящей статьей.

Проценты на сумму требований конкурсного кредитора, уполномоченного органа, выраженную в валюте РФ, начисляются в размере ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ на дату открытия конкурсного производства.

Подлежащие начислению и уплате в соответствии с настоящей статьей проценты начисляются на сумму требований кредиторов каждой очереди с даты открытия конкурсного производства до даты погашения указанных требований должником.

В силу пункта 1 статьи 4 Закона № 126-ФЗ состав и размер денежных обязательств, требований о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательных платежей определяются на дату подачи в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.

Состав и размер денежных обязательств, требований о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательных платежей, возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом и заявленных после принятия арбитражным судом такого заявления, определяются на дату введения первой процедуры, применяемой в деле о банкротстве.

На основании пунктов 1, 6, 7 статьи 16 Закона № 127-ФЗ реестр требований кредиторов ведет арбитражный управляющий или реестродержатель.

Требования кредиторов включаются в реестр требований кредиторов и исключаются из него арбитражным управляющим или реестродержателем исключительно на основании вступивших в силу судебных актов, устанавливающих их состав и размер, если иное не определено настоящим пунктом.

В реестре требований кредиторов указываются сведения о каждом кредиторе, о размере его требований к должнику, об очередности удовлетворения каждого требования кредитора, а также основания возникновения требований кредиторов.

Поскольку мораторные проценты начисляются на сумму требований кредитора в размере, определяемом статьей 4 Закона № 127-ФЗ, и на сумму требований кредитора каждой очереди, о чем информация содержится в реестре требований кредиторов, по нашему мнению, мораторные проценты начисляются на сумму требований кредитора, которые включены в реестр требований кредиторов.

Постановлением Пленума ВАС РФ «О начислении и уплате процентов по требованиям кредиторов при банкротстве» от 06.12.2013 № 88 были даны следующие разъяснения:

«1. Исходя из пункта 1 статьи 4 и пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве, Закон), если основное требование кредитора к должнику возникло до возбуждения дела о банкротстве, то и все связанные с ним дополнительные требования имеют при банкротстве тот же правовой режим, то есть они не являются текущими и подлежат включению в реестр требований кредиторов.

Для указанных целей под основными требованиями понимаются требования о возврате суммы займа (статья 810 Гражданского кодекса Российской Федерации; далее - ГК РФ), об уплате цены товара, работы или услуги (статьи 485 и 709 ГК РФ), суммы налога или сбора и т.п.

К упомянутым дополнительным требованиям относятся, в частности, требования об уплате процентов на сумму займа (статья 809 ГК РФ) или за неправомерное пользование чужими денежными средствами (статья 395 ГК РФ), неустойки в форме пени (статья 330 ГК РФ), пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации) и т.п. (далее - проценты) и об уплате неустойки в форме штрафа.

…

7. В силу пункта 3 статьи 137 Закона о банкротстве мораторные проценты, начисляемые в ходе процедур банкротства на основании пункта 2 статьи 81, абзаца четвертого пункта 2 статьи 95 и пункта 2.1 статьи 126 Закона (в том числе за время наблюдения), уплачиваются в процедурах финансового оздоровления, внешнего управления и конкурсного производства в ходе расчетов с кредиторами одновременно с погашением основного требования до расчетов по санкциям.

Мораторные проценты начисляются только на сумму основного требования; на проценты по нему они не начисляются».

Из приведенных разъяснений Пленума ВАС следует, что проценты по займу, начисленные до возбуждения дела о банкротстве, являются дополнительными требованиями и подлежат включению в реестр требований кредиторов.

При этом мораторные проценты начисляются только на сумму основного требования, т.е. на сумму займа. На сумму начисленных процентов по займу, включенную в реестр требований кредиторов, мораторные проценты не начисляются.

На сегодняшний день при возникновении спорных ситуаций арбитражные суды при вынесении решений руководствуются разъяснениями Пленума ВАС РФ.

Апелляционное определение Свердловского областного суда от 14.02.2018 по делу № 33-2103/2018:

«Согласно пункту 2.1 статьи 126 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 18.06.2017) "О несостоятельности (банкротстве)" на сумму требований конкурсного кредитора, уполномоченного органа в размере, установленном в соответствии со статьей 4 настоящего Федерального закона, начисляются проценты в порядке и в размере, которые предусмотрены настоящей статьей.

Проценты на сумму требований конкурсного кредитора, уполномоченного органа, выраженную в валюте Российской Федерации, начисляются в размере ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату открытия конкурсного производства.

Подлежащие начислению и уплате в соответствии с настоящей статьей проценты начисляются на сумму требований кредиторов каждой очереди с даты открытия конкурсного производства до даты погашения указанных требований должником.

Уплата начисленных в соответствии с настоящей статьей процентов осуществляется одновременно с погашением требований кредиторов по денежным обязательствам и требований к должнику об уплате обязательных платежей в порядке очередности, установленной статьей 134 настоящего Федерального закона.

В силу п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 06.12.2013 N 88 "О начислении и уплате процентов по требованиям кредиторов при банкротстве", исходя из пункта 1 статьи 4 и пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", если основное требование кредитора к должнику возникло до возбуждения дела о банкротстве, то и все связанные с ним дополнительные требования имеют при банкротстве тот же правовой режим, то есть они не являются текущими и подлежат включению в реестр требований кредиторов.

Для указанных целей под основными требованиями понимаются требования о возврате суммы займа (статья 810 Гражданского кодекса Российской Федерации; далее - ГК РФ), об уплате цены товара, работы или услуги (статьи 485 и 709 ГК РФ), суммы налога или сбора и т.п.

К упомянутым дополнительным требованиям относятся, в частности, требования об уплате процентов на сумму займа (статья 809 ГК РФ) или за неправомерное пользование чужими денежными средствами (статья 395 ГК РФ), неустойки в форме пени (статья 330 ГК РФ), пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации) и т.п. (далее - проценты) и об уплате неустойки в форме штрафа.

Согласно п. 4 указанного Постановления Пленума, в период процедуры наблюдения на возникшие до возбуждения дела о банкротстве требования кредиторов (как заявленные в процедуре наблюдения, так и не заявленные в ней) по аналогии с абзацем десятым пункта 1 статьи 81, абзацем третьим пункта 2 статьи 95 и абзацем третьим пункта 1 статьи 126 Закона о банкротстве подлежащие уплате по условиям обязательства проценты, а также санкции не начисляются. Вместо них на сумму основного требования по аналогии с пунктом 2 статьи 81, абзацем четвертым пункта 2 статьи 95 и пунктом 2.1 статьи 126 Закона о банкротстве с даты введения наблюдения и до даты введения следующей процедуры банкротства начисляются проценты в размере ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату введения наблюдения.

Проанализировав вышеприведенные нормы, суд первой инстанции счел исковые требования Б.В. о взыскании мораторных процентов, начисленных в период процедур наблюдения и конкурсного производства, как на сумму основного долга 2421 232 руб., так и на сумму процентов за пользование займом 404211,23 руб., пени 1016917,44 руб., обоснованными и подлежащими удовлетворению в части, определив периоды взыскания процентов с учетом возражений ответчика с 21.07.2014 по 26.01.2015 (процедура наблюдения) в размере 121 339,24 руб., а также с 26.01.2015 по 13.06.2017 (процедура конкурсного производства) в размере 536856,80 руб.

Проанализировав доводы апелляционной жалобы ответчика, судебная коллегия находит их обоснованными, поскольку суд первой инстанции, с одной стороны, верно указал на то, что в период процедур банкротства не происходит начисление процентов за пользование суммой займа, а также неустоек.

С другой стороны, суд неверно истолковал положения п. 1 вышеприведенного Постановления и пришел к ошибочному выводу о том, что начисление мораторных процентов должно производиться как на сумму основных требований, так и дополнительных, которые носят правовой режим основного требования.

Судебная коллегия отмечает, что с таким толкованием нельзя согласиться, поскольку пункт 4 названного Постановления прямо указывает на то, что вместо предусмотренных договором процентов начисляются мораторные проценты, только на сумму основного требования с даты введения процедуры наблюдения и до даты введения следующей процедуры банкротства в размере ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату введения наблюдения.

Согласно п. 4 ст. 63 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" на сумму требований конкурсного кредитора, уполномоченного органа в размере, установленном в соответствии со статьей 4 настоящего Федерального закона на дату введения наблюдения, с даты введения наблюдения до даты введения следующей процедуры, применяемой в деле о банкротстве, начисляются проценты в размере ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату введения наблюдения.

При таких обстоятельствах судебная коллегия полагает, что следует производить расчет мораторных процентов, исходя только из суммы основного требования Б.В., включенного в реестр требований кредиторов, в размере 2421232 руб., исходя из ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату введения наблюдения - 8,25% годовых».

Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 20.07.2021 № 05АП-3751/2021 по делу № А51-11533/2020:

«Из содержания обжалуемого решения следует, что суд первой инстанции производил расчет процентов за период с 06.09.2016 по 23.09.2019 на всю сумму требований конкурсного кредитора (Банка) в размере 5 635 401 рубль 03 копеек, что не соответствует расчету самого Банка и признается ошибочным апелляционной коллегией в силу следующего.

Как следует из пояснений истца и материалов дела, в общую сумму требований конкурсного кредитора (Банка) в размере 5 670 653 рубля 01 копейка были включены:

- 5 008 946 рубля 68 копеек основного долга по кредитному обязательству;

- 626 454 рублей процентов, начисленных на сумму основного долга до введения процедуры наблюдения;

- 35 252 рубля расходов по оплате государственной пошлины.

Учитывая, что согласно пункту 7 постановления N 88 мораторные проценты начисляются только на сумму основного требования, то Банк правомерно начислил данные проценты на сумму основного долга по кредитному обязательству (5 008 946 рубля 68 копеек).

При таких условиях, расчет мораторных процентов, начисленных на сумму долга в размере 5 008 946 рубля 68 копеек за период с 06.09.2016 по 02.04.2017 исходя из ставки 10,50%, а за период с 03.04.2017 по 23.09.2019 исходя из ставки 9,75%, произведенный Банком в общей сумме, признается апелляционной коллегией обоснованным».

Между тем, в Постановлении Пятого арбитражного апелляционного суда от 23.09.2019 № 05АП-5568/2019, 05АП-6025/2019 по делу № А59-2125/2017 была высказана иная позиция со ссылкой на тот же пункт 7 Постановления Пленума ВАС РФ от 06.12.2013 № 88:

«Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 7 Постановления Пленума ВАС РФ от 06.12.2013 N 88 "О начислении и уплате процентов по требованиям кредиторов при банкротстве", в силу пункта 3 статьи 137 Закона о банкротстве мораторные проценты, начисляемые в ходе процедур банкротства на основании пункта 2 статьи 81, абзаца четвертого пункта 2 статьи 95 и пункта 2.1 статьи 126 Закона (в том числе за время наблюдения), уплачиваются в процедурах финансового оздоровления, внешнего управления и конкурсного производства в ходе расчетов с кредиторами одновременно с погашением основного требования до расчетов по санкциям. Мораторные проценты начисляются только на сумму основного требования; на проценты по нему они не начисляются.

Занятую заявителем позицию о нарушении конкурсным управляющим Скобелкиным А.Н. пункта 2.1 статьи 126 Закона о банкротстве, абзаца 2 пункта 7 Постановления Пленума ВАС РФ от 06.12.2013 N 88, выразившееся в начислении мораторных процентов не только на сумму основного требования, но и на проценты по нему, суд первой инстанции счел неправомерной.

Данный вывод суда обоснован особой спецификой процентов по кредитному договору, которые по смыслу статьи 819 Гражданского кодекса Российской Федерации и разъяснений, содержащихся в абзаце первом пункта 15 Постановления Пленума Верховного суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 08.10.1998 N 13/14 относятся к основному долгу, не являются штрафными санкциями, то есть, по сути, являются основным долгом.

В этой связи, апелляционный суд счел необоснованной жалобу представителя участников в указанной части».

Отметим, что выводы были сделаны судом в отношении кредитного договора.

Так, в силу пункта 1 статьи 819 ГК РФ по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты за пользование ею, а также предусмотренные кредитным договором иные платежи, в том числе связанные с предоставлением кредита.

Из приведенной нормы судом был сделан вывод о том, что проценты по кредиту относятся к сумме основного долга, на которую начисляются мораторные проценты.

На основании изложенного, считаем, что по договорам займов мораторные проценты начисляются только на тело займа, на сумму начисленных процентов мораторные проценты не начисляются. Однако, учитывая иную позицию по кредитному договору, мы не можем исключить риск возникновения споров по данному вопросу с конкурсными кредиторами.

Коллегия Налоговых Консультантов, 14 сентября 2022 года

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit