О правомерности вычета НДС с подарков
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit
Организация приобретает материальные ценности, которые в качестве подарков раздаются клиентам/контрагентам к праздникам. Стоимость подарков не учитывается в составе расходов в целях исчисления налога на прибыль.
Вправе ли Организация принять к вычету НДС, предъявленный в составе стоимости материальных ценностей?
Коллегия Налоговых Консультантов оказывает весь комплекс аудиторских, консультационных и юридических услуг +7915-329-02-05 |
Организация вправе принять к вычету НДС, предъявленный в составе стоимости подарка, при наличии счета-фактуры и первичного документа, на основании которого порок принят к учету.
Обоснование:
В общем случае, суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) принимаются к вычету при единовременном выполнении следующих условий:
- сумма налога должна быть предъявлена, о чем должен свидетельствовать соответствующий счет-фактура (пункт 1 статьи 172 НК РФ);
- товары (работы, услуги), а также имущественные права, приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС (подпункт 1 пункта 2 статьи 171 НК РФ);
- товары (работы, услуги) приняты к учету на основании соответствующих первичных документов (пункт 1 статьи 172 НК РФ).
Таким образом, в случае, если одновременно выполняются все приведенные условия, Организация вправе принять предъявленный ей продавцом НДС к вычету.
Иных условий, в том числе учет стоимости товаров в составе расходов при исчислении налога на прибыль, в качестве основания для вычета НК РФ не предусматривает.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения является операция по реализации товаров на территории РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 39 НК РФ реализацией товаров организацией признается, в том числе передача права собственности на товары на безвозмездной основе.
Согласно пункту 2 статьи 154 НК РФ при реализации товаров на безвозмездной основе налоговая база по НДС определяется как стоимость указанных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.
В силу приведенных норм передача подарков является объектом налогообложения НДС.
Следовательно, подарки используются Организацией в деятельности, облагаемой НДС.
Учитывая изложенное, по нашему мнению, при наличии счета-фактуры и первичного документа, Организация вправе принять к вычету НДС, предъявленный при приобретении подарков.
Аналогичное мнение высказано в Письме Минфина РФ от 18.08.2017 № 03-07-11/53088:
«Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. При этом в целях налогообложения налогом на добавленную стоимость передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признаются реализацией товаров (работ, услуг).
Таким образом, товары, безвозмездно переданные работникам в качестве подарков, являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.
Согласно пункту 2 статьи 171 и пункту 1 статьи 172 Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщикам при приобретении товаров на территории Российской Федерации, в случае их использования для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, подлежат вычетам после принятия этих товаров на учет на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров, и при наличии соответствующих первичных документов.
Учитывая изложенное, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные организацией при приобретении товаров, безвозмездно переданных работникам в качестве подарков, принимаются к вычету после принятия этих подарков на учет на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, и при наличии соответствующих первичных документов».
Таким образом, Организация вправе принять к вычету НДС, предъявленный в составе стоимости подарка, при наличии счета-фактуры и первичного документа, на основании которого порок принят к учету.
Коллегия Налоговых Консультантов, 19 апреля 2022 года
Телеграм-канал https://t.me/knk_audit Бухучет, налоги, нововведения, прослеживаемость, иностранные компании, сложные случаи |
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit
Назад в раздел