О возможности указания сокращенного наименования юридического лица и его адреса в счетах-фактурах и первичных документах

Ответ

 

Телеграм-канал https://t.me/knk_audit Бухучет, налоги, нововведения, прослеживаемость, иностранные компании, сложные случаи

 

 

 

Ответ:

1. Правилами заполнения счета-фактуры прямо предусмотрена возможность указания сокращенного наименования продавца, покупателя, грузоотправителя, грузополучателя в соответствии с их учредительными документами.

Поскольку в Уставе Организации предусмотрено ее сокращенное наименование, то такое наименование правомерно может быть указано в счетах-фактурах, оформляемых как самой Организацией, так и ее поставщиками.

2. Организация и ее поставщики вправе указывать в счетах-фактурах адрес Организации с сокращениями, поскольку такой способ указания адреса не мешает налоговому органу идентифицировать место нахождения Организации.

3. Указание в первичном документе сокращенного наименования Организации, которое отражено в Уставе и содержится в ЕГРЮЛ, не будет препятствовать налоговому органу идентифицировать продавца, покупателя. Поэтому Организация и ее поставщики вправе в первичных документах отражать сокращенное наименование Организации.

Организация вправе участвовать в обороте, в том числе заключать договоры под своим фирменным наименованием, в том числе под своим сокращенным фирменным наименованием.

Следовательно, в договорах может указываться сокращенное наименование Организации, которое предусмотрено Уставом и содержится в ЕГРЮЛ.

Обоснование:

1. В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Закона № 14-ФЗ[1] общество должно иметь полное и вправе иметь сокращенное фирменное наименование на русском языке. Общество вправе иметь также полное и (или) сокращенное фирменное наименование на языках народов Российской Федерации и (или) иностранных языках.

Полное фирменное наименование общества на русском языке должно содержать полное наименование общества и слова "с ограниченной ответственностью". Сокращенное фирменное наименование общества на русском языке должно содержать полное или сокращенное наименование общества и слова "с ограниченной ответственностью" или аббревиатуру ООО.

На основании пунктов 4 и 5 статьи 54 ГК РФ юридическое лицо, являющееся коммерческой организацией, должно иметь фирменное наименование.

Требования к фирменному наименованию устанавливаются настоящим Кодексом и другими законами. Права на фирменное наименование определяются в соответствии с правилами раздела VII настоящего Кодекса.

Наименование, фирменное наименование и место нахождения юридического лица указываются в его учредительном документе и в едином государственном реестре юридических лиц, а в случае, если юридическое лицо действует на основании типового устава, утвержденного уполномоченным государственным органом, - только в едином государственном реестре юридических лиц.

Таким образом, действующим законодательством прямо предусмотрена возможность для юридического лица иметь сокращенное наименование.

При этом сокращенное наименование указывается в учредительных документах и в ЕГРЮЛ.

Пунктом 1 в Разделе II Правил заполнения счета-фактуры[2] в части указания наименования предусмотрены следующие особенности заполнения строк счета-фактуры:

в) в строке 2 - полное или сокращенное наименование продавца - юридического лица в соответствии с учредительными документами, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя;

е) в строке 3 - полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. Если продавец и грузоотправитель являются одним и тем же лицом, вносится запись "он же";

ж) в строке 4 - полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес;

и) в строке 6 - полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами.

Таким образом, Правилами заполнения счета-фактуры прямо предусмотрена возможность указания сокращенного наименования продавца, покупателя, грузоотправителя, грузополучателя в соответствии с их учредительными документами.

Поскольку в Уставе Организации прямо предусмотрено ее сокращенное наименование, то такое наименование правомерно может быть указано в счетах-фактурах, оформляемых как самой Организацией, так и ее поставщиками.

2. В соответствии с пунктом 2 статьи 54 ГК РФ место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации на территории РФ путем указания наименования населенного пункта (муниципального образования). Государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, а в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа - иного органа или лица, уполномоченных выступать от имени юридического лица в силу закона, иного правового акта или учредительного документа, если иное не установлено законом о государственной регистрации юридических лиц.

Пунктом 2 статьи 4 Закона № 14-ФЗ установлено, что место нахождения общества определяется местом его государственной регистрации.

Согласно пункту 3 статьи 54 ГК РФ в едином государственном реестре юридических лиц должен быть указан адрес юридического лица в пределах места нахождения юридического лица.

Юридическое лицо несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений (статья 165.1), доставленных по адресу, указанному в едином государственном реестре юридических лиц, а также риск отсутствия по указанному адресу своего органа или представителя. Сообщения, доставленные по адресу, указанному в едином государственном реестре юридических лиц, считаются полученными юридическим лицом, даже если оно не находится по указанному адресу.

В силу подпункта в) пункта 1 статьи 5 Закона № 129-ФЗ[3] в едином государственном реестре юридических лиц содержатся сведения об адресе юридического лица в пределах места нахождения юридического лица.

Коллегия Налоговых Консультантов оказывает и юридические услуги, в т.ч. по  налоговым проверкам +7915-329-02-05

Форма Р11001 «Заявление о государственной регистрации юридического лица», утв. Приказом ФНС РФ от 31.08.2020 № ЕД-7-14/617@ в разделе 4 предусматривает заполнение данных об адресе юридического лица, подлежащих включению в ЕГРЮЛ.

В соответствии с пунктом 30 Требований к оформлению Формы Р11001 в пункте 4 «Адрес юридического лица в пределах места нахождения юридического лица» в соответствии со сведениями, содержащимися в Государственном адресном реестре, с учетом положений пункта 14 настоящих Требований указываются сведения об адресе юридического лица в пределах места нахождения юридического лица, указанного в пункте 3 «Место нахождения юридического лица» (пункт 29 настоящих Требований). При этом заполняются следующие данные:

- субъект РФ;

- муниципальный район;

- городское поселение[4];

- населенный пункт (город, деревня, село и прочее);

- элемент планировочной структуры (микрорайон, район, квартал и пр.)[5];

- элемент улично-дорожной сети (улица, бульвар, проезд и пр.)[6];

- здание/сооружение (дом, владение, корпус, строение и пр.)[7];

- помещение в пределах здания/сооружений (квартира, офис и пр.)[8];

- помещение в пределах квартиры (комната, помещение и пр.)[9].

Из приведенных норм следует, что адрес юридического лица представляет собой конкретный адрес (с указанием подробной детализации), информация о котором в обязательном порядке указывается в ЕГРЮЛ.

Пунктом 1 в Разделе II Правил заполнения счета-фактуры в части указания адреса предусмотрены следующие особенности заполнения строк счета-фактуры:

г) в строке 2а - адрес (для юридических лиц), указанный в Едином государственном реестре юридических лиц, в пределах места нахождения юридического лица, место жительства (для индивидуальных предпринимателей), указанное в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей;

к) в строке 6а - адрес, указанный в Едином государственном реестре юридических лиц, в пределах места нахождения юридического лица, место жительства индивидуального предпринимателя, указанное в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

Из приведенных норм можно сделать вывод о том, что в счетах-фактурах подлежит отражению адрес юридического лица, указанный в ЕГРЮЛ.

Организация планирует в счетах-фактурах указывать адрес, содержащий всю детализированную информацию, но с сокращениями.

 

В Письме Минфина РФ от 02.04.2019 № 03-07-09/22679 по вопросу указания адреса с сокращениями были даны следующие разъяснения:

«Согласно подпункту 2 пункта 5 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя.

Подпунктами "в", "г", "и" и "к" пункта 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, установлено, что при составлении счета-фактуры в строках 2 "Продавец" и 6 "Покупатель" указываются полное или сокращенное наименование продавца - юридического лица в соответствии с учредительными документами (фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя) и полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами, а в строках 2а и 6а "Адрес" - адрес юридического лица, указанный в Едином государственном реестре юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ), в пределах места нахождения юридического лица и адрес места жительства индивидуального предпринимателя, указанный в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП).

Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 169 Кодекса ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца и покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость.

Таким образом, замена прописных букв на строчные в вышеуказанных строках счета-фактуры, а также написание адресов продавца и покупателя, указанных в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, с сокращениями не являются основанием для признания счета-фактуры составленным с нарушением установленного порядка».

Аналогичные выводы содержат Письма Минфина РФ от 25.04.2018 № 03-07-14/27843, от 02.04.2018 № 03-07-14/21045.

На основании приведенных разъяснений, по нашему мнению, Организация и ее поставщики вправе указывать в счетах-фактурах адрес Организации с сокращениями.

3. В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 9 Закона № 402-ФЗ[10] обязательными реквизитами первичного учетного документа являются, в частности, наименование экономического субъекта, составившего документ.

При этом в приведенной норме не регламентировано, в какой форме должно быть отражено наименование организации, в полной или сокращенной.

В Письме ФНС РФ от 12.02.2015 № ГД-4-3/2104@ были даны разъяснения, согласно которым, ошибки в первичных учетных документах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость и другие обстоятельства документируемого факта хозяйственной жизни, обуславливающие применение соответствующего порядка налогообложения, не являются основанием для отказа в принятии соответствующих расходов в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.

Как было отмечено нами выше, действующим законодательством прямо предусмотрено право общества на сокращенное наименование, которое указывается в учредительных документах и в ЕГРЮЛ.

Соответственно, указание в первичном документе сокращенного наименования организации, которое отражено в Уставе и содержится в ЕГРЮЛ, не будет препятствовать налоговому органу идентифицировать продавца, покупателя.

На основании изложенного, считаем, что Организации и ее поставщики вправе в первичных документах отражать сокращенное наименование Организации.

В отношении возможности указания сокращенного наименование Организации в договорах, отметим следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 420 ГК РФ договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей.

На основании пункта 1 статьи 52 ГК РФ юридические лица, за исключением хозяйственных товариществ и государственных корпораций, действуют на основании уставов, которые утверждаются их учредителями (участниками), за исключением случая, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи.

Пунктами 1 - 3 статьи 1473 ГК РФ установлено, что юридическое лицо, являющееся коммерческой организацией, выступает в гражданском обороте под своим фирменным наименованием, которое определяется в его учредительных документах и включается в единый государственный реестр юридических лиц при государственной регистрации юридического лица.

Фирменное наименование юридического лица должно содержать указание на его организационно-правовую форму и собственно наименование юридического лица, которое не может состоять только из слов, обозначающих род деятельности.

Юридическое лицо должно иметь одно полное фирменное наименование и вправе иметь одно сокращенное фирменное наименование на русском языке.

Из приведенных норм следует, что Организация вправе участвовать в обороте, в том числе заключать договоры под своим фирменным наименованием, в том числе под своим сокращенным фирменным наименованием.

Следовательно, в договорах может указываться сокращенное наименование организации, которое предусмотрено Уставом и содержится в ЕГРЮЛ.

Оказываем помощь в предоставлении услуги экспресс-аудита, и оперативном получении  аудиторского заключения. +7906-045-85-75

Коллегия Налоговых Консультантов, 7 октября 2022 года

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit

Назад в раздел