Консультации
Телеграм-каналы: Бухгалтерия, налоги, право, Для финансовых организаций15.12.2010
Вопрос:
Одним из видов основных средств нашей компании является волоконно-оптический кабель (ВОК), проложенный между двумя адресами по кабельной канализации, принадлежащей МГТС.
С момента разработки ТУ на прокладку ВОК и до сдачи трассы в эксплуатацию нашей организации производит резервирование у МГТС мест в кабельной канализации для кабеля. После окончания резервирования МГТС выставляет ежемесячные счета за аренду места в кабельной канализации.
До ввода кабеля в эксплуатацию расходы на резервирование учитываются на сч. 97.
Просим Вас разъяснить, каким образом должна быть учтена плата за резервирование при вводе кабеля в эксплуатацию.
Подробно
Одним из видов основных средств нашей компании является волоконно-оптический кабель (ВОК), проложенный между двумя адресами по кабельной канализации, принадлежащей МГТС.
С момента разработки ТУ на прокладку ВОК и до сдачи трассы в эксплуатацию нашей организации производит резервирование у МГТС мест в кабельной канализации для кабеля. После окончания резервирования МГТС выставляет ежемесячные счета за аренду места в кабельной канализации.
До ввода кабеля в эксплуатацию расходы на резервирование учитываются на сч. 97.
Просим Вас разъяснить, каким образом должна быть учтена плата за резервирование при вводе кабеля в эксплуатацию.
15.12.2010
Вопрос:
Каким образом производится уплата НДФЛ и представление отчетности налогоплательщиком и налоговым агентом в налоговый орган?
Подробно
Каким образом производится уплата НДФЛ и представление отчетности налогоплательщиком и налоговым агентом в налоговый орган?
14.12.2010
Вопрос:
В январе 2010 г. принят в эксплуатацию склад-холодильник после реконструкции.
В числе прочего склад дооборудован инженерными сетями водопровода и канализации. На настоящий момент в бухгалтерию поступили сведения, что часть сооруженного водопровода нужно передать в муниципальную собственность водоканалу. Затраты по сооружению были включены в затраты по реконструкции и отражены в увеличении стоимости реконструированного объекта и до текущего момента амортизировались, и, соответственно, в части остаточной стоимости включались в налогооблагаемую базу для расчета налога на имущество.
Какие действия нужно (можно) предпринять для вывода части объекта из эксплуатации для его передачи? Какие возможны варианты (в т.ч. с изменением первоначальной стоимости введенного в эксплуатацию объекта для корректного отражения всех операций по нему в будущем)? - возможно пересчет и т.д. Как оформить в бухгалтерском учете операцию по передаче имущества? Как такая операция отразится в налоговом учете?
Из чего должна сложиться "расчетная" составляющая - "стоимость" передаваемого имущества?
Как все оформить документально (внутренняя и внешняя документация)?
Подробно
В январе 2010 г. принят в эксплуатацию склад-холодильник после реконструкции.
В числе прочего склад дооборудован инженерными сетями водопровода и канализации. На настоящий момент в бухгалтерию поступили сведения, что часть сооруженного водопровода нужно передать в муниципальную собственность водоканалу. Затраты по сооружению были включены в затраты по реконструкции и отражены в увеличении стоимости реконструированного объекта и до текущего момента амортизировались, и, соответственно, в части остаточной стоимости включались в налогооблагаемую базу для расчета налога на имущество.
Какие действия нужно (можно) предпринять для вывода части объекта из эксплуатации для его передачи? Какие возможны варианты (в т.ч. с изменением первоначальной стоимости введенного в эксплуатацию объекта для корректного отражения всех операций по нему в будущем)? - возможно пересчет и т.д. Как оформить в бухгалтерском учете операцию по передаче имущества? Как такая операция отразится в налоговом учете?
Из чего должна сложиться "расчетная" составляющая - "стоимость" передаваемого имущества?
Как все оформить документально (внутренняя и внешняя документация)?
14.12.2010
Вопрос:
Мы проводили реконструкции объекта недвижимости. Объект в начале года был введен в эксплуатацию. На настоящий момент не подписаны акты по ряду проектных работ (не представлены, недосогласованы и т.д.). Некоторые из них планируется закрыть текущим периодом. В составе каких затрат нужно учесть расходы по проектным работам по уже эксплуатируемому объекту, на каких счетах учета, а также в целях налогообложения?
Подробно
Мы проводили реконструкции объекта недвижимости. Объект в начале года был введен в эксплуатацию. На настоящий момент не подписаны акты по ряду проектных работ (не представлены, недосогласованы и т.д.). Некоторые из них планируется закрыть текущим периодом. В составе каких затрат нужно учесть расходы по проектным работам по уже эксплуатируемому объекту, на каких счетах учета, а также в целях налогообложения?
14.12.2010
Вопрос:
Прошу предоставить Ваше мнение относительно изменений, вносимых в главу 21 НК РФ федеральным законом от 27/11/10 № 309-ФЗ.
В частности, интересуют критерии, по которым заключенные договора на оказание услуг по транспортно-экспедиторскому обслуживанию, будут квалифицироваться на транспортно-экспедиторские договора (со ставкой 0%) и на прочие договора, например, агентские договора на оказание услуг по ТЭО (со ставкой 18%).
Подробно
Прошу предоставить Ваше мнение относительно изменений, вносимых в главу 21 НК РФ федеральным законом от 27/11/10 № 309-ФЗ.
В частности, интересуют критерии, по которым заключенные договора на оказание услуг по транспортно-экспедиторскому обслуживанию, будут квалифицироваться на транспортно-экспедиторские договора (со ставкой 0%) и на прочие договора, например, агентские договора на оказание услуг по ТЭО (со ставкой 18%).
10.12.2010
Департамент общего аудита о субаренде земельного участка, находящегося в муниципальной собственности
Вопрос:
Наша организация берет в аренду земельный участок, находящийся в муниципальной собственности и передает его в субаренду коммерческой организации.
1. Является ли наша организация плательщиком НДС по договору аренды земли?
2. Является ли субарендатор плательщиком НДС по договору субаренды земельного участка?
3. Может ли наша организация взимать арендную плату за пользование земельным участком в размерах, взимаемых органом местного самоуправления без получения прибыли от сдачи земельного участка в субаренду?
Подробно
Наша организация берет в аренду земельный участок, находящийся в муниципальной собственности и передает его в субаренду коммерческой организации.
1. Является ли наша организация плательщиком НДС по договору аренды земли?
2. Является ли субарендатор плательщиком НДС по договору субаренды земельного участка?
3. Может ли наша организация взимать арендную плату за пользование земельным участком в размерах, взимаемых органом местного самоуправления без получения прибыли от сдачи земельного участка в субаренду?
09.12.2010
Вопрос:
При оплате счетов транспортной компании были удержаны из оплаты суммы недостач ранее предъявленные транспортной компании (удержаны через 45 дней после предъявления претензии по условиям договора). В последующем транспортная компания обратилась в суд и данные недостачи были по решению суда возвращены транспортной компании. Можем ли мы данные расходы учесть при формировании налоговой базы по налогу на прибыль сумму недостач, виновные лица по которой не установлены?
Подробно
При оплате счетов транспортной компании были удержаны из оплаты суммы недостач ранее предъявленные транспортной компании (удержаны через 45 дней после предъявления претензии по условиям договора). В последующем транспортная компания обратилась в суд и данные недостачи были по решению суда возвращены транспортной компании. Можем ли мы данные расходы учесть при формировании налоговой базы по налогу на прибыль сумму недостач, виновные лица по которой не установлены?
08.12.2010
Вопрос:
Российская компания-резидент оказала услуги иностранной компании-нерезиденту на территории государства компании-нерезидента.
Нерезидент рассчитался собственным векселем в валюте РФ, выданном на его территории. Паспорт сделки в РФ не оформлялся. До истечения срока погашения векселя компания-резидент продала данный вексель на территории РФ другой компании-резиденту.
Вопрос: Подлежат ли валютному контролю сделки по векселю:
1. Нерезидент – резидент;
2. Резидент – резидент?
Если подлежат, то каким образом вторая компания-резидент должна выполнить требования валютного контроля?
Подробно
Российская компания-резидент оказала услуги иностранной компании-нерезиденту на территории государства компании-нерезидента.
Нерезидент рассчитался собственным векселем в валюте РФ, выданном на его территории. Паспорт сделки в РФ не оформлялся. До истечения срока погашения векселя компания-резидент продала данный вексель на территории РФ другой компании-резиденту.
Вопрос: Подлежат ли валютному контролю сделки по векселю:
1. Нерезидент – резидент;
2. Резидент – резидент?
Если подлежат, то каким образом вторая компания-резидент должна выполнить требования валютного контроля?
07.12.2010
Вопрос:
При строительстве жилого комплекса на его территории была построена трансформаторная подстанция, установлен силовой электрический трансформатор и проложены кабельные линии. На основании постановления Правительства города Москвы № 660 от 22.08.2000г. Наша организация должна передать трансформаторную подстанцию и кабельные линии на баланс Департамента имущества города Москвы. Затраты на строительство подстанции в бухгалтерском учете организации числятся на счете 08.3 (Строительство объектов ОС), НДС на счете 19.11 (НДС по капитальным вложениям).
Какими документами оформляется передача указанных объектов? В Департаменте имущества города Москвы требуют подписать акты ОС-1 и ОС-1б. Но в ГУП эти объекты не числятся как объекты основных средств на счете 01?
Является ли такая передача бесплатной реализацией? Какие налоговые последствия она влечет? Можно ли будет, после передачи объектов, принять к зачету НДС от стоимости переданных объектов?
Как отразить в бухгалтерском учете списание стоимости передаваемых объектов, с кредита счета 08.3 и 19.11 в дебет каких счетов? Как будет закрываться возникшая дебиторская задолженность?
Подробно
При строительстве жилого комплекса на его территории была построена трансформаторная подстанция, установлен силовой электрический трансформатор и проложены кабельные линии. На основании постановления Правительства города Москвы № 660 от 22.08.2000г. Наша организация должна передать трансформаторную подстанцию и кабельные линии на баланс Департамента имущества города Москвы. Затраты на строительство подстанции в бухгалтерском учете организации числятся на счете 08.3 (Строительство объектов ОС), НДС на счете 19.11 (НДС по капитальным вложениям).
Какими документами оформляется передача указанных объектов? В Департаменте имущества города Москвы требуют подписать акты ОС-1 и ОС-1б. Но в ГУП эти объекты не числятся как объекты основных средств на счете 01?
Является ли такая передача бесплатной реализацией? Какие налоговые последствия она влечет? Можно ли будет, после передачи объектов, принять к зачету НДС от стоимости переданных объектов?
Как отразить в бухгалтерском учете списание стоимости передаваемых объектов, с кредита счета 08.3 и 19.11 в дебет каких счетов? Как будет закрываться возникшая дебиторская задолженность?
07.12.2010
Вопрос:
Наша организация завершает строительство жилого комплекса. Генеральный подрядчик просит подписать АКТ ПРИЕМКИ ЗАКОНЧЕННОГО СТРОИТЕЛЬСТВОМ ОБЪЕКТА ОС 11.
1. Можно ли подписать акт КС 11 ранее, чем будет получено разрешение на ввод в эксплуатацию жилого комплекса?
2. Когда должен быть подписан Акт сдачи-приемки выполненных работ в Гарантийную эксплуатацию, одновременно с актом КС 11 или после получения разрешения на ввод объекта в эксплуатацию?
Подробно
Наша организация завершает строительство жилого комплекса. Генеральный подрядчик просит подписать АКТ ПРИЕМКИ ЗАКОНЧЕННОГО СТРОИТЕЛЬСТВОМ ОБЪЕКТА ОС 11.
1. Можно ли подписать акт КС 11 ранее, чем будет получено разрешение на ввод в эксплуатацию жилого комплекса?
2. Когда должен быть подписан Акт сдачи-приемки выполненных работ в Гарантийную эксплуатацию, одновременно с актом КС 11 или после получения разрешения на ввод объекта в эксплуатацию?
06.12.2010
Вопрос:
Договор лизинга на передачу в финансовую аренду автомобиля был заключен 21.11.2008 г. В спецификации (где отражены срок лизинга, срок эксплуатации, применение коэффициента ускорения и т.д.), подписанной сторонами, был указан коэффициент ускорения для налогового учета 1,5 без пометки, что это с учетом понижающего коэффициента (подразумевалось по умолчанию коэфф. 3 х 0,5 = 1,5). В связи с отменой понижающего коэффициента 0,5 с 01.01.2009 года по легковым автомобилям мы при расчете амортизации в налоговом учете стали применять коэффициент 3 без согласования с лизингополучателем.
Каким документом мы можем узаконить принятое нами решение?
Подробно
Договор лизинга на передачу в финансовую аренду автомобиля был заключен 21.11.2008 г. В спецификации (где отражены срок лизинга, срок эксплуатации, применение коэффициента ускорения и т.д.), подписанной сторонами, был указан коэффициент ускорения для налогового учета 1,5 без пометки, что это с учетом понижающего коэффициента (подразумевалось по умолчанию коэфф. 3 х 0,5 = 1,5). В связи с отменой понижающего коэффициента 0,5 с 01.01.2009 года по легковым автомобилям мы при расчете амортизации в налоговом учете стали применять коэффициент 3 без согласования с лизингополучателем.
Каким документом мы можем узаконить принятое нами решение?
06.12.2010
Вопрос:
Верно ли, что с основные отличия между филиалом, представительством и обособленным подразделением следующие:
1. создание филиала или представительства отражается в учредительных документах; создание ОСП – нет;
2. представительство в отличие от филиала и ОСП не имеет права вести коммерческую деятельность (только, например, защита в суде или реклама); филиал и ОСП имеют право на ведение той же деятельности, что и головная компания.
Или существуют какие-либо еще?
Процесс постановки на учет с обязательным присвоением КПП, налоговые последствия у них одинаковые.
Подробно
Верно ли, что с основные отличия между филиалом, представительством и обособленным подразделением следующие:
1. создание филиала или представительства отражается в учредительных документах; создание ОСП – нет;
2. представительство в отличие от филиала и ОСП не имеет права вести коммерческую деятельность (только, например, защита в суде или реклама); филиал и ОСП имеют право на ведение той же деятельности, что и головная компания.
Или существуют какие-либо еще?
Процесс постановки на учет с обязательным присвоением КПП, налоговые последствия у них одинаковые.
03.12.2010
Вопрос:
Клиент предоставил по запросу Банка копию договора аренды со следующими условиями:
Дата заключения договора: 08.11.2010г.;
Срок аренды: с 22 ноября 2010г. по 20 ноября 2011г.;
Условия оплаты: Арендная плата исчисляется из расчета ХХХ долларов США за 1 кв. метр в год. При этом, арендные платежи производятся по курсу ЦБ плюс 0,5%. Первый платеж за пользование помещением за период 22.11.2010г. по 31.12.2010г.
(включительно) составляет NN NNN, NN долларов США.
1. Что считать датой сделки (при заполнении полей ОЭС)?
2. Учитывать ли 0,5% при расчете суммы договора?
3. Подлежит ли операция обязательному контролю (если учитывать, что договор заключен на срок более года, арендная плата за год превышает 3 000 000 руб.)?
Подробно
Клиент предоставил по запросу Банка копию договора аренды со следующими условиями:
Дата заключения договора: 08.11.2010г.;
Срок аренды: с 22 ноября 2010г. по 20 ноября 2011г.;
Условия оплаты: Арендная плата исчисляется из расчета ХХХ долларов США за 1 кв. метр в год. При этом, арендные платежи производятся по курсу ЦБ плюс 0,5%. Первый платеж за пользование помещением за период 22.11.2010г. по 31.12.2010г.
(включительно) составляет NN NNN, NN долларов США.
1. Что считать датой сделки (при заполнении полей ОЭС)?
2. Учитывать ли 0,5% при расчете суммы договора?
3. Подлежит ли операция обязательному контролю (если учитывать, что договор заключен на срок более года, арендная плата за год превышает 3 000 000 руб.)?
03.12.2010
Вопрос:
Возлагаются ли на банк функции налогового агента по НДФЛ при погашении собственных векселей, предъявленных физическим лицом:
- по сроку погашения векселя;
- досрочно;
- если физическое лицо является первым векселедержателем;
- если физическое лицо не является первым векселедержателем?
Каков порядок определения налоговой базы?
Подробно
Возлагаются ли на банк функции налогового агента по НДФЛ при погашении собственных векселей, предъявленных физическим лицом:
- по сроку погашения векселя;
- досрочно;
- если физическое лицо является первым векселедержателем;
- если физическое лицо не является первым векселедержателем?
Каков порядок определения налоговой базы?
03.12.2010
Вопрос:
Банк принял от клиента заявление на перевод в иностранной валюте от 04.10.2010г. с датой валютирования 05.10.2010г. и в тот же день была оформлена проводка:
Дт счет клиента
Кт 30220 «Незавершенные расчеты по клиентским операциям (сроком 1 день)»
По техническим причинам банк-корреспондент не смог отправить платеж датой валютирования. В выписке по корреспондентскому счету за 05.10.2010г. данная операция не была отражена. Списание средств по выписке произошло только 08.10.2010г.
Был ли нарушен в данной ситуации порядок ведения бухгалтерского учета в части отражения суммы перевода на лицевом счете 30220 «Незавершенные расчеты по клиентским операциям (сроком 1 день)», вместо счета 30220 «Незавершенные расчеты по клиентским операциям (сроком 4 дня)», т.к. перевод фактически осуществлен не 05.10.2010г., как планировалось в момент оформления бухгалтерской проводки, а 08.10.2010г.?
Если да, то, каким образом следует поступать в подобных ситуациях?
Подробно
Банк принял от клиента заявление на перевод в иностранной валюте от 04.10.2010г. с датой валютирования 05.10.2010г. и в тот же день была оформлена проводка:
Дт счет клиента
Кт 30220 «Незавершенные расчеты по клиентским операциям (сроком 1 день)»
По техническим причинам банк-корреспондент не смог отправить платеж датой валютирования. В выписке по корреспондентскому счету за 05.10.2010г. данная операция не была отражена. Списание средств по выписке произошло только 08.10.2010г.
Был ли нарушен в данной ситуации порядок ведения бухгалтерского учета в части отражения суммы перевода на лицевом счете 30220 «Незавершенные расчеты по клиентским операциям (сроком 1 день)», вместо счета 30220 «Незавершенные расчеты по клиентским операциям (сроком 4 дня)», т.к. перевод фактически осуществлен не 05.10.2010г., как планировалось в момент оформления бухгалтерской проводки, а 08.10.2010г.?
Если да, то, каким образом следует поступать в подобных ситуациях?
03.12.2010
Вопрос:
Кредитным договором между заемщиком и банком предусмотрено, что договор действует до полного исполнения сторонами своих обязательств. Вместе с тем, другим условием кредитного договора предусмотрено право банка в случае ненадлежащего исполнения заемщиком своих обязательств по договору расторгнуть кредитный договор в одностороннем порядке, путем направления заемщику письма о расторжении кредитного договора. В этом случае, в соответствии с условиями кредитного договора последний будет считаться расторгнутым с момента получения заемщиком письма банка.
Насколько правомерны действия банка по прекращению начисления и отражения в налоговом учете, при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, процентов, предусмотренных договором, в случае, если банк воспользуется своим правом на расторжение кредитного договора в одностороннем порядке?
Подробно
Кредитным договором между заемщиком и банком предусмотрено, что договор действует до полного исполнения сторонами своих обязательств. Вместе с тем, другим условием кредитного договора предусмотрено право банка в случае ненадлежащего исполнения заемщиком своих обязательств по договору расторгнуть кредитный договор в одностороннем порядке, путем направления заемщику письма о расторжении кредитного договора. В этом случае, в соответствии с условиями кредитного договора последний будет считаться расторгнутым с момента получения заемщиком письма банка.
Насколько правомерны действия банка по прекращению начисления и отражения в налоговом учете, при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, процентов, предусмотренных договором, в случае, если банк воспользуется своим правом на расторжение кредитного договора в одностороннем порядке?
03.12.2010
Вопрос:
Возможно ли, с учетом внесения изменений в НК РФ Законом № 229-ФЗ, утверждение в учетной политике на 2011 год условия, что предельная величина процентов применяется при отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале (месяце) на сопоставимых условиях, а при наличии сопоставимых долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале (месяце) на сопоставимых условиях, банк признает расходом всю сумму процентов, начисленных по таким обязательствам?
Какой критерий для определения сопоставимости объемов долговых обязательств может применить банк, если, например, в 2010 году были привлечены вклады в иностранной валюте на срок 1 080 дней:
- в суммах 30 000 долларов США, 50 000 долларов США, 70 000 долларов США (в соответствии с Тарифами, в зависимости от суммы вклада ставка составила от 7% по 7,5%);
- по другому виду вклада в суммах 15 000 долларов США и 150 000 долларов США (в соответствии с Тарифами, в зависимости от суммы вклада ставка составила 7,75% и 8,25% соответственно)?
Подробно
Возможно ли, с учетом внесения изменений в НК РФ Законом № 229-ФЗ, утверждение в учетной политике на 2011 год условия, что предельная величина процентов применяется при отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале (месяце) на сопоставимых условиях, а при наличии сопоставимых долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале (месяце) на сопоставимых условиях, банк признает расходом всю сумму процентов, начисленных по таким обязательствам?
Какой критерий для определения сопоставимости объемов долговых обязательств может применить банк, если, например, в 2010 году были привлечены вклады в иностранной валюте на срок 1 080 дней:
- в суммах 30 000 долларов США, 50 000 долларов США, 70 000 долларов США (в соответствии с Тарифами, в зависимости от суммы вклада ставка составила от 7% по 7,5%);
- по другому виду вклада в суммах 15 000 долларов США и 150 000 долларов США (в соответствии с Тарифами, в зависимости от суммы вклада ставка составила 7,75% и 8,25% соответственно)?
03.12.2010
Вопрос:
В следующем году Банк планирует арендовать новое офисное здание для размещения персонала и осуществления банковской деятельности. Предполагаемый срок аренды в соответствии с заключаемым договором – 5 лет.
В связи с этим кроме расходов по уплате арендной платы Банк планирует осуществить следующие расходы:
Большая часть из вышеуказанных расходов будет осуществлена Банком после заключения договора аренды помещения. При этом фактический переезд будет осуществлен Банком после окончания всех работ. До переезда Банк будет уплачивать арендную плату за два помещения: новое и текущее.
Просим разъяснить порядок признания вышеуказанных расходов в бухгалтерском и налоговом учете Банка, а также налоговые последствия для Банка как налогового агента.
Подробно
В следующем году Банк планирует арендовать новое офисное здание для размещения персонала и осуществления банковской деятельности. Предполагаемый срок аренды в соответствии с заключаемым договором – 5 лет.
В связи с этим кроме расходов по уплате арендной платы Банк планирует осуществить следующие расходы:
№ п/п | Вид расхода | Контрагент |
1 | Подбор офисного помещения исходя из установленных Банком параметров для заключения договора аренды | Юридическое лицо, резидент РФ |
2 | Архитекторские и дизайнерские услуги (планировка помещения, архитекторский и дизайнерский контроль за реализацией проекта) | Юридическое лицо, нерезидент РФ, не имеющее постоянного представительства в РФ |
3 | Услуги проект-менеджера (сопровождение и координация всего проекта до переезда в новый офис, в том числе взаимодействие с подрядчиками, архитекторами, консультантами) | Юридическое лицо, резидент РФ |
4 | Услуги строительного консультанта (профессиональная строительная компания) по экспертизе подобранного помещения на предмет соответствия стандартам, в том числе корпоративным | Юридическое лицо, нерезидент РФ, не имеющее постоянного представительства в РФ |
5 | Услуги IT консультанта (профессиональная IT компания) по экспертизе подбираемого IT-оборудования, сетей и т.д. на предмет соответствия стандартам, в том числе корпоративным | Юридическое лицо, нерезидент РФ, не имеющее постоянного представительства в РФ |
6 | Покупка необходимого оборудования, капитальный ремонт и отделка помещения | Различные контрагенты, главным образом – юридические лица, резиденты РФ |
Просим разъяснить порядок признания вышеуказанных расходов в бухгалтерском и налоговом учете Банка, а также налоговые последствия для Банка как налогового агента.
02.12.2010
Вопрос:
По недостаче товара, доставляемого покупателям, был восстановлен НДС, уплаченный поставщикам товара и изначально возмещенный при приобретении продукции. Сумма недостач с НДС была предъявлена транспортной компании. В дальнейшем по взысканию недостач было произведено обращение в суд, который отказал в получении суммы НДС. В связи с имеющейся судебной практикой по поводу восстановления НДС по недостаче просим ответить необходимо ли при возникновении недостачи «восстанавливать» «входящий» НДС?
Подробно
По недостаче товара, доставляемого покупателям, был восстановлен НДС, уплаченный поставщикам товара и изначально возмещенный при приобретении продукции. Сумма недостач с НДС была предъявлена транспортной компании. В дальнейшем по взысканию недостач было произведено обращение в суд, который отказал в получении суммы НДС. В связи с имеющейся судебной практикой по поводу восстановления НДС по недостаче просим ответить необходимо ли при возникновении недостачи «восстанавливать» «входящий» НДС?
02.12.2010
Вопрос:
Наша организация планирует создать обособленное подразделение.
Возможно ли наделить обособленное подразделение движимым имуществом - офисная техника (компьютеры, мобильные телефоны, факс, ксерокс...), офисная мебель, канц.товары и т.п., не выделяя его при этом на отдельный баланс, а просто открыв отдельные субсчета к 01,02,10,26, 91 счетам или воспользоваться к-лб. другой дополнительной аналитикой для раздельного учета имущества?
Подробно
Наша организация планирует создать обособленное подразделение.
Возможно ли наделить обособленное подразделение движимым имуществом - офисная техника (компьютеры, мобильные телефоны, факс, ксерокс...), офисная мебель, канц.товары и т.п., не выделяя его при этом на отдельный баланс, а просто открыв отдельные субсчета к 01,02,10,26, 91 счетам или воспользоваться к-лб. другой дополнительной аналитикой для раздельного учета имущества?
01.12.2010
Вопрос:
Вопросы, касающиеся отражения в учете и документального оформления компенсации дополнительных расходов в соответствии с договором с адвокатами об оказании юридической помощи:
«Все дополнительные и накладные расходы, включающие в себя: государственные пошлины, транспортные и командировочные расходы, международные и междугородние телефонные переговоры, расходы на почтовые отправления и их доставку, а также иные любые расходы в связи с исполнением поручений Доверителя по настоящему соглашению, относятся на счет последнего и подлежат возмещению сверх суммы, установленной п. 3.1 настоящего соглашения. Расходы подтверждаются отчетом Адвокатов, и возмещаются в согласованном сторонами порядке».
- необходима ли нам заверенная копия авансового отчета контрагента для возмещения начисленных ему суточных и подтверждения прочих расходов, предъявленных нам к компенсации?
- необходимы ли нам заверенные копии командировочного удостоверения и служебного задания контрагента для подтверждения самого факта командировки, доп.расходы по которой (суточные, гостиница, проезд и т.п.) нами компенсируются?
Подробно
Вопросы, касающиеся отражения в учете и документального оформления компенсации дополнительных расходов в соответствии с договором с адвокатами об оказании юридической помощи:
«Все дополнительные и накладные расходы, включающие в себя: государственные пошлины, транспортные и командировочные расходы, международные и междугородние телефонные переговоры, расходы на почтовые отправления и их доставку, а также иные любые расходы в связи с исполнением поручений Доверителя по настоящему соглашению, относятся на счет последнего и подлежат возмещению сверх суммы, установленной п. 3.1 настоящего соглашения. Расходы подтверждаются отчетом Адвокатов, и возмещаются в согласованном сторонами порядке».
- необходима ли нам заверенная копия авансового отчета контрагента для возмещения начисленных ему суточных и подтверждения прочих расходов, предъявленных нам к компенсации?
- необходимы ли нам заверенные копии командировочного удостоверения и служебного задания контрагента для подтверждения самого факта командировки, доп.расходы по которой (суточные, гостиница, проезд и т.п.) нами компенсируются?
01.12.2010
Вопрос:
Организация в зачет дебиторской задолженности по договору уступки прав требования по договору ипотеки получила недвижимое имущество. В свидетельстве о праве собственности данный объект определен так : <Жилое строение без права регистрации проживания, расположенное на садовом земельном участке, назначение: нежилое.
1. Вправе ли организация при принятии данного объекта в составе основных средств отнести этот объект к 10 группе с кодом ОКОФ - 13 0000000 (жилища) ? Вправе ли при сдаче данного объекта в наем воспользоваться льготой по пп.10 п.2 ст.149 и не облагать указанную операцию НДС?
2. Вправе ли при сдаче данного объекта в наем воспользоваться льготой по пп.10 п.2 ст.149 и не облагать указанную операцию НДС?
Подробно
Организация в зачет дебиторской задолженности по договору уступки прав требования по договору ипотеки получила недвижимое имущество. В свидетельстве о праве собственности данный объект определен так : <Жилое строение без права регистрации проживания, расположенное на садовом земельном участке, назначение: нежилое.
1. Вправе ли организация при принятии данного объекта в составе основных средств отнести этот объект к 10 группе с кодом ОКОФ - 13 0000000 (жилища) ? Вправе ли при сдаче данного объекта в наем воспользоваться льготой по пп.10 п.2 ст.149 и не облагать указанную операцию НДС?
2. Вправе ли при сдаче данного объекта в наем воспользоваться льготой по пп.10 п.2 ст.149 и не облагать указанную операцию НДС?
30.11.2010
Вопрос:
Условия поставки предполагают, что погрузка и транспортировка товара по территории Эстонии до пограничного пункта на территории РФ (Ивангород) осуществляется за счет нашего поставщика (изначально включается в закупочную цену), НО вагоны под погрузку и перевозку предоставляем, и, соответственно, оплачиваем мы. Нами планируется заключение договора на транспортно-экспедиционное обслуживание с российской компанией, которая будет осуществлять подачу вагонов на склад поставщика в Эстонии и осуществлять доставку товара нашим конечным покупателям по территории РФ. Транспортировка прямая: Эстонский склад поставщика – конечный покупатель (без разгрузки и фактического оприходования товара на наш склад на территории РФ).
Все необходимые таможенные действия проводим и оплачиваем мы. Право собственности на товар к нам переходит на момент получения отметки таможни в ГТД «Выпуск разрешен».
По нашему запросу предполагаемый российский поставщик транспортных услуг предоставил нам комплект документов, который они обычно предоставляют своим клиентам при осуществлении подобных перевозок (см.приложенные файлы).
1. Правомерно ли выведена из-под налогообложения НДС по ставке 18% услуга по предоставлению подвижного состава на территории Эстонии?
2. Соответствуют ли формулировки в предоставленных документах сути хозяйственных операций?
3. Верно ли, что, несмотря на то, что услуга по предоставлению подвижного состава оказывается на территории другого государства (Эстонии), с которым у Российской Федерации отсутствует соглашение об избежании двойного налогообложения, мы не являемся налоговым агентом по налогу на прибыль и НДС?
4. Достаточно ли предоставленных нам документов (см. приложенный файлы), чтобы согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ признать эти затраты, обоснованными, документально подтвержденными и произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, чтобы включить их в состав расходов по налогу на прибыль? Подтвердите, пожалуйста, необходимость копии ж/д квитанции на перевозку груза для подтверждения реальности осуществления транспортных расходов.
5. Нужно ли разделять транспортные расходы и относить соответственно «Эстонскую часть» на сч.41, увеличивая стоимость приобретенного товара, а также предоставлять соответствующие данные таможенным органам для декларации таможенной стоимость импортируемого товара, и «Российскую часть» на сч.44?
Подробно
Условия поставки предполагают, что погрузка и транспортировка товара по территории Эстонии до пограничного пункта на территории РФ (Ивангород) осуществляется за счет нашего поставщика (изначально включается в закупочную цену), НО вагоны под погрузку и перевозку предоставляем, и, соответственно, оплачиваем мы. Нами планируется заключение договора на транспортно-экспедиционное обслуживание с российской компанией, которая будет осуществлять подачу вагонов на склад поставщика в Эстонии и осуществлять доставку товара нашим конечным покупателям по территории РФ. Транспортировка прямая: Эстонский склад поставщика – конечный покупатель (без разгрузки и фактического оприходования товара на наш склад на территории РФ).
Все необходимые таможенные действия проводим и оплачиваем мы. Право собственности на товар к нам переходит на момент получения отметки таможни в ГТД «Выпуск разрешен».
По нашему запросу предполагаемый российский поставщик транспортных услуг предоставил нам комплект документов, который они обычно предоставляют своим клиентам при осуществлении подобных перевозок (см.приложенные файлы).
1. Правомерно ли выведена из-под налогообложения НДС по ставке 18% услуга по предоставлению подвижного состава на территории Эстонии?
2. Соответствуют ли формулировки в предоставленных документах сути хозяйственных операций?
3. Верно ли, что, несмотря на то, что услуга по предоставлению подвижного состава оказывается на территории другого государства (Эстонии), с которым у Российской Федерации отсутствует соглашение об избежании двойного налогообложения, мы не являемся налоговым агентом по налогу на прибыль и НДС?
4. Достаточно ли предоставленных нам документов (см. приложенный файлы), чтобы согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ признать эти затраты, обоснованными, документально подтвержденными и произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, чтобы включить их в состав расходов по налогу на прибыль? Подтвердите, пожалуйста, необходимость копии ж/д квитанции на перевозку груза для подтверждения реальности осуществления транспортных расходов.
5. Нужно ли разделять транспортные расходы и относить соответственно «Эстонскую часть» на сч.41, увеличивая стоимость приобретенного товара, а также предоставлять соответствующие данные таможенным органам для декларации таможенной стоимость импортируемого товара, и «Российскую часть» на сч.44?
26.11.2010
Вопрос:
Банк в соответствии с п.4.1 статьи 138 «Закона о несостоятельности (банкротстве)» после признания несостоявшимися повторных торгов оставляет предмет залога за собой, при этом он обязан предварительно перечислить 20% от оценочной стоимости предмета залога на специальный банковский счет должника в порядке, установленном пунктом 3 той же статьи.
Каким образом Банк должен будет отразить указанные 20% в своем бухгалтерском и налоговом учете?
Подробно
Банк в соответствии с п.4.1 статьи 138 «Закона о несостоятельности (банкротстве)» после признания несостоявшимися повторных торгов оставляет предмет залога за собой, при этом он обязан предварительно перечислить 20% от оценочной стоимости предмета залога на специальный банковский счет должника в порядке, установленном пунктом 3 той же статьи.
Каким образом Банк должен будет отразить указанные 20% в своем бухгалтерском и налоговом учете?
26.11.2010
Вопрос:
Банк планирует заключать сделки с CDS (кредитно-дефолтными свопами).
Креди́тный дефо́лтный своп (credit default swap, CDS) — кредитный дериватив или соглашение, согласно которому «Покупатель» делает разовые или регулярные взносы (уплачивает премию) «Эмитенту» CDS, который берет на себя обязательство погасить выданный «Покупателем» кредит третьей стороне в случае невозможности погашения кредита должником (дефолт третьей стороны). «Покупатель» получает ценную бумагу — своего рода страховку выданного ранее кредита или купленного долгового обязательства. В случае дефолта, «Покупатель» передаст «Эмитенту» долговые бумаги (кредитный договор, облигации, векселя), а в обмен получит от «Эмитента» компенсацию суммы долга плюс все оставшиеся до даты погашения проценты.
Существует две формы компенсации – денежная компенсация и физическая доставка.
Первая форма (беспоставочный опцион) предусматривает покрытие «Эмитентом» убытка «Покупателя» в размере разности между номинальной и реальной стоимостью актива.
В случае физической доставки (поставочный опцион) «Эмитент» CDS обязан откупить определённый в контракте актив за определённую цену, например, его нарицательную стоимость. Таким образом, риск неблагоприятного развития цены актива переходит на «Эмитента».
В соответствии с п. 5 ст. 304 НК РФ профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие дилерскую деятельность, включая банки, вправе уменьшить налоговую базу, исчисленную в соответствии со статьей 274 НК РФ, на сумму убытка, полученного по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.
Пунктом 1 ст. 301 НК РФ предусмотрено признание в качестве финансового инструмента срочной сделки договора, являющегося производным финансовым инструментом в соответствии с Федеральным законом «О рынке ценных бумаг». Перечень видов производных финансовых инструментов (в том числе форвардные, фьючерсные, опционные контракты, своп-контракты) устанавливается федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг в соответствии с Федеральным законом «О рынке ценных бумаг».
В то же время не признается финансовым инструментом срочных сделок договор, требования по которому не подлежат судебной защите в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. Убытки, полученные от указанных договоров, не учитываются при определении налоговой базы.
Приказом ФСФР РФ от 04.03.2010г. №10-13/пз-н «Об утверждении Положения о видах производных финансовых инструментов» установлено:
«12. Своп договором (контрактом) признается:
1) договор, предусматривающий:
обязанность стороны или сторон договора периодически и (или) единовременно уплачивать денежные суммы в зависимости от изменения цены (цен) и (или) значения (значений) базисного (базового) актива и (или) наступления обстоятельства, являющегося базисным (базовым) активом; и
определение обязанности каждой из сторон договора уплачивать денежные суммы на основании различных базисных (базовых) активов или различных значений базисного (базового) актива (правил определения значений базисного (базового) актива). При этом обязанность стороны договора уплачивать денежные суммы может определяться на основании фиксированного значения базисного (базового) актива, установленного договором;
2) <…>
13. Своп договор (контракт), помимо условий, установленных пунктом 12 настоящего Положения, может также предусматривать:
обязанность сторон или стороны своп договора передать другой стороне ценные бумаги, валюту или товар, являющийся базисным (базовым) активом, в том числе путем заключения стороной (сторонами) своп договора и (или) лицом (лицами), в интересах которого (которых) был заключен своп договор, договора купли-продажи ценных бумаг, договора купли-продажи иностранной валюты или договора поставки товара; и (или)
обязанность сторон своп договора (контракта) заключить договор, являющийся производным финансовым инструментом и составляющий базисный (базовый) актив.
14. Своп договор (контракт), предусматривающий обязанности, установленные подпунктом 2 пункта 12 или пунктом 13 настоящего Положения, за исключением обязанности заключить договор, являющийся производным финансовым инструментом, который не предусматривает обязанности передать, купить (продать) или поставить ценные бумаги, валюту или товар, является поставочным договором. Иные своп договоры (контракты) являются расчетными договорами».
Вправе ли Банк учитывать в расходах, уменьшающих общую налоговую базу по налогу на прибыль в соответствии со ст. 274 НК РФ расходы:
• по выплате периодических платежей в рамках приобретения CDS как по поставочным так и по беспоставочным CDS?
• по компенсации убытков по беспоставочным CDS в случае, если Банк выступает эмитентом CDS?
Подробно
Банк планирует заключать сделки с CDS (кредитно-дефолтными свопами).
Креди́тный дефо́лтный своп (credit default swap, CDS) — кредитный дериватив или соглашение, согласно которому «Покупатель» делает разовые или регулярные взносы (уплачивает премию) «Эмитенту» CDS, который берет на себя обязательство погасить выданный «Покупателем» кредит третьей стороне в случае невозможности погашения кредита должником (дефолт третьей стороны). «Покупатель» получает ценную бумагу — своего рода страховку выданного ранее кредита или купленного долгового обязательства. В случае дефолта, «Покупатель» передаст «Эмитенту» долговые бумаги (кредитный договор, облигации, векселя), а в обмен получит от «Эмитента» компенсацию суммы долга плюс все оставшиеся до даты погашения проценты.
Существует две формы компенсации – денежная компенсация и физическая доставка.
Первая форма (беспоставочный опцион) предусматривает покрытие «Эмитентом» убытка «Покупателя» в размере разности между номинальной и реальной стоимостью актива.
В случае физической доставки (поставочный опцион) «Эмитент» CDS обязан откупить определённый в контракте актив за определённую цену, например, его нарицательную стоимость. Таким образом, риск неблагоприятного развития цены актива переходит на «Эмитента».
В соответствии с п. 5 ст. 304 НК РФ профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие дилерскую деятельность, включая банки, вправе уменьшить налоговую базу, исчисленную в соответствии со статьей 274 НК РФ, на сумму убытка, полученного по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.
Пунктом 1 ст. 301 НК РФ предусмотрено признание в качестве финансового инструмента срочной сделки договора, являющегося производным финансовым инструментом в соответствии с Федеральным законом «О рынке ценных бумаг». Перечень видов производных финансовых инструментов (в том числе форвардные, фьючерсные, опционные контракты, своп-контракты) устанавливается федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг в соответствии с Федеральным законом «О рынке ценных бумаг».
В то же время не признается финансовым инструментом срочных сделок договор, требования по которому не подлежат судебной защите в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. Убытки, полученные от указанных договоров, не учитываются при определении налоговой базы.
Приказом ФСФР РФ от 04.03.2010г. №10-13/пз-н «Об утверждении Положения о видах производных финансовых инструментов» установлено:
«12. Своп договором (контрактом) признается:
1) договор, предусматривающий:
обязанность стороны или сторон договора периодически и (или) единовременно уплачивать денежные суммы в зависимости от изменения цены (цен) и (или) значения (значений) базисного (базового) актива и (или) наступления обстоятельства, являющегося базисным (базовым) активом; и
определение обязанности каждой из сторон договора уплачивать денежные суммы на основании различных базисных (базовых) активов или различных значений базисного (базового) актива (правил определения значений базисного (базового) актива). При этом обязанность стороны договора уплачивать денежные суммы может определяться на основании фиксированного значения базисного (базового) актива, установленного договором;
2) <…>
13. Своп договор (контракт), помимо условий, установленных пунктом 12 настоящего Положения, может также предусматривать:
обязанность сторон или стороны своп договора передать другой стороне ценные бумаги, валюту или товар, являющийся базисным (базовым) активом, в том числе путем заключения стороной (сторонами) своп договора и (или) лицом (лицами), в интересах которого (которых) был заключен своп договор, договора купли-продажи ценных бумаг, договора купли-продажи иностранной валюты или договора поставки товара; и (или)
обязанность сторон своп договора (контракта) заключить договор, являющийся производным финансовым инструментом и составляющий базисный (базовый) актив.
14. Своп договор (контракт), предусматривающий обязанности, установленные подпунктом 2 пункта 12 или пунктом 13 настоящего Положения, за исключением обязанности заключить договор, являющийся производным финансовым инструментом, который не предусматривает обязанности передать, купить (продать) или поставить ценные бумаги, валюту или товар, является поставочным договором. Иные своп договоры (контракты) являются расчетными договорами».
Вправе ли Банк учитывать в расходах, уменьшающих общую налоговую базу по налогу на прибыль в соответствии со ст. 274 НК РФ расходы:
• по выплате периодических платежей в рамках приобретения CDS как по поставочным так и по беспоставочным CDS?
• по компенсации убытков по беспоставочным CDS в случае, если Банк выступает эмитентом CDS?
26.11.2010
Вопрос:
Банк имеет в собственности имущество, полученное по отступному от юридического лица при закрытии кредитного договора неденежными средствами. В договоре отступного указана стоимость передаваемого имущества и НДС. Банк имеет счет-фактуру на сумму НДС, фигурирующую в договоре отступного.
Согласно принятой банком учетной политике учет имущества (основных средств) в бухгалтерском учете осуществляется вместе с НДС. По налоговому учету имущество учитывается без НДС. Полученное по вышеуказанному договору отступного имущество банк учитывает на счете 61011 вместе с НДС.
Банк создает ЗПИФ и оплату паев указанного фонда планирует произвести вышеназванным имуществом.
Согласно налоговому законодательству оплата паев ЗПИФа имуществом реализацией имущества не считается и НДС не облагается. Передающая сторона (пайщик ЗПИФН- банк) не может восстановить НДС по этому объекту с учетом остаточной стоимости на момент передачи объекта в ЗПИФН.
В Налоговом кодексе возможность ЗПИФ предъявить НДС к вычету по имуществу переданному пайщиком в Фонд не предусмотрена, но и нет прямого запрета на это.
1. Может ли в дальнейшем ЗПИФ при реализации данного имущества заплатить НДС с разницы между ценой продажи и ценой, по которой указанное имущество было принято в оплату паев, если балансовая стоимость передаваемого имущества совпадает с ценой, по которой имущество передано в ЗПИФ.
2. Если балансовая стоимость передаваемого имущества ниже цены, по которой имущество передано в ЗПИФ и в документах, подтверждающих оплату НДС, фигурируют меньшие суммы, как быть в данной ситуации Банку, так как оформить счет-фактуру на большую сумму нет оснований.
3. Есть ли судебная практика по данному вопросу.
Подробно
Банк имеет в собственности имущество, полученное по отступному от юридического лица при закрытии кредитного договора неденежными средствами. В договоре отступного указана стоимость передаваемого имущества и НДС. Банк имеет счет-фактуру на сумму НДС, фигурирующую в договоре отступного.
Согласно принятой банком учетной политике учет имущества (основных средств) в бухгалтерском учете осуществляется вместе с НДС. По налоговому учету имущество учитывается без НДС. Полученное по вышеуказанному договору отступного имущество банк учитывает на счете 61011 вместе с НДС.
Банк создает ЗПИФ и оплату паев указанного фонда планирует произвести вышеназванным имуществом.
Согласно налоговому законодательству оплата паев ЗПИФа имуществом реализацией имущества не считается и НДС не облагается. Передающая сторона (пайщик ЗПИФН- банк) не может восстановить НДС по этому объекту с учетом остаточной стоимости на момент передачи объекта в ЗПИФН.
В Налоговом кодексе возможность ЗПИФ предъявить НДС к вычету по имуществу переданному пайщиком в Фонд не предусмотрена, но и нет прямого запрета на это.
1. Может ли в дальнейшем ЗПИФ при реализации данного имущества заплатить НДС с разницы между ценой продажи и ценой, по которой указанное имущество было принято в оплату паев, если балансовая стоимость передаваемого имущества совпадает с ценой, по которой имущество передано в ЗПИФ.
2. Если балансовая стоимость передаваемого имущества ниже цены, по которой имущество передано в ЗПИФ и в документах, подтверждающих оплату НДС, фигурируют меньшие суммы, как быть в данной ситуации Банку, так как оформить счет-фактуру на большую сумму нет оснований.
3. Есть ли судебная практика по данному вопросу.
26.11.2010
Вопрос:
Просим дать консультацию по вопросу сопоставимости данных при расчете графы 4 «Данные на соответствующую отчетную дату прошлого года» в отчетных формах № 0409806 «Бухгалтерский баланс» (публикуемая форма) по ст.9 и ст.17, № 0409807 «ОПУ» (публикуемая форма) по ст. 4 и ст.4.1. В Указании от 12.11.2009 № 2332-У, касательно порядка заполнения данных форм сказано «В графе 4 Отчета приводятся сопоставимые данные на соответствующую отчетную дату прошлого года».
В Учетную политику Банка на 2010г. были внесены изменения в части признания процентов по 3 К.К. определенными, с отражением их на балансе и, соответственно, в ОПУ. В этой связи, в первый рабочий день 2010г. были списаны с внебалансового счета 91604 и отражены на балансе бухгалтерскими проводками Дт 47427 Кт 70601 проценты по кредитам 3 К.К. в сумме 551 млн. руб., с начислением РВП в сумме 125 млн. руб. (по 283-П). (Справочно: входящий остаток по сч. 47427 до переноса был 341 млн. руб., поднято на баланс 551 млн. руб., соответственно, сальдо исходящее стало 892 млн. руб. Валюта баланса на 12.01.2010г.- 72 354 млн. руб.).
В п.1.12.3 «Постоянство правил бухгалтерского учета» 302-П указано, что «Кредитная организация должна постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или законодательстве Российской Федерации, касающихся деятельности кредитной организации. В противном случае должна быть обеспечена сопоставимость данных за отчетный и предшествующий ему период».
В Учетной политике Банка о сопоставимости данных не приведено методологических указаний, а по поводу существенного изменения и существенной ошибки определено лишь два момента:
1. Существенным изменением справедливой стоимости ценной бумаги Банк определяет как изменение текущей справедливой стоимости ценных бумаг на 10 и более процентов от справедливой стоимости ценных бумаг, отраженной на балансе Банка (стоимость по покупке, начисленный купон/дисконт, переоценка).
2. Банк признает существенной в бухгалтерском учете ошибку в размере пяти процентов и выше от статьи баланса, в которой обнаружена ошибка. (Привожу информацию для количественной оценки существенности).
Просим Вас оказать методологическую помощь в части обоснования необходимости либо отсутствия необходимости перерасчета данных по графе 4 «Данные на соответствующую отчетную дату прошлого года» за 2010 год в отчетных формах № 0409806 «Бухгалтерский баланс» (публикуемая форма) и № 0409807 «Отчет о прибылях и убытках» (публикуемая форма).
Подробно
Просим дать консультацию по вопросу сопоставимости данных при расчете графы 4 «Данные на соответствующую отчетную дату прошлого года» в отчетных формах № 0409806 «Бухгалтерский баланс» (публикуемая форма) по ст.9 и ст.17, № 0409807 «ОПУ» (публикуемая форма) по ст. 4 и ст.4.1. В Указании от 12.11.2009 № 2332-У, касательно порядка заполнения данных форм сказано «В графе 4 Отчета приводятся сопоставимые данные на соответствующую отчетную дату прошлого года».
В Учетную политику Банка на 2010г. были внесены изменения в части признания процентов по 3 К.К. определенными, с отражением их на балансе и, соответственно, в ОПУ. В этой связи, в первый рабочий день 2010г. были списаны с внебалансового счета 91604 и отражены на балансе бухгалтерскими проводками Дт 47427 Кт 70601 проценты по кредитам 3 К.К. в сумме 551 млн. руб., с начислением РВП в сумме 125 млн. руб. (по 283-П). (Справочно: входящий остаток по сч. 47427 до переноса был 341 млн. руб., поднято на баланс 551 млн. руб., соответственно, сальдо исходящее стало 892 млн. руб. Валюта баланса на 12.01.2010г.- 72 354 млн. руб.).
В п.1.12.3 «Постоянство правил бухгалтерского учета» 302-П указано, что «Кредитная организация должна постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или законодательстве Российской Федерации, касающихся деятельности кредитной организации. В противном случае должна быть обеспечена сопоставимость данных за отчетный и предшествующий ему период».
В Учетной политике Банка о сопоставимости данных не приведено методологических указаний, а по поводу существенного изменения и существенной ошибки определено лишь два момента:
1. Существенным изменением справедливой стоимости ценной бумаги Банк определяет как изменение текущей справедливой стоимости ценных бумаг на 10 и более процентов от справедливой стоимости ценных бумаг, отраженной на балансе Банка (стоимость по покупке, начисленный купон/дисконт, переоценка).
2. Банк признает существенной в бухгалтерском учете ошибку в размере пяти процентов и выше от статьи баланса, в которой обнаружена ошибка. (Привожу информацию для количественной оценки существенности).
Просим Вас оказать методологическую помощь в части обоснования необходимости либо отсутствия необходимости перерасчета данных по графе 4 «Данные на соответствующую отчетную дату прошлого года» за 2010 год в отчетных формах № 0409806 «Бухгалтерский баланс» (публикуемая форма) и № 0409807 «Отчет о прибылях и убытках» (публикуемая форма).
26.11.2010
Вопрос:
Банк просит разъяснить в связи с вступлением в силу статьи 214.3 НК РФ вопросы расчета налоговой базы по НДФЛ, а именно - как относить нераспределенный убыток: уменьшать сумму продажи по сделкам, связанным с открытием короткой позиции, что равнозначно уменьшению финансового результата по сделкам закрытия короткой позиции либо уменьшать сумму дохода по закрытым в течение года коротким позициям?
Подробно
Банк просит разъяснить в связи с вступлением в силу статьи 214.3 НК РФ вопросы расчета налоговой базы по НДФЛ, а именно - как относить нераспределенный убыток: уменьшать сумму продажи по сделкам, связанным с открытием короткой позиции, что равнозначно уменьшению финансового результата по сделкам закрытия короткой позиции либо уменьшать сумму дохода по закрытым в течение года коротким позициям?
26.11.2010
Вопрос:
1. Банк заключил договор с транспортной компанией, оказывающей услуги такси, для служебных поездок определенных сотрудников (выезд к клиенту). По условиям договора транспортная компания после исполнения услуги предоставляет: заказ наряд на каждую поездку с указанием даты, времени подачи автомобиля, фамилии сотрудника, совершившего поездку, реестр поездок за период времени. Оплата производится по счету в безналичном порядке.
Можно ли списать на затраты расходы на такси в производственных целях на основании вышеперечисленных первичных документов? Или для правомерности списания таких затрат необходимо разработать внутренние нормативные документы, утвержденные руководителем? Нужен ли дополнительный отчет сотрудника о совершенной служебной поездке?
2. Банк оформил подписку на журнал «Справочник кадровика», при том, что в штате должность кадровика отсутствует, но его функции выполняют сотрудники Управления делами. Можно ли списать на затраты расходы на данное подписное издание в производственных целях?
Подробно
1. Банк заключил договор с транспортной компанией, оказывающей услуги такси, для служебных поездок определенных сотрудников (выезд к клиенту). По условиям договора транспортная компания после исполнения услуги предоставляет: заказ наряд на каждую поездку с указанием даты, времени подачи автомобиля, фамилии сотрудника, совершившего поездку, реестр поездок за период времени. Оплата производится по счету в безналичном порядке.
Можно ли списать на затраты расходы на такси в производственных целях на основании вышеперечисленных первичных документов? Или для правомерности списания таких затрат необходимо разработать внутренние нормативные документы, утвержденные руководителем? Нужен ли дополнительный отчет сотрудника о совершенной служебной поездке?
2. Банк оформил подписку на журнал «Справочник кадровика», при том, что в штате должность кадровика отсутствует, но его функции выполняют сотрудники Управления делами. Можно ли списать на затраты расходы на данное подписное издание в производственных целях?
26.11.2010
Вопрос:
У нашей организации имеется 3 КПП:
один по месту первичной регистрации;
второй по месту регистрации обособленного подразделения;
третий по месту регистрации крупнейших налогоплательщиков
Какой КПП необходимо указывать в документах (входящих и исходящих): договорах, накладных, счетах-фактурах и прочих? Какие могут быть налоговые последствия при неверном указании КПП?
Подробно
У нашей организации имеется 3 КПП:
один по месту первичной регистрации;
второй по месту регистрации обособленного подразделения;
третий по месту регистрации крупнейших налогоплательщиков
Какой КПП необходимо указывать в документах (входящих и исходящих): договорах, накладных, счетах-фактурах и прочих? Какие могут быть налоговые последствия при неверном указании КПП?
24.11.2010
Вопрос:
Можем ли мы отнести на затраты такие расходы:
Подробно
Можем ли мы отнести на затраты такие расходы:
| Услуги по организации эффективного товарного запаса | заказы магазинов, консолидация заказов и корреляция с остатками на складе, организация переходящего остатка на раздаточном центре и обеспечения должного сервис-левела и наполнения магазинов |
| Логистические услуги Заказчику по операционной обработке товара | приемка и разгрузка товара на раздаточный центр до перехода собственности |
22.11.2010
Вопрос:
Банк заключил дополнительное соглашение к трудовому договору с сотрудником, по которому обязуется «произвести оформление увольнения работника и выплатить ему заработную плату, выплаты и компенсации, предусмотренные Трудовым договором и законодательством РФ, а также единовременное вознаграждение в размере Х,00 руб. в последний день работы Работника».
Работник увольняется в последний рабочий день месяца 31.10.2010г.
Следует ли учитывать данную выплату в размере Х,00 руб. в составе среднего заработка при расчете компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении?
Подробно
Банк заключил дополнительное соглашение к трудовому договору с сотрудником, по которому обязуется «произвести оформление увольнения работника и выплатить ему заработную плату, выплаты и компенсации, предусмотренные Трудовым договором и законодательством РФ, а также единовременное вознаграждение в размере Х,00 руб. в последний день работы Работника».
Работник увольняется в последний рабочий день месяца 31.10.2010г.
Следует ли учитывать данную выплату в размере Х,00 руб. в составе среднего заработка при расчете компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении?
22.11.2010
Вопрос:
Порядок создания нематериальных активов, в частности программы для ЭВМ (или мультимедийного продукта).
Основная деятельность НКО связана с осуществлением банковской операции, а именно перевод без открытия банковского счета с использованием терминалов самообслуживания.
Терминал самообслуживания – программно технический комплекс, с помощью которого физические лица могут осуществлять перевод без открытия счета в адрес Поставщиков услуг (сотовая связь, ЖКХ, погашение кредитов банков и т.д.).
С целью развития бизнеса требуется постоянное создание новых сервисов для клиентов, которые реализованы в виде отдельных экранных форм и сервисов на терминалах самообслуживания (далее - ТС). Для разработки программного обеспечения для ТС в МКЦ создана рабочая группа, в которую входят программисты. Также в МКЦ есть отдел, который обеспечивает функции Процессинга. В состав данного отдела входят также программисты.
В связи с вышеизложенным возникают следующие вопросы:
1. Может ли быть то Программное обеспечение для ТС (или мультимедийный продукт с использованием единой технологии), которое разрабатывают программисты, оформлено в бухгалтерском учете НКО как создание нематериального актива?Если да, то каков порядок документального подтверждения фактов проделанной работы: кроме приказа по НКО о разработке новой программы для ТС и стадий данного проекта: как то, режим опытной эксплуатации, потом промышленной для данной программы, приказа о вводе в эксплуатацию. Какие иные документы должны быть как доказательная база?
1.1. Что является и документально какими документами можно подтвердить первоначальную стоимость объекта (программа для ЭВМ)?
Кроме заработной платы программистов и отчислений в ПФ, какие еще расходы можно отнести по созданию данной программы?
1.2. Как выделить данную программу (отделить) от других активов?
1.3. Согласно Приложению № 10 Правил 302-П (п.4.16) нематериальные активы проверяются на обесценение. Какими документами РФ это регламентировано?
1.4. Согласно гл.3 Приложения № 10 к Правилам 302-П объекты капитальных вложений до ввода их в эксплуатацию не включаются в состав нематериальных активов и учитываются по счету № 60701 «Вложения в сооружения (строительство), создание (изготовление) и приобретение ОС И НМА».
Соответственно при расчете собственных средства (капитала) остатки по счету 607 уменьшают величину расчетного значения Капитала на весь срок разработки данной программы?
Подробно
Порядок создания нематериальных активов, в частности программы для ЭВМ (или мультимедийного продукта).
Основная деятельность НКО связана с осуществлением банковской операции, а именно перевод без открытия банковского счета с использованием терминалов самообслуживания.
Терминал самообслуживания – программно технический комплекс, с помощью которого физические лица могут осуществлять перевод без открытия счета в адрес Поставщиков услуг (сотовая связь, ЖКХ, погашение кредитов банков и т.д.).
С целью развития бизнеса требуется постоянное создание новых сервисов для клиентов, которые реализованы в виде отдельных экранных форм и сервисов на терминалах самообслуживания (далее - ТС). Для разработки программного обеспечения для ТС в МКЦ создана рабочая группа, в которую входят программисты. Также в МКЦ есть отдел, который обеспечивает функции Процессинга. В состав данного отдела входят также программисты.
В связи с вышеизложенным возникают следующие вопросы:
1. Может ли быть то Программное обеспечение для ТС (или мультимедийный продукт с использованием единой технологии), которое разрабатывают программисты, оформлено в бухгалтерском учете НКО как создание нематериального актива?Если да, то каков порядок документального подтверждения фактов проделанной работы: кроме приказа по НКО о разработке новой программы для ТС и стадий данного проекта: как то, режим опытной эксплуатации, потом промышленной для данной программы, приказа о вводе в эксплуатацию. Какие иные документы должны быть как доказательная база?
1.1. Что является и документально какими документами можно подтвердить первоначальную стоимость объекта (программа для ЭВМ)?
Кроме заработной платы программистов и отчислений в ПФ, какие еще расходы можно отнести по созданию данной программы?
1.2. Как выделить данную программу (отделить) от других активов?
1.3. Согласно Приложению № 10 Правил 302-П (п.4.16) нематериальные активы проверяются на обесценение. Какими документами РФ это регламентировано?
1.4. Согласно гл.3 Приложения № 10 к Правилам 302-П объекты капитальных вложений до ввода их в эксплуатацию не включаются в состав нематериальных активов и учитываются по счету № 60701 «Вложения в сооружения (строительство), создание (изготовление) и приобретение ОС И НМА».
Соответственно при расчете собственных средства (капитала) остатки по счету 607 уменьшают величину расчетного значения Капитала на весь срок разработки данной программы?
22.11.2010
Вопрос:
Банк просит дать разъяснения по отражению в бухгалтерском учете списания отрицательной переоценки партий акций с балансовых счетов положительной переоценки №10603 и № 50721, на которых отражена сальдированная положительная переоценка по всем имеющимся партиям акций одного эмитента.
Учетной политикой Банка определен способ ФИФО для оценки стоимости выбывающих (реализованных) ценных бумаг. Аналитический учет эмиссионных ценных бумаг ведется по номеру государственной регистрации выпуска.
Банк приобрел акции российского акционерного общества и отнес их в категорию «имеющиеся в наличии для продажи». Данные акции общаются на организованном рынке ценных бумаг и имеют текущую справедливую стоимость, которая может быть надежно определена.
Имеющиеся акции были приобретены в разные даты и по разным ценам. В результате переоценки на балансовых счетах №50721 «Переоценка ценных бумаг – положительные разницы» и №10603 «Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся для продажи» сформировался сальдированный остаток, образованный в результате положительной и отрицательной переоценки партий акций.
В соответствии с п. 5.6.3. Приложения № 11 Положения о Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации № 302-П от 26.03.2007г., суммы переоценки при выбытии (реализации) ценных бумаг, приходящиеся на выбывающие (реализуемые) ценные бумаги, списываются в соответствии с выбранным методом оценки стоимости. Следовательно, списание переоценки должно также осуществляться по способу ФИФО, аналогично стоимости выбывающих ценных бумаг. Вместе с тем, если накопленная переоценка: по одним партиям акций положительная, а по другим – отрицательная, при этом сальдированная переоценка, отраженная в бухгалтерском учете, положительная, то в случае реализации акций технически невозможно осуществить списание сальдированного остатка переоценки по способу ФИФО.
Подробно
Банк просит дать разъяснения по отражению в бухгалтерском учете списания отрицательной переоценки партий акций с балансовых счетов положительной переоценки №10603 и № 50721, на которых отражена сальдированная положительная переоценка по всем имеющимся партиям акций одного эмитента.
Учетной политикой Банка определен способ ФИФО для оценки стоимости выбывающих (реализованных) ценных бумаг. Аналитический учет эмиссионных ценных бумаг ведется по номеру государственной регистрации выпуска.
Банк приобрел акции российского акционерного общества и отнес их в категорию «имеющиеся в наличии для продажи». Данные акции общаются на организованном рынке ценных бумаг и имеют текущую справедливую стоимость, которая может быть надежно определена.
Имеющиеся акции были приобретены в разные даты и по разным ценам. В результате переоценки на балансовых счетах №50721 «Переоценка ценных бумаг – положительные разницы» и №10603 «Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся для продажи» сформировался сальдированный остаток, образованный в результате положительной и отрицательной переоценки партий акций.
В соответствии с п. 5.6.3. Приложения № 11 Положения о Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации № 302-П от 26.03.2007г., суммы переоценки при выбытии (реализации) ценных бумаг, приходящиеся на выбывающие (реализуемые) ценные бумаги, списываются в соответствии с выбранным методом оценки стоимости. Следовательно, списание переоценки должно также осуществляться по способу ФИФО, аналогично стоимости выбывающих ценных бумаг. Вместе с тем, если накопленная переоценка: по одним партиям акций положительная, а по другим – отрицательная, при этом сальдированная переоценка, отраженная в бухгалтерском учете, положительная, то в случае реализации акций технически невозможно осуществить списание сальдированного остатка переоценки по способу ФИФО.
22.11.2010
Вопрос:
Банк просит оценить налоговые и/или иные риски в случае заключения банком договора субаренды помещения у своей аффилированной компании на 11 месяцев.
Сама аффилированная компания также расположена в том же офисе, для банка выделена его часть, которая изолирована для обозначения некой закрытости банка с точки зрения каких-либо рисков со стороны проверяющих органов: помещения отделены перегородками, выделен отдельный охранник.
Аффилированная компания арендует этаж у собственника, часть которого сдает банку в субаренду. Договор аренды помещения между его собственником и аффилированной банку компанией длительный, т.е. прошел регистрацию. Через 11 месяцев, вероятно, будет заключен новый договор субаренды.
Подробно
Банк просит оценить налоговые и/или иные риски в случае заключения банком договора субаренды помещения у своей аффилированной компании на 11 месяцев.
Сама аффилированная компания также расположена в том же офисе, для банка выделена его часть, которая изолирована для обозначения некой закрытости банка с точки зрения каких-либо рисков со стороны проверяющих органов: помещения отделены перегородками, выделен отдельный охранник.
Аффилированная компания арендует этаж у собственника, часть которого сдает банку в субаренду. Договор аренды помещения между его собственником и аффилированной банку компанией длительный, т.е. прошел регистрацию. Через 11 месяцев, вероятно, будет заключен новый договор субаренды.
22.11.2010
Вопрос:
Банк просит дать консультацию о порядке прекращения начисления процентов в бухгалтерском учете Банка по действующим (просроченным) долговым обязательствам, условиями которых предусмотрена уплата процентов за пользование кредитом, в целях установления единого порядка в части начисления процентов по кредитам.
В соответствии с п. 5.4. «Положения о порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками» ЦБ РФ № 39-П от 26.06.1998. в случае ликвидации юридического лица - должника (банка - должника) банк - кредитор прекращает дальнейшее начисление процентов по размещенным у должника средствам и предъявляет в установленном порядке требования к ликвидационной комиссии в отношении всех обязательств юридического лица - должника (банка - должника), включая обязательства по уплате процентов.
В связи с вышеизложенным, просим разъяснить:
1. Должен ли Банк прекратить начисление процентов, в случае принятия арбитражным судом решения о признании должника (заемщика Банка) банкротом и введении в отношении него процедуры конкурсного производства?
В случае прекращения начисления процентов, будет идти речь:
- о полном прекращении начисления процентов;
- о прекращении начисления повышенных процентов согласно п. 10.1. кредитного договора и, соответственно, продолжении начисления процентов согласно п. 6.1.?
В типовом кредитном договоре указано:
…« 6.1. Заемщик обязуется уплатить Банку проценты за пользование кредитом по ставке __% (_) процентов годовых.
10.1. За неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств по настоящему Договору Заемщик обязуется уплатить Банку повышенные проценты в размере двойной ставки по кредиту, указанной в п.6.1. настоящего Договора, которые начисляются Банком в соответствии с порядком, предусмотренным п.6.3. настоящего Договора, в случае просрочки уплаты процентов по кредиту и/или основного долга по кредиту за каждый календарный день просрочки (или с даты наступления случая досрочного истребования согласно Статье 12 настоящего Договора) за период с даты, следующей за датой, когда соответствующая сумма процентов и/или основного долга подлежала уплате или погашению в соответствии с пунктами 6.3 и 7.1 настоящего Договора, по дату их фактической выплаты Банку, включительно...».
2. В случае полного прекращения начисления процентов, просьба конкретизировать дату, на которую Банк должен будет фиксировать сумму начисленных процентов:
- на дату признания должника (несостоятельным) банкротом и открытием конкурсного производства;
- на дату принятия арбитражным судом решения о включении Банка в реестр требований кредиторов;
- на дату внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о ликвидации должника;
- иное?
3. Также, просьба сообщить, если судом вынесено решение о взыскании в пользу Банка просроченной задолженности по кредитным договорам, имеет ли Банк право прекратить начисление процентов по данному кредиту, предоставленному заемщику Банка не признанному банкротом?
Подробно
Банк просит дать консультацию о порядке прекращения начисления процентов в бухгалтерском учете Банка по действующим (просроченным) долговым обязательствам, условиями которых предусмотрена уплата процентов за пользование кредитом, в целях установления единого порядка в части начисления процентов по кредитам.
В соответствии с п. 5.4. «Положения о порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками» ЦБ РФ № 39-П от 26.06.1998. в случае ликвидации юридического лица - должника (банка - должника) банк - кредитор прекращает дальнейшее начисление процентов по размещенным у должника средствам и предъявляет в установленном порядке требования к ликвидационной комиссии в отношении всех обязательств юридического лица - должника (банка - должника), включая обязательства по уплате процентов.
В связи с вышеизложенным, просим разъяснить:
1. Должен ли Банк прекратить начисление процентов, в случае принятия арбитражным судом решения о признании должника (заемщика Банка) банкротом и введении в отношении него процедуры конкурсного производства?
В случае прекращения начисления процентов, будет идти речь:
- о полном прекращении начисления процентов;
- о прекращении начисления повышенных процентов согласно п. 10.1. кредитного договора и, соответственно, продолжении начисления процентов согласно п. 6.1.?
В типовом кредитном договоре указано:
…« 6.1. Заемщик обязуется уплатить Банку проценты за пользование кредитом по ставке __% (_) процентов годовых.
10.1. За неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств по настоящему Договору Заемщик обязуется уплатить Банку повышенные проценты в размере двойной ставки по кредиту, указанной в п.6.1. настоящего Договора, которые начисляются Банком в соответствии с порядком, предусмотренным п.6.3. настоящего Договора, в случае просрочки уплаты процентов по кредиту и/или основного долга по кредиту за каждый календарный день просрочки (или с даты наступления случая досрочного истребования согласно Статье 12 настоящего Договора) за период с даты, следующей за датой, когда соответствующая сумма процентов и/или основного долга подлежала уплате или погашению в соответствии с пунктами 6.3 и 7.1 настоящего Договора, по дату их фактической выплаты Банку, включительно...».
2. В случае полного прекращения начисления процентов, просьба конкретизировать дату, на которую Банк должен будет фиксировать сумму начисленных процентов:
- на дату признания должника (несостоятельным) банкротом и открытием конкурсного производства;
- на дату принятия арбитражным судом решения о включении Банка в реестр требований кредиторов;
- на дату внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о ликвидации должника;
- иное?
3. Также, просьба сообщить, если судом вынесено решение о взыскании в пользу Банка просроченной задолженности по кредитным договорам, имеет ли Банк право прекратить начисление процентов по данному кредиту, предоставленному заемщику Банка не признанному банкротом?
22.11.2010
Вопрос:
Просим проконсультировать нас по поводу правильного составления данного договора c точки зрения нашего законодательства и всех возможных рисков по этому договору. Имеется в виду, прежде всего, возможность отнесения на себестоимость данных расходов. Как быть с НДС?
Подробно
Просим проконсультировать нас по поводу правильного составления данного договора c точки зрения нашего законодательства и всех возможных рисков по этому договору. Имеется в виду, прежде всего, возможность отнесения на себестоимость данных расходов. Как быть с НДС?
18.11.2010
Вопрос:
В договоре на расчетно-кассовое обслуживание указано условие безакцептного/ бесспорное списания указанных комиссий.1. Возможно ли в данном случае применять при списании комиссий со счетов клиентов банковский ордер/инкассовое поручение?
2. При списании комиссии в иностранной валюте с валютного счета клиента возможно ли составлять платежное требование/инкассовое поручение в иностранной валюте?
Подробно
В договоре на расчетно-кассовое обслуживание указано условие безакцептного/ бесспорное списания указанных комиссий.1. Возможно ли в данном случае применять при списании комиссий со счетов клиентов банковский ордер/инкассовое поручение?
2. При списании комиссии в иностранной валюте с валютного счета клиента возможно ли составлять платежное требование/инкассовое поручение в иностранной валюте?
18.11.2010
Вопрос:
При организации работ по ведению бухгалтерского учета (с целью уменьшения трудозатрат и расходных материалов) возможно ли оформлять и хранить мемориальные ордера и первичные учетные документы в электронном виде с использованием ЭЦП в соответствии и с порядком, установленным Федеральным законом № 1-ФЗ от 10.01.2002г. «Об электронной цифровой подписи».
Подробно
При организации работ по ведению бухгалтерского учета (с целью уменьшения трудозатрат и расходных материалов) возможно ли оформлять и хранить мемориальные ордера и первичные учетные документы в электронном виде с использованием ЭЦП в соответствии и с порядком, установленным Федеральным законом № 1-ФЗ от 10.01.2002г. «Об электронной цифровой подписи».
18.11.2010
Вопрос:
В 2007 году Банк приобрел ценные бумаги – кредитные ноты, номинированные в долларах США, с датой погашения 19.06.2011г, купонным доходом в размере 10% годовых и периодичностью выплаты купона – 6 месяцев. Бумаги обращались на внебиржевом рынке.
Эмитентом кредитных нот является компания А, зарегистрированная в Нидерландах, заемщиком – компания В, зарегистрированная на Кипре.
Гарантами по выпуску выступают четыре компании – резидента РФ (далее - Гаранты).
Согласно условиям выпуска кредитных нот средства, полученные компанией А от выпуска кредитных нот, должны быть переданы компании - заемщику (В) на основании кредитного договора, заключенного между компанией А и компанией В.Кредитные ноты представляют собой обеспеченное обязательство Эмитента с ограниченным регрессом. В каждом случае, когда по условиям выпуска держателям кредитных нот должны быть осуществлены выплаты сумм основного долга, купонов и т.д., обязательства Эмитента по осуществлению таких выплат возникают только при условии фактического получения этих сумм Эмитентом по кредиту, предоставленному Эмитентом (в качестве Кредитора) в соответствии с Кредитным договором, заключенным с компанией В (Заемщиком).
Таким образом, исполнение Эмитентом своего обязательства перед держателями кредитных нот напрямую зависит от исполнения компанией В своих обязательств по кредитному договору.
19.06.2009г. Эмитент не осуществил очередную купонную выплату, после чего до текущей даты еще две купонные выплаты были пропущены.
По состоянию на 30 сентября 2010 в отношении трех компаний - Гарантов внесены сведения в ЕГРЮЛ об их ликвидации. Один оставшийся находится в процессе конкурсного производства.
Учитывая мнения адвокатов, в том числе иностранных, Банк оценивает вероятность банкротства компании-Эмитента и компании-Заемщика как крайне низкую.
В сложившейся ситуации Банк видит два возможных варианта решения проблемы:
продажа бумаг по любому, хотя бы и минимальному, предложению (в случае поступления такового до 19.06.2011г.);
после наступления даты погашения (19.06.2011г.) признание задолженности безнадежной.
Так как оба эти варианта c точки зрения налогового учета представляются Банку небесспорными, у нас появились следующие вопросы:
В случае продажи бумаги с ценой покупки 2 000 000 долларов США и накопленным купонным доходом за несколько купонных периодов 350 000 долларов США всего за 100 000 долларов США, сможет ли Банк принять убыток от реализации данной ценной бумаги в размере 2 250 000 долларов США при отсутствии рыночных котировок по данной или аналогичной бумаге?
Возможно ли признание безнадежной задолженности по вышеописанной ценной бумаге? Должен ли Банк в налоговом учете продолжать начислять купонный доход после наступления даты погашения ценной бумаги?
Подробно
В 2007 году Банк приобрел ценные бумаги – кредитные ноты, номинированные в долларах США, с датой погашения 19.06.2011г, купонным доходом в размере 10% годовых и периодичностью выплаты купона – 6 месяцев. Бумаги обращались на внебиржевом рынке.
Эмитентом кредитных нот является компания А, зарегистрированная в Нидерландах, заемщиком – компания В, зарегистрированная на Кипре.
Гарантами по выпуску выступают четыре компании – резидента РФ (далее - Гаранты).
Согласно условиям выпуска кредитных нот средства, полученные компанией А от выпуска кредитных нот, должны быть переданы компании - заемщику (В) на основании кредитного договора, заключенного между компанией А и компанией В.Кредитные ноты представляют собой обеспеченное обязательство Эмитента с ограниченным регрессом. В каждом случае, когда по условиям выпуска держателям кредитных нот должны быть осуществлены выплаты сумм основного долга, купонов и т.д., обязательства Эмитента по осуществлению таких выплат возникают только при условии фактического получения этих сумм Эмитентом по кредиту, предоставленному Эмитентом (в качестве Кредитора) в соответствии с Кредитным договором, заключенным с компанией В (Заемщиком).
Таким образом, исполнение Эмитентом своего обязательства перед держателями кредитных нот напрямую зависит от исполнения компанией В своих обязательств по кредитному договору.
19.06.2009г. Эмитент не осуществил очередную купонную выплату, после чего до текущей даты еще две купонные выплаты были пропущены.
По состоянию на 30 сентября 2010 в отношении трех компаний - Гарантов внесены сведения в ЕГРЮЛ об их ликвидации. Один оставшийся находится в процессе конкурсного производства.
Учитывая мнения адвокатов, в том числе иностранных, Банк оценивает вероятность банкротства компании-Эмитента и компании-Заемщика как крайне низкую.
В сложившейся ситуации Банк видит два возможных варианта решения проблемы:
продажа бумаг по любому, хотя бы и минимальному, предложению (в случае поступления такового до 19.06.2011г.);
после наступления даты погашения (19.06.2011г.) признание задолженности безнадежной.
Так как оба эти варианта c точки зрения налогового учета представляются Банку небесспорными, у нас появились следующие вопросы:
В случае продажи бумаги с ценой покупки 2 000 000 долларов США и накопленным купонным доходом за несколько купонных периодов 350 000 долларов США всего за 100 000 долларов США, сможет ли Банк принять убыток от реализации данной ценной бумаги в размере 2 250 000 долларов США при отсутствии рыночных котировок по данной или аналогичной бумаге?
Возможно ли признание безнадежной задолженности по вышеописанной ценной бумаге? Должен ли Банк в налоговом учете продолжать начислять купонный доход после наступления даты погашения ценной бумаги?