Консультации

Вопрос:
Описание ситуации 1.
Тип сделки – обратное РЕПО (Банк покупает ценные бумаги по первой части сделки и продает ценные бумаги по второй части сделки);
Контрагент по сделке – иностранный банк, являющийся бенефициарным собственником возможного дохода;
Ценные бумаги по сделке – процентные облигации российского эмитента;
Платежи Банка в рамках сделки – (а) разовый совокупный платеж в пользу Контрагента по сделке по первой ее части (цена ценных бумаг по первой части сделки) и (б) перечисление полученной до второй части сделки купонной выплаты по облигациям.

Описание ситуации 2.
Тип сделки – купля-продажа на условиях поставки против платежа (т.е. без возникновения каких-либо долговых обязательств у продавца и покупателя друг перед другом);
Предмет сделки – процентные облигации, выпущенные за пределами РФ Министерством Финансов РФ от имени РФ;
Покупатель ценных бумаг – Банк;
Продавец ценных бумаг – иностранная компания (не банк), зарегистрированная в Великобритании (данные по компании присутствуют в справочнике Banker’s Almanac за необходимый период времени), являющаяся бенефициарным владельцем возможного дохода в рамках рассматриваемой сделки купли-продажи.

Вопросы.
1. Возникает ли обязанность удержания налога от источников РФ у Банка иностранному контрагенту при выплате дохода, в том числе НКД?
2. Какие документы необходимо получить для подтверждения резидентства и документы, подтверждающие бенефициарного собственника дохода для применения международных договоров об избежании двойного налогообложения?

Вопрос:
Общество заключает договоры продажи оборудования, в договорах присутствует пункт, что в стоимость оборудования входит его гарантийный ремонт в течение 12 месяцев с момента продажи.
Стоимость оборудования с учетом гарантийного ремонта облагается НДС по ставке 18%. Отдельно стоимость гарантийного ремонта нигде не выделена.
Вопрос: В связи с появлением Определения ВС от 12.10.2016 №305-КГ16-9537  имеет ли право Общество принять к вычету входной НДС по запчастям, используемым в ходе гарантийного ремонта такого оборудования?

Вопрос:
Описание ситуации.
В настоящее время Банк имеет портфель ценных бумаг (высоколиквидные облигации из ломбардного списка ЦБ РФ) на сумму 175 млн.руб. отраженные на счете №503 «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения».
В связи с изменениями намерений по инвестициям (резкий рост котировок и снижения доходностей) Банк планирует провести плавную переклассификацию долговых обязательств «удерживаемые до погашения» в категорию «имеющиеся в наличии для продажи» (счет №502) и дальнейшей продажей облигаций на организованном рынке ценных бумаг (Московская Биржа).
Плавную переклассификацию планируется осуществлять в незначительных объемах ежедневно/еженедельно (не более 15% от портфеля – установлено в Учетной политике Банка). Подтверждениями намерений по продаже бумаг  будет реестр с биржи выставляемых заявок по рыночным ценам и возможным сделкам.

Вопрос.
Просим озвучить возможные риски для Банка по 385-П от 16.07.2012,  Глава 2 п.2.4.

Вопрос:
Обязаны ли мы требовать от поставщика заполнение графы 11 в счете-фактуре на импортные товары указывать номер таможенной декларации? Несем ли мы ответственность если поставщик не проставит данные в гр.11 счета фактуры?

Вопрос:
Вопрос.
Должен ли субординированный кредит, привлеченный Банком до 01 марта 2013г., не содержащий условий пп. 3.1.8.1 и 3.1.8.2 п. 3 Положения № 395-П и подлежащий поэтапному исключению из расчета величины собственных средств в соответствии с порядком, установленным п.п.8.2 пункта 8 Положения № 395-П, с 01 января 2017г. подлежать включению в расчет обязательных резервов?

Вопрос:
Вопросы.
Банк планирует приобрести предметы интерьера (картины). По предварительному договору обозначены как предметы искусства (картины являются оригиналами, но документы экспертизы не являются приложением договора).
Каким образом Банк должен учесть расходы на приобретение подобных предметов интерьера в бухгалтерском учете (в качестве ОС через амортизацию или по иному) так, чтобы это не шло в разрез с нормами законодательства?

Вопрос:
Описание ситуации 1.
Пример: Банк заключил сделку обратного РЕПО с НКЦ на 1 день. Сумма средств, перечисленных НКЦ, отраженная на б/счете 32202, составляет 100 млн.руб. Сумма ценных бумаг, ОФЗ выпуск 26215, принятых в обеспечение по сделке, отраженная на внеб/счете 91314, составляет 150 млн.руб.

Вопросы.
Правильно ли Банк понимает, что:
А) при расчете кодов указанная сделка будет отражена в размере остатка б/счета 32202 по коду 8910 б) (100 млн.руб)?
Б) указанная сделка не включается в расчет кодов: 8987; 8989 ж)?
В) сумма обязательств Банка по полученным ценным бумагам, учтенная на внеб/счете 91314 (150 млн.руб), не отражается в кодах?

Описание ситуации 2.
Пример: Банк заключил сделку обратного РЕПО с НКЦ на 3 календарных дня - с пятницы до понедельника. Сумма средств, перечисленных НКЦ, отраженная на балансовом счете 32203, составляет 150 млн.руб. Сумма ценных бумаг, например, это еврооблигации Alfa Bond Issuance Plc (выпуск входит в Ломбардный список Банка России), принятых в обеспечение по сделке, отраженная на б/счете 91314, составляет 200 млн.руб.

Вопрос 2..
Правильно ли Банк понимает, что:
А) указанная сделка будет включена в размере остатка б/счета 32203 в расчет кода 8910 б) (150 млн.руб) и в расчет кода 8706 (150 млн.руб)?
Б) указанная сделка включается одновременно в расчет кодов 8987 и 8989 ж) в сумме остатка счета 32203 (150 млн.руб)?
В) сумма обязательств Банка по полученным ценным бумагам, учтенная на внеб/счете 91314 (200 млн.руб), не отражается в кодах?

Вопрос 3.
Следует ли Банку отразить по коду 8989 к) ценные бумаги, полученные по сделке обратного РЕПО, по примерам, указанным в Вопросе 1 и 2?
Инструкция 139-И код 8989 «к ценные бумаги, входящие в Ломбардный список Банка России, полученные по сделкам, совершаемым на возвратной основе, без первоначального признания, независимо от срока исполнения обязательств банка по указанным операциям (за исключением включенных в код 8972), а также ценные бумаги прочих эмитентов, перечисленных в пункте «е» настоящей графы и в коде 8995, полученные по сделкам, совершаемым на возвратной основе, без первоначального признания (за исключением требований, возникших в результате сделки по приобретению ликвидных финансовых активов, включаемых в состав показателя Лат через пункт «б» кода 8910), при наличии у банка намерения их продать в течение ближайших 30 календарных дней и права в соответствии с условиями указанных договоров их реализации до наступления срока исполнения обязательств по их обратной продаже (счет (часть счета) 91314 за минусом остатков по счету (части счета) 91419).»

Описание ситуации 4.
Пример: Банк заключил сделку обратного РЕПО с НКЦ на 7 календарных дней с условием возможности реализации ценных бумаг, полученных в обеспечение, до наступления срока исполнения обязательств по их обратной продаже.
В день заключения сделки в бухгалтерском учете и в расчете кодов для обязательных нормативов было отражено:
- на б/счете 32203, средства перечисленные НКЦ, в сумме 150 млн.руб – «прямым счетом» включаются в Н3;
- на внеб/счете 91314, полученные в обеспечение по сделке бумаги ОФЗ (выпуск 26207) в сумме 200 млн.руб.
Банк на следующий день продает полученные по сделке РЕПО бумаги ОФЗ и на балансе возникают обязательства перед НКЦ - б/счет 31503 в сумме 200 млн.руб., взамен обязательств на внеб/счете 91314.

Вопрос 4.
Должен ли Банк включить в расчет кода 8972 до даты расчетов по второй части сделки обратного РЕПО сумму обязательств перед НКЦ в сумме 200 млн.руб, согласно абзаца 4 кода обозначения 8972, или указанный код не используется при проведении подобных сделок?
Абзац 4 кода 8972 Инструкции № 139-И Банка России: «Ценные бумаги, полученные по сделкам, совершаемым на возвратной основе, без первоначального признания, а также облигации федерального займа, полученные в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2014 года № 451-ФЗ, включаются в расчет данного кода при наличии в условиях договоров по указанным сделкам возможности их реализации (передачи без прекращения признания по сделкам, совершаемым на возвратной основе) до наступления срока исполнения обязательств по их обратной продаже (счет (часть счета) 91314 за минусом остатков по счету (части счета) 91419).»

Описание ситуации 5.
Пример: Банк заключил сделку прямого РЕПО с НКЦ на 3 дня. Сумма средств, полученных от НКЦ и отраженных на б/счете 31503, составляет 100 млн.рублей. В обеспечение по сделке Банк передает ценные бумаги, находящиеся в портфеле «до погашения» - ОФЗ 26215, и учитывает их на б/счете 50318, в сумме 150 млн.руб.
До сделки РЕПО указанные бумаги учитывались на б/счете 50305, и включались Банком в расчет норматива Н4 через код 8724, так как срок их погашения наступит в 2023 году.

Вопрос 5.
Правильно ли Банк понимает, что при заключении сделки прямого РЕПО:
А) указанные ценные бумаги, переданные без прекращения признания, продолжают учитываться по коду 8724?
Б) б/счет 31503 включается прямым счетом в норматив Н3 и не отражается в других кодах в целях расчета нормативов ликвидности?
В) в целях расчета норматива Н1 - сумма средств, полученных от НКЦ в обеспечение по сделке, отражается по коду 8945, а разница между привлеченными средствами (б/счет 31503) и суммой ТСС по ценным бумагам (б/счет 50318),включается в расчет кода 8846?

Вопрос:
В соответствии с п. 5 ст. 214.3 НК РФ для покупателя по первой части РЕПО разница между ценой реализации ценных бумаг по второй части РЕПО и ценой приобретения ценных бумаг по первой части РЕПО признается: расходами по выплате процентов по займу, уплаченными по операциям РЕПО, - если такая разница является отрицательной. В соответствии с п. 2 ст. 214.3 НК РФ цены реализации (приобретения) ценных бумаг по обеим частям РЕПО исчисляются с учетом накопленного процентного (купонного) дохода на дату исполнения каждой части РЕПО. В соответствии с п. 6 ст. 214.3 НК РФ налоговая база по операциям РЕПО определяется как доходы в виде процентов по займам, полученные в налоговом периоде по совокупности операций РЕПО, уменьшенные на величину расходов в виде процентов по займам, уплаченных в налоговом периоде по совокупности операций РЕПО. Указанные расходы принимаются для целей налогообложения в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей на дату выплаты процентов по операциям РЕПО ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,8 раза, для расходов, выраженных в рублях, и увеличенной в 0,8 раза для расходов, выраженных в иностранной валюте. В соответствии с п. 5 ст. 210 НК РФ доходы (расходы, принимаемые к вычету) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов). В соответствии с п. 10 ст. 214.3 НК РФ датой получения доходов (осуществления расходов) по операции РЕПО является дата фактического исполнения (прекращения) обязательств участников по второй части РЕПО с учетом особенностей, установленных пунктами 4 и 5 данной статьи. При этом понятие «курсовая разница» в гл. 23 Кодекса не используется. Соответственно, какая-либо курсовая разница для целей гл. 23 Кодекса не рассматривается как самостоятельный вид дохода (экономической выгоды) или расхода. Курс рубля к иностранной валюте учитывается при пересчете в установленном порядке доходов и расходов, выраженных в иностранной валюте, в рубли. Пример: Покупка по первой части РЕПО ценных бумаг клиентом на брокерском обслуживании за 100 долларов (в том числе купон), курс на дату 1 части сделки - 50. Продажа по второй части за 120 долларов (в том числе купон), курс - 60. Вариант 1: НБ = (120-100)*60 = 1200 руб. Вариант 2: НБ = 120*60 – 100*50 = 2200 руб. Вопрос. Каким образом осуществляется расчет предельной суммы расходов по п.6 ст.214.3 НК РФ?

Вопрос:
Банком заключена сделка обратного РЕПО на 7 дней с ОФЗ. 1 часть РЕПО отражена в соответствии с п. 8.2.1 Приложения №10 385-П на внебалансовом счете 91314.
На следующий день Банк продал ОФЗ, и отразил продажу в балансе в соответствии с п. 8.2.3 Приложения №10 385-П.
В последующем Банк купил ценные бумаги того же выпуска (до даты исполнения 2-й части РЕПО).

Вопрос.
Правомерно ли будет отразить покупку ценных бумаг в дату исполнения 2-й части сделки РЕПО, а не в дату приобретения ценных бумаг?

Вопрос:
Банк приобрел в собственность автомобиль бывший в употреблении: например, автомобиль BMW 750LI ЧЕРНЫЙ со сроком фактической эксплуатации у бывшего собственника – 20 мес., и установленным сроком 78 мес.
Банк  самостоятельно установил срок полезного использования, основываясь на акте приема-передачи автомобиля (ОС-1) и паспорте транспортного средства с отметками регистрации у бывшего собственника.
При вводе в эксплуатацию данного объекта Банк исходил из ожидаемого срока использования объекта в соответствии с ожидаемой производительностью и мощностью, ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации, системы проведения ремонта, а также исходя из Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. №1.
Банк при вводе в эксплуатацию данного автомобиля определил 3 амортизационную группу со сроком полезного использования 17 мес., и не предусмотрел вариант отнесения данного автомобиля к высшему классу, классу повышенной комфортности. Однако Классификацией не предусмотрено критериев отнесения легковых автомобилей к упоминаемому  «высшему классу» по 5 амортизационной группе.

Вопрос.
Обязан ли Банк при включении легкового автомобиля в ту или иную амортизационную группу, определять класс легкового автомобиля исходя из критериев «Европейской» классификации легковых автомобилей, где модели AUDI, BMW и MERCEDES-BENZ включены в группу F (Luxury cars)?

Вопрос:
С учетом п.3 ст. 391 НК РФ на основании сведений государственного кадастра недвижимости каждого земельного участка, принадлежащего на праве собственности, числящихся на балансе по состоянию на 01.01.2016, произведено начисление и перечисление в бюджет авансового платежа земельного налога за 1 квартал 2016 г. в размере 7 млн.руб. (1/4 от кадастровой стоимости).
Во втором квартале 2016 года мы получили Решения комиссий по рассмотрению споров об уменьшении кадастровой стоимости, в связи с чем   земельный налог подлежал к уплате в бюджет в размере 7 млн. руб. в целом за 2016 год.
Вопрос: Раздел 1 декларации по земельному налогу в строке 023 «первый квартал» указать 7 млн., строки 025,027 с нулевыми значениями и в 030  «подлежит к уплате» - 7 млн.руб. ИЛИ, согласно общего порядка рассчитать ¼ и пропорционально отразить во всех  строках  первый, второй, третий квартал и сумма к уплате  суммы 1 750 тыс.руб.?  
Вопрос: Нужно ли сдавать уточненную декларацию по земельному налогу за 2016 год, если в декларации были указаны земельные участки, зарегистрированные в ЕГРП после 15.12.2016 года,  коды строк 150 и 170 Раздела 2 имеют нулевое значение?  Учитывая, что в Едином государственном реестре прав (ЕГРП) на недвижимое имущество и на балансе предприятия по состоянию на 31.12.2016 года числилось в собственности предприятия 10 объектов, которые были отражены в декларации.

Вопрос:
В рамках сложившейся ситуации с поставщиком, по получению счетов фактур на отгруженную поставку МТР, с не соблюдением установленных ст. 168 НК РФ сроков, просим пояснить правомерность контрагента руководствоваться внутренними регламентами, и выставлять счета фактуры более 5 дней с даты поставки и предоставления торг-12.

Вопрос:
Физическое лицо является участником Банка (10%) и председателем Совета директоров Банка, при этом данное лицо является на 75% собственником фирмы А (Общества с ограниченной ответственностью), которая в свою очередь является на 100% участником фирмы Б (также ООО), предполагаемого заемщика Банка.

Вопрос.
Просим разъяснить не будет ли кредит, выданной фирме Б, в этом случае подпадать под действие норматива Н10.1?

Вопрос:
Основной деятельностью ООО является разработка новых технических (конструкторских, технологических, программных...) решений.
Наши инженеры и разработчики каждый день создают новые и совершенствуют ранее созданные технические средства. Соответственно, за эту основную трудовую функцию они получают зарплату.
Гражданское законодательство РФ содержит ряд положений относительно обязательного авторского вознаграждения за создание результатов интеллектуальной деятельности.
Нас интересует практика (судебная, административная...) по этому вопросу, прежде всего в отношении программного обеспечения.
Вызывает смущение то обстоятельство, что выплачивая разработчику зарплату за создание нового ПО, работодатель еще и обязан выплачивать ему некое целевое авторское вознаграждение.
Проясните, пожалуйста, действительно ли работодатель обязан это делать в отношении разработчиков интеллектуальной собственности (например, ПО), единственной рабочей функцией которых является создание новой интеллектуальной собственности.
Также будем благодарны за сведения о судебной практике по этому вопросу.

Вопрос:
Просим проконсультировать нас по вопросу экологического сбора и других платежей по загрязнению окружающей среды. У нас нет обязательств по уплате этих платежей?

Вопрос:
По договору займа Банк предоставляет Займ (кредитную линию с лимитом задолженности) в драгоценном металле - золото в слитках (далее по тексту - драгоценный металл). Займ (кредитная линия) предоставляется для осуществления производственной деятельности Заемщика в соответствии со Свидетельством о постановке на специальный учет, выданный Министерством финансов РФ Российская государственная пробирная палата.
Банк передает заемщику золото в физической форме путем выдачи из хранилища, что подтверждается подписанием соответствующего Акта. Заемщик обязуется возвратить Банку золото того же рода и качества.
В целях обеспечения по Займу поручитель заключает с Банком договор депозита, номинированный в золоте.
Для учета полученного Займа Банк использует счет Заемщика № 20311А98________.
Возврат Займа осуществляется путем перевода золота с металлического счета Заемщика №20309A98__________, открытого в Банке. При этом слитки, необходимые для погашения займа, Банк приобретает по поручению клиента-заемщика за счет его денежных средств.

Вопрос.
Является ли объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее по тексту – НДС, налог) операции займа драгоценными металлами?

Вопрос:
1. Сотрудник идет в отпуск с 03.04.2017 г.
2. Месяц начисления отпуска указала апрель 2017 г., дата начисления в программе 31.03.2017 г., соответственно социальный вычет сотруднику за апрель, а страховые взносы буду начислять в апреле.
3. НДФЛ оплатила в бюджет 31.03.2017 г. вместе выплатой отпускных.
4. В 6-НДФЛ отпуск не указан.

Правильно ли отразила начисления отпускных и страховых взносов? Должна ли я отразить отпуск в 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 г.?

Вопрос:
По договору поставки, согласно которому обязательство по оплате предусмотрено в рублях в сумме, эквивалентной курсу евро на дату оплаты, организация отгрузила частично продукцию и выставила счет-фактуру. Осуществлена полная предоплата. Заказчик не принял продукцию полностью и написал претензию на замену части поставки. Продавцом выставлен корректировочный счет-фактура.
Как правильно рассчитать базу для НДС в корректировочном счете-фактуре: по курсу первоначально выставленного  счета-фактуры или по курсу на день поступления аванса?
Как в дальнейшем рассчитать базу для НДС по доотгрузке товара: по курсу  корректировочного счета-фактуры или по курсу на день поступления аванса?

Оплата 05.07 –> 200 евро –> Курс 50=10 000 руб
Оплата 01.08 –> 200 евро –>Курс 55 = 11 000руб
Отгрузка 300 евро –> Курс 51,6667 => 15 500 руб

Возврат (корректировочный) 100 евро => (Курс 51.6667 ??)  = 5 166,67

Отгрузка 200 евро  => 100 евро по курсу 55 + 100 евро по курсу 51,6667(??)

Вопрос:
В каком размере освобождается от обложения НДФЛ материальная помощь при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка, если она предоставляется обоим родителям, работающим в разных организациях (п. 8 ст. 217 НК РФ)?

Вопрос:
Общество Б является универсальным Правопреемником Общества А.
Общество А – являлось владельцем 38 акций, необращающихся на ОРЦБ, что составляло 25,8% Уставного капитала (номинальная стоимость 1 акции - 100 руб.).
Общество А (до реорганизации) продало 8 акций, из них:
- физическому лицу (далее ФЛ), не сотруднику Общества А, но сотруднику Общества Б – 4 штуки по цене 200 руб. за 1 шт., договор от 10.10.2016г.
- юридическому лицу (далее ЮЛ), не являющемуся взаимозависимым лицом по отношению к Обществу А, - 5 шт. по цене 200 руб. за 1 шт., договор от 10.10.2016г.
При этом, по данным предоставленного баланса компании, чьи акции подлежали продаже, СЧА 1 акции составила 870 тыс.руб.
На момент указанной продажи акций оценка стоимости акций – не проводилась. При этом, к моменту перехода права собственности на проданные акции произошла реорганизация Общества А путем его присоединения к Обществу Б (дата присоединения – 11.10.2016г.). Как следствие, в заключительной бухгалтерской отчетности Общества А на дату реорганизации операции по продаже акций – не отражались. В налоговом учете операция реализации акций – попала в налоговый период, налоговую отчетность за который представляло Общество Б как Правопреемник.
После реорганизации Правопреемник акций (Общество Б) заключило 14.12.2016г. договор на продажу еще 28 шт. акций по цене 200р. за 1 акцию с тем же ФЛ (Сотрудником Общества Б, не принимающего управленческие решения).
Обращаем внимание, что акции проданы по цене, обозначенной сторонами в договорах. В обоих договорах такая цена значительно ниже расчетной цены.
Для целей определения выручки, принимаемой в налоговом учете, была произведена оценка стоимости акций независимым оценщиком. Результаты отражены в отчете оценщика от 16.12.2016г. с оценкой акций по состоянию на 01.10.2016г. При этом, в Учетной политике предусмотрено, что в качестве приоритетного способа определения расчетной цены при продаже необращающихся ц/б на ОРЦБ, является способ – «по СЧА».
В результате, для целей определения выручки, принимаемой в качестве налогооблагаемой, Обществом принята стоимость, определенная оценщиком в размере 71 тыс.руб. за 1 акцию.
Оплата по всем договорам купли продажи с ФЛ осуществлена 10.01.2017г. Считаем, что в момент оплаты у ФЛ (как покупателя) на основании пп.3 п.1 ст. 212 НК РФ возникает материальная выгода от приобретения ценных бумаг ниже расчетной стоимости. На основании п. 4 ст. 226 НК РФ Общество Б выступает налоговым агентом и обязано удержать налог с дохода в виде материальной выгоды.

Вопросы.
1. Просьба подтвердить правильность выводов о необходимости расчета материальной выгоды у ФЛ от совершения указанных сделок, и в случае положительного ответа, выразить мнение о том, в какой оценке Общество Б должно определить ее размер. Для целей расчета материальной выгоды Общество Б предполагает применить стоимость продажи ценных бумаг по Отчету оценщика или Общество Б вправе применить рыночную стоимость равную оценке Оценщика, уменьшенной на 20%?
2. В том случае, если у Общества Б возникает обязанность по удержанию НДФЛ с материальной выгоды, вправе ли ФЛ (Сотрудник Общества Б) внести в кассу Общества Б всю сумму НДФЛ единовременно для целей перечисления налога в бюджет с одновременной подачей покупателем заявления с просьбой не удерживать налог из заработной платы?