Консультации

Вопрос:
Организация планирует перейти на электронный документооборот по всем кадровым документам с сотрудниками.
Вправе ли работники подписывать кадровые документы простой электронной подписью, чтобы на основании таких документов Организация могла осуществлять расчет НДФЛ, страховых взносов и признавать расходы в целях исчисления налога на прибыль?

Вопрос:
Организация планирует привлечь ИП для оказания услуг по поиску клиентов и оказывающих содействие в продаже товаров.
Сможет ли Организация учесть стоимость услуг в составе расходов?
Могут ли возникнуть претензии со стороны налоговых органов?

Вопрос:

Описание ситуации.

В соответствии со ст. 86 НК Банк должен направлять сообщения в случаях изменения реквизитов счета (вклада) физического лица. Согласно Приказу Минфина России от 28.05.2020 № ЕД-7-14/354@[1] Банк обязан направлять сообщения в налоговый орган об изменении реквизитов счета физического лица в соответствии с установленным форматом сообщения (п. 9 Приложение № 10 к Приказу Минфина России от 28.05.2020 № ЕД-7-14/354@):

«9. Сообщение банка об изменении реквизитов счета (вклада) физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем

Сообщение представляется отдельно по каждому счету в случаях:

изменения номера счета (вклада),

передачи счета (вклада) в другое подразделение банка,

при изменении сведений о физическом лице»

Сведениями о физическом лице, направляемыми в налоговый орган, наряду с данными о ФИО, дате рождения и т.п., является информация об ИНН физического лица; выдержка из Приказа Минфина России от 28.05.2020 № № ЕД-7-14/354@:

Наименование элемента	Код элемента	Тип	Формат	Признак обязательности элемента	Дополнительная информация
ИНН физического лица	ИННФЛ	А	T(=12)	НУ	Типовой элемент <ИННФЛТип> При наличии сведений элемент является обязательным

 

Вопрос.

Должен ли Банк направлять в налоговый орган сообщение об изменении реквизитов счёта (вклада) физического лица, если первоначально Банк отправил сообщение об открытии счета (вклада) без ИНН физического лица, а впоследствии Банк получил сведения об ИНН вкладчика (клиент предоставил, запросили в СМЭВ, др.)?

Вопрос:
Описание ситуации.
Кредитная организация в форме общества с ограниченной ответственностью, в свою очередь, владеет 99% долями коммерческой организации; организация также является обществом с ограниченной ответственностью.
Коммерческой организации необходимы дополнительные денежные средства для реализации своих бизнес-планов.
Между кредитной организацией и ее дочерней организацией заключается договор на оказание финансовой помощи путем внесения вклада в имущество общества.

Вопрос.
Правильно ли кредитная организация отражает перечисленную финансовую помощь в виде вклада в имущество на балансовом счете 60202 «Средства, внесенные в уставные капиталы организаций»?
Если – нет, то на каком балансовом счете второго порядка следует учитывать перечисленную финансовую помощь в виде вклада в имущество?

Вопрос:
Описание ситуации.
Мы заключаем договор субаренды помещения, расположенного в Москве, с иностранной организацией (Субарендодатель - Резидент Киргизии).
Указанная организация предоставила нам:
Свидетельство о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе в связи с осуществлением деятельности в РФ;
Информационный лист о внесении записи в государственный реестр аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц.

Вопросы.
1.    Каким образом мы можем удостовериться, что выплачиваемый нами доход в виде субарендной платы и платы за предоставленные дополнительные услуги (секретарь на  телефоне) относится к доходам постоянного представительства этой организации в Российской Федерации, и что мы не являемся налоговым агентом по НДС и налогу на доходы в отношении данных доходов, выплачиваемых иностранной организации.
2.    Правильно ли мы понимаем, что информация о суммах доходов, перечисленных иностранной организации, осуществляющей деятельность через постоянное представительство в РФ, не включается в  Налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов (Форма по КНД 1151056).

Вопрос:
Описание ситуации.
Курьеру Банка в подотчет выдается аванс на почтовые расходы. Для отправки простых писем составляется реестр, в котором указывается наименование получателя, адрес и наименование документа. Реестр утверждается уполномоченным сотрудником Банка. При отправке на почте оператор на реестр ставит штамп с датой отправки писем и иногда подписывает реестр (подписывают реестры операторы крайне редко, ссылаются на то, что они этого не должны делать).

Вопросы.
Как еще можно подтвердить, что курьером отправлено простое письмо Банка, а не личное письмо? Достаточно ли будет, например, утверждение реестра только уполномоченным сотрудником Банка без подтверждения отправки оператором почты (без штампа и подписи).
Коллегия Налоговых Консультантов
предлагает финансовым организациям безлимитное консультационное обслуживание. Стоимость 80 тыс рублей в месяц.
+7915-329-02-05

Вопрос:
Описание ситуации.
Сотрудник направлен в командировку, выдан аванс на командировочные расходы, сотрудник приобрел авиабилеты. Командировку отменили по сложившимся обстоятельствам. Оплату за авиабилеты организация-перевозчик не возвращает.

Вопросы.
1.    Как в бухгалтерском учете расходы на приобретение невозвратных авиабилетов в связи с отменой командировки? Верно будет отразить затраты за авиабилеты по символу 48414 «другие организационные и управленческие расходы» или же нужно по символу 48405 «служебные командировки»?
2.    Расход признается на дату утверждения авансового отчета, в котором отражена стоимость билета, если билеты приобретались сотрудником за счет полученных под отчет денежных средств, верно?

Вопрос:
Описание ситуации.
Заправка бензином принадлежащего Банку легкового автомобиля осуществляется по топливной карте. Договор поставки топлива заключен между юридическими лицами, расчеты ведутся в безналичном порядке. Поставка топлива осуществляется на АЗС поставщика через топливораздаточные колонки с использованием терминалов для приема топливных карт. Ежемесячно поставщик направляет документы, содержащие данные о поставке топлива за месяц, а именно УПД, совмещающий счет-фактуру и первичный учетный документ, а также реестр операций по топливной карте за месяц.
Кроме того, при приобретении топлива по топливной карте АЗС выдает водителю терминальный чек, в котором указано количество заправленного в автомобиль топлива и другие реквизиты. При этом стоимость заправленного топлива не совпадает с суммой денежных средств, списанных из предоплаты за топливо по договору с топливной компанией, т.к. цена топлива при предоплате может отличаться от цены на АЗС при фактической заправке и указывается в терминальном чеке без топливной надбавки. Стоимость бензина фиксируется в УПД с учетом надбавок.

Вопросы.
1.    Правильно ли Банк понимает, что для отнесения на расходы Банка ГСМ в качестве первичных документов могут являться и достаточны:
(а) Путевой лист,
(б) УПД (первичный документ, счет-фактура, расшифровка)?
2.    Правильно ли Банк понимает, что терминальный чек не является обязательным документом для целей налогообложения прибыли и не подтверждает расход ГСМ, а является документом, подтверждающий заправку автомобиля? Правильно ли Банк понимает, что Банк вправе не архивировать данные чеки?

Вопрос:
Описание ситуации.
Судом принято решение компенсировать ответчиком (Банком) судебные расходы сотруднику.

Вопросы.
1.    Какая из проводок верная:
Дт 70606 расходы
Кт 60305 «Обязательства по выплате краткосрочных вознаграждений работникам»
или
Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами»,
или
Кт 60311 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями»
или операция отражается иной проводкой?
2.    Верно ли решение начислить данные расходы по символу 48602 «Судебные и арбитражные издержки»?

Вопрос:
Описание ситуации.
Банком была выдана ссуда физическому лицу на приобретение автотранспортного средства, обеспеченная залогом данного автотранспортного средства (далее - автокредит).
В дальнейшем данное автотранспортное средство было выведено из залога и в качестве залога было предоставлено другое автотранспортное средство.

Вопрос.
Следует ли после изменения залога учитывать данный кредит в форме отчетности 0409115 как автокредит?

Вопрос:
Описание ситуации.
Банк осуществил вложения в размере более 50% в доли дочерней страховой компании. В настоящий момент страховая компания проходит процедуру лицензирования.
Согласно п.п. 2.2.9. Вложения кредитной организации в обыкновенные акции (доли) финансовых организаций (в том числе финансовых организаций - нерезидентов) Положения Банка России от 04.07.2018 N 646-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций ("Базель III")". Понятие "финансовая организация" применяется в значении, установленном пунктом 6 статьи 4 Федерального закона от 26 июля 2006 года N 135-ФЗ "О защите конкуренции".

Вопрос.
Какая дата будет является первоначальной датой включения вложений кредитной организации в доли страховой организации в расчет собственных средств (капитала) Банка – дата оплаты Банком взноса в уставный капитал страховой организации или дата включения страховой организаций в Единый реестр субъектов страхового дела (дата получения лицензии Банка России)?

Вопрос:
Общество, признавая себя налоговым агентом для исчисления НДФЛ, определяет доход Клиента в виде дивидендов по акциям иностранных компаний как произведение количества бумаг и объявленной дивидендной ставки, то есть доход – это сумма начисленных дивидендов, без учета каких-либо затрат, удержанных отправителем (вышестоящим депозитарием).
Может ли налоговый агент включить транзитные затраты отправителя (вышестоящего Депозитария и банков-респондентов) в состав расходов по операциям с ценными бумагами и/или каких-либо иных налоговых баз, исчисляемых Налоговым агентом?

Вопрос:
Какие санкции предусмотрены за нарушение сроков представления формы ЕФС-1?
Есть ли какие-то законные основания для снижения суммы начисленных штрафов?

Вопрос:
Описание ситуации.
Сотруднику Банка 10 января 2024 была начислена и выплачена заработная плата за период с 12 декабря 2023 по 10 января 2024 года по договору ГПХ.

Вопросы.
Можно ли учесть расходы по начислению заработной платы в расчете по налогу на прибыль за 1 квартал 2024 года? Если нет, за какой период и как правильно отразить расходы в регистрах по налогу на прибыль?
Нужно ли отражать эти расходы СПОД проводками за 2023 год?

Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно Приказу ФНС России от 28.05.2020 N ЕД-7-14/354@ (ред. от 09.01.2023) установлены несколько оснований для сообщений по форме 1114304: реорганизация, смена управляющего товарища инвестиционного товарищества, замена владельца специального счета, открытого в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, замена владельца публичного депозитного счета, смена главы крестьянско-фермерского хозяйства, замена владельца номинального счета, редомициляция. Нас интересуют случаи реорганизации и редомициляции. Реорганизация бывает разных форм, как с изменением ИНН (в случае слияния, присоединения (если клиент нашего Банка присоединяется к другой организации), преобразования, разделения), так и без смены ИНН (выделение (из нашего клиента выделяется другая организация) и присоединение (к нашему клиенту присоединяется другая организация)), в нашем понимании ключевым основанием для направления сообщения по данной форме (1114304) является смена ИНН (параллельно с ИНН могут меняться другие реквизиты, но если это происходит без смены ИНН, то сообщения об изменении реквизитов не направляются). В части редомициляции в нашем понимании ключевым критерием для направления сообщений об изменении реквизитов счета юридического лица является смена страны юрисдикции юридического лица (не рассматриваем вариант, когда при этом меняется резидентность (резидент – нерезидент, и наоборот), так как это влечет за собой смену балансового счета и, соответственно, Банку необходимо закрыть имеющийся счет и открыть новый, а не отправлять сообщение об изменении реквизитов).

Вопрос.
Можно ли связать обязанность направления сообщений об изменении реквизитов счета юридического лица с обязательной сменой ИНН (возможно сопровождающейся другими изменениями) либо страны юрисдикции ЮЛ, или есть какие-то другие реквизиты организации, при смене которых сообщения по форме 1114304 должны быть направлены.

Вопрос:
Выплата зарплаты за декабрь была 27.12.23г. статус сотрудника на эту дату был «Нерезидент» 182 дня на территории России, НДФЛ с начала года удерживался 30%, а на 31.12.23 у него накопилось уже 183 дня на территории России, как в таком случае мы должны поступить?
Нужно ли изменить его статус с января 2023 года на «Резидент» и в отчете 6-НДФЛ за 2023 год указывать его как налогового резидента России, при этом пересчитать его НДФЛ по ставке 13% с начала года, указать в отчете переплату по НДФЛ?
Всю сумму переплаты он должен вернуть сам, подав 3-НДФЛ в налоговую?
Можно ли запросить у него или налоговой документ, подтверждающий его статус на 31.12.23г. во избежание ошибки при подсчете ручным способом по штампам в паспорте?

Вопрос:
Описание ситуации.
В связи с производственной необходимостью работники Банка в ряде случаев проводят представительские мероприятия в выходные дни или в отпуске, например, встречи с контрагентами Банка в ресторане. Расходы на представительское мероприятие оплачиваются работником с личной банковской карты, наличными денежными средствами или с корпоративной карты (банковская карта, эмитированная Банком с установленным лимитом денежных средств, которая выдается подотчетному лицу для расчетов, связанных с подготовкой и проведением представительских мероприятий) и предъявляются к возмещению при предоставлении авансового отчета с приложением первичных документов, подтверждающих понесенные расходы.
П. 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) предусмотрено освобождение от налогообложения НДФЛ сумм возмещений, связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
Согласно разъяснениям Минфина России (письма от 25.03.2019 № 03-07-11/19838, от 03.03.2015 № 03-04-06/11078, от 11.12.2012 № 03-04-06/4-348) не облагается НДФЛ оплата представительских расходов в случае, если участие работников в проводимых организацией представительских мероприятиях является для них обязательным и связано с исполнением работниками трудовых обязанностей, при этом обязательность участия работника в проводимых представительских мероприятиях определяется, в частности, наличием приказа по организации о проведении соответствующего представительского мероприятия, утвержденного перечня работников, принимающих в нем участие, наличием непосредственной связи между вопросами, являющимися предметом переговоров, в рамках которых проводится представительское мероприятие, и служебными обязанностями, предусмотренными в трудовом договоре (контракте) с работником, принимающим участие в представительском мероприятии.
При этом какого-либо прямого запрета на возмещение затрат на представительские мероприятия, проведенные в выходной день, нормами НК РФ не установлено.
Учитывая изложенное, просим разъяснить следующее.

Вопросы.
1.    Вправе ли Банк применять указанное в п. 1 ст. 217 НК РФ освобождение от НДФЛ в части сумм возмещений затрат на проведение представительских мероприятий в выходной день в отношении работников, которым соответствующий выходной день или день отпуска не оформляется как рабочий день в порядке, установленном трудовым законодательством?
2.    Какими документами, может подтверждаться исполнение работником трудовых обязанностей при участии в представительском мероприятии в выходной день в отсутствии приказов о проведении представительского мероприятия в выходной день и привлечения работника к работе в выходной день?
3.    Возможно ли обосновать производственный характер мероприятия оформлением служебной записки, служебного задания и т.п., с которым ознакомлен работник, или иными документами, в т.ч. актом представительских расходов? Просим дать рекомендации по оформлению пакета документов, подтверждающих производственный характер мероприятия и в то же время исключающих возможность претензий по части норм трудового законодательства (отсутствие оформления отзыва из отпуска, приказов на работу в выходной день и др.), споров о взыскании оплаты сверхурочной работы, оплаты в выходные дни и т.д.

Вопрос:
В январе 2022 года Организация заплатила аванс за участие в выставке в адрес иностранной компании. С суммы уплаченного аванса был исчислен и уплачен НДС в бюджет РФ.
Выставка должна была состояться за пределами РФ в марте 2022 года, но была отменена.
Денежные средства были возвращены в апреле 2023 года.
Вправе ли Организация принять к вычету НДС, исчисленный с суммы уплаченного аванса, в 1 квартале 2024 года, поскольку с момента расторжения договора не прошло года?

Вопрос:
На счете 97 в учете Организации учитываются права пользования программными продуктами в соответствии с положениями ПБУ 14/2007.
При переходе на ФСБУ 14/2022 какие ПО подлежат списанию, а какие учету в составе НМА?

Вопрос:
Вопрос.
Нужно ли выдавать военнообязанному при приеме на работу и увольнении листок сообщения об изменениях сведений о гражданах, состоящих на воинском учете?