Консультации
Телеграм-каналы: Бухгалтерия, налоги, право, Для финансовых организаций04.02.2022
Вопрос:
В Плане счетов по 008 и 009 предусмотрен учет информации о наличии и движении полученных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных под товары, переданные другим организациям (лицам).
Вопрос: необходимо ли учитывать полученные /выданные обеспечительные платежи на забалансовых счетах, которые также отражены на балансе по расчетным счетам?
Подробно
В Плане счетов по 008 и 009 предусмотрен учет информации о наличии и движении полученных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных под товары, переданные другим организациям (лицам).
Вопрос: необходимо ли учитывать полученные /выданные обеспечительные платежи на забалансовых счетах, которые также отражены на балансе по расчетным счетам?
03.02.2022
Вопрос:
В настоящее время на счете 10502 Банком учтена действительная стоимость доли уставного капитала, выкупленная у участника в размере 3 000 тыс. руб.
Доля участника в уставном капитале, перешедшая Банку (б/с 10208), составляет 2 000 тыс. руб.
При продаже собственной доли другому участнику возникает превышение цены реализации над действительной стоимостью выкупленной Банком доли. Другим участником доля будет выкуплена за 3 500 тыс. руб.
В соответствии с п. 2.2.6 Положения Банка России от 04.07.2018 г. № 646-П «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций («Базель III»)» перешедшие доли исключаются кредитной организацией из базового капитала по их действительной стоимости, определенной в порядке, установленном статьей 23 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью", с отчетной даты, следующей за датой возникновения обязательства кредитной организации по выплате действительной стоимости на основании данных балансового счета N 10502.
В соответствии с п. 2.1.2. Положения № 646-П доли участников кредитной организации, перешедшие к кредитной организации и (или) приобретенные ею в соответствии со статьями 23 и 26 Федерального закона от 8 февраля 1998 года N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" и впоследствии перешедшие к участникам кредитной организации и (или) третьим лицам, включаются кредитной организацией в расчет собственных средств (капитала) с даты, следующей за датой внесения записи в Единый государственный реестр юридических лиц в связи с изменением состава участников кредитной организации.
1. Следует ли при продаже доли другому участнику и до внесения в ЕГРЮЛ данных по изменению долей участников продолжать учитывать на б/с 10502 действительную стоимость доли уставного капитала, выкупленную у участника, и исключать из расчёта собственных средств в размере остатка на данном счёте?
2. В случае, если при продаже доли другому участнику учет на б/с 10502 действительной стоимости доли уставного капитала, выкупленной у участника, прекращается, то в каком в каком размере следует исключать из расчёта собственных средств долю, переходящую к другому участнику до внесения в ЕГРЮЛ данных по изменению долей участников?
3. С какого момента можно доход от превышения цены реализации доли, который учитывается на б/с 10801 (500 тыс. руб.), принимать в расчёт прибыли текущего года при расчете собственных средств?
Подробно
В настоящее время на счете 10502 Банком учтена действительная стоимость доли уставного капитала, выкупленная у участника в размере 3 000 тыс. руб.
Доля участника в уставном капитале, перешедшая Банку (б/с 10208), составляет 2 000 тыс. руб.
При продаже собственной доли другому участнику возникает превышение цены реализации над действительной стоимостью выкупленной Банком доли. Другим участником доля будет выкуплена за 3 500 тыс. руб.
В соответствии с п. 2.2.6 Положения Банка России от 04.07.2018 г. № 646-П «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций («Базель III»)» перешедшие доли исключаются кредитной организацией из базового капитала по их действительной стоимости, определенной в порядке, установленном статьей 23 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью", с отчетной даты, следующей за датой возникновения обязательства кредитной организации по выплате действительной стоимости на основании данных балансового счета N 10502.
В соответствии с п. 2.1.2. Положения № 646-П доли участников кредитной организации, перешедшие к кредитной организации и (или) приобретенные ею в соответствии со статьями 23 и 26 Федерального закона от 8 февраля 1998 года N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" и впоследствии перешедшие к участникам кредитной организации и (или) третьим лицам, включаются кредитной организацией в расчет собственных средств (капитала) с даты, следующей за датой внесения записи в Единый государственный реестр юридических лиц в связи с изменением состава участников кредитной организации.
1. Следует ли при продаже доли другому участнику и до внесения в ЕГРЮЛ данных по изменению долей участников продолжать учитывать на б/с 10502 действительную стоимость доли уставного капитала, выкупленную у участника, и исключать из расчёта собственных средств в размере остатка на данном счёте?
2. В случае, если при продаже доли другому участнику учет на б/с 10502 действительной стоимости доли уставного капитала, выкупленной у участника, прекращается, то в каком в каком размере следует исключать из расчёта собственных средств долю, переходящую к другому участнику до внесения в ЕГРЮЛ данных по изменению долей участников?
3. С какого момента можно доход от превышения цены реализации доли, который учитывается на б/с 10801 (500 тыс. руб.), принимать в расчёт прибыли текущего года при расчете собственных средств?
02.02.2022
Вопрос:
Организация произвела анализ информации о продаже собственных автомобилей за 2021г., по результатам которого выявлено, что автомобили (полностью самортизированные на момент продажи) были реализованы по цене в среднем в размере 63% от их первоначальной стоимости. При этом реализация была осуществлена через 4-5 лет с момента приобретения автомобилей.
1. Может ли Организация установить в УП, что на момент принятия ОС к учёту ликвидационная стоимость устанавливается в размере 63% от первоначальной стоимости а/м?
2. Исходя из текущей ситуации, получается, что при ежегодной проверке на соответствие условиям использования объекта основных средств ликвидационная стоимость будет каждый год увеличиваться, при этом в конце года сумму начисленной амортизации придётся уменьшать. Амортизация будет пересчитываться за весть период с момента начала начисления?
3. Каким образом определить ликвидационную стоимость транспортных средств, приобретённых до 01.01.2022, минимальная рыночная или средняя?
4. Можно ли сделать проводки по корректировке амортизации по имеющимся ОС 01.01.2022, а не 31.12.2021?
5. Исходя из того, что стоимость автомобилей из-за инфляции растёт, можно ли воспользоваться подпунктом в) пункта 31 ФСБУ 6 и установить ликвидационную стоимость, равную нулю?
Подробно
Организация произвела анализ информации о продаже собственных автомобилей за 2021г., по результатам которого выявлено, что автомобили (полностью самортизированные на момент продажи) были реализованы по цене в среднем в размере 63% от их первоначальной стоимости. При этом реализация была осуществлена через 4-5 лет с момента приобретения автомобилей.
1. Может ли Организация установить в УП, что на момент принятия ОС к учёту ликвидационная стоимость устанавливается в размере 63% от первоначальной стоимости а/м?
2. Исходя из текущей ситуации, получается, что при ежегодной проверке на соответствие условиям использования объекта основных средств ликвидационная стоимость будет каждый год увеличиваться, при этом в конце года сумму начисленной амортизации придётся уменьшать. Амортизация будет пересчитываться за весть период с момента начала начисления?
3. Каким образом определить ликвидационную стоимость транспортных средств, приобретённых до 01.01.2022, минимальная рыночная или средняя?
4. Можно ли сделать проводки по корректировке амортизации по имеющимся ОС 01.01.2022, а не 31.12.2021?
5. Исходя из того, что стоимость автомобилей из-за инфляции растёт, можно ли воспользоваться подпунктом в) пункта 31 ФСБУ 6 и установить ликвидационную стоимость, равную нулю?
01.02.2022
Вопрос:
Физическое лицо (далее – ФЛ, налоговый резидент РФ) владеет акциями российских и иностранных эмитентов (обращающиеся ценные бумаги на российских и иностранных биржах). Для целей долгосрочного инвестирования данное ФЛ имеет намерение приобрести паи ЗПИФ, стать 100% владельцем паев фонда на длительное время. В оплату имущества ЗПИФ ФЛ намерено внести имеющиеся в его владении акции, оценка которых будет производиться по рыночной цене на дату внесения в ЗПИФ (исходя из расчетной стоимости пая). При этом разница между датами приобретения акций и внесением в имущество ЗПИФ - существенная, за время владения акций их рыночная оценка возросла - например, приобретено 100 акций по 100 руб. за 1 шт. = 1000 руб., внесены в имущество ЗПИФ те же 100 акций уже по стоимости 500 руб. за 1 шт. = 5000 руб.
1. Верно ли, что в момент внесения акций в ЗПИФ у ФЛ возникает доход в виде материальной выгоды в виде разницы между расчетной стоимостью ЗПИФ и стоимостью приобретения акций на дату их покупки. В приведенном условном примере материальная выгода составляет 400 руб. (500 -100), НДФЛ с этой суммы 13% = 52 руб.?
2. Управляющая компания, под управлением которой находится данный ЗПИФ, в момент внесения имущества в фонд неденежными средствами, признается налоговым агентом, должна исчислить НДФЛ с материальной выгоды и удержать налог из рублевых средств, если такие есть или при их отсутствии, подать сведения в налоговый орган в течение месяца с момента возникновения даты для определения дохода в виде мат выгоды с дальнейшей обязанностью по уплате налога ФЛ по сроку до 1 декабря года, следующего за отчетным, на основании налогового уведомления?
3. Верно ли, что если ФЛ будет придерживаться стратегии долгосрочного владения паями, до момента их продажи, обязанности по уплате НДФЛ (за исключением уплаты налога с материальной выгоды) – не возникает?
4. Как с учетом возникшей материальной выгоды (включая уплаченный с нее налог) будут учитываться затраты на приобретение акций при продаже паев в случае, если ФЛ примет решение о продаже паев, не дожидаясь 3-х или 5-и летнего срока их владения?
5. Верно ли, что после передачи акций в ЗПИФ, ФЛ теряет право на применение инвестиционного вычета по п. 2 ст. 219.1 НК и льготы по пп. 17.2 ст. 217 НК в отношении акций?
6. Если по вопросу 5 позиция верна, какими льготами по НДФЛ в отношении паев ЗПИФ при продаже ФЛ вправе воспользоваться при долгосрочном владении паев. Правомерно ли применение льготы по п. 17.2 ст. 217 НК при продаже паев ЗПИФ, если ФЛ поменяет стратегию и на дату продажи паи станут обращаемыми?
Подробно
Физическое лицо (далее – ФЛ, налоговый резидент РФ) владеет акциями российских и иностранных эмитентов (обращающиеся ценные бумаги на российских и иностранных биржах). Для целей долгосрочного инвестирования данное ФЛ имеет намерение приобрести паи ЗПИФ, стать 100% владельцем паев фонда на длительное время. В оплату имущества ЗПИФ ФЛ намерено внести имеющиеся в его владении акции, оценка которых будет производиться по рыночной цене на дату внесения в ЗПИФ (исходя из расчетной стоимости пая). При этом разница между датами приобретения акций и внесением в имущество ЗПИФ - существенная, за время владения акций их рыночная оценка возросла - например, приобретено 100 акций по 100 руб. за 1 шт. = 1000 руб., внесены в имущество ЗПИФ те же 100 акций уже по стоимости 500 руб. за 1 шт. = 5000 руб.
1. Верно ли, что в момент внесения акций в ЗПИФ у ФЛ возникает доход в виде материальной выгоды в виде разницы между расчетной стоимостью ЗПИФ и стоимостью приобретения акций на дату их покупки. В приведенном условном примере материальная выгода составляет 400 руб. (500 -100), НДФЛ с этой суммы 13% = 52 руб.?
2. Управляющая компания, под управлением которой находится данный ЗПИФ, в момент внесения имущества в фонд неденежными средствами, признается налоговым агентом, должна исчислить НДФЛ с материальной выгоды и удержать налог из рублевых средств, если такие есть или при их отсутствии, подать сведения в налоговый орган в течение месяца с момента возникновения даты для определения дохода в виде мат выгоды с дальнейшей обязанностью по уплате налога ФЛ по сроку до 1 декабря года, следующего за отчетным, на основании налогового уведомления?
3. Верно ли, что если ФЛ будет придерживаться стратегии долгосрочного владения паями, до момента их продажи, обязанности по уплате НДФЛ (за исключением уплаты налога с материальной выгоды) – не возникает?
4. Как с учетом возникшей материальной выгоды (включая уплаченный с нее налог) будут учитываться затраты на приобретение акций при продаже паев в случае, если ФЛ примет решение о продаже паев, не дожидаясь 3-х или 5-и летнего срока их владения?
5. Верно ли, что после передачи акций в ЗПИФ, ФЛ теряет право на применение инвестиционного вычета по п. 2 ст. 219.1 НК и льготы по пп. 17.2 ст. 217 НК в отношении акций?
6. Если по вопросу 5 позиция верна, какими льготами по НДФЛ в отношении паев ЗПИФ при продаже ФЛ вправе воспользоваться при долгосрочном владении паев. Правомерно ли применение льготы по п. 17.2 ст. 217 НК при продаже паев ЗПИФ, если ФЛ поменяет стратегию и на дату продажи паи станут обращаемыми?
31.01.2022
Вопрос:
Согласно пункту 23.1 Указа Мэра Москвы от 08.06.20 № 68-УМ допускается или не допускается нахождение посетителей в зданиях, строениях, сооружениях (помещениях в них), в которых оказываются соответствующие услуги, без средств индивидуальной защиты органов дыхания (маски, респираторы) при наличии QR-кода?
Подробно
Согласно пункту 23.1 Указа Мэра Москвы от 08.06.20 № 68-УМ допускается или не допускается нахождение посетителей в зданиях, строениях, сооружениях (помещениях в них), в которых оказываются соответствующие услуги, без средств индивидуальной защиты органов дыхания (маски, респираторы) при наличии QR-кода?
31.01.2022
Вопрос:
1. Брокерский клиент ИК ВК, физическое лицо, имеет два договора на брокерское обслуживание.
В портфеле каждого договора находятся ценные бумаги одного эмитента, приобретенные им в разное время.
По договору №1 от 2018 бумаги эмитента были приобретены в феврале 2019г.
По договору №2 от 2020 бумаги этого же эмитента были приобретены в марте 2020 года, в рамках этого же договора в ноябре 2021 клиент продает приобретенный пакет ценных бумаг.
Возможно ли применить метод ФИФО к стоимости выбывших ценных бумаг, учитываемых в портфеле договора №2, исходя из стоимости их приобретения в портфель этого же договора №2 в марте 2020?
Или налоговый агент обязан рассчитать налоговую базу, применив метод ФИФО исходя из стоимости приобретения ценных бумаг этого эмитента в портфель договора №1 в более раннюю дату, в феврале 2019?
Иными словами, правомерно ли в целях НДФЛ применение метода ФИФО для выбывающих ценных бумаг одного эмитента в рамках каждого отдельного брокерского договора (портфеля) клиента?
2. Клиент физлицо в разное время заключил два договора, договор №1 на брокерское обслуживание, как с брокером ИК ВК, и договор №2 Д.У., как с доверительным управляющим ИК ВК.
ИК ВК имеет обе лицензии на осуществление каждой деятельности. Учет активов и операций по договору №2 Д.У. осуществляется на отдельном балансе в отдельном ПО.
Правомерно ли в целях НДФЛ применение метода ФИФО для выбывающих ценных бумаг одного эмитента в рамках каждого отдельного договора (портфеля) клиента, брокерского договора №1 и договора №2 Д.У.?
Подробно
1. Брокерский клиент ИК ВК, физическое лицо, имеет два договора на брокерское обслуживание.
В портфеле каждого договора находятся ценные бумаги одного эмитента, приобретенные им в разное время.
По договору №1 от 2018 бумаги эмитента были приобретены в феврале 2019г.
По договору №2 от 2020 бумаги этого же эмитента были приобретены в марте 2020 года, в рамках этого же договора в ноябре 2021 клиент продает приобретенный пакет ценных бумаг.
Возможно ли применить метод ФИФО к стоимости выбывших ценных бумаг, учитываемых в портфеле договора №2, исходя из стоимости их приобретения в портфель этого же договора №2 в марте 2020?
Или налоговый агент обязан рассчитать налоговую базу, применив метод ФИФО исходя из стоимости приобретения ценных бумаг этого эмитента в портфель договора №1 в более раннюю дату, в феврале 2019?
Иными словами, правомерно ли в целях НДФЛ применение метода ФИФО для выбывающих ценных бумаг одного эмитента в рамках каждого отдельного брокерского договора (портфеля) клиента?
2. Клиент физлицо в разное время заключил два договора, договор №1 на брокерское обслуживание, как с брокером ИК ВК, и договор №2 Д.У., как с доверительным управляющим ИК ВК.
ИК ВК имеет обе лицензии на осуществление каждой деятельности. Учет активов и операций по договору №2 Д.У. осуществляется на отдельном балансе в отдельном ПО.
Правомерно ли в целях НДФЛ применение метода ФИФО для выбывающих ценных бумаг одного эмитента в рамках каждого отдельного договора (портфеля) клиента, брокерского договора №1 и договора №2 Д.У.?
28.01.2022
Вопрос:
Вправе ли Организация заключить договор с физическим лицом, являющимся плательщиком налога на профессиональный доход, на выполнение услуг за вознаграждение?
Какие последствия возникнут для Организации в случае, если в течение срока действия договора физическое лицо утратит статус плательщика налога на профессиональный доход?
Физическое лицо не имеет статуса индивидуального предпринимателя.
Подробно
Вправе ли Организация заключить договор с физическим лицом, являющимся плательщиком налога на профессиональный доход, на выполнение услуг за вознаграждение?
Какие последствия возникнут для Организации в случае, если в течение срока действия договора физическое лицо утратит статус плательщика налога на профессиональный доход?
Физическое лицо не имеет статуса индивидуального предпринимателя.
27.01.2022
Вопрос:
Банк в арендованном помещении произвёл неотделимые улучшения (перегородки, кассовые узлы и т.д.), данные улучшения по БУ и налоговому учёту амортизируются по-разному:
по БУ на срок договора аренды (при этом не важно, на какой срок он заключён, может быть и на 11 мес.);
по налоговому амортизируются на оставшийся срок амортизации здания и признаётся в рамках действия договора аренды.
При расторжении договора Банк обязан начислить НДС с безвозмездно переданного имущества (в данном случае неотделимых улучшений).
С какой стоимости необходимо начислить НДС: по БУ или НУ?
Подробно
Банк в арендованном помещении произвёл неотделимые улучшения (перегородки, кассовые узлы и т.д.), данные улучшения по БУ и налоговому учёту амортизируются по-разному:
по БУ на срок договора аренды (при этом не важно, на какой срок он заключён, может быть и на 11 мес.);
по налоговому амортизируются на оставшийся срок амортизации здания и признаётся в рамках действия договора аренды.
При расторжении договора Банк обязан начислить НДС с безвозмездно переданного имущества (в данном случае неотделимых улучшений).
С какой стоимости необходимо начислить НДС: по БУ или НУ?
26.01.2022
Вопрос:
В 2020 году ООО приобрело билеты на поездку в командировку своим сотрудникам, рейсы были отменены компанией Аэрофлот.
В 2021 году Компания Аэрофлот вместо того, чтобы вернуть денежные средства Организации по отмененным рейсам, выдала сертификаты (ваучеры) сотрудникам.
Как произвести списание билетов по отмененным рейсам, которые учитывались как денежные документы, и оприходовать ваучеры, которые выписаны непосредственно на физическое лицо?
Подробно
В 2020 году ООО приобрело билеты на поездку в командировку своим сотрудникам, рейсы были отменены компанией Аэрофлот.
В 2021 году Компания Аэрофлот вместо того, чтобы вернуть денежные средства Организации по отмененным рейсам, выдала сертификаты (ваучеры) сотрудникам.
Как произвести списание билетов по отмененным рейсам, которые учитывались как денежные документы, и оприходовать ваучеры, которые выписаны непосредственно на физическое лицо?
25.01.2022
Вопрос:
В соответствии с абз. 7 п. 7 ст. 226 НК РФ Банк уплачивает НДФЛ в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения исходя из сумм доходов, начисляемых и выплачиваемых по договорам аренды помещений, заключенным с физическими лицами обособленным подразделением (уполномоченными лицами обособленного подразделения) от имени Банка. Соответственно, по договорам аренды помещений, заключенным с физическими лицами Банком, НДФЛ уплачивается в бюджет по месту нахождения Банка.
Если Управляющим филиала Банка в городе X от имени Банка заключен договор аренды помещения в городе Z с физическим лицом для размещения Дополнительного офиса в городе Z филиала Банка в городе X, НДФЛ начисленный с сумма арендной платы уплачивается по месту расположения филиала (город X) или по месту расположения указанного ДО филиала Банка в городе X - город Z?
Подробно
В соответствии с абз. 7 п. 7 ст. 226 НК РФ Банк уплачивает НДФЛ в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения исходя из сумм доходов, начисляемых и выплачиваемых по договорам аренды помещений, заключенным с физическими лицами обособленным подразделением (уполномоченными лицами обособленного подразделения) от имени Банка. Соответственно, по договорам аренды помещений, заключенным с физическими лицами Банком, НДФЛ уплачивается в бюджет по месту нахождения Банка.
Если Управляющим филиала Банка в городе X от имени Банка заключен договор аренды помещения в городе Z с физическим лицом для размещения Дополнительного офиса в городе Z филиала Банка в городе X, НДФЛ начисленный с сумма арендной платы уплачивается по месту расположения филиала (город X) или по месту расположения указанного ДО филиала Банка в городе X - город Z?
24.01.2022
Вопрос:
Иностранный контрагент зарегистрирован в налоговых органах РФ, как плательщик НДС, оказывающий российской организации электронные услуги.
Помимо электронных услуг в адрес Организации оказываются иные услуги, от стоимости которых Организация уплачивает НДС как налоговый агент.
Вычет НДС производится в соответствии с требованиями НК РФ.
1. Несет ли Организация риски по вычету НДС, как неправомерно заявленному, в связи с внесением изменений в статью 161 НК РФ, вступивших в силу с 01.10.2021г.?
2. Следует ли внести исправления в бухгалтерский и налоговый учет по операциям, связанным с удержанием НДС Организацией в качестве налогового агента?
Подробно
Иностранный контрагент зарегистрирован в налоговых органах РФ, как плательщик НДС, оказывающий российской организации электронные услуги.
Помимо электронных услуг в адрес Организации оказываются иные услуги, от стоимости которых Организация уплачивает НДС как налоговый агент.
Вычет НДС производится в соответствии с требованиями НК РФ.
1. Несет ли Организация риски по вычету НДС, как неправомерно заявленному, в связи с внесением изменений в статью 161 НК РФ, вступивших в силу с 01.10.2021г.?
2. Следует ли внести исправления в бухгалтерский и налоговый учет по операциям, связанным с удержанием НДС Организацией в качестве налогового агента?
24.01.2022
Вопрос:
Банк планирует заключить договор, по которому будет выступать в роли агента и по поручению принципала совершать от имени и за счет принципала юридические и иные действия, предусмотренные агентским договором. В рамках исполнения агентского договора Банк также будет заключать от своего имени субагентские договоры с третьими лицами, производить оплату услуг третьих лиц по субагентским договорам, которую принципал будет возмещать Банку. За надлежащее выполнение Банком принятых на себя по агентскому договору обязательств Принципал уплачивает Банку агентское вознаграждение.
1. На каком балансовом счете второго порядка следует вести учет сумм затрат, произведенных Банком по субагентским договорам, и подлежащих возмещению принципалом, до момента их возмещения?
2. Возможно ли осуществлять учет сумм, подлежащих возмещению принципалом, на счете № 60323 "Расчеты с прочими дебиторами", а учет сумм начисленного и полученного Банком агентского вознаграждения на счете № 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями"?
Подробно
Банк планирует заключить договор, по которому будет выступать в роли агента и по поручению принципала совершать от имени и за счет принципала юридические и иные действия, предусмотренные агентским договором. В рамках исполнения агентского договора Банк также будет заключать от своего имени субагентские договоры с третьими лицами, производить оплату услуг третьих лиц по субагентским договорам, которую принципал будет возмещать Банку. За надлежащее выполнение Банком принятых на себя по агентскому договору обязательств Принципал уплачивает Банку агентское вознаграждение.
1. На каком балансовом счете второго порядка следует вести учет сумм затрат, произведенных Банком по субагентским договорам, и подлежащих возмещению принципалом, до момента их возмещения?
2. Возможно ли осуществлять учет сумм, подлежащих возмещению принципалом, на счете № 60323 "Расчеты с прочими дебиторами", а учет сумм начисленного и полученного Банком агентского вознаграждения на счете № 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями"?
21.01.2022
Вопрос:
Сотрудники Организации создают объекты интеллектуальных прав.
1. Как правильно документально оформить процесс перехода объекта интеллектуального права (служебного произведения) от сотрудника к Организации.
2. Как лучше оформить выплату авторского вознаграждения.
Подробно
Сотрудники Организации создают объекты интеллектуальных прав.
1. Как правильно документально оформить процесс перехода объекта интеллектуального права (служебного произведения) от сотрудника к Организации.
2. Как лучше оформить выплату авторского вознаграждения.
20.01.2022
Вопрос:
Банк видит 2 подхода к перерасчету процентов по вкладу в валюте при его досрочном расторжении с изменением (снижением) процентной ставки:
1) Перерасчет процентов исходя из ставки досрочного расторжения и курса валюты на дату признания (каждую прошедшую дату выплаты/капитализации) дохода за весь срок вклада.
При этом направление в ФНС корректирующей информации о доходах по вкладу за каждый прошедший налоговый период.
2) Перерасчет процентов на дату досрочного расторжения договора вклада по курсу валюты на дату досрочного расторжения. При этом в бухгалтерском учете осуществляются проводки по удержанию с клиента ранее выплаченных в качестве дохода по вкладу процентов в валюте. При этом направление в ФНС информации об отсутствии у клиента доходов по вкладу за прошедшие налоговые периоды и получении клиентом скорректированной суммы дохода на дату расторжения договора вклада.
Пример.
Договор вклада на сумму $ 10 000 был открыт 01.07.2020. Ставка 3,5% годовых.
Дата досрочного расторжения – 01.07.2021. Ставка 1,5% годовых.
Были выплачены проценты:
30.09.2020 – $ 87,5х79,6845=6 973,39 руб.
31.12.2020 –$ 87,5х73,8757 = 6 464,12 руб.
31.03.2021 – $87,5х75,7023 = 6 623,95 руб.
30.06.2021 –$87,5х72,3723 = 6 332,58 руб.
% % к выплате по ставке досрочного расторжения:
30.09.2020 – $37,5 х 79,6845 = 2 988, 17 руб.
31.12.2020 - $37,5х73,8757 = 2 770,34 руб.
31.03.2021 - $37,5х75,7023 = 2 838,84 руб.
30.06.2021 - $37,5х72,3723 = 2 723,96 руб.
Первый подход: Доход клиента по вкладу 2 988, 17 руб.+ 2 770,34 руб. + 2 838,84 руб. + 2 723,96 руб. = 11 321,31 руб. Доход 2020 года – 5 758 ,51 руб., Доход 2021 года – 5562,80 руб.
Второй подход: Доход клиента по вкладу $37,5х 4 = $150х72,7234 (курс на дату расторжения) = 10 908,51 руб. Доход 2021 года – 10 908.51 руб.
Какой подход необходимо применять для перерасчета процентов по валютному вкладу при его досрочном расторжении?
Подробно
Банк видит 2 подхода к перерасчету процентов по вкладу в валюте при его досрочном расторжении с изменением (снижением) процентной ставки:
1) Перерасчет процентов исходя из ставки досрочного расторжения и курса валюты на дату признания (каждую прошедшую дату выплаты/капитализации) дохода за весь срок вклада.
При этом направление в ФНС корректирующей информации о доходах по вкладу за каждый прошедший налоговый период.
2) Перерасчет процентов на дату досрочного расторжения договора вклада по курсу валюты на дату досрочного расторжения. При этом в бухгалтерском учете осуществляются проводки по удержанию с клиента ранее выплаченных в качестве дохода по вкладу процентов в валюте. При этом направление в ФНС информации об отсутствии у клиента доходов по вкладу за прошедшие налоговые периоды и получении клиентом скорректированной суммы дохода на дату расторжения договора вклада.
Пример.
Договор вклада на сумму $ 10 000 был открыт 01.07.2020. Ставка 3,5% годовых.
Дата досрочного расторжения – 01.07.2021. Ставка 1,5% годовых.
Были выплачены проценты:
30.09.2020 – $ 87,5х79,6845=6 973,39 руб.
31.12.2020 –$ 87,5х73,8757 = 6 464,12 руб.
31.03.2021 – $87,5х75,7023 = 6 623,95 руб.
30.06.2021 –$87,5х72,3723 = 6 332,58 руб.
% % к выплате по ставке досрочного расторжения:
30.09.2020 – $37,5 х 79,6845 = 2 988, 17 руб.
31.12.2020 - $37,5х73,8757 = 2 770,34 руб.
31.03.2021 - $37,5х75,7023 = 2 838,84 руб.
30.06.2021 - $37,5х72,3723 = 2 723,96 руб.
Первый подход: Доход клиента по вкладу 2 988, 17 руб.+ 2 770,34 руб. + 2 838,84 руб. + 2 723,96 руб. = 11 321,31 руб. Доход 2020 года – 5 758 ,51 руб., Доход 2021 года – 5562,80 руб.
Второй подход: Доход клиента по вкладу $37,5х 4 = $150х72,7234 (курс на дату расторжения) = 10 908,51 руб. Доход 2021 года – 10 908.51 руб.
Какой подход необходимо применять для перерасчета процентов по валютному вкладу при его досрочном расторжении?
19.01.2022
Вопрос:
Организацией передано имущество в доверительное управление. Получение дохода от использования имущества не ожидается.
Каков порядок ведения бухгалтерского и налогового учета такого имущества?
Подробно
Организацией передано имущество в доверительное управление. Получение дохода от использования имущества не ожидается.
Каков порядок ведения бухгалтерского и налогового учета такого имущества?
18.01.2022
Вопрос:
Банком с корпоративной карты была произведена оплата авиабилетов компании (Москва-Стамбул) TURKISH AIRLINES, через сайт данной компании TURKISH AIRLINES.com.
Является ли Банк налоговым агентом по налогу на прибыль и НДС?
Подробно
Банком с корпоративной карты была произведена оплата авиабилетов компании (Москва-Стамбул) TURKISH AIRLINES, через сайт данной компании TURKISH AIRLINES.com.
Является ли Банк налоговым агентом по налогу на прибыль и НДС?
17.01.2022
Вопрос:
У Организации изменился адрес ее местонахождения.
В действующей редакции Устава полностью указан прежний адрес юридического лица.
Поясните, пожалуйста, действующую процедуру внесения изменений в Устав в связи с изменением адреса юридического лица.
Можно ли не указывать в Уставе полный адрес, указав нахождение организации только в части субъекта РФ?
Подробно
У Организации изменился адрес ее местонахождения.
В действующей редакции Устава полностью указан прежний адрес юридического лица.
Поясните, пожалуйста, действующую процедуру внесения изменений в Устав в связи с изменением адреса юридического лица.
Можно ли не указывать в Уставе полный адрес, указав нахождение организации только в части субъекта РФ?
17.01.2022
Вопрос:
Пунктом 20 статьи 214.1 Налогового Кодекса установлено, что налоговая база по операциям с ценными бумагами, по операциям с производными финансовыми инструментами, по операциям РЕПО с ценными бумагами и по операциям займа ценными бумагами определяется налоговым агентом по окончании налогового периода, если иное не установлено настоящей статьей или статьей 226.1 настоящего Кодекса. Вместе с тем, пунктом 8 статьи 226.1 Кодекса установлено, что при выплате налоговым агентом денежных средств до истечения налогового периода или до истечения срока действия договора в пользу физического лица сумма налога исчисляется с налоговой базы, определяемой в соответствии со статьями 214.1, 214.3 и 214.4 Кодекса.
В силу подпункта 3 пункта 3 статьи 44 Кодекса обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.
1. Обязан ли налоговый агент производить расчет налоговой базы на основании п.20 статьи 214.1 по окончании налогового периода, если на конец налогового периода клиент признан умершим?
2. Должны ли включаться в раздел 2 формы 6-НДФЛ и приложение 1 доходы, выплаченные умершему клиенту до получения документов о смерти, если в течение налогового периода обязанности налогоплательщика были прекращены на основании пп.3 п.3 ст.44 НК РФ?
Подробно
Пунктом 20 статьи 214.1 Налогового Кодекса установлено, что налоговая база по операциям с ценными бумагами, по операциям с производными финансовыми инструментами, по операциям РЕПО с ценными бумагами и по операциям займа ценными бумагами определяется налоговым агентом по окончании налогового периода, если иное не установлено настоящей статьей или статьей 226.1 настоящего Кодекса. Вместе с тем, пунктом 8 статьи 226.1 Кодекса установлено, что при выплате налоговым агентом денежных средств до истечения налогового периода или до истечения срока действия договора в пользу физического лица сумма налога исчисляется с налоговой базы, определяемой в соответствии со статьями 214.1, 214.3 и 214.4 Кодекса.
В силу подпункта 3 пункта 3 статьи 44 Кодекса обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.
1. Обязан ли налоговый агент производить расчет налоговой базы на основании п.20 статьи 214.1 по окончании налогового периода, если на конец налогового периода клиент признан умершим?
2. Должны ли включаться в раздел 2 формы 6-НДФЛ и приложение 1 доходы, выплаченные умершему клиенту до получения документов о смерти, если в течение налогового периода обязанности налогоплательщика были прекращены на основании пп.3 п.3 ст.44 НК РФ?
14.01.2022
Вопрос:
Как принять на работу иностранного сотрудника – гражданина Украины?
Какие требуется получить от иностранного сотрудника документы, в зависимости от его статуса:
- временно пребывающий,
- временно проживающий,
- имеющий вид на жительство?
Нюансы при заключении трудового договора (что должно быть обязательно указано в договоре, на какой срок заключается договор и т.п.)?
Какие государственные органы обязан уведомить работодатель?
Какие налоги платит работодатель за иностранного сотрудника, применяемые ставки?
Ответственность и риски работодателя при оформлении иностранного сотрудника на работу.
Подробно
Как принять на работу иностранного сотрудника – гражданина Украины?
Какие требуется получить от иностранного сотрудника документы, в зависимости от его статуса:
- временно пребывающий,
- временно проживающий,
- имеющий вид на жительство?
Нюансы при заключении трудового договора (что должно быть обязательно указано в договоре, на какой срок заключается договор и т.п.)?
Какие государственные органы обязан уведомить работодатель?
Какие налоги платит работодатель за иностранного сотрудника, применяемые ставки?
Ответственность и риски работодателя при оформлении иностранного сотрудника на работу.
13.01.2022
Вопрос:
Банком принято решение о начале работы с новой иностранной валютой, но нет технической возможности установления курса по данной валюте на электронном валютном табло.
1. Возможно ли размещение информации по этой иностранной валюте только на бумажном носителе, который будет выставлен в кассовом окне вместе с курсами по всем остальным валютам в виде распоряжения лица, уполномоченного устанавливать курсы.
2. Возможно ли отображение на электронном валютном табло курсов в виде нулей или прочерков рядом с обозначением иностранной валюты, с которой Банк в данный момент еще не работает, но планирует в дальнейшем работать.
Не будет ли в этом случае нарушения Инструкции от 16.09.2010 №136-И «О порядке осуществления уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц» либо другого законодательного документа Банка России и других органов власти, наделенных регулятивными функциями.
Подробно
Банком принято решение о начале работы с новой иностранной валютой, но нет технической возможности установления курса по данной валюте на электронном валютном табло.
1. Возможно ли размещение информации по этой иностранной валюте только на бумажном носителе, который будет выставлен в кассовом окне вместе с курсами по всем остальным валютам в виде распоряжения лица, уполномоченного устанавливать курсы.
2. Возможно ли отображение на электронном валютном табло курсов в виде нулей или прочерков рядом с обозначением иностранной валюты, с которой Банк в данный момент еще не работает, но планирует в дальнейшем работать.
Не будет ли в этом случае нарушения Инструкции от 16.09.2010 №136-И «О порядке осуществления уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц» либо другого законодательного документа Банка России и других органов власти, наделенных регулятивными функциями.
12.01.2022
Вопрос:
Организация приобретает иные услуги, подлежащие обложению НДС на территории РФ, у иностранной компании, состоящей на учете в налоговом органе в связи с оказанием электронных услуг. Кто является плательщиком НДС со стоимости иных услуг? На каком основании Организация будет вправе принят к вычету НДС, если НДС будет уплачен иностранной компанией?
Подробно
Организация приобретает иные услуги, подлежащие обложению НДС на территории РФ, у иностранной компании, состоящей на учете в налоговом органе в связи с оказанием электронных услуг. Кто является плательщиком НДС со стоимости иных услуг? На каком основании Организация будет вправе принят к вычету НДС, если НДС будет уплачен иностранной компанией?
11.01.2022
Вопрос:
Банком было получено Заявление участника о выходе участника из состава участников Банка. После определения действительной стоимости причитающейся к выплате участнику доли, Банком было получено Заявление об отказе от получения причитающейся доли и прощении долга.
Какой из символов доходов ОФР следует использовать в данном случае?
Подробно
Банком было получено Заявление участника о выходе участника из состава участников Банка. После определения действительной стоимости причитающейся к выплате участнику доли, Банком было получено Заявление об отказе от получения причитающейся доли и прощении долга.
Какой из символов доходов ОФР следует использовать в данном случае?
10.01.2022
Вопрос:
Что обязана учесть организация при переходе на ФСБУ 6/2020, если рассматривается возможность переходить на новый стандарт по ОС перспективно.
Подробно
Что обязана учесть организация при переходе на ФСБУ 6/2020, если рассматривается возможность переходить на новый стандарт по ОС перспективно.
10.01.2022
Вопрос:
Банк планирует заключить договор аренды помещения для дополнительного офиса на несколько лет. Арендодатель произведет для Банка капитальный ремонт (неотделимые улучшения: офисные перегородки, кабели, провода). Будет выставлен счет Банку для возмещения арендодателю расходов на ремонт.
Правильно ли Банк понимает, что расходы на капитальный ремонт (неотделимые улучшения), которые Банк возместит арендодателю, в учете должны быть отражены следующим образом:
1. в бухгалтерском учете должен быть поставлен на учет объект основных средств «Капитальные вложения (неотделимые улучшения)» со сроком полезного использования в течение срока действия договора аренды;
2. в целях налогообложения прибыли организаций - в соответствии с классификацией по сроку для данного здания;
3. неотделимые улучшения являются объектом налогообложения по налогу на имущество.
Подробно
Банк планирует заключить договор аренды помещения для дополнительного офиса на несколько лет. Арендодатель произведет для Банка капитальный ремонт (неотделимые улучшения: офисные перегородки, кабели, провода). Будет выставлен счет Банку для возмещения арендодателю расходов на ремонт.
Правильно ли Банк понимает, что расходы на капитальный ремонт (неотделимые улучшения), которые Банк возместит арендодателю, в учете должны быть отражены следующим образом:
1. в бухгалтерском учете должен быть поставлен на учет объект основных средств «Капитальные вложения (неотделимые улучшения)» со сроком полезного использования в течение срока действия договора аренды;
2. в целях налогообложения прибыли организаций - в соответствии с классификацией по сроку для данного здания;
3. неотделимые улучшения являются объектом налогообложения по налогу на имущество.
30.12.2021
Вопрос:
На балансе Банка в качестве основного средства числятся легковые автомобили, переданные сотрудникам для использования в служебных и личных целях по доверенностям. При этом сотрудники не отчитываются об использовании автомобилей, не оформляют путевые листы. Банк несет расходы на ОСАГО по данным автомобилям, как владелец транспортного средства в соответствии с нормами ст.4 Федерального закона от 25.04.2002 № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств».
Правомерно ли учитывать в расходах по налогу на прибыль указанные выше расходы на ОСАГО автомобилям, которые используются сотрудниками?
Являются ли данные расходы экономически обоснованными для целей налогообложения (ст. 252, ст.263 НК РФ)?
Подробно
На балансе Банка в качестве основного средства числятся легковые автомобили, переданные сотрудникам для использования в служебных и личных целях по доверенностям. При этом сотрудники не отчитываются об использовании автомобилей, не оформляют путевые листы. Банк несет расходы на ОСАГО по данным автомобилям, как владелец транспортного средства в соответствии с нормами ст.4 Федерального закона от 25.04.2002 № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств».
Правомерно ли учитывать в расходах по налогу на прибыль указанные выше расходы на ОСАГО автомобилям, которые используются сотрудниками?
Являются ли данные расходы экономически обоснованными для целей налогообложения (ст. 252, ст.263 НК РФ)?
29.12.2021
Вопрос:
В договоре аренды предусмотрено условие о том, что арендатор возмещает арендодателю штрафы ГИБДД, которые получены арендодателем по транспортному средству, предоставленному в аренду арендатору.
Как отражаются в учете арендодателя суммы уплаченных штрафов и суммы возмещений, полученные от арендатора?
Подробно
В договоре аренды предусмотрено условие о том, что арендатор возмещает арендодателю штрафы ГИБДД, которые получены арендодателем по транспортному средству, предоставленному в аренду арендатору.
Как отражаются в учете арендодателя суммы уплаченных штрафов и суммы возмещений, полученные от арендатора?
28.12.2021
Вопрос:
Банк ведёт закупку всей орг. техники через представителей розничной торговли, прямых поставок из-за рубежа у Банка нет.
1) Какие формы уведомлений и отчётов, а также сроки необходимо сдавать Банку в связи с утверждением Положения о национальной системе прослеживаемости товаров?
2) Может ли Банк предоставлять полную форму счёт-фактуры на бумажном носителе клиентам (то есть формировать графы 12-13) на услуги и товары не подлежащие прослеживаемости.
Подробно
Банк ведёт закупку всей орг. техники через представителей розничной торговли, прямых поставок из-за рубежа у Банка нет.
1) Какие формы уведомлений и отчётов, а также сроки необходимо сдавать Банку в связи с утверждением Положения о национальной системе прослеживаемости товаров?
2) Может ли Банк предоставлять полную форму счёт-фактуры на бумажном носителе клиентам (то есть формировать графы 12-13) на услуги и товары не подлежащие прослеживаемости.
27.12.2021
Вопрос:
1. Какие требования установлены к инвентарному номеру объектов имущества.
2. Возможно ли использовать QR код для нанесения инвентарного номера на объект.
Подробно
1. Какие требования установлены к инвентарному номеру объектов имущества.
2. Возможно ли использовать QR код для нанесения инвентарного номера на объект.
27.12.2021
Вопрос:
В некоторых регионах вводят qr-код.
Как Организация обязана проверять qr-код у своих покупателей?
Имеет ли требовать предъявление паспорта?
Подробно
В некоторых регионах вводят qr-код.
Как Организация обязана проверять qr-код у своих покупателей?
Имеет ли требовать предъявление паспорта?
24.12.2021
Вопрос:
Организация купила контейнеры на территории Китая и сразу начала их использовать для перевозки груза.
При въезде контейнеров на территорию РФ была проведена процедура таможенного оформления с уплатой таможенных платежей.
В какой момент в БУ и НУ контейнеры следует ввести в эксплуатацию в качестве объектов основных средств? Как учесть таможенные платежи?
Подробно
Организация купила контейнеры на территории Китая и сразу начала их использовать для перевозки груза.
При въезде контейнеров на территорию РФ была проведена процедура таможенного оформления с уплатой таможенных платежей.
В какой момент в БУ и НУ контейнеры следует ввести в эксплуатацию в качестве объектов основных средств? Как учесть таможенные платежи?
23.12.2021
Вопрос:
В соответствии с пунктом 1.1 статьи 169 НК РФ «При реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, счета-фактуры, в том числе корректировочные счета-фактуры, выставляются в электронной форме, за исключением случаев:
1) реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, физическим лицам для личных, семейных, домашних и иных не связанных с предпринимательской деятельностью нужд, а также налогоплательщикам налога на профессиональный доход;
2) реализации и перемещения товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта (реэкспорта);
3) реализации и перемещения товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории Российской Федерации на территорию другого государства - члена Евразийского экономического союза.
В случае покупки техники (например, холодильников, мониторов, проекторов и т.д.) российской сборки, может ли Банк принять первичные подтверждающие документы на бумажном носителе?
Подробно
В соответствии с пунктом 1.1 статьи 169 НК РФ «При реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, счета-фактуры, в том числе корректировочные счета-фактуры, выставляются в электронной форме, за исключением случаев:
1) реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, физическим лицам для личных, семейных, домашних и иных не связанных с предпринимательской деятельностью нужд, а также налогоплательщикам налога на профессиональный доход;
2) реализации и перемещения товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой экспорта (реэкспорта);
3) реализации и перемещения товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории Российской Федерации на территорию другого государства - члена Евразийского экономического союза.
В случае покупки техники (например, холодильников, мониторов, проекторов и т.д.) российской сборки, может ли Банк принять первичные подтверждающие документы на бумажном носителе?
22.12.2021
Вопрос:
Организация осуществляет розничную продажу товаров, подлежащих прослеживаемости, в адрес физических лиц.
Организация является налогоплательщиком НДС. В книге продаж отражаются сведения по таким товарам.
Должна ли Организация отражать сведения о реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, физическим лицам, в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости?
Подробно
Организация осуществляет розничную продажу товаров, подлежащих прослеживаемости, в адрес физических лиц.
Организация является налогоплательщиком НДС. В книге продаж отражаются сведения по таким товарам.
Должна ли Организация отражать сведения о реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, физическим лицам, в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости?
21.12.2021
Вопрос:
Согласно ст. 226.1 п. 17 НК РФ исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, не производятся налоговым агентом в случае выплаты процентных доходов по государственным ценным бумагам Российской Федерации, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам.
Включаются ли суммы уплаченных при покупке и полученных при продаже процентных доходов по государственным ценным бумагам Российской Федерации, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам в расчет финансового результата от реализации данных бумаг при условии, что клиент не является налоговым резидентом Российской Федерации? Какой из представленных вариантов расчета верный?
Вариант 1.
Налоговый нерезидент РФ 26.10.2021 г. купил 5 шт. государственных ценных бумаг Российской Федерации. Сумма покупки составила 5050 рублей, из которых 50 рублей – это ПКД (уплаченный при покупке процентный купонный доход).
27.10.2021 г. эти бумаги были проданы. Сумма продажи составила 5125 рублей, из которых 75 рублей – это ПКД (полученный при продаже процентный купонный доход).
Финансовый результат от реализации составил 75 рублей (5125-5050=75), т.е. в расчет финансового результата включается купон, уплаченный при покупке, и полученный при продаже.
Вариант 2.
Налоговый нерезидент РФ 26.10.2021 г. купил 5 шт. государственных ценных бумаг Российской Федерации. Сумма покупки составила 5050 рублей, из которых 50 рублей – это ПКД (уплаченный при покупке процентный купонный доход).
27.10.2021 г. эти бумаги были проданы. Сумма продажи составила 5125 рублей, из которых 75 рублей – это ПКД (полученный при продаже процентный купонный доход).
Финансовый результат от реализации составил 50 рублей (5050-5000=50), т.е. уплаченный и полученный процентный купонный доход не включаются в расчет финансового результата по сделке.
Подробно
Согласно ст. 226.1 п. 17 НК РФ исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, не производятся налоговым агентом в случае выплаты процентных доходов по государственным ценным бумагам Российской Федерации, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам.
Включаются ли суммы уплаченных при покупке и полученных при продаже процентных доходов по государственным ценным бумагам Российской Федерации, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам в расчет финансового результата от реализации данных бумаг при условии, что клиент не является налоговым резидентом Российской Федерации? Какой из представленных вариантов расчета верный?
Вариант 1.
Налоговый нерезидент РФ 26.10.2021 г. купил 5 шт. государственных ценных бумаг Российской Федерации. Сумма покупки составила 5050 рублей, из которых 50 рублей – это ПКД (уплаченный при покупке процентный купонный доход).
27.10.2021 г. эти бумаги были проданы. Сумма продажи составила 5125 рублей, из которых 75 рублей – это ПКД (полученный при продаже процентный купонный доход).
Финансовый результат от реализации составил 75 рублей (5125-5050=75), т.е. в расчет финансового результата включается купон, уплаченный при покупке, и полученный при продаже.
Вариант 2.
Налоговый нерезидент РФ 26.10.2021 г. купил 5 шт. государственных ценных бумаг Российской Федерации. Сумма покупки составила 5050 рублей, из которых 50 рублей – это ПКД (уплаченный при покупке процентный купонный доход).
27.10.2021 г. эти бумаги были проданы. Сумма продажи составила 5125 рублей, из которых 75 рублей – это ПКД (полученный при продаже процентный купонный доход).
Финансовый результат от реализации составил 50 рублей (5050-5000=50), т.е. уплаченный и полученный процентный купонный доход не включаются в расчет финансового результата по сделке.
20.12.2021
Вопрос:
Банк размещает выпуск собственных документарных облигаций. Для обеспечения проведения в срок необходимых платежей держателям облигаций на случай задержек платежей со стороны эмитента (Банка) Банк заключает договор гарантии 3-им лицом.
Сумма комиссии по гарантии рассчитывается в установленном договором проценте от непогашенной суммы облигации в расчете на календарный год (365/366 дней). Оплата комиссии производится каждые 6 месяцев, начиная с 01.04 и 01.10 года исходя из фактического количества дней в 6-месячном периоде.
Как следует принять расходы по комиссии за гарантию в налоговом учете?
- равномерно ежемесячно или
- по оплате?
В случае, если расходы следует принимать по оплате, то в каком периоде следует признать расходы, оплаченные в апреле 2021 года за 6-месячный период с 01.10.2020 по 31.03.2021 в части, относящейся к периоду 2020 года (с 01.10.2020 по 31.12.2020): в 2020 или в 2021 году?
Подробно
Банк размещает выпуск собственных документарных облигаций. Для обеспечения проведения в срок необходимых платежей держателям облигаций на случай задержек платежей со стороны эмитента (Банка) Банк заключает договор гарантии 3-им лицом.
Сумма комиссии по гарантии рассчитывается в установленном договором проценте от непогашенной суммы облигации в расчете на календарный год (365/366 дней). Оплата комиссии производится каждые 6 месяцев, начиная с 01.04 и 01.10 года исходя из фактического количества дней в 6-месячном периоде.
Как следует принять расходы по комиссии за гарантию в налоговом учете?
- равномерно ежемесячно или
- по оплате?
В случае, если расходы следует принимать по оплате, то в каком периоде следует признать расходы, оплаченные в апреле 2021 года за 6-месячный период с 01.10.2020 по 31.03.2021 в части, относящейся к периоду 2020 года (с 01.10.2020 по 31.12.2020): в 2020 или в 2021 году?
20.12.2021
Вопрос:
У организации заключен договор поставки товаров покупателю. При получении товаров покупатель на накладной ТОРГ-12 ставит печать, отличную от печати, проставленной на договоре (например «для документов»).
Какие последствия могут возникнуть у Организации в том случае, если на накладной ТОРГ-12 покупатель поставит оттиск печати «для документов», который не соответствует оттиску печати, проставленному в договоре поставки?
Подробно
У организации заключен договор поставки товаров покупателю. При получении товаров покупатель на накладной ТОРГ-12 ставит печать, отличную от печати, проставленной на договоре (например «для документов»).
Какие последствия могут возникнуть у Организации в том случае, если на накладной ТОРГ-12 покупатель поставит оттиск печати «для документов», который не соответствует оттиску печати, проставленному в договоре поставки?
17.12.2021
Вопрос:
Необходимо ли заполнение в УКД в электронном формате граф 10, 10а, 11 с 01.07.2021?
Подробно
Необходимо ли заполнение в УКД в электронном формате граф 10, 10а, 11 с 01.07.2021?
16.12.2021
Вопрос:
Банк производит уступку прав требований кредитных договоров 3-им лицам.
Согласно п.4.22.5. Положения Банка России № 605-П Банк восстанавливает РВПС по основному долгу уступаемого кредита через счет 61214, т.е. фактически данная сумма отражается в составе финансового результата от уступки (при уступке по номиналу).
Как следует в налоговом учете учесть доход от восстановленного резерва РВПС по основному долгу:
- в составе налогового регистра о доходах-расходах по резервам по кредитам, принимаемых в налоговом учете или
- в составе налогового регистра уступки прав требований?
Подробно
Банк производит уступку прав требований кредитных договоров 3-им лицам.
Согласно п.4.22.5. Положения Банка России № 605-П Банк восстанавливает РВПС по основному долгу уступаемого кредита через счет 61214, т.е. фактически данная сумма отражается в составе финансового результата от уступки (при уступке по номиналу).
Как следует в налоговом учете учесть доход от восстановленного резерва РВПС по основному долгу:
- в составе налогового регистра о доходах-расходах по резервам по кредитам, принимаемых в налоговом учете или
- в составе налогового регистра уступки прав требований?
15.12.2021
Вопрос:
Организация является субъектом МСП и включена в Реестр субъектов МСП, применяет льготные ставки по страховым взносам.
В случае если в 4 квартале 2021 организация перестанет удовлетворять критериям для ее признания в качестве субъекта МСП, с какого момента она будет исключена из Реестра МСП?
С какого момента Организация утратит право на применение льготных ставок по страховым взносам?
Подробно
Организация является субъектом МСП и включена в Реестр субъектов МСП, применяет льготные ставки по страховым взносам.
В случае если в 4 квартале 2021 организация перестанет удовлетворять критериям для ее признания в качестве субъекта МСП, с какого момента она будет исключена из Реестра МСП?
С какого момента Организация утратит право на применение льготных ставок по страховым взносам?
14.12.2021
Вопрос:
Банк приобрел простую (неисключительную) Лицензию на программное обеспечение и учел ее в бухгалтерском учете в качестве НМА.
Имеет ли Банк право учесть в бухгалтерском учете расходы, связанные с расширением функциональности этого программного обеспечения, в качестве модернизации такой Лицензии, с увеличением ее балансовой стоимости на сумму таких затрат? Например, в виде заработной платы сотрудников или услуг сторонних организаций по доработке этого программного обеспечения в рамках проектной или регулярной деятельности.
Подробно
Банк приобрел простую (неисключительную) Лицензию на программное обеспечение и учел ее в бухгалтерском учете в качестве НМА.
Имеет ли Банк право учесть в бухгалтерском учете расходы, связанные с расширением функциональности этого программного обеспечения, в качестве модернизации такой Лицензии, с увеличением ее балансовой стоимости на сумму таких затрат? Например, в виде заработной платы сотрудников или услуг сторонних организаций по доработке этого программного обеспечения в рамках проектной или регулярной деятельности.
13.12.2021
Вопрос:
Необходимо ли заполнять графы 16-20 в книге покупок по прослеживаемому товару при импорте?
Подробно
Необходимо ли заполнять графы 16-20 в книге покупок по прослеживаемому товару при импорте?